支付境外所得扣繳義務(wù)的判斷非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)，支付非居民企業(yè)所得的單位或個(gè)人，需要判斷自己是否屬于增值稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅法定扣繳義務(wù)人，如果未履行扣繳義務(wù)，會受到稅務(wù)行政處罰。1.

企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)的判斷根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)稅收管理暫行辦法》、國稅發(fā)[2009]3號文規(guī)定，下列情況下，境內(nèi)企業(yè)或個(gè)人支付境外所得，需要履行企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)：a)

法定扣繳義務(wù)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場所沒有實(shí)際聯(lián)系的，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈所得和其他所得，以支付人為扣繳義務(wù)人。b)

指定扣繳義務(wù)非居民企業(yè)在中國境內(nèi)承包工程作業(yè)或提供勞務(wù)項(xiàng)目的，企業(yè)所得稅按納稅年度計(jì)算、分季預(yù)繳，年終匯算清繳，并在工程項(xiàng)目完工或勞務(wù)合同履行完畢后結(jié)清稅款。當(dāng)出現(xiàn)以下三種情形之一時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以指定工程價(jià)款或者勞務(wù)費(fèi)的支付人為扣繳義務(wù)人。并交送《非居民企業(yè)承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)企業(yè)所得稅扣繳義務(wù)通知書》，以告知所扣稅款的計(jì)算依據(jù)、計(jì)算方法、扣繳期限和扣繳方式等。?預(yù)計(jì)工程作業(yè)或者提供勞務(wù)期限不足一個(gè)納稅年度，且有證據(jù)表明不履行納稅義務(wù)的；?沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時(shí)稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的；?未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報(bào)或者預(yù)繳申報(bào)的。稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷是否屬于上述三種情況的依據(jù)，是境內(nèi)企業(yè)和非居民企業(yè)發(fā)生交易往來時(shí)在稅務(wù)機(jī)關(guān)備案的《境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人發(fā)包工程作業(yè)或勞務(wù)項(xiàng)目報(bào)告表》及非居民企業(yè)申報(bào)納稅證明資料等信息。注：承包工程作業(yè)，是指在中國境內(nèi)承包建筑、安裝、裝配、修繕、裝飾、勘探及其他工程作業(yè)。提供勞務(wù)，是指在中國境內(nèi)從事加工、修理修配、交通運(yùn)輸、倉儲租賃、咨詢經(jīng)紀(jì)、設(shè)計(jì)、文化體育、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、旅游、娛樂及其他勞務(wù)活動。2.

增值稅扣繳義務(wù)的判斷根據(jù)《增值稅法》、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，非居民在中國境內(nèi)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，在中國境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，應(yīng)自行申報(bào)繳納增值稅。下列情況下，需要代扣代繳：a)在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以代理人為增值稅的扣繳義務(wù)人。b)在境內(nèi)未設(shè)立經(jīng)營機(jī)構(gòu)，且沒有代理人的，以發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方為扣繳義務(wù)人。c)工程作業(yè)發(fā)包方、勞務(wù)受讓方或購買方，不能在項(xiàng)目合同簽訂之日起30日內(nèi)向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供下列證明資料的，應(yīng)履行扣繳義務(wù)：?非居民納稅人境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人的工商登記和稅務(wù)登記證明復(fù)印件及其從事經(jīng)營活動的證明資料；?非居民委托境內(nèi)機(jī)構(gòu)和個(gè)人代理事項(xiàng)委托書及受托方的認(rèn)可證明。3.

扣繳義務(wù)人的法律責(zé)任扣繳義務(wù)人如果沒有依法履行扣繳義務(wù)，根據(jù)《稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則、《非居民承包工程作業(yè)和提供勞務(wù)服務(wù)稅收管理暫行辦法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)向納