第四章審計程序與審計范圍1.審計程序2.審計范圍9/6/20231第四章審計程序與審計范圍1.審計程序8/3/202311.審計程序理解廣義的審計程序掌握狹義的審計程序9/6/202321.審計程序理解廣義的審計程序8/3/20232 1）廣義的審計程序概念，指審計機構和審計人員對審計項目從開始到結束的整個過程采取的系統性工作步驟。包括三個階段：分為審計準備階段、實施階段和完成階段。9/6/20233 1）廣義的審計程序8/3/20233 1）廣義的審計程序準備階段的工作內容□了解被審計單位的基本情況；□簽訂審計業務約定書；□初步評價被審計單位的內部控制系統；□分析審計風險；□編制審計計劃。

9/6/20234 1）廣義的審計程序8/3/20234 1）廣義的審計程序實施階段的工作內容□進駐被審計單位；□檢查和評價內部控制系統；□審查財務報表及其所反映的經濟活動；□收集審計證據。

9/6/20235 1）廣義的審計程序8/3/20235 1）廣義的審計程序完成階段的工作內容□整理、評價審計證據；□復核審計工作底稿；□編寫審計報告；□提出管理建議書。

9/6/20236 1）廣義的審計程序8/3/20236 2）狹義的審計程序概念，指審計人員在實施審計的具體工作中獲取審計證據的具體方法。主要包括：檢查記錄或文件；檢查有形資產；觀察；詢問；函證；重新計算；重新執行和分析程序。9/6/20237 2）狹義的審計程序8/3/20237 2）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）概念，指注冊會計師對被審計單位內部或外部生成的，以紙質、電子或其他介質形式存在的記錄或文件進行審查。目的，是對財務報表所包含的信息進行驗證。9/6/20238 2）狹義的審計程序（檢查記錄或文件）8/3/20238 2）狹義的審計程序（檢查有形資產）概念，指注冊會計師對資產實物進行審查。局限性，檢查有形資產可為其存在性提供可靠的審計證據，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據。主要適用于存貨和現金、有價證券、應收票據和固定資產等。9/6/20239 2）狹義的審計程序（檢查有形資產）8/3/20239 2）狹義的審計程序（觀察）概念，指注冊會計師察看相關人員正在從事的活動或執行的程序。局限性，觀察提供的審計證據僅限于觀察發生的時點，并且在相關人員已知被觀察時，相關人員從事活動或執行程序可能與日常的做法不同，從而影響注冊會計師對真實情況的了解。

9/6/202310 2）狹義的審計程序（觀察）8/3/202310 2）狹義的審計程序（詢問）概念，指CPA以書面或口頭方式，向被審計單位內部或外部的知情人員獲取財務信息和非財務信息，并對答復進行評價的過程。作用：可能為CPA提供尚未獲悉的信息或佐證證據，也可能提供與已獲悉信息存在重大差異的信息；CPA應當根據詢問結果考慮修改審計程序或實施追加的審計程序。9/6/202311 2）狹義的審計程序（詢問）8/3/202311 2）狹義的審計程序（詢問）局限性：不足以發現認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內控運行的有效性，CPA還應當實施其他審計程序獲取充分、適當的審計證據。9/6/202312 2）狹義的審計程序（詢問）8/3/202312 2）狹義的審計程序（函證）概念，指CPA為了獲取影響財務報表或相關披露認定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關信息和現存狀況的聲明，獲取和評價審計證據的過程。可分為積極函證和消極函證。作用：其獲取的證據可靠性較高，是受到高度重視并經常使用的一種重要程序。9/6/202313 2）狹義的審計程序（函證）8/3/202313 2）狹義的審計程序（重新計算）概念，指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術，對記錄或文件中的數據計算準確性進行核對。通常包括計算銷售發票和存貨的總金額、加總日記賬和明細賬，檢查折舊費用和預付費用計算，檢查應納稅的計算等。9/6/202314 2）狹義的審計程序（重新計算）8/3/202314 2）狹義的審計程序（重新執行）概念，指CPA以人工方式或使用計算機輔助審計技術，重新獨立執行作為被審計單位內部控制組成部分的程序重新獨立執行。如利用被審計單位的銀行存款日記賬和對賬單，重新編制銀行存款余額調節表，并與原來的進行比較。9/6/202315 2）狹義的審計程序（重新執行）8/3/202315 2）狹義的審計程序（分析程序）概念，指CPA通過研究不同財務數據之間以及財務數據與非財務數據之間的內在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數據嚴重偏離的波動和關系。目的：用作風險評估程序以及實質性程序。9/6/202316 2）狹義的審計程序（分析程序）8/3/202316 2）狹義的審計程序（分析程序）方法，□趨勢分析法，通過對比兩期或連續數期的財務或非財務數據，確定其增減變動的方向、數額或幅度，以掌握有關數據的變動趨勢或發現異常的變動。□比率分析法，結合其他有關信息，將同一報表內部或不同報表的相關項目聯系起來，通過計算比率，反映數據之間的關系，用以評價被審計單位的財務信息。9/6/202317 2）狹義的審計程序（分析程序）8/3/202317 2）狹義的審計程序（分析程序）方法，□合理性測試法，通過彼此相關的項目或造成某種變化的各種變量，測試某項目的合理性。□回歸分析法，在掌握大量觀察數據的基礎上，利用數學方法建立因變量與自變量之間回歸關系的函數表達式，并利用其進行分析。9/6/202318 2）狹義的審計程序（分析程序）8/3/2023182.審計范圍理解審計范圍的概念熟悉審計范圍的內容理解審計范圍受到限制的類型9/6/2023192.審計范圍理解審計范圍的概念8/3/202319 1）審計范圍的概念概念，指為實現財務報表審計目標，注冊會計師根據審計準則和職業判斷實施的恰當的審計程序的總和。并不是指注冊會計師審計的哪一年度的財務報表，也不是指審計的哪一張財務報表。9/6/202320 1）審計范圍的概念8/3/202320 2）審計范圍的內容審計程序的性質審計程序的時間審計程序的范圍9/6/202321 2）審計范圍的內容8/3/202321 2）審計范圍的內容審計程序的性質

□概念，指審計程序的目的和類型；□審計程序的目的，即了解被審計單位及其環境，并認別評估重大錯報風險，確定控制運行的有效性，發現認定層次的重大錯報；□審計程序的類型：八種9/6/202322 2）審計范圍的內容8/3/202322 2）審計范圍的內容審計程序的時間

□概念，指何時實施審計程序，或審計證據適用的期間或時點。9/6/202323 2）審計范圍的內容8/3/202323 2）審計范圍的內容審計程序的范圍

□概念，指實施審計程序的數量。如某項控制活動觀察的次數，選取測試項目的范圍與數量、抽取的樣本量等。9/6/202324 2）審計范圍的內容8/3/202324 3）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制

□概念，指審計人員因被審計單位或客觀環境影響，不能執行必要的審計程序，或者即使執行了程序也不能獲得為了出具無保留意見所需要的所有證據。

9/6/202325 3）審計范圍受到限制的類型8/3/202325 3）審計范圍受到限制的類型審計范圍受到限制的類型

□來源于被審計單位（由于被審計單位的原因、人為限制與阻礙所造成的的，比如從時間、場所、費用資金、有關資料、人員及其他方面限制注冊會計師的利用或接觸）9/6/202326 3）審計范圍受到限制的類型8/