第十二章財務會計報告山東財政學院吳有英1第一節財務會計報告的內容及編制要求一、財務會計報告的組成包括：會計報表、會計報表附注（一）會計報表分類1、按內容和格式分；2、按報送對象分；3、按編報時間分；4、按編制單位分；

5、按照會計報表各項目所反映的數字內容分（二）會計報表附注二、編報要求1、數字真實；2、內容完整；3、編報及時；4、說明清楚；5、手續完備2會計報表編號會計報表名稱編報期會企01表資產負債表中期報告；年度報告會企02表利潤表中期報告；年度報告會企03表現金流量表（至少）年度報告會企04表所有者（股東）權益變動表年度報告3第二節資產負債表資產負債表是反映企業某一特定日期（月末、年末）全部資產、負債和所有者權益情況的會計報表，也稱財務狀況表。

————靜態報表一、結構和內容（一）編制依據：資產=負債+所有者權益

（二）結構1、賬戶式——我國采用2、報告式3、財務狀況變動式（三）內容1、資產類：按照流動性排列2、負債和所有者權益（1）負債：按償還期限由短到長排列（2）所有者權益：按照重要性排列4資產負債表會企01表編制單位:年月日單位:元資產期末余額年初余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額年初余額流動資產：

流動負債：

貨幣資金

短期借款

交易性金融資產

交易性金融負債

應收票據

應付票據

應收賬款

應付賬款

預付賬款

預收賬款

應收利息

應付職工薪酬

應收股利

應交稅費

其他應收款

應付利息

存貨

應付股利

一年內到期的非流動資產

其他應付款

其他流動資產

一年內到期的非流動負債

流動資產合計

其他流動負債

非流動資產：

流動負債合計

5可供出售金融資產

非流動負債：

持有至到期投資

長期借款

長期應收款

應付債券

長期股權投資

長期應付款

投資性房地產

專項應付款

固定資產

預計負債

在建工程

遞延所得稅負債

工程物資

其他非流動負債

固定資產清理

非流動負債合計

無形資產

負債合計

開發支出

所有者權益（或股東權益）：商譽

實收資本（或股本）

長期待攤費用

資本公積

遞延所得稅資產

減：庫存股

其他非流動資產

盈余公積

非流動資產合計

未分配利潤

所有者權益（或股東權益）合計

資產總計

負債和所有者權益（或股東權益）總計

企業負責人：主管會計：制表：報出日期：年月日6第二節資產負債表二、編制方法各項目金額分為“年初余額”和“期末余額”兩欄（一）“年初余額”的填列方法根據上年末資產負債表“期末余額”欄內所列數字填列。（二）“期末余額”的填列方法1、“期末余額”的填列依據主要根據有關賬戶的期末余額填列（1）賬戶：包括總賬、明細賬（2）填列方法：直接填列、合并填列、分析填列等2、各項目的內容和填列方法（P242-243）7第三節利潤表利潤表又稱損益表，是反映企業在一定期間（月度、季度、年度）經營成果的會計報表。——動態報表一、利潤表的結構和內容（一）編制依據：收入-費用=利潤

（二）結構——多步式普遍采用的有：單步式多步式——我國采用

（三）內容1、計算營業利潤2、計算利潤總額3、計算凈利潤

8利潤表會企02表編制單位:年月單位:元項目本期金額上期金額一、營業收入

減：營業成本

營業稅金及附加

銷售費用

管理費用

財務費用

資產減值損失

加：公允價值變動收益（損失以“－”號填列）

投資收益（損失以“－”號填列）

其中：對聯營企業和合營企業的投資收益

二、營業利潤（虧損以“－”號填列）

加：營業外收入

減：營業外支出

其中：非流動資產處置損失

三、利潤總額（虧損總額以“－”號填列）

減：所得稅費用

四、凈利潤（凈虧損以“－”號填列）

五、每股收益：

（一）基本每股收益

（二）稀釋每股收益

企業負責人：主管會計：制表：報出日期：年月日9第三節利潤表二、利潤表的編制方法需要填列“本期金額”和“上期金額”（一）“上期金額”“上期金額”欄根據各項目上年該期利潤表“本期金額”所列數字填列。（二）“本期金額”

反映各項目的本月實際發生數。1、“本期金額”欄填列依據根據損益類賬戶的本期發生額分析填列2、各項目的內容及其填列方法（p238）10第六節會計報表附注一、定義附注是對在資產負債表、利潤表、現金流量表和所有者權益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。二、內容及格式附注一般應當按照下列順序披露：（一）企業基本情況。（二）財務報表的編制基礎。（三）遵循企業會計準則的聲明。（四）重要會計政策的說明，包括財務報表項目的計量基礎和會計政策