企業上市的財稅規劃福建立信閩都會計師事務所 福建立信閩都會計師事務所（原福建閩都有限責任會計師事務所）由資深的注冊會計師出資成立的有限責任會計師事務所。目前擁有專業從業人員200多人，其中超過60%的從業人員分別具有：注冊會計師、注冊資產評估師、注冊稅務師、注冊造價師、房地產估價師、土地估價師、工程師等資格。2上市條件：(中小板)凈利潤:最近三個會計年度均為正且累計大于3000萬元營業收入或經營現金流量凈額:最近三個會計年度現金流量凈額累計大于5000萬；或最近三個會計年度收入累計大于3億發行前總股本:不少于人民幣3000萬元3 第五十一條企業所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業捐贈法》規定的公益事業的捐贈。

第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體：

（一）依法登記，具有法人資格；

（二）以發展公益事業為宗旨，且不以營利為目的；

（三）全部資產及其增值為該法人所有；

（四）收益和營運結余主要用于符合該法人設立目的的事業；

（五）終止后的剩余財產不歸屬任何個人或者營利組織；

（六）不經營與其設立目的無關的業務；

（七）有健全的財務會計制度；

（八）捐贈者不以任何形式參與社會團體財產的分配；

（九）國務院財政、稅務主管部門會同國務院民政部門等登記管理部門規定的其他條件。

第五十三條企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。

年度利潤總額，是指企業依照國家統一會計制度的規定計算的年度會計利潤。

上市企業的稅收策劃新稅法要點4

第七十四條稅法第十三條第(四)項所稱長期待攤費用，從費用發生的次月起，分期攤銷；攤銷期限不得少于3年。 長期待攤費用，包括企業在籌建期發生的開辦費。 第九十三條稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術企業，是指擁有國家自主知識產權，并同時符合下列條件的企業： (一)符合《國家重點支持的高新技術領域》范圍； (二)用于高新技術產品和技術的研究開發費用占企業當年總收入的比 重，銷售 收入2億元以上的，為3％，銷售收入5000萬元至2億元的，為4％，銷售收入5000 萬元以下的，為6％。 (三)高新技術產品(服務)收入占企業總收入60％以上； (四)具有大專以上學歷的職工占企業職工總數30％以上，其中，從事高新技術產 品和技術研究開發的科技人員占企業職工總數20％以上。 國家需要重點扶持的高新技術企業認定管理辦法，由國務院科技、財政、稅務主管部門會同有關部門共同制定。上市企業的稅收策劃新稅法要點5 第九十七條企業所得稅法第三十一條所稱抵扣應納稅所得額，是指創業投資企業采取股權投資方式投資于未上市的中小高新技術企業2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權持有滿2年的當年抵扣該創業投資企業的應納稅所得額；當年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結轉抵扣。

中小高新技術企業是指企業職工人數不超過500人、年銷售收入不超過2億元、資產總額不超過2億元的高新技術企業。上市企業的稅收策劃新稅法要點6上市企業的稅收策劃企業稅收策劃概述

一、稅收策劃的概念：是指對尚未發生或已經發生應稅行為，在不違反法律法規的前提下，納稅主體（法人或自然人）對籌資、投資、經營活動環節的涉稅事項做出巧妙安排，以實現利益最大化。7四、稅收策劃的原理

1、絕對節稅：是使納稅人的納稅絕對總額減少的節稅原理，它又有直接節稅原理和間接節稅原理之分。2、相對節稅：是指一定時期的納稅總額并沒有減少，但因各個納稅期納稅額的變化而增加了收益，從而相當于沖減了稅收，使納稅總額相對減少。相對節稅主要是考慮了貨幣的時間價值。3、風險節稅：是指在一定時期和一定環境下，把風險降低到最小程度去獲取超過一般節稅所節減的稅額4、組合節稅：是指在一定時期和一定環境條件下，通過多種節稅技術組合使節稅總額最大化、節稅總風險最小化。8案例根據公司五年經營規劃，五年利潤總額為1400萬，稅率33%，資金利潤率20%。1、絕對節稅策劃前所得稅462萬，策劃后所得稅380萬。節稅82萬2、相對節稅策劃前所得稅462萬（年均92.4萬）本利和687.6萬策劃后所得稅462萬（40，50，90，120，162）本利和524.94萬。節稅162.66萬(687.6-524.94)。9

上市企業的稅收策劃企業稅收策劃的技巧與思路1、提高限額扣除2、規避不得扣除3、利用據實扣除4、巧妙加計扣除5、合理分期扣除6、爭取調減扣除7、財政返還增收8、優惠減免減支

10上市企業的稅收策劃案例案例3工資化福利抵減稅負

王經理每月工資收入7000元，每月支付房租1000元，除去房租，王經理可用的收入為6000元。這時，王經理應納的個人所得稅是：

應納個人所得稅額＝（7000－1600）×20%－375＝705元

策劃：

1、如果公司為王經理提供住房，每月工資下調為6000元，則王經理應納個人所得稅為：

應納個人所得稅額＝（6000－1600）×15%－125＝530（元）

2、節稅：個人月節170；3、企業提供員工福利設施如保險、住房、汽車。

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上市企業的稅收策劃案例

案例5代購代銷轉換稅種例1：某軟件公司與某銷售公司簽訂一項軟件代理銷售合同，產品出廠單價800元；市場銷售單價1000元；數量10000件。策劃：1、收取手續費軟件公司增值稅銷項=1000萬*17%=170萬代理公司營業稅=200萬*5%=10萬2、買斷軟件公司增值稅銷項=800萬*17%=136萬代理公司增值稅銷項=1000萬*17%=170萬代理公司應交增值稅=200萬*17%=34萬3、納稅策劃中應注意的問題（進項、軟件業的優惠）12上市企業的稅收策劃案例

案例6代購代銷轉換稅種

例2：甲公司是一家從事化工產品生產研發的公司，現了解到乙公司急購一批化工產品，開價為120萬元（不含稅）；甲公司的一外省合作伙伴生產該批化工，出廠價（不含稅）為100萬元。策劃：1、甲公司自購自銷甲公司應交增值稅=20萬*17%=3.4萬(墊付資金120.4萬)乙公司可抵扣的進項=120*17%=20.4萬2、甲公司代購代銷甲公司應交營業稅=20*5%=1萬乙公司可抵扣的進項=100*17%=17萬(進項少3.4萬)3、納稅策劃中應注意的問題（資金成本、收款風險、用途）13上市企業的稅收策劃案例

案例9創造條件獲取扶持

某軟件生產企業自產軟件銷售收入較大，但因其同時銷售硬件及代理銷售其他公司的軟件，故自產軟件占軟件銷售收入的比例、軟件銷售收入占總收入的比例、研發經費比例一直未達到規定比例而未能被認定為軟件企業。

策劃：應如何進行納稅策劃？14

上市企業的稅收策劃案例

案例10充分利用限額扣除

甲公司年銷售收入為1000萬元，當年發生業務招待費15萬元，其中含餐費、禮品等項支出，而當年業務宣傳費為零。策劃：下年應如何作相關納稅策劃？15上市企業的稅收策劃案例

案例12擴大加計扣除

甲公司急需一項生產技術對工藝進行改造，專有技術價值80萬，現了解到某高校正進行相關的技術開發。策劃：1、待該技術研制成功后以80萬元購入；2、支付80萬元給該高校，委托其開發；3、策劃時應注意哪些問題？16

上市企業的稅收策劃案例

案例13稅種轉換降低稅負甲企業生產一種數控裝置生產線，單臺售價（含稅）1170萬元，生產成本600萬元，所耗原材料、動力等對應進項稅額51萬元。策劃：1、采用分期收款方式銷售，收款期五年，前二年每年收款350萬元，第三、四年每年收款200萬元，第五年收款70萬元。應交增值稅=170-51=119萬元毛利潤=1000-600=400萬元凈現值=350+330.19+178+161.92+55.45-600-51-119=305.56萬元策劃：2、采用融資租賃方式，租期五年，租金1120萬元，除第四年收款150萬元外，其他收款進度同上。五年后甲企業將舊設備收回，預計殘值50萬元，尚有利用價值。應交營業稅=1120*5%=56萬元毛利潤=1120-600-56-51=413萬元凈現值=350+330.19+178+158.42-600-51-56=309.61萬元17

上市企業的稅收策劃案例

案例14賬務處理實現節稅

南方某企業欲興建一座花園式冷凍加工廠，除廠房、辦公用房外，還包括冷凍設備、廠區圍墻、水塔、變電塔、室內停車場、露天涼亭、室內游泳池、噴泉設施等建筑物，總計造價為1億元。策劃：1、1億元都作為房產原值；（該企業自工廠建成的次月起就應繳納房產稅，每年應納房產稅(扣除比例為30%)為84萬元[10000X(1-30%)X1.2%]。這84萬元的稅負只要該工廠存在，就不可避免。如果以20年計算，就將是1680萬元。