審計法知識講座焉耆縣審計局張新玲焉耆縣審計局目錄一、我國審計的產生和發展和構成二、審計的概念、目標、職能、作用三、審計機關的職能、權限和法律責任四、審計程序五、法律責任目錄一、我國審計的產生和發展和構成二、審計的概念、目標、第一章一、我國審計的產生和發展和構成第一章一、我國審計的產生和發展和構成我國審計的產生和發展當財產交付他人代管和代為經營時，為查錯防弊，監督他人，維護財產所有者的利益，需要委托或委派另一機構或人員，對他人代管和代為經營的業績進行審查和評價，于是在委托代管委托經營的經濟關系下，就產生了審計這種經濟監督活動。我國審計的產生和發展當財產交付他人代管和代為經營時，為查錯防1.2.3.…………我國審計經歷了一個漫長的發展階段，大體上可分為西周初期初步形成階段

我國政府審計的起源，基于西周的宰夫。秦漢時期最終確立階段①初步形成了統一的審計模式；②“上計”制度日趨完善；③審計地位提高，職權擴大隋唐至宋日臻健全階段：（1）設置比部，行使審計職權。（2）宋代審計司(院)的建立，是我國“審計”的正式命名1.2.3.……我國審計經歷了一個漫長的發展階段，大體上可4.5.6.…………我國審計經歷了一個漫長的發展階段，大體上可分為元明清停滯不前階段：

取消比部中華民國不斷演進：①1912年在國務院下設審計處；②1914年北洋政府改為審計院，同年頒布了《審計法》；③國民黨政府于1928年頒布過《審計法》和實施細則；④

1929年頒布了審計組織法，審計人員有審計、協審、稽察等職稱。新中國振興階段：

1980年恢復和重建了注冊會計師制度，財政部頒發了《關于成立會計顧問處的暫行規定》。2006年2月28日第十屆全國人民代表大會常務委員會第二十次會議通過了《關于修改中華人民共和國審計法的決定》1988年底，中國注冊會計師協會成立；4.5.6.……我國審計經歷了一個漫長的發展階段，大體上可123（二）中國審計構成中國審計構成國家審計

內部審計社會審計123（二）中國審計構成中國審計構成國家審計內部審計社會審國家審計、內部審計、社會審計的關系

（1）《審計法》第二十九條規定：依法屬于審計機關審計監督對象的單位，應當按照國家有關規定建立健全內部審計制度；其內部審計工作應當接受審計機關的業務指導和監督。第三十條：社會審計機構審計的單位依法屬于審計機關審計監督對象的，審計機關按照國務院的規定，有權對該社會審計機構出具的相關審計報告進行核查。（2）內部審計與社會審計屬平行關系，不存在業務指導和監督的關系。國家審計、內部審計、社會審計的關系（1）《審計法》第二十第二章二、審計的概念、目標、職能、作用第二章二、審計的概念、目標、職能、作用二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。它是由獨立的專職機構或人員接受委托，對被審單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益性進行審查、監督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審單位的受托經濟責任。二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具有獨立性的經濟監督活動。它是由獨立的專職機構或人員接受委托，對被審單位特定時期的會計報表及其他有關資料的公允性、真實性以及經濟活動的合規性、合法性和效益性進行審查、監督、評價和鑒證的活動，其目的在于確定或解除被審單位的受托經濟責任。二、審計的概念、目標、職能、作用（一）審計的概念審計是一項具二、審計的概念、目標、職能、作用理解要點：1.審計有兩個基本特征：獨立性和權威性。獨立性是審計監督的本質特征；2.審核檢查反映經濟活動的信息是審計工作的核心；3.審計對象必須明確；4.審計過程是搜集和整理證據；5.審計工作必須有對照的標準和依據；6.審計結果應向各有關利害關系人報告；7.審計的基本關系是一種經濟關系，且至少應有三方面關系人構成。二、審計的概念、目標、職能、作用理解要點：二、審計的概念、目標、職能、作用（二）審計的目標：1、維護財經秩序2、促進廉政建設3、保障國民經濟健康發展4、保障國有財產保值增值二、審計的概念、目標、職能、作用（二）審計的目標：二、審計的概念、目標、職能、作用（三）審計的職能：1、監督職能2、鑒證職能3、評價職能二、審計的概念、目標、職能、作用（三）審計的職能：二、審計的概念、目標、職能、作用（四）審計的作用1、防護性作用2、建設性作用二、審計的概念、目標、職能、作用（四）審計的作用二、審計的概念、目標、職能、作用（五）審計監督的原則1、依法審計的原則2、獨立審計的原則3、雙重領導的原則二、審計的概念、目標、職能、作用（五）審計監督的原則第三章三、審計機關的職能、權限和法律責任第三章三、審計機關的職能、權限和法律責任三、審計機關的職能、權限和法律責任一、是審計機關對本級各部門和下級政府預算的執行情況和決算以及其他財政收支情況，進行審計監督。（第十六條）二、是分別在省長、自治區主席、市長、州長、縣長、區長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況和其他財政收支情況進行審計監督，向本級人民政府和上一級審計機關提出審計結果報告。根據這一規定，我們每年的預算執行和其他財政收支情況的審計計劃安排和審計結果都要向縣長匯報。（第十七條）三、是對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督。（第十八條）四、是對國家的事業組織和使用財政資金的其他事業組織的財務收支，進行審計監督。（第十九條）（一）審計機關職責三、審計機關的職能、權限和法律責任一、是審計機關對本級各部門三、審計機關的職能、權限和法律責任五、是對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督。（第二十條）。六、是國有資本占控股地位或者主導地位的企業、金融機構的審計監督，由國務院規定。（第二十一條）七、是對政府投資和以政府投資為主的建設項目的預算執行情況和決算，進行審計監督。（第二十二條）。八、是對政府部門管理的和其他單位受政府委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。（第二十三條）九、是對國際組織和外國政府援助、貸款項目的財務收支，進行審計監督。（第二十四條）十、是對國家機關和依法屬于審計機關審計監督對象的其他單位的主要負責人，在任職期間對本地區、本部門或者本單位的財政收支、財務收支以及有關經濟活動應負經濟責任的履行情況，進行審計監督。（第二十五條）。十一是對其他法定事項的審計監督。（一）審計機關職責三、審計機關的職能、權限和法律責任五、是對國有企業的資產、負三、審計機關的職能、權限和法律責任一、是要求提供資料權。二、是資產、資料檢查權。三、是行政調查取證權。四、是查詢存款權。五、是行政強制權。六、是提請有關部門協助權。（二）審計機關權限三、審計機關的職能、權限和法律責任（二）審計機關權限第四章四、審計程序第四章四、審計程序四、審計程序審計程序主要包括三個階段：審計準備、審計實施、審計報告（一）審計準備階段：1、編制審計項目計劃審計項目計劃是審計機關根據國家形勢和審計工作實際，對未來一定時期或一年內的審計工作目標、任務、內容、完成措施、時間及步驟等做出的事前安排。2、組成審計小組，發送審計通知書，召開審計見面會，進行審計調查了解，測試內控制度的簡歷及執行情況，確定審計重點，編制審計實施方案。四、審計程序審計程序主要包括三個階段：審計準備、審計實施、審四、審計程序（二）現場審計實施階段審計人員通過審查會計憑證、會計賬簿、財務會計報告，查閱與審計事項有關的文件、資料，檢查現金、實物、有價證劵，向有關單位和個人調查等方式進行審計，并取得證明材料。（第三十九條）四、審計程序（二）現場審計實施階段四、審計程序（三）審計結論階段1、審計組對審計事項實施審計后，應當向審計機關提出審計組的審計報告。審計組的審計報告報送審計機關前，應當征求被審計對象的意見2、審計機關對審計組的審計報告進行審議，并對被審計對象對審計組的審計報告提出的意見一并研究后，提出審計機關的審計報告四、審計程序（三）審計結論階段1、審計組對審計事項實施審計后第五章五、法律責任第五章五、法律責任五、法律責任審計是一把雙刃劍，在監督別人的同時，也可能傷到自己”。因此新《審計法》規定了四個方面的法律責任。

1、執行審計決定的責任2、被審計單位及其有關責任人的法律責任3、打擊報復審計人員的法律責任4、審計人員的法律責任。五、法律責任審計是一把雙刃劍，在監督別人的同時，也可能傷到自五、法律責任下面對法律責任的四個點分別進行講解：1、為促進審計決定執行到位，《審計法》第四十一條