2023/9/2北京工商大學1會計職能反映職能（核算）：價值信息；過去信息；真實可靠信息監督職能：分析控制指導；保證合法、合規和效益性參與決策職能：選方案、預測2023/9/2北京工商大學2歷年考題2005年：下列有關會計監督職能的描述中，正確的是（）A對各種方案進行比較分析判斷，從中選擇最優方案；B按照國家的經濟政策、制度、法規等對企業經濟活動進行分析與控制指導C反映企業資金的取得、占用與分布情況D以完備的會計憑證和制度保證其反映事項的真實可靠性2023/9/2北京工商大學32004（多選）：某企業向銀行貸款時，銀行要求提供未來利潤的預測報告。如果未來利潤少于500000元，貸款可能不被批準；然而管理部門卻樂觀預測未來利潤將超過500000元，在這一活動中會計人員發揮的基本職能應該有（）A真實反映管理部門所預測的未來利潤的可能性與合理性B積極參與這項管理決策活動，為管理部門提供貸款用途最優方案的會計信息C如果獲得該筆貸款，應按照相關法規，對貸款進行有效的監督與控制D加強盈余管理，使未來利潤符合預期2023/9/2北京工商大學42006：下列關于會計反映職能的表述中，正確的是（）A對企業經濟活動進行分析、控制及指導B反映價值方面的信息，且主要反映過去事項C保證企業取得和使用資金的合法性和合規性D從價值角度比較各個方案的利弊得失，從而做出罪尤決策2023/9/2北京工商大學5第一節財務報告的基本目標向財務會計報告使用者提供與企業財務狀況、經營成果和現金流量狀況有關的會計信息反映企業管理層受托責任履行情況有助于財務報告使用者做出經濟決策2023/9/2北京工商大學6財務報告承擔信息載體和功能的是企業編制的財務報告財務報告：含義、內容財務報告的功能：會計目標、管理層受托責任、減少資本市場信息不對稱。財務報告使用者包括投資者、債權人、政府及有關部門和社會公眾。2023/9/2北京工商大學7第二節會計信息質量要求一、衡量會計信息質量的一般性要求（一）可靠性，也稱如實反映陳述真實可驗證性中立性2023/9/2北京工商大學8（二）相關性決策相關：誰決策？反饋價值與預測價值2023/9/2北京工商大學9（三）明晰性清晰明了2023/9/2北京工商大學10（四）可比性會計政策使會計口徑一致、可比橫向可比：縱向可比可比性含義：會計政策已經確定不能輕易變更；客觀環境變化或者新的方法出現能夠提供更為有用的會計信息時應及時變更會計政策；如果企業變更會計政策必須在附注中予以說明：原因和對利潤的影響。2023/9/2北京工商大學11（五）及時性不得提前或延后及時收集、處理和傳遞會計信息年度報告、中期報告2023/9/2北京工商大學12二、修正性慣例（一）實質重于形式原則要求企業應當按照交易或事項的經濟實質進行確認、計量和報告，而不應僅以交易或事項的法律形式為依據2023/9/2北京工商大學13（二）重要性原則信息大到足以影響決策考慮事項的性質與金額2023/9/2北京工商大學14（三）謹慎性原則也稱穩健原則要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者收益、低估負債和費用資產減值、快速折舊、或有事項2023/9/2北京工商大學15歷年考題2006：某企業對下列交易或事項的會計處理中，符合實質重于形式原則的有（）A將融資租賃的固定資產視同本企業資產核算B將經營租賃的固定資產視同本企業資產核算C接受捐贈的非現金資產通過待轉價值科目進行核算D分期收款銷售采用遞延方式時，應收的合同價款與公允價值之間的差額計入當期損益2023/9/2北京工商大學162006：如實反映要求企業應當以實際發生的交易或事項為依據進行確認、計量和報告，其包含的內容有（）A中立性B相關性C可驗證性D陳述真實性2004、2005：設置“待攤費用”和“預提費用”科目所依據的會計核算基本前提或會計一般原則是（）A可比性B收付實現制C權責發生制D會計分期2004：產品質量保證的服務成本在產品出售年度估計入賬，所依據的會計核算一般原則（）A謹慎性原則B配比原則C重要性原則D客觀性原則2023/9/2北京工商大學172005（多選）：會計核算一般原則中的相關性原則要求企業所提供的會計信息包括：A滿足企業內部加強經營管理需要的信息；B滿足有關方面了解企業財務狀況和經營成果所需要的信息C滿足提高全民族素質需要的信息D滿足國家宏觀經濟管理需要的信息2023/9/2北京工商大學182004（多選）下列事項中，經濟實質與法律形式不一致的有（）A資產售后回購或回租B資產證券化C應收票據貼現D簽發不帶息票據2023/9/2北京工商大學19第三節會計要素會計對象：企業資金及其運動會計要素是對會計對象的基本分類會計要素進一步分類最終會形成會計科目會計科目與會計賬戶2023/9/2北京工商大學20一、反映企業財務狀況的會計要素資產=負債+所有者權益（一）資產定義：資產是指企業過去的交易或事項形成的、由企業擁有或控制的、預期會給企業帶來未來經濟利益的資源資產確認條件：在符合定義的前提下，與該資源有關的經濟利益很可能流入企業；該資源的成本或價值能夠可靠地計量2023/9/2北京工商大學21（二）負債負債是指企業過去的交易或事項形成的、預期會導致經濟利益流出企業的現時義務。負債的確認條件：與該義務有關的經濟利益很可能流出企業；未來流出的經濟利益的金額能夠可靠地計量2023/9/2北京工商大學22（三）所有者權益對企業凈資產的所有權，企業的資產扣除負債后的凈額即凈資產企業的所有者權益來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權益的利得或損失、留存收益等。2023/9/2北京工商大學23二、確定企業經營成果的會計要素收入-費用=利潤（一）收入狹義收入：經營范圍內的收益廣義收益：狹義收入+利得定義：收入是企業才日常活動中形成的，會導致所有者權益增加、與所有者投入資本無關的經濟利益的總流入很可能與可靠計量2023/9/2北京工商大學24（二）費用狹義費用：廣義費用：狹義費用+損失定義：企業在日常活動中發生的、會導致所有者權益減少的、與所有者投入資本無關的經濟利益總流出。成本與費用2023/9/2北京工商大學25供參考廣義費用狹義費用損失直接費用間接費用期間費用其他費用，如稅費生產成本2023/9/2北京工商大學26（三）利潤利潤是指企業在一定會計期間的經營成本一定期間的（營業）收入與（營業）費用進行配比后凈額，以及直接計入當期利潤的利得和損失；投資凈收益：調整事項2023/9/2北京工商大學27歷年考題2006：簡述新會計準則體系的構成要素及各要素的地位？2023/9/2北京工商大學28第二章應收賬款與存貨流動資產：P302023/9/2北京工商大學29一、應收賬款（一）應收賬款的確認應收取的款項和代墊運雜費與收入確認密切相關（P30）（二）應收賬款計價以交易發生的公允價值加上相關交易費用：包括銷售價款、增值稅銷項稅額、代墊運雜費2023/9/2北京工商大學30會計處理辦妥托收承付手續：借：應收賬款—A公司貸：營業收入應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）收到貨款：借：銀行存款貸：應收賬款—A公司2023/9/2北京工商大學311、現金折扣商業折扣：對會計處理不產生影響現金折扣：總價法處理P712023/9/2北京工商大學322、銷售退回與折讓賬務處理當期2023/9/2北京工商大學333、壞賬與應收賬款減值壞賬概念與確認標準：應收賬款減值的測試與計提借：資產減值損失貸：壞帳準備2023/9/2北京工商大學344、轉銷壞帳及重新收回壞賬2023/9/2北京工商大學35歷年考題2006：應收賬款計價時應考慮哪些主要因素？2004：采用“總價法”時，對企業在規定的折扣期內沒有付款而喪失的購貨折扣，正確的會計處理是計入（）A營業外支出B財務費用C不作賬務處理D沖減材料采購成本2023/9/2北京工商大學36二、存貨存貨定義P33存貨性質：不同行業存貨差距很大，需要注意存貨是企業一項重要資產，其計價對企業利潤及資產影響巨大存貨的分類：商業企業、制造企業存貨范圍的認定：企業對存貨是否具有法定所有權以及企業是否擁有存貨所有權上的主要風險和報酬；成本是否可靠計量。2023/9/2北京工商大學37材料采購原材料產成品低值易耗品生產成本管理費用主營業務成本銷售部門倉庫管理部門車間2023/9/2北京工商大學38（一）存貨實際成本的構成存貨應當按照成本進行初始計量，即存貨應以取得時的實際成本和實際應支付的金額作為其入賬金額，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本。存貨的來源主要有外購和自制兩種途徑2023/9/2北京工商大學391、外購存貨入賬價值的確定外購存貨入賬價值主要考慮的因素：現金折扣：總價法附帶成本：采購過程中發生的運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費、運輸中發生的合理損耗、入庫前的挑選整理費。倉儲費用以及倉儲期間的合理損耗不能計入存貨成本外購品的在途損耗。P81要記住。2023/9/2北京工商大學40例某增值稅一般納稅人企業本期購入一批商品，進貨價格為80萬元，增值稅進項稅為13.60萬元,所購商品到達后驗收發現短缺30%，其中合理損失為5%，另25%的短缺尚待查明原因，該商品應計入存貨成本的實際成本為（）萬元。80-80*25%=60萬元2023/9/2北京工商大學41某工業企業為增值稅一般納稅企業，2004年4月購入A材料1000公斤，增值稅專用發票上注明的買價為30000元，增值稅額為5100元，該批A材料在運輸途中發生1%的合理損耗，實際驗收入庫990公斤，在入庫前發生挑選整理費用300元。該批入庫A材料的實際總成本為( )元。

A.29700B.29997C.30300 D.35400該批入庫A材料的實際總成本=30000+300=30300元2023/9/2北京工商大學422、自制存貨入帳價值的確定全部成本計算法制造成本法變動成本法標準成本法注意：1、我國制度規定，企業應當采用制造成本法計算自制產品成本；2、企業發生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的存貨，應當予以資本化，計入存貨成本。2023/9/2北京工商大學43（二）發出存貨計價個別計價法加權平均法：移動平均法先進先出法：存貨利潤主要各種方法的使用、特點（優缺點）2023/9/2北京工商大學44存貨賬務處理*按實際成本計價的原材料核算（一）賬戶的設置“原材料”賬戶“物資采購”賬戶（二）賬務處理——舉例１．收入原材料２．發出原材料2023/9/2北京工商大學45*按計劃成本計價的原材料核算（一）賬戶的設置“原材料”賬戶“物資采購”賬戶“材料成本差異”賬戶與實際成本的區別2023/9/2北京工商大學46賬務處理——舉例

１．收入原材料按實際成本結算材料貨款按計劃成本原材料入庫按實際成本與計劃成本的差額結轉材料成本差異

2023/9/2北京工商大學47２．發出原材料按計劃成本發出原材料分配結轉發出材料應負擔的成本差異（1）發出材料應負擔的材料成本差異材料成本差異率發出材料應負擔的材料成本差異發出材料的實際成本（2）賬務處理2023/9/2北京工商大學48差異形成時，節約差異計入賬戶貸方，超支差異計入賬戶借方；期末轉出差異時，均是從賬戶的貸方轉出，超支差異用藍字，節約差異用紅字。2023/9/2北京工商大學492005年考題：[資料]某公司為增值稅一般納稅人，原材料按計劃成本核算(本題涉及的原材料均指A材料)。A材料的計劃單位成本為100元/千克。2005年5月31日，有關原材料賬戶余額如下:賬戶名稱金額原材料76000(借方)材料成本差異500(貸方)物資采購24500(借方)該公司2005年6月份發生A材料的采購收發業務如下:(1)5日，采購992千克，增值稅專用發票上列明的材料價款為98000元，增值稅額為16660元。貨款已通過銀行轉賬支付，材料也已驗收入庫。(2)15日，采購500干克，增值稅專用發票上列明的材料價款為49000元，增值稅額為8330元。貨款已通過銀行轉賬支付，但材料尚未到達(3)17日，月初的在途材料248干克全部到達，并驗收入庫。(4)18日，生產車間領用1600千克，其中生產車間產品耗用1400千克，車間一般耗用200千克。

2023/9/2北京工商大學50[要求](1)根據上述資料，編制6月份有關A材料采購收、發全部業務的會計分錄。(2)計算并結轉本月材料成本差異。(A材料的采購差異逐筆結轉，金額單位以元表示)2023/9/2北京工商大學51（1）5日采購并入庫借：物資采購98000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）16660貸：銀行存款114660借：原材料—A材料99200貸：物資采購98000材料成本差異1200（2）15日采購借：物資采購49000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）8330貸：銀行存款573302023/9/2北京工商大學52（3）17日材料入庫借：原材料—A材料24800貸：物資采購24500材料成本差異300計算材料成本差異率=（-500-1200-300）/（76000+99200+24800）=-1%（4）借：生產成本140000制造費用20000貸：原材料160000借：生產成本1400制造費用200貸：材料成本差異16002023/9/2北京工商大學53例某企業期初庫存原材料的計劃成本為30萬元，材料成本差異+5000（超支）；本月購入原材料的計劃成本40萬元，材料成本差異為-19000元（節約）；本月發出材料的計劃成本為50萬元期末結轉發出材料的成本差異時，應（）2023/9/2北京工商大學54計劃成本發的評價簡化、有利于考核適用范圍：存貨實際成本穩定2023/9/2北京工商大學55（三）存貨期末計價1、成本與可變現凈值孰低法的含義成本可變現凈值2023/9/2北京工商大學562、成本與可變現凈值法下存貨價值的確定原則上應采用單項比較法如果存貨的未來售價有不可撤消合同的約定要考慮存貨的持有目的2023/9/2北京工商大學57某企業采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價，成本與可變現凈值按單項存貨進行比較，2002年12月31日，甲