稅收的基本概況稅收稅收的起源稅收特征稅制要素1稅收稅收在歷史上也稱為貢、賦、租、稅、捐，它是國家為向社會提供公共產品，憑借政治權力，按照法定標準，向居民和經濟組織強制、無償地征收取得的收入。只有稅收和死亡是不可避免的2稅收的起源奧爾森（1932-1998）的稅收起源觀：流寇和坐寇門瑟·奧爾森教授(MancurOlson)，美國馬里蘭大學教授，公共選擇理論的代表人物。《集體行動的邏輯》（1965）《國家的興衰》（1982）《權力與繁榮》（2000）

3稅收的起源國家出現之前，兵荒馬亂，土匪橫行，而土匪又分為兩類：一是“流寇”，二是“坐寇”。“流寇”到處搶掠，流竄犯案。“坐寇”在固定區域內活動。“流寇”到處奔走，累了，就會變成“坐寇”。“坐寇”不能無限度地掠奪財產，因為過度掠奪的結果，很可能是未來再也搶不到財物了，經過緩慢的演變，“坐寇”開始理性地思考如何從勢力范圍內獲得財物。漸漸地，“坐寇”給勢力范圍內居民提供安全和其他保護措施，而居民要按照規定的標準給“坐寇”進貢。最后，“坐寇”變成了國家，居民的進貢就成了稅收。4稅收斯蒂芬·霍爾姆斯，凱斯·R.桑斯坦：《權利的成本—為什么自由依賴于稅》，北京：北京大學出版社，2004。權利，要想真正成為法律賦予的權利，必須是司法上可執行的。權利不是需要政府撒手，而是需要政府積極的保護。政府若想積極提供這種保護，必須依賴充足可供支配的資金，也就是說貧困、軟弱無能的政府無法切實地實施權利。稅收：權利的代價5稅收：什么樣的政府收入？稅收的形式特征強制性固定性（專欄）無償性“難怪老百姓稅費不分”6專欄：包稅與稅收的固定性包稅制曾造成慘痛的歷史悲劇。當時法國對鹽、煙草等商品實行由包稅官征稅的制度。這些包稅官向政府上繳一定數量的稅款后，把多征收的部分全部納入私囊。因此，幾乎所有的包稅官都橫征暴斂，直到刮盡最后一個銅板。1792年，法國發生“恐怖政治”，激進派發布了逮捕所有包稅官的命令。作為當時的包稅官，拉瓦錫也未能幸免。生活于法國路易專制時代的優秀化學家拉瓦錫，發明過諸如新的合金、燃料、炸藥、纖維、塑料等現代奇異產品，他把化學從死胡同引上了正確的軌道，賦予化學新的前景。7專欄：包稅與稅收的固定性被捕時，他大聲申辯說：“我是科學家，我和政治毫無關系。作為包稅官所獲得的錢，我都用于科學實現了。”但革命浪潮所至，1794年5月2日，拉瓦錫還是被送上了斷頭臺，終年51歲。法國偉大的數學家拉格朗日對此感慨萬分：“一瞬間就砍下了拉瓦錫的頭顱，可是一百年也產生不出他那樣的頭腦。”資料來源：許建國：《稅收與社會》，中國財政經濟出版社1990年版，p1058稅制要素稅收制度：是國家按照一定的政策原則組成的稅收體系，其核心是主體稅種的選擇和各稅種的搭配問題。（1）納稅人（Taxpayer）：所謂納稅人，是稅法規定的直接負有納稅義務的單位和個人。負稅人，即稅款的實際負擔者。扣繳義務人是稅法規定的在其經營活動中負有代扣稅款并向國庫交納稅款義務的單位和個人。(withholdandremittax代扣代繳)主體稅種是指在一個國家的稅收制度中居于主導地位的稅種你是不是納稅人？9稅制要素（2）征稅對象。又稱課稅對象，或征稅客體。它是指對什么事物和什么活動征稅，即征稅的標的物。

稅目是稅法規定的征稅對象的具體項目，反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度，它將征稅對象具體化。

10稅制要素稅基，又稱計稅依據是計算應納稅額的依據流轉稅的課稅基礎是流轉額,所得稅的課稅基礎為所得額,房產稅的課稅基礎為房產稅源是指稅款的最終來源。11稅制要素（3）稅率（taxrate）是稅法規定的應征稅額與征稅對象之間的比例，是計算應征稅額的標準，是稅收制度的中心環節。稅率的高低，體現著征稅的深度，反映著國家在一定時期內的稅收政策和經濟政策，直接關系到國家的財政收入和納稅人的稅收負擔。比例稅率（flatrate）定額稅率（固定稅額）累進（退）稅率12稅制要素累進稅率制度下，稅率隨著課稅對象的增大而提高。累進稅率因計算方法和依據不同，還可以分為：全額累進稅率和超額累進稅率。13全額累進稅率和超額累進稅率全額累進稅率：即征稅對象的全部數額都按與之相應的稅率計算稅額。在征稅對象提高到稅收的一個等級檔次時，對征稅對象全部都按提高后的一級的稅率征稅。超額累進稅率：即把征稅對象按數額大小劃分為若干等級，每個等級由低到高規定相應的稅率，每個等級分別按該等級的稅率計征。14個人所得稅率應稅收入級距（元）適用稅率速算扣除1500以下3%01500-450010%1054500-900020%5559000-3500025%10053500元的免征額。15全額累進稅率計算弊端說明例如：張三月收入5000元，李四月收入5001元，那么，張三應納稅：（5000–3500）X3%=45元李四應納稅：（5001–3500）X10%=150.10元

提示：3500元是免征額。16超額累進稅率計算方法說明李四應納稅：1500X3%+1X10%=45.1元超額累進稅率在實際運用中更為合理。因此我國的個人所得稅的計算，采用的是超額累進稅率的方法。17計算王某當月取得工資收入13000元，當月個人承擔住房公積金、基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金共計2000元，王某應納個人所得稅為多少？18稅制要素（4）附加與加成19稅制要素（5）減稅免稅所謂減稅免稅，是指稅法對某些納稅人或征稅對象給與鼓勵和照顧的一種特殊規定。減稅和免稅。所謂減稅，是指對應納稅額少征一部分稅款；所謂免稅，是指對應納稅額全部免征。除稅法列舉的免稅項目外，一般減稅、免稅都屬于定期減免性質，稅法規定有具體的減免條件和期限，到期就應當恢復征稅。20稅式支出（TaxExpenditure）

稅式支出（稅收支出），包括減稅、免稅、退稅、稅收抵免等稅收優惠（taxpreference）措施。稅式支出是基于稅收優惠政策管理角度提出的概念。其目的是想要采取類似于支出管理的方式，將稅收優惠所帶來的稅收減少的數量列入專門的預算（稅式支出預算），以加強稅收優惠的管理。21稅制要素（6）起征點與免征額起征點（cutoffpoint）是征稅對象達到征稅數額開始征稅的界限。征稅對象的數額未達到起征點時不征稅。而一旦征稅對象的數額達到或超過起征點時，則要就其全部的數額征稅，而不是僅對其超過起征點的部分征稅。免征額是在征稅對象總額中免予征稅的數額。它是按照一定標準從征稅對象總額中預先減除的數額。免征額部分不征稅，只對超過免征額部分征稅。

22稅制要素（7）納稅環節所謂納稅環節，一般是指在商品流轉過程中按照稅法規定應當繳納稅款的環節。（8）納稅期限所謂納稅期限，是指稅法規定的納稅人發生納稅義務后向國家繳納稅款的期限。23稅制要素（9）違章處理所謂違章處理，是稅務機關對納稅人違反稅法的行為采取的處罰性措施，它是稅收強制性形式特征的體現。（10）納稅地點是納稅人應當繳納稅款的地點。一般來說，納稅地點和納稅義務發生地是一致的。但在某些特殊的情況下，納稅地點和納稅義務發生地卻是不