紅領巾小組科龍電器財務

造假案例分析紅領巾小組科龍電器財務1背景介紹出現問題案例結局目錄經驗教訓背景介紹出現問題案例結局目錄經驗教訓2科龍電器簡介顧雛軍，江蘇泰州人，畢業于中國天津大學，獲工程碩士學位，格林柯爾制冷劑的發明者和專利擁有人，格林柯爾集團的創辦人科龍電器簡介顧雛軍，江蘇泰州人，畢業于中國天津大學，獲工程碩31、基本情況科龍電器（000921）即廣東科龍電器股份有限公司，1992年12月注冊成立，1996年7月23日公司45958萬境外公眾股在香港聯合交易所上市交易；1998獲準發行11億A股，1999年7月13日公司在深圳證券交易所上市交易。2、經營范圍開發、制造電冰箱等家用電器，產品內、外銷售，提供售后服務，運輸自營產品等。1、基本情況4科龍電器2001年以來主要會計數據及財務指標科龍電器2001年以來主要會計數據及財務指標53、公司主要涉案高管公司原董事長顧雛軍是揚州亞星客車股份有限公司及合肥美菱股份有限公司的董事長，同時又擁有一家全資公司即順德市“格林柯爾企業發展有限公司”。3、公司主要涉案高管6顧雛軍GCT投資有限公司格林柯爾制冷劑（中國）有限公司廣東格林柯爾企業發展有限公司廣東科龍電器股份有限公司60%100%40%26.43%60%公司與實際控制人之間的產權和控制關系顧雛軍GCT投資有限公司格林柯爾制冷劑（中國）有限公司廣東格74、公司股權轉變歷程2001年10月底，科龍電器同時在深港兩地公告，廣東科龍(容聲)集團有限公司將所持有的約20447萬股法人股份轉讓給順德市格林柯爾企業發展有限公司，轉讓價為5.6億元人民幣；2002年4月格林柯爾公司占科龍股份數為20.64%；到2004年10月增至26.4%；2001年11月2日，公告顯示，科龍電器現有董事會將有變動，同時顧雛軍提早入主科龍董會。2002年4月18日，股權轉讓完成。科龍電器財務造假案例分析課件85、東窗事發

2005年4月底，科龍電器被曝虧6416萬，引發5月11日證監會對科龍電器立案調查。9月科龍公布重大事項公告，科龍前董事長顧雛軍、執行董事嚴友松、張宏及原管理人員姜源等被執行逮捕，科龍就此面臨重組或破產選擇。在整個事件中，科龍電器舞弊手法主要涉及侵占、挪用、詐騙上市公司及其子公司財產，編造虛假事項，虛增利潤，重大事項未披露等。5、東窗事發96、審計機構

德勤華永會計師事務所負責科龍2002、2003、2004年度報表審計，2002、2004年出具了保留意見審計報告，其出具的保留意見均與科龍現金流無關，2003年出具了無保留意見審計報告，2005年11月出具了保留意見審計報告后辭去了審計師職務。隨后科龍的審計機構變更為深圳大華天誠會計師事務所、德豪嘉信會計師事務所。

6、審計機構10七宗罪1、格林柯爾對其虛假出資2、被格林柯爾侵占科龍電器資金，以滿足收購融資安排3、文化整合排除異己4、關聯交易轉移財富5、拖欠供應商貸款，套取銀行資金6、榨取品牌使用費，占用科龍電器資源7、操縱賬面盈余，暗度巨額現金七宗罪1、格林柯爾對其虛假出資112005年4月底，科龍電器被曝虧6416萬，引發5月11日證監會對科龍電器立案調查。對科龍電器的各項費用,收入,投資收益,毛利率,存貨周轉率,其利潤獲取現金能力,關聯交易進行調查。9月科龍公布重大事項公告，科龍前董事長顧雛軍、執行董事嚴友松、張宏及原管理人員姜源等被執行逮捕，科龍就此面臨重組或破產選擇。2005年4月底，科龍電器被曝虧6416萬，引發5月11日證12經查明，科龍電器采取虛構主營業務收入、少計壞賬準備、少計訴訟賠償金等手段編造虛假財務報告。科龍電器上述行為嚴重違反了原證券法等相關規定。根據科龍電器及其責任人員違法行為的事實、性質、情節與社會危害程度，依據原證券法、證券市場禁入暫行規定等有關規定：經查明，科龍電器采取虛構主營業務收入、少計壞賬準備、少計訴訟13科龍電器財務造假案例分析課件14上市公司財務造假手法總結1、虛構交易事項虛構交易事項是最為簡單和直接的造假方式，包括虛構交易事實和制造經濟業務兩種類型。虛構交易事實通常涉及到虛構銷售對象、虛構銷售業務，一般還需虛假發票，偽造經濟合同、銀行賬單、稅務發票、海關報關單等一系列法律憑證。因此，這類造假不僅了會計法規而且往往也違反合同法、稅法等重要經濟法規。銀廣廈就是通過虛構交易，虛增巨額利潤7.45億元，其中1999年1.78億元，2000年5.67億元。上市公司財務造假手法總結1、虛構交易事項15上市公司財務造假手法總結2、運用不恰當的會計政策會計制度同任何制度一樣都具有局限性，會計準則所固有的估計和專業判斷以及會計核算方法的可選擇性給上市公司管理層操縱利潤提供了機會。⑴使用不當的收入確認方法⑵使用不當的費用確認方法⑶運用不當的股權投資核算方法⑷隨意變更會計上市公司財務造假手法總結2、運用不恰當的會計政策16上市公司財務造假手法總結3、利用關聯交易⑴商品銷售與勞務提供⑵托管經營⑶轉嫁費用負擔⑷轉讓、置換和出售資產⑸股權投資與股權轉讓上市公司財務造假手法總結3、利用關聯交易17上市公司財務造假手法總結4、利用非經常性收益非經常性收益主要包括：處置資產收益、股權轉讓收益、債務重組收益、訴訟勝訴、費用減免、稅收減免、利息減免、財政返還和補貼收入、新股申購資金利息收入等。上市公司財務造假手法總結4、利用非經常性收益18上市公司財務造假影響因素1．證券市場相關制度不完善1）股票發行定價制度2）配股政策3）摘牌制度2．外部審計不完備1）注冊會計師法規不健全2）缺乏獨立性。上市公司財務造假影響因素1．證券市場相關制度不完善19上市公司財務造假影響因素3．監管體系不健全1）監管機構缺乏獨立性2）監管機構的執法權力不完備3）證券法律體系不完善4．我國有關信息披露規定的發展不完善5.政府高度介入。上市公司財務造假影響因素20上市公司財務造假影響因素

6.公司治理問題股東利益受損的一個主要原因在于公司股權結構不合理，目前上市公司大部分股權仍由政府持有，許多上市公司仍由政府絕對控股，而且第二大股東的持股量與第一大股東相差懸殊，造成“一股獨大”。大股東往往會通過犧牲或剝削中小股東獲取自身利益，中小股東很難對董事會的管理層形成股東方面的壓力。上市公司財務造假影響因素6.公司治理問題21根治對策一）要求上市公司建立獨立董事制度目前，董事會成員中董事“不能很好地發揮監督作用，大部分成員是“內部人控制”或僅代表大股東的利益，會出現董事會和經理合謀操縱財務報告或“一言堂”現象。獨立董事的作用沒有真正體現出來。應由獨立董事組成審計委員會對公司財務報告進行監督，同時，為使董事會中的審計委員會執行自身的職責，應在公司章程中明確審計委員會的功能和職責，并在年度報告和股東大會報告中披露執行情況。根治對策一）要求上市公司建立獨立董事制度22根治對策二）上市公司應重新確立內部審計的地位，發揮其對財務報告的監督作用要改變這種狀況，上市公司首先必須對內部控制有正確的理解。內部控制并不是僅僅防止、發現、改正下級員工的舞弊和差錯，它應該是一個整體結構，包括防止、發現、改正經理人員的舞弊和差錯。內部審計作為內部控制的一部分，它的一個重要功能就是監督經理人員的行為。要真正發揮內部審計對財務報告的監督作用，就必須使內部審計向監事會和獨立董事組成的審計委員會負責。根治對策二）上市公司應重新確立內部審計的地位，發揮其對財務報23根治對策（三）加強外部審計師的獨立性在證券市場中，外部審計師在提高財務報告的可信性、增強投資者對證券市場的信心、維護證券市場的秩序方面起著重要作用。但是，由于我國上市公司“內部人控制”程度較重，事務所的聘任、續聘、解聘一般是由經理人員決定，使得外部審計師缺乏獨立性。要徹底改變這一狀況，首先必須完善公司內部治理結構，改變公司“內部人控制”和大股東“一言堂”的現象。此外，外部審計師不僅要關注會計準則的可接受性，而且還要審查會計準則運用的質量，并就此問題同審計委員會交流，這樣才會提高財務報告的質量。根治對策（三）加強外部審計師的獨立性24根治對策四）健全會計職業道德的自律機制我國會計市場的無序和不正當競爭對注冊會計師的獨立性產生了巨大的負面影響。除了應加強外部審計的獨立性之外還應健全我國會計職業道德的自律機制，這就要求將外在組織、制度安排與內在體驗、意志和諧統一。同時，還要求注冊會計師將經濟目標與道德目標相統一。只有達到實事求是、客觀公正的境界才能提高注冊會計師的公信力，提高經濟效益。根治對策四）健全會計職業道德的自律機制25根治對策五）提供前瞻性的會計信息瞬息萬變的證券市場對會計信息的實效性提出了要求，會計信息不僅要有及時性，還應具前瞻性。缺乏前瞻性的會計信息不能全面反映企業面臨的風險與挑戰，“向后看的會計”是短視的、片面的，應注重“向前看的會計。”21世紀是以知識經濟為主導的社會，會計所提供的信息應適應新社會經濟環境發展的要求。根治對策五）提供前瞻性的會計信息26根治對策六）中國的注冊會計師事務所應實行強強聯合，積極開拓海外業務，提高國際市場的競爭力我國會計師事務所的改制剛剛完成，正處于調整發展時期，事務所在工作方法、手段、質量控制、人員素質以及事務所的規模、資金力量、國際知名度等方面與國際五大會計師事務所還是相距甚遠。能否對國際經濟業務提供高質