會計制度總則設計會計制度總則設計10會計制度總則設計第一節會計制度依據設計■《會計法》■國家統一的會計制度——《企業會計準則》其次節會計組織機構設計的配備要求。■會計組織機構設計原則適應性——會計機構的設計要與各單位的規模和治理要求相適應。單獨設置會計機構不單設機構，但指定主管中介機構代理記賬《會計法》規定：各單位應當依據會計業務的需要，設置會計機構，或者在有關機構中單獨設置會計機構不單設機構，但指定主管中介機構代理記賬效率性——會計機構的設計應能夠提高工作效率。財務部門的主要工作是負責資金的籌集、調撥、使用和安排。而會計部門的主要職責是對資金運動的過程及結果進展確認、計量、記錄和報告。兩者在爭論對象、工作內容、工作方法上各有差異，客觀上打算了會計機構和財務機構有分別設置的必要。都應以會計和財務工作協調、有序和高效進展為標準。牽制性——在機構設置上貫徹內部牽制原則，如不相容崗位的分別。■會計機構設計小型企業會計機構設計有些小型企業甚至不單獨設置會計機構，而是在本單位有關機構〔如辦公室〕中設置專職的會計人員，并指定會計主管人員，以保證本單位的會計工作順當開展。大中型企業會計機構設計2-1集團公司會計機構設計2-2補充資料：★內部銀行的職能”結算中心開立賬戶，由“內部銀行”結算中心統一辦理各成員單位的對內、對外的資金結算地節約了內部結算本錢。融資信貸職能。企業集團的融資業務由“內部銀行”結算中心統一擔當，一方面，集團樣可以極大的提高企業集團的信譽，進而可以獲得本錢相對較低的資金。另一方面，集團成員單位假設需要資金，依據有償使用的原則，實現集團內部各成員單位之間的資金融通，提高資金的使用效率。監控職能。集團總部通過“內部銀行”結算中心對成員單位分散的資金集中治理、統一信息反響職能。通過“內部銀行”結算中心所把握的各種信息資料，可以有效地分析資金運動狀況和各成員單位的收、支、節余及經營業績，進而為集團經營決策和財務預算治理供給依據。★財務公司——集團內部銀行的進展方向作為企業集團的內部治理機構，不具法人地位。性質：業集團成員單位〔以下簡稱成員單位〕供給財務治理效勞的非銀行金融機構。進展：1005002/3自己的財務公司。1987年5月，我國批準設立了第一家企業集團財務公司——東風汽車工業財務公司。2004200882家，在100多家央企中，已經有超過41家成立了自己的財務公司，集中在能源和資源業、制造業、交通運輸業。類型：財務公司依據供給效勞方式不同，可以分為結算效勞型和資金治理型兩種。財務公司代表集團在商業銀行開立統一清算賬戶，成員企業只在財務公司開設結算賬遞代理清算的處理狀況，集團通過財務公司平臺把握成員單位的資金狀況并進展掌握。務公司的賬戶主要用于成員單位之間的結算。■會計崗位設計——定崗定責〔一〕定崗設計《會計根底工作標準》規定：各單位應當依據會計業務需要設置會計工作崗位。會計工作崗位一般可分為：會計機構負責人或者會計主管人員，出納，財產物資核算，工資核算，本錢費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總賬報表，稽核，檔案治理等。1963年國務院公布了《關于國營工業企業、交通企業設置總會計師的幾項規定。。。。。。1999年修訂并重公布了《會計法導地位的大、中型企業必需設置總會計師。總會計師崗位性質：總會計師是單位行政領導成員，幫助單位主要行政領導人工作，直接對單位主要行政領導人負責。包括總會計師、總經濟師、總工程師。在打算經濟體制下，企業成為政府的附屬物，總會計師首先對國家負責，其次才是對企業負責。聘任：企業的總會計師由本單位主要行政領導人提名，政府主管部門任命或者聘任。會計機構負責人崗位/會計主管人員崗位會計機構負責人是財務部門的財務經理。責人職權的人員。《企業財務報告條例》規定：企業對外供給的財務會計報告應當依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：企業名稱、企業統一代碼、組織形式、地址、報表所屬年度或者月份、報出日期，并由企業負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人簽名并蓋章；設置總會計師的企業，還應當由總會計師簽名并蓋章。企業負責人是單位法定代表人，對單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。會計工作負責人領導成員中，不設與總會計師職權重疊的副職〔。會計人員《會計根底工作標準》規定的會計人員崗位：出納，財產物資核算，工資核算，本錢費用核算，財務成果核算，資金核算，往來結算，總賬報表，稽核，檔案治理等。會計工作崗位，可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人。但出納人員不得兼管稽核、會計檔案保管和收入、費用、債權債務賬目的登記工作。會計人員的工作崗位應當有打算地進展輪換。〔二〕定責設計總會計師崗位職責★編制和執行預算、財務收支打算、信貸打算，擬訂資金籌措和使用方案，開拓財源，有效地使用資金；★進展本錢費用推測、打算、掌握、核算、分析和考核，催促本單位有關部門降低消耗、節約費用、提高經濟效益；★建立、健全經濟核算制度，利用財務會計資料進展經濟活動分析；出方案；組織會計人員的業務培訓和考核；支持會計人員依法行使職權。建設投資等問題作出決策。會計機構負責人職責★幫助總會計師或者分管領導，開展全面經濟核算；★依據國家有關政策規定，組織制定本企業的各項會計治理制度，并催促貫徹執行；★參與生產經營治理活動，參與推測、決策和業績評價；計報告，審查后簽名并蓋章；出納崗位職責和《支付結算方法》及其他財經法規。★辦理現金收付和銀行結算業務；★登記現金和銀行存款日記賬，并編制庫存現金和銀行存款日報表，準時清查未達賬項，但債權債務賬目的登記工作；★保管庫存現金和各種有價證券，有關印鑒、空白收據與空白支票，但是簽發支票所需的印鑒，不能由同一人保管；★嚴格掌握簽發空白支票〔額，而已經加蓋了印鑒的支票；出納三字經出納員，很關鍵；靜頭腦，清雜念。固定資產崗位職責

業務忙，莫慌亂；心情好，態度謙。取現金，當面點；高警覺，出安全。收現金，點兩遍；辨真假，免賠款。支現金，先審單；內容全，要會簽。收單據，要標準；不合規，擔風險。賬外賬，甭保管；違法紀，又罰款。長短款，不用亂；平下心，細查點。借貸方，要分清；清單據，查現款。月憑證，要規整；張數明，金額清。庫現金，勤查點；不壓庫，不挪欠。現金賬，要記全；賬款符，心坦然。★擬訂固定資產治理與核算實施方法；★參與核定固定資產需用量，參與編制固定資產更改造和大修理打算；★負責固定資產的明細核算，編制固定資產報表〔屬于內報表，內部決策使用；★計提固定資產折舊〔電算化處理，每月自動計提折舊，核算和掌握固定資產修理費用；★參與固定資產的清查盤點，分析固定資產的使用效果；工資崗位職責★會同人力資源部擬訂工資、工資基金打算，監視工資基金的使用〔屬于工資總額構成的工資、獎金、津貼、補貼、加班工資等均納入工資基金治理范圍；★審核發放工資、獎金，負責工資發放和工資安排核算；★按規定計提職工福利費、職工教育經費和工會經費，并準時向相關部門撥交工會經費；本錢崗位職責★擬訂本錢核算方法；★核算產品本錢，編制本錢、費用報表；★編制本錢和費用的分析和考核；★幫助治理在產品和自制半成品；★開展部門和車間的經濟核算；結算崗位職責★建立往來款項的清算手續，辦理各項應收、應付、預收、預付款項的往來結算業務；★負責內部備用金的治理和核算；★催收外單位的欠款，建立賬齡分析表，按規定處理壞賬損失業務；總賬崗位職責〔過賬〕★登記總賬，并催促其他會計人員準時登記明細賬；★編制財務報表；稅務崗位職責★與會計主管共同核實利潤計算是否正確；★辦理納稅登記、申請減免稅和出口退稅、核實稅金的繳納、編制有關的稅務報表和相關的分析報告、辦理其他與稅務有關的事項；稽核崗位職責★在經濟業務入賬之前，依據預算、打算及其他文件的規定，審核會計憑證是否合法、合理和正確；★在經濟業務入賬之后，對會計憑證、賬簿和報表的記錄進展復核，以訂正記錄的過失和檢查記錄有無篡改等狀況；檔案治理崗位職責★負責會計檔案的收集、整理、裝訂、歸檔；★負責會計檔案的日常保管；★編造清冊，與檔案治理部門辦理到期會計檔案的移交保管手續；★參與會計檔案保管到期銷毀鑒定；〔三〕配備會計人員的資格要求從事會計工作的人員，必需取得會計從業資格證書。擔當單位會計機構負責人，除取得會。因有供給虛假財務會計報告，做假賬，隱匿或者有意銷毀會計憑證、會計賬簿、財務會計不得取得或者重取得會計從業資格證書。第三節會計核算規章設計■會計期間的規定111231日。除承受公歷年度外，承受其他方式的有：4月制〔承受4月1日至次年3月31日：丹麥、加拿大、英國、紐埃島、印度、印度尼西亞、伊拉克、日本、科威特、加坡、尼日利亞等。7月制〔承受7月1日至次年6月30日：瑞典、澳大利亞、孟加拉國、巴基斯坦、菲律賓、埃及、岡比亞、加納、肯尼亞、毛里求斯、蘇丹、坦桑尼亞等。10月制〔承受10月1日至次年9月30日：美國、海地、緬甸、泰國、斯里蘭卡等。★其他類型阿富汗、伊朗：321320日；尼泊爾：716715日；土耳其：32月；埃塞俄比亞：7877日；阿根廷：1110月；盧森堡：54月；沙特阿拉伯：10151014日；■記賬方法的選用記賬方法有單式記賬和復式記賬之分。自500年前意大利的盧瓦.帕喬利在《算術、幾何、比及比例全書》中全面介紹復式記賬法以來，復式記賬法得到了廣泛的應用。復式記賬法分為增減記賬法、收付記賬法和借貸記賬法，我國自1993年起在企業單位中統一承受借貸記賬法。《企業會計準則—根本準則》中第十一條規定：企業應當承受借貸記賬法記賬。■會計處理〔核算〕根底確實定〔原則—>核算根底〕會計核算根底包括權責發生制和收付實現制。權責發生制〔應收應付制〕是指凡屬本期和費用處理；反之，凡不應當歸屬本期的收入和不應當由本期負擔的費用，即使其款項在本待攤、預提等會計科目。《企業會計準則—根本準則》中第九條規定：企業應當以權責發生制為根底進展會計確認、計量和報告。型，承受收付實現制和權責發生制。■記賬本位幣和會計記錄文字記賬本位幣《會計法》明確規定，會計核算應以人民幣為記賬本位幣。收支業務以外國貨幣為主的映。境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。會計記錄文字《會計法》規定，會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時國組織的會計記錄可以同時使用一種外國文字。■會計政策和會計估量變更的規定會計政策變更變更緣由一般狀況下，企業承受的會計政策，在每一會計期間和前后各期應當保持全都，不得隨便變更。企業在以下狀況下可以變更會計政策：律、行政法規以及國家統一的會計制度的規定轉變原會計政策，依據的會計政策執行。如的后進先出法改為準則規定的方法。其次，會計政策變更能夠供給更牢靠、更相關的會計信息。由于經濟環境、客觀狀況的轉變，使企業原承受的會計政策所供給的會計信息，已不能恰當地反映企業的財務狀況、經營成果和現金流量等狀況。在這種狀況下，應轉變原有會計政策，按變更后的會計政策進展會計處理，以便對外供給更牢靠、更相關的會計信息。如對投資性房地產的公允價值能夠〔符合承受公允價值計量模式的條件。處理方法一般承受追溯調整法，承受追溯調整法不行行的，可以承受將來適用法。承受變更后的會計政策，并以此對財務報表相關工程進展調整的方法。將來適用法，是指將變更后的會計政策應用于變更日以后發生的交易或者事項。會計估量變更變更緣由進展變化，可能需要對會計估量進展修訂。處理方法企業對會計估量變更應當承受將來適用法。第四節會計交接制度設計■會計人員移交前的預備工作已經受理的經濟業務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢；尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最終一筆余額后加蓋經辦人員印章；整理應當移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料；編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計賬簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發票、其他會計資料和物品等；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移容。■會計工作交接對象移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交，接替人員要逐項核對點收。庫存現金、有價證券要依據會計賬簿有關記錄進展點交。庫存現金、有價證券必需與會計賬簿記錄保持全都，不全都時，移交人員必需限期查清。會計憑證、會計賬簿、會計報表和其他會計資料必需完整無缺。如有短缺，必需查清緣由，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不全都，應當編制銀行存款余額調整表調要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對。移交人員經管的票據、印章和其他實物，必需交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態下進展交接。■會計工作交接的監交會計人員辦理交接手續，必需有監交人負責監交。一般會計人員交接，由會計機構負責人監交；會計機構負責人交接，由單位領導人負責監交，必要時可由上級主管部門派人會同監交。第五節會計檔案治理設計■會計檔案的種類經濟業務的重要史料和證據。具體包括：會計憑證類：原始憑證、記賬憑證、匯總憑證。會計賬簿類：總賬，明細賬，日記賬，固定資產卡片，關心賬簿，其他會計賬薄。財