初級會計師-初級會計實務-基礎練習-第5章負債-第4節應交稅費[單選題]1.下列各項稅金中，一般不影響企業損益的是()。A.消費稅B.城市維護建（江南博哥）設稅C.一般納稅人正常銷售商品時產生的增值稅銷項稅額D.所得稅正確答案：C參考解析：本題考核相關稅費的賬務處理。消費稅和城建稅一般記入“稅金及附加”科目，影響當期損益；所得稅應記入“所得稅費用”科目，影響當期損益；一般納稅人正常銷售時產生的增值稅銷項稅額不影響損益。[單選題]5.甲公司為小規模納稅人，2018年5月購入一層寫字樓，支付價款200萬元，另支付勞務費1萬元，保險費10萬元，契稅5萬元，印花稅2萬元，不考慮其他相關因素，該寫字樓入賬價值為()萬元。A.211B.216C.218D.213正確答案：B參考解析：考點：小規模納稅人賬務處理——官方教材第263頁。小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。契稅計入相關成本，印花稅計入稅金及附加；200+1+10+5=216萬元[單選題]6.委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅，委托方應借記的會計科目是()。A.在途物資B.委托加工物資C.應交稅費—應交消費稅D.營業稅金及附加正確答案：B參考解析：委托加工的應稅消費品收回后準備直接出售的，由受托方代收代繳的消費稅要計入委托加工物資的成本中核算。[單選題]7.甲公司為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批應交消費稅的商品，原值500萬元，以銀行存款支付加工費200萬元、增值稅26萬元、消費稅30萬元，該加工商品收回后用于連續生產應稅消費品。則收回商品時記入“應交稅費”科目的金額為()萬元。A.56B.30C.0D.26正確答案：A參考解析：本題考核應交稅費的處理。收回后用于連續生產應稅消費品的消費稅應記入“應交稅費”的借方，增值稅作為可以抵扣的進項稅額，計入應交稅費中。因此應交稅費科目的金額=26+30=56(萬元)。[單選題]8.某企業（增值稅一般納稅人）將自產的一批應稅消費品（非金銀首飾）用于在建工程（應交增值稅項目）。該批消費品成本為750萬元，計稅價格為1250萬元，適用的增值稅稅率為13%，消費稅稅率為10%。計入在建工程成本的金額為()萬元。A.875B.962.5C.1087.5D.1587.5正確答案：A參考解析：考點：應交消費稅核算——官方教材第208、266頁。借：在建工程875貸：庫存商品750應交稅費——應交消費稅——官方教材第125（1250*10%）注意：自產產品用于在建工程，不視同銷售，不計入增值稅。[單選題]9.某企業為增值稅小規模納稅人，2018年8月購入原材料取得的增值稅專用發票注明價款為10000元，增值稅稅額為1300元，當月銷售產品開具的增值稅普通發票注明含稅價款為123600元，適用的征收率為3%。不考慮其他因素，該企業2018年8月應交納的增值稅稅額為()元。——【2019年真題】A.3600B.2108C.3708D.2000正確答案：A參考解析：考點：小規模納稅人的賬務處理——官方教材第263頁。小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。小規模納稅人銷售貨物、應稅服務或應稅行為時，按照不含稅的銷售額和規定的增值稅征收率計算應繳納的增值稅（即應納稅額），但不得開具增值稅專用發票。123600/（1+3%）*3%=3600元（123600是含稅價，需要做價稅分離）[單選題]10.甲企業為增值稅一般納稅人，本月發生進項稅額600萬元，銷項稅額1900萬元，進項稅額轉出20萬元，同時月末以銀行存款繳納增值稅800萬元，那么本月尚未繳納的增值稅為()萬元。A.0B.480C.500D.520正確答案：D參考解析：本題考核增值稅的計算。應交增值稅余額=1900-600+20-800=520萬元。[單選題]11.甲公司出售一處廠房，取得收入2000萬元，該廠房賬面原值5000萬元，已提折舊4000萬元，并未提減值準備，出售過程中支付清理費用50萬元，假定銷售該廠房應交的增值稅稅率為9%，則甲公司銷售該廠房應交的增值稅為()萬元。A.300B.180C.90D.85.5正確答案：B參考解析：甲公司銷售該廠房應交的增值稅=2000×9%=180（萬元）。[單選題]12.下列各項稅金中，應計入相關資產成本的是()。A.自用廠房繳納的房產稅B.取得交易性金融資產支付的印花稅C.企業購置車輛而繳納的車輛購置稅D.委托方收回的用于連續生產應稅消費品的受托方代收代繳的委托加工物資的消費稅正確答案：C參考解析：選項A，計入稅金及附加；選項B，計入投資收益；選項C，計入到車輛成本；選項D，委托加工收回后用于連續生產應稅消費品按規定準予抵扣的，記入“應交稅費一應交消費稅”科目的借方。[單選題]13.某企業在建工程領用自產柴油50000元，應納消費稅6000元，則企業計入在建工程中的金額為()元。A.50000B.60200C.66200D.56000正確答案：D參考解析：相關會計處理為：借：在建工程56000貸：庫存商品50000應交稅費—應交消費稅6000[單選題]14.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年3月2日從境外購入一批原材料，以銀行存款支付進口環節增值稅29萬元，當月取得海關《增值稅專用繳款書》并向主管稅務機關申請稽核比對，但尚未收到比對成功結果，則下列會計處理正確的是()。A.借：應交稅費——應交增值稅（進項稅額）29貸：銀行存款29B.借：應交稅費——待認證進項稅額29貸：銀行存款29C.借：應交稅費——未交增值稅29貸：銀行存款29D.借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）29貸：銀行存款29正確答案：B參考解析：增值稅一般納稅人進口環節交納的增值稅應經過稽核比對無誤后方可抵扣，所以支付的增值稅記入“應交稅費——待認證進項稅額”科目。[單選題]15.丙公司為增值稅一般納稅人，將外購的材料用于建造辦公樓。該批材料的購入價款為200000元。增值稅稅率為13%。則丙公司應計入在建工程的金額是()元。A.200000B.226000C.0D.26000正確答案：A參考解析：丙公司的相關會計分錄如下：借：在建工程200000貸：原材料200000[單選題]16.增值稅一般納稅人發生的下列事項中，不需要視同銷售確認增值稅銷項稅額的是()。A.將自產產品用于自建廠房B.將自產產品用于對外投資C.將外購的生產用原材料用于對外捐贈D.將自產產品用于職工個人福利正確答案：A參考解析：自產產品用于職工福利、對外投資與外購材料用于對外捐贈應視同銷售，計算值稅的銷項稅額；全面營改增后，不動產也屬于增值稅的征收范圍，所以自產產品用于建造廠房，不需要確認增值稅銷項稅額。[單選題]17.某增值稅一般納稅人當月銷項稅額合計120萬元，進項稅額80萬元，進項稅額轉出5萬元，預繳增值稅10萬元，則月末的賬務處理正確的是()。A.借：應交稅費一應交增值稅（已交稅金）35貸：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）35B.借：應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）10貸：應交稅費一未交增值稅10C.借：應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）35貸：應交稅費一未交增值稅35D.無需進行賬務處理正確答案：C參考解析：該增值稅一般納稅人應繳納的增值稅=120-80+5-10=35（萬元），月末應將35萬元轉入“應交稅費一未交增值稅”科目的貸方。[單選題]18.甲公司為增值稅一般納稅人企業，2019年5月4日甲公司購入一批原材料，取得增值稅專用發票，購買價款為1130萬元（含增值稅），適用稅率為13%。甲公司承擔運雜費10萬元取得增值稅普通發票。甲公司購入材料產生的增值稅進項稅額為()萬元。A.198.9B.200.6C.130D.161.45正確答案：C參考解析：考點：一般納稅人的賬務處理——官方教材第255頁。1130/（1+13%）*13%=130萬元一般納稅人取得增值稅專用發票，可以用來計算進項稅額抵扣銷項稅額，取得普通發票不可抵扣。[單選題]19.根據《增值稅會計處理規定》，月度終了，企業對于當月應交未交的增值稅的會計處理，正確的是()。——【2021年真題】A.借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費—未交增值稅B.借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費一應交增值稅(轉出多交增值稅)C.借：應交稅費一未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)D.借：應交稅費—未交增值稅貸：銀行存款正確答案：A參考解析：考點：增值稅——官方教材第262頁。月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目。(1)對于當月應交未交的增值稅：借：應交稅費—應交增值稅(轉出未交增值稅)貸：應交稅費—未交增值稅(2)對于當月多交的增值稅：借：應交稅費—未交增值稅貸：應交稅費—應交增值稅(轉出多交增值稅)[單選題]20.下列業務的會計核算中，通過“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目核算的有()。A.一般納稅人外購貨物用于集體福利B.一般納稅人外購貨物用于免征增值稅項目C.一般納稅人外購貨物用于分配給股東D.一般納稅人外購貨物用于簡易計稅方法計稅項目正確答案：C參考解析：一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務、應稅行為，用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應將進項稅額計入相關成本費用，不通過“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）”科目核算。[單選題]21.應交消費稅的委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的由受托方代收代繳的消費稅，應當計入()。A.生產成本B.應交稅費C.主營業務成本D.委托加工物資正確答案：B參考解析：考點：應交消費稅——官方教材第267頁。委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。[單選題]22.A公司為增值稅一般納稅人，委托M公司加工應交消費稅的B材料一批（非金銀首飾），發出材料價款20000元，支付加工費10000元，取得增值稅專用發票上注明增值稅稅額為1300元，由受托方代收代繳的消費稅為1000元，材料已加工完成，委托方收回B材料用于繼續生產應稅消費品，該B材料收回時的成本為()元。A.30000B.31000C.32300D.22300正確答案：A參考解析：委托加工的應稅消費品收回后用于繼續生產應稅消費品，按規定準予抵扣的，委托方應按已由受托方代收代繳的消費稅款，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，不在委托加工物資的成本中核算，所以B材料收回時的成本=20000+10000=30000（元）。[單選題]23.甲企業為增值稅小規模納稅人，適用的增值稅征收率為3%，原材料按實際成本核算。該企業發生經濟業務如下：購入原材料一批，取得專用發票中注明貨款是30000元，增值稅3900元，款項以銀行存款支付，材料驗收入庫。下列賬務處理正確的是()。A.借：原材料33900貸：銀行存款33900B.借：原材料30000應交稅費——應交增值稅3900貸：銀行存款33900C.借：原材料30000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）3900貸：銀行存款33900D.借：原材料30000應交稅費——應交增值稅900貸：銀行存款30900正確答案：A參考解析：考點：小規模納稅人的賬務處理——官方教材第263頁。小規模納稅人核算增值稅采用簡化的方法，即購進貨物、應稅服務或應稅行為，取得增值稅專用發票上注明的增值稅，一律不予抵扣，直接計入相關成本費用或資產。借：原材料33900貸：銀行存款33900[多選題]1.下列有關各項稅費的說法中，正確的有()。A.契稅計入相關資產成本B.車船稅計入稅金及附加C.房地產開發經營企業發生的土地增值稅，計入稅金及附加D.增值稅和消費稅是教育費附加的計稅基礎正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確。企業應交的印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅，記入“稅金及附加“科目[多選題]2.關于一般納稅人月末轉出多交增值稅和未交增值稅的賬務處理，下列表述中正確的有()。A.月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“未交增值稅”明細科目B.月度終了，企業應當將當月應交未交或多交的增值稅自“應交增值稅”明細科目轉入“增值稅留抵稅額”明細科目C.對于當月應交未交的增值稅，企業應借記“應交稅費一應交增值稅（轉出未交增值稅）”科目，貸記“應交稅費一未交增值稅”科目D.對于當月多交的增值稅，企業應借記“應交稅費一未交增值稅”科目，貸記“應交稅費一應交增值稅（轉出多交增值稅）”科目正確答案：ACD參考解析：選項B，應轉入“未交增值稅”明細科目。[多選題]3.甲公司為增值稅一般納稅人，2020年2月2日外購原材料一批，已驗收入庫。款項尚未支付，根據銷售方提供的購貨清單注明的價款為100萬元，預計可以抵扣的增值稅為13萬元。則下列會計表述正確的有()。A.借記“原材料100萬元”B.貸記“應付賬款100萬元”C.借記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額）13萬元”D.借記“應交稅費一待認證進項稅額13萬元”正確答案：AB參考解析：企業購進的貨物等已到達并驗收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應在月末按貨物清單或相關合同協議上的價格暫估入賬，不需要將增值稅的進項稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額。[多選題]4.下列經濟業務對于一般納稅企業而言要計算增值稅銷項稅額的有()。A.將自產產品用于集體福利設施建設B.將自產產品對外捐贈C.原材料發生自然災害損失D.以自產產品對外投資正確答案：ABD參考解析：考點：一般納稅人的賬務處理——官方教材第261頁。視同銷售需要交納增值稅的事項主要有：企業將自產或委托加工的貨物用于集體福利或個人消費、作為投資提供給其他單位或個體工商戶、分配給股東或投資者、對外捐贈等。選項C，原增值稅繼續抵扣。[多選題]5.甲公司因地震災害毀損一批外購原材料，成本為100萬元，增值稅13萬元；另毀損一批自產庫存商品，實際成本為800萬元。在批準之前，下列核算正確的有()。A.借記“待處理財產損溢”科目913萬元B.貸記“原材料”科目100萬元C.貸記“庫存商品”科目800萬元D.貸記“應交稅費一應交增值稅（進項稅額轉出）”科目13萬元正確答案：BC參考解析：本題考核增值稅的核算。自然災害造成的存貨毀損不需要將其進項稅額轉出。會計分錄：借：待處理財產損溢900貸：原材料100庫存商品800[多選題]6.下列各項中，不通過“應交稅費”科目核算的有()。A.車船稅B.印花稅C.耕地占用稅D.城鎮土地使用稅正確答案：BC參考解析：印花稅和耕地占用稅兩個稅種不通過應交稅費科目核算。[多選題]7.下列各項中，應通過“應交稅費”科目核算的有()。A.教育費附加B.個人所得稅C.城市維護建設稅D.企業所得稅正確答案：ABCD參考解析：教育費附加通過“應交稅費—應交教育費附加”核算，個人所得稅通過“應交稅費—應交個人所得稅”核算，城市維護建設稅通過“應交稅費—應交城市維護建設稅”核算，企業所得稅通過“應交稅費—應交所得稅”核算，以上四個選項均通過“應交稅費”核算。[多選題]8.下列各項中，增值稅一般納稅人需要轉出進項稅額的有()。A.自制產成品用于職工福利B.自制產成品用于對外投資C.外購的生產用原材料發生非正常損失D.外購的生產用原材料改用于免征增值稅項目正確答案：CD參考解析：自制產成品用于職工福利、對外投資應視同銷售，計算增值稅的銷項稅額；而外購的生產用原材料發生非正常損失、用于免征增值稅項目等不能抵扣，應將增值稅進項稅額轉出。[多選題]9.下列各項中，增值稅的進項稅額需要轉出的有()。A.購買的貨物用于簡易計稅方法計稅項目B.購買的貨物用于集體福利C.購買的貨物因管理不善發生損失D.購買的貨物用于設備安裝正確答案：ABC參考解析：購買的貨物用于設備安裝不需要進項稅額轉出，選項D不正確。[多選題]10.下列各項中，增值稅一般納稅人不能計入收回委托加工物資成本的有()。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅D.支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費稅正確答案：BC參考解析：隨同加工費支付的增值稅應作為進項稅額抵扣；支付的收回后繼續加工的委托加工物資的消費稅應記入“應交稅費——應交消費稅”科目。[多選題]11.下列各項中，增值稅一般納稅人應作進項稅額轉出的事項有()。A.已單獨確認進項稅額的購進貨物，用于簡易計稅方法計稅項目B.已單獨確認進項稅額的購進貨物，用于免征增值稅項目C.已單獨確認進項稅額的購進貨物，用于集體福利D.已單獨確認進項稅額的購進貨物，用于個人消費正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確。[多選題]12.下列各項中，企業應通過“應交稅費”科目核算的有()。——【2019年真題】A.計算應交納的城市維護建設稅B.對外轉讓廠房應交納的土地增值C.購買印花稅票應交納的印花稅D.對外銷售應稅產品應交納的資源稅正確答案：ABD參考解析：考點：應交稅費——官方教材第254頁。選項C，印花稅通過稅金及附加，銀行存款核算。[多選題]13.某企業2020年發生的下列事項中不應確認增值稅銷項稅額的有()。A.建造廠房領用本企業自產的產品B.生產車間2020年3月購入的一項設備改良時領用本企業自產的產品C.以本企業自產的產品對外投資D.建造廠房領用本企業外購的原材料正確答案：ABD參考解析：本題考核增值稅的確認。選項C，以自產產品對外投資，假設取得長期股權投資，分錄為：借：長期股權投資貸：主營業務收入應交稅費一應交增值稅（銷項稅額）借：主營業務成本貸：庫存商品[多選題]14.下列有關土地增值稅的處理說法中，正確的有()。A.土地增值稅按照轉讓房地產所取得的增值額和規定的稅率計算征收B.企業轉讓的土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時應交的土地增值稅通過“固定資產清理”科目核算C.房地產開發經營企業銷售房地產應交納的土地增值稅通過“稅金及附加”科目核算D.土地增值稅是對轉讓國有土地使用權地上建筑物及其附著物并取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確。[多選題]15.下列各項中，計入委托加工物資成本的有()。A.委托加工物資支付的加工費B.委托加工物資耗用的物資成本C.委托加工物資收回后連續加工應稅消費品由受托方代收代繳的消費稅D.委托加工物資收回后直接銷售由受托方代收代繳的消費稅正確答案：ABD參考解析：考點：應交消費稅——官方教材第267頁。選項C，委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。選項ABD，說法正確.[多選題]16.2020年11月1日，甲公司（增值稅一般納稅人）為外單位加工電腦桌500個，每個收取加工費80元，已加工完成。開具增值稅專用發票注明的價款為40000元，增值稅稅額為5200元，款項已收到并存入銀行。下列說法正確的有()。A.應確認主營業務收入40000元B.提供勞務收入，應交納增值稅C.應貸記“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”5200元D.影響當期損益的金額為45200元正確答案：ABC參考解析：相關會計分錄為：借：銀行存款45200貸：主營業務收入40000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）5200[多選題]17.下列關于消費稅的表述，不正確的有()。A.凡是繳納增值稅的業務均需繳納消費稅B.用于固定資產建設的消費品應將消費稅計入相關資產成本中C.將自產消費品用于對外投資，應將消費稅記入“營業外支出”中D.委托加工的高檔化妝品收回后繼續生產應稅消費品的，由受托方代收代繳的消費稅可以抵扣正確答案：AC參考解析：本題考核消費稅的相關內容。消費稅是針對特定的消費品征稅的，不是征收增值稅即征收消費稅。將自產消費品用于對外投資，應將消費稅記入“稅金及附加”科目。[多選題]18.下列各項業務中，按規定進項稅額不能予以抵扣的有()。A.一般納稅人采購購入生產原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額B.一般納稅人將采購的貨物用于集體福利C.小規模納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額D.小規模納稅人支付委托加工物資的加工費時，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額正確答案：BCD參考解析：本題考核增值稅進項稅額的處理。將外購貨物用于集體福利，進項稅額需要轉出。小規模納稅人不能抵扣進項稅額。[多選題]19.下列各項中，關于消費稅的征收方法正確的有()。A.從價定率B.從價定率和從量定額復合計稅C.從量定率D.從量定額正確答案：ABD參考解析：考點：應交消費稅——官方教材第266頁。消費稅有從價定率、從量定額、從價定率和從量定額復合計稅（簡稱[多選題]20.下列各項業務中所支付的增值稅，按規定能夠作為進項稅額予以抵扣的有()。A.一般納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額B.小規模納稅人采購生產用原材料，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額C.一般納稅人購入生產用設備，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額D.一般納稅人購入工程物資購建廠房，取得的增值稅專用發票中注明的增值稅稅額正確答案：ACD參考解析：小規模納稅人按簡易計稅方法計算增值稅，無法抵扣增值稅進項稅額。[多選題]21.下列各項稅金中，應計入資產成本的有()。A.收回后用于直接出售的委托加工物資由受托方代收代繳的消費稅B.進口貨物海關征收的關稅C.收購未稅礦產品代收代繳的資源稅D.小規模納稅人外購存貨支付的增值稅正確答案：ABCD參考解析：四個選項均正確。[多選題]22.下列各項中，應計入相關資產成本的有()。A.企業進口原材料交納的進口關稅B.企業商務用車交納的車船稅C.小規模納稅人購買商品支付的增值稅D.企業書立加工承攬合同交納的印花稅正確答案：AC參考解析：企業進口原材料交納的關稅應該計入材料的成本當中，選項A正確；企業商務用車交納的車船稅，應該計入稅金及附加，選項B錯誤；小規模納稅人購買商品支付的增值稅是要計入商品的成本當中，選項C正確；企業書立加工承攬合同交納的印花稅，應該計入稅金及附加，選項D錯誤。[多選題]23.下列各項稅金中，應計入材料成本的有()。A.材料委托加工后用于連續加工應稅消費品已繳納的消費稅B.材料委托加工后直接出售的應稅消費品已繳納的消費稅C.材料委托加工后用于連續加工非應稅消費品的已繳納消費稅D.小規模納稅企業購入原材料支付的增值稅正確答案：BCD參考解析：考點：應交消費稅——官方教材第267頁。選項A，委托加工物資收回后用于連續生產應稅消費品的，按規定準予抵扣的，應按已由受托方代收代繳的消費稅，借記“應交稅費—應交消費稅”科目，貸記“應付賬款”“銀行存款”等科目，待用委托加工的應稅消費品生產出應納消費稅的產品銷售時，再交納消費稅。選項BCD，計入材料成本。[多選題]24.企業下列行為中，應視同銷售計算繳納增值稅銷項稅額的有()。A.將自產貨物作為福利發放給職工B.銷售代銷貨物C.委托他人保管貨物D.將自產貨物對外投資正確答案：ABD參考解析：考點：一般納稅人的賬務處理——官方教材第261頁。選項C，委托他人保管貨物，不需要視同銷售，不需要計算增值稅。[多選題]25.某公司為增值稅一般納稅人，初次購買數臺增值稅稅控系統專用設備作為固定資產核算，取得增值稅專用發票上注明的價款為30000元，增值稅稅額為3900元，價款和稅款以銀行存款支付。該公司下列賬務處理中正確的有()。A.借：固定資產33900貸：銀行存款33900B.借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）33900貸：管理費用33900C.借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款）33900貸：主營業務成本33900D.如后續發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費，記入“管理費用”科目正確答案：ABD參考解析：考點：一般納稅人賬務處理——官方教材第265頁。(1)取得設備，支付價款和稅款時：借：固定資產貸：銀行存款(2)按規定抵減增值稅應納稅額時：借：應交稅費—應交增值稅（減免稅款）貸：管理費用(3)企業發生增值稅稅控系統專用設備技術維護費，應按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”科目貸記“銀行存款”等科目。[多選題]26.甲企業為增值稅一般納稅人，2018年4月購入農產品一批，農產品收購發票上注明的買價為200000元，規定的扣除率為9%，貨物收到并驗收入庫，價款已用銀行存款支付，則下列說法中正確的有()。A.“原材料”科目入賬金額為182000元B.應交增值稅（進項稅額）為18000元C.“原材料”科目入賬金額為200000元D.增值稅應計入農產品成本，不得抵扣銷項稅額正確答案：AB參考解析：考點：一般納稅人的賬務處理——官方教材第257頁。企業購進農產品，除取得增值稅專用發票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產品收購發票或者銷售發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算的進項稅額。借：原材料182000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）18000貸：銀行存款200000[判斷題]1.企業將應納資源稅的自產礦產品用于產品生產時，應交納的資源稅在利潤表"稅金及附加"項目中列示。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：資源稅——官方教材第269頁。自產自用應稅產品應交納的資源稅應記入"生產成本""制造費用"等科目，借記"生產成本""制造費用"等科目，貸記"應交稅費——應交資源稅"科目。[判斷題]2.企業出售土地使用權交納的增值稅應記入“營業外支出”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：增值稅為價外稅，不影響企業損益。企業出售土地使用權交納增值稅應編制的會計分錄為：借：銀行存款等（含增值稅）累計攤銷貸：無形資產應交稅費～應交增值稅（銷項稅額）差額借記或者貸記“資產處置損益”[判斷題]3.企業對外轉讓國有土地使用權，地上建筑物及附著物并取得增值性收入應繳納的土地增值稅應列入利潤表“管理費用”項目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：土地增值稅的去向。企業轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”科目核算的，轉讓時土地增值稅應在固定資產清理科目核算；房地產開發經營企業銷售房地產應交納土地增值稅，通過“稅金及附加”核算。[判斷題]4.企業按規定應交納的土地增值稅一律應記入“固定資產清理”科目。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：房地產開發企業銷售房地產交納的土地增值稅記入“稅金及附加”科目。非房地產企業如果土地使用權在“無形資產”科目核算的。[判斷題]5.甲公司屬于增值稅小規模納稅人，銷售貨物取得含稅收入51500元，增值稅征收率為3%，則應交增值稅為1545元。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：小規模納稅人的賬務處理——官方教材第263頁。計算增值稅要用不含稅收入，51500/（1+3%）*3%=1500元。[判斷題]6.一般納稅人購入貨物支付的增值稅，均應通過“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目進行核算。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：一般納稅人的賬務處理——官方教材第256頁。一般納稅人購入貨物準予從當期銷項稅額中抵扣的增值稅稅額在應交稅費——應交增值稅（進項稅額）科目核算。[判斷題]7.企業將自產的應稅礦產品對外銷售，按規定應交納的資源稅計入相關資產成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業將自產的應稅礦產品對外銷售，按規定應交納的資源稅計入當期損益（稅金及附加）。[判斷題]8.小規模納稅人企業購進貨物和接受應稅服務時支付的增值稅，記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：一般納稅人企業購進貨物和接受應稅服務時支付的增值稅，記入“應交稅費——應交增值稅（進項稅額）”科目核算；小規模納稅人企業購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。[判斷題]9.企業購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理——官方教材第265頁。按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。[判斷題]10.企業簽訂加工承攬合同支付的印花稅應計入到加工成本中。()——【2020年真題】A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：應交稅費——官方教材第254頁。印花稅計入稅金及附加科目。[判斷題]11.企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅記入“稅金及附加”科目核算。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：企業將生產的應稅消費品用于在建工程等非生產機構時，按規定應交納的消費稅計入在建工程成本核算。[判斷題]12.企業實際繳納當月的增值稅，應通過“應交稅費——應交增值稅（已交稅金）”科目核算。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：考點：一般納稅人的賬務處理——官方教材第256頁。說法正確。[判斷題]13.企業初次購買增值稅稅控系統專用設備，按規定可抵減得增值稅應納稅額，應沖減專門設備成本。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：增值稅稅控系統專用設備和技術維護費用抵減增值稅額的賬務處理——官方教材第265頁。按現行增值稅制度規定，企業初次購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費允許在增值稅應納稅額中全額抵減。[判斷題]14.消費稅是指對在我國境內生產、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人征收的稅種，征收消費稅的商品一定征收增值稅。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：考點：應交消費稅——官方教材第266頁。說法正確。[判斷題]15.企業代扣代繳的個人所得稅，需要通過“應交稅費”科目進行核算，而企業繳納的印花稅、耕地占用稅等不需要預計應交數的稅金，不通過“應交稅費”科目進行核算。()A.正確B.錯誤正確答案：A參考解析：企業發生的印花稅通過“稅金及附加”科目核算，耕地占用稅計入成本[判斷題]16.采取從量定額計征的消費稅，以不含稅增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規定的稅率計算。()A.正確B.錯誤正確答案：B參考解析：考點：應交消費稅——官方教材第266頁。采取從價定率方法征收的消費稅，以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規定的稅率計算。企業的銷售收入包含增值稅的，應將其換算為不含增值稅的銷售額。采取從量定額計征的消費稅，按稅法確定的企業應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算確定。采取復合計稅計征的消費稅，由以不含增值稅的銷售額為稅基，按照稅法規定的稅率計算的消費稅和根據按稅法確定的企業應稅消費品的數量和單位應稅消費品應繳納的消費稅計算的消費稅合計確定。共享題干題甲企業委托乙企業加工用于連續生產的應稅消費品。甲、乙兩企業均為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，適用的消費稅稅率為5%。甲企業對材料采用計劃成本法核算。有關資料如下：(1)甲企業發出一批材料，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。(2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費用2300元，不含應支付的增值稅和消費稅。甲企業用銀行存款支付返回運雜費300元（假定不考慮運費增值稅抵扣問題）。甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。[不定項選擇題]1.根據資料(1)、(2)，下列說法正確的是()。A.委托加工物資的賬面價值是35000元B.委托加工物資應負擔的材料成本差異為700元C.計算消費稅的金額應以含增值稅金額計算D.計算增值稅的金額應以含消費稅的金額計算正確答案：B參考解析：有關會計分錄如下：借：委托加工物資35000貸：原材料35000借：委托加工物資700貸：材料成本差異700借：委托加工物資2600應交稅費一應交增值稅（進項稅額）299一應交消費稅2000貸：銀行存款4899對連續生產出來的應稅消費品征稅時，按當期生產領用數量計算準予扣除委托加工收回應稅消費品已繳納的消費稅稅款。(1)甲企業發出一批材料，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。(2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費用2300元，不含應支付的增值稅和消費稅。甲企業用銀行存款支付返回運雜費300元（假定不考慮運費增值稅抵扣問題）。甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。[不定項選擇題]2.根據上述資料，下列計算不正確的是()。A.應支付的增值稅稅額為299元B.應支付的增值稅稅額為731元C.應支付的消費稅為2000元D.應支付的消費稅為2019.55元正確答案：BD參考解析：應支付的增值稅稅額=2300*13%=299（元）應支付的消費稅稅額=(35000+35000*2%+2300)/(1-5%)*5%=2000（元）。(1)甲企業發出一批材料，計劃成本為35000元，材料成本差異率為2%。(2)按合同規定，甲企業用銀行存款支付乙企業加工費用2300元，不含應支付的增值稅和消費稅。甲企業用銀行存款支付返回運雜費300元（假定不考慮運費增值稅抵扣問題）。甲企業委托乙企業加工完成后的材料計劃成本為40000元，該批材料已驗收入庫。要求：根據上述資料，回答下列第(1)～(3)題。[不定項選擇題]3.根據上述資料，下列表述正確的是()。A.委托加工物資收回時的實際成本為38300元B.甲企業對于乙企業代收代繳的消費稅可以日后進行抵扣C.甲企業對于乙企業代收代繳的消費稅應計入委托加工物資成本D.入庫時的材料成本差異為1700元正確答案：ABD參考解析：有關會計分錄如下：借：委托加工物資300貸：銀行存款300借：原材料40000貸：委托加工物資(35000+700+2300+300)38300材料成本差異1700甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，原材料按實際成本核算，銷售商品價格為不含增值稅的公允價格。2020年8月份發生經濟交易或事項如下：(1)8月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，款項尚未收到；這批商品的成本為350000元。乙公司收到商品后，經過驗收發現，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，8月20日乙公司要求甲公司在價格上（含增值稅稅額）給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。(2)8月5日，購入免稅農產品一批，價款40000元，規定的扣除率為10%，貨物尚未到達。貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，支付增值稅稅額450元。(3)8月10日，為自建廠房，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅稅額為39000元，全部用于工程建設；領用自產的M產品用于廠房建設，該批產品的成本為150000元，計稅價格為260000元。同日為機器設備維修購入原材料價款為6000元，購入原材料時支付的增值稅為780元。(4)8月15日，因管理不善導致火災，毀損原材料一批，有關增值稅專用發票上注明的成本為20000元，增值稅稅額為2600元。(5)8月25日，甲公司以其生產的每臺成本為900元的N產品作為春節福利發放給公司每名職工。該產品市場售價為每臺1000元。公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]4.下列各項中，有關增值稅會計處理正確的有()。A.會計上收入或利得確認時點先于增值稅納稅義務發生時點的，應將相關銷項稅額記入“應交稅費一待轉銷項稅額”科目，待實際發生納稅義務時再轉入“應交稅費一應交增值稅（銷項稅額或簡易計稅）”科目B.一般納稅人購進貨物、接受應稅勞務、應稅行為，用于集體福利或個人消費等，其進項稅額按照現行增值稅制度規定不得從銷項稅額中抵扣的，應將進項稅額計入相關成本費用，不通過“應交稅費應交增值稅（進項稅額）”科目核算C.企業將自產或委托加工的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送給他人的，視同銷售需要交納增值稅D.一般納稅人取得按固定資產核算的不動產或者不動產在建工程，可以全額一次性抵扣正確答案：ABCD參考解析：選項ABCD均正確。(1)8月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，款項尚未收到；這批商品的成本為350000元。乙公司收到商品后，經過驗收發現，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，8月20日乙公司要求甲公司在價格上（含增值稅稅額）給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。(2)8月5日，購入免稅農產品一批，價款40000元，規定的扣除率為10%，貨物尚未到達。貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，支付增值稅稅額450元。(3)8月10日，為自建廠房，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅稅額為39000元，全部用于工程建設；領用自產的M產品用于廠房建設，該批產品的成本為150000元，計稅價格為260000元。同日為機器設備維修購入原材料價款為6000元，購入原材料時支付的增值稅為780元。(4)8月15日，因管理不善導致火災，毀損原材料一批，有關增值稅專用發票上注明的成本為20000元，增值稅稅額為2600元。(5)8月25日，甲公司以其生產的每臺成本為900元的N產品作為春節福利發放給公司每名職工。該產品市場售價為每臺1000元。公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]5.根據上述資料，甲公司發生銷項稅額合計金額為()元。A.84500B.112000C.154700D.106000正確答案：A參考解析：甲公司發生銷項稅額合計金額=65000*(1-10%)（事項1）+1000*200*13%（事項5）=84500（元）。(1)8月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，款項尚未收到；這批商品的成本為350000元。乙公司收到商品后，經過驗收發現，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，8月20日乙公司要求甲公司在價格上（含增值稅稅額）給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。(2)8月5日，購入免稅農產品一批，價款40000元，規定的扣除率為10%，貨物尚未到達。貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，支付增值稅稅額450元。(3)8月10日，為自建廠房，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅稅額為39000元，全部用于工程建設；領用自產的M產品用于廠房建設，該批產品的成本為150000元，計稅價格為260000元。同日為機器設備維修購入原材料價款為6000元，購入原材料時支付的增值稅為780元。(4)8月15日，因管理不善導致火災，毀損原材料一批，有關增值稅專用發票上注明的成本為20000元，增值稅稅額為2600元。(5)8月25日，甲公司以其生產的每臺成本為900元的N產品作為春節福利發放給公司每名職工。該產品市場售價為每臺1000元。公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]6.根據上述資料，甲公司發生進項稅額合計金額為()元。A.5200B.78030C.44230D.28630正確答案：C參考解析：甲公司發生進項稅額合計金額：40000*10%+450（事項2）+39000+780（事項3）=44230（元）。(1)8月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，款項尚未收到；這批商品的成本為350000元。乙公司收到商品后，經過驗收發現，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，8月20日乙公司要求甲公司在價格上（含增值稅稅額）給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。(2)8月5日，購入免稅農產品一批，價款40000元，規定的扣除率為10%，貨物尚未到達。貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，支付增值稅稅額450元。(3)8月10日，為自建廠房，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅稅額為39000元，全部用于工程建設；領用自產的M產品用于廠房建設，該批產品的成本為150000元，計稅價格為260000元。同日為機器設備維修購入原材料價款為6000元，購入原材料時支付的增值稅為780元。(4)8月15日，因管理不善導致火災，毀損原材料一批，有關增值稅專用發票上注明的成本為20000元，增值稅稅額為2600元。(5)8月25日，甲公司以其生產的每臺成本為900元的N產品作為春節福利發放給公司每名職工。該產品市場售價為每臺1000元。公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]7.根據上述資料，甲公司計入進項稅額轉出合計金額為()元。A.780B.2600C.18200D.52020正確答案：B參考解析：甲公司計入進項稅額轉出合計金額為2600元（事項4）。(1)8月2日，甲公司向乙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發票上注明的價款為500000元，增值稅稅額為65000元，款項尚未收到；這批商品的成本為350000元。乙公司收到商品后，經過驗收發現，該批商品外觀存在一定的瑕疵，但基本上不影響使用，因此，8月20日乙公司要求甲公司在價格上（含增值稅稅額）給予一定的折讓，折讓率10%，甲公司表示同意。假定甲公司已經確認收入，與銷售折讓有關的增值稅稅額稅務機關允許扣減。(2)8月5日，購入免稅農產品一批，價款40000元，規定的扣除率為10%，貨物尚未到達。貨款已用銀行存款支付。用銀行存款支付運輸公司的運輸費用5000元，支付增值稅稅額450元。(3)8月10日，為自建廠房，購入為工程準備的各種物資300000元，支付的增值稅稅額為39000元，全部用于工程建設；領用自產的M產品用于廠房建設，該批產品的成本為150000元，計稅價格為260000元。同日為機器設備維修購入原材料價款為6000元，購入原材料時支付的增值稅為780元。(4)8月15日，因管理不善導致火災，毀損原材料一批，有關增值稅專用發票上注明的成本為20000元，增值稅稅額為2600元。(5)8月25日，甲公司以其生產的每臺成本為900元的N產品作為春節福利發放給公司每名職工。該產品市場售價為每臺1000元。公司共有職工200名，其中170名為直接參加生產的職工，30名為總部管理人員。假定除上述資料外，不考慮其他相關因素。要求：根據上述資料，回答下列問題。[不定項選擇題]8.甲公司當月應交納增值稅為()元。A.106320B.76530C.53770D.42870正確答案：D參考解析：應交納增值稅=84500-44230+2600=42870（元）。甲公司為增值稅一般納稅人，適用的貨物增值稅稅率為13%，出租及出售不動產增值稅稅率為9%。2020年12月發生部分經濟業務：(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為29.9萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.27萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品（非金銀首飾的應稅消費品）。發出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，乙公司按稅法規定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。(3)19日，將一臺不需用的固定資產對外以短期租賃方式租出，取得月租金收入為25萬元（不含稅）(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入327萬元（含稅）。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準備100萬元。(5)30日，已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表示）[不定項選擇題]9.根據資料(1)，下列會計處理正確的是()。A.借：原材料230應交稅費一應交增值稅（進項稅額）30.17銷售費用3貸：銀行存款260.17B.借：原材料233應交稅費～應交增值稅（進項稅額）30.17貸：銀行存款263.17C.借：原材料233.27應交稅費一應交增值稅（進項稅額）29.9貸：銀行存款263.17D.借：原材料230應交稅費一應交增值稅（進項稅額）29.9銷售費用3.27貸：銀行存款260.17正確答案：B參考解析：運費需計入原材料的采購成本，貨物和運費所匹配的增值稅可以抵扣。(1)2日，外購原材料一批，取得貨物增值稅專用發票注明的價款為230萬元，增值稅稅額為29.9萬元，取得運費增值稅專用發票注明的運費為3萬元，增值稅稅額為0.27萬元，原材料已驗收入庫。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。(2)5日，將一批原材料委托乙公司將其加工為A產品（非金銀首飾的應稅消費品）。發出原材料的成本為22萬元，支付加工費取得增值稅專用發票注明的價款為30萬元，增值稅稅額為3.9萬元，乙公司按稅法規定代收代繳的消費稅為13萬元。收回的A產品直接對外出售。以上款項均通過銀行轉賬方式支付。(3)19日，將一臺不需用的固定資產對外以短期租賃方式租出，取得月租金收入為25萬元（不含稅）(4)20日，將閑置的一處倉庫對外轉讓，取得轉讓收入327萬元（含稅）。已知該倉庫的原值為1200萬元，已提折舊900萬元，已提減值準備100萬元。(5)30日，已知當月應當交納的增值稅為38.6萬元、消費稅20萬元、印花稅25萬元、城市維護建設稅14.88萬元、教育費附加6.38萬元。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列問題。（答案中金額單位用萬元表