企業產的稅收待遇選擇轉讓部分資A0000000股公司，B000A的全資子公司。B公司有一 分公司M資產長期閑置，由于市場開發原因， 今年準備啟動生產，但由于生產許可證失效，只能轉讓給A公司才可以繼續生產。雙方約定在保留法人資格和不進行吸收合并前提下， 由AO購B公司的MOODO關資產。MOOODDOO地價值1000萬元。廠房原始價值600萬元，B折舊100萬元，凈值500萬元，評估價值500萬元。設備原始價值1500萬元，折舊50萬元，凈值1000萬元（2008年以前購置，進項稅未抵扣），評估價值1000萬元。上述相關債務為其它應付款2500萬元。存貨100萬元（原材料，進項稅已經抵扣）。無留抵稅額。企業進行資產轉讓，按照只轉讓資產，還是將全部或者部 分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓，在稅務待遇目前主要有兩種處理方式：方案一：B公司只轉讓M分公司的資產給A總公司營業稅：根據《中華人民共

和國營業稅暫行條例》

及其實施細則的規定，

營業稅的征收范圍為

有償提供應稅勞務、

讓無形資產或者銷售

不動產的行為。轉企業銷售不動產、轉讓無形資產的行為屬于營業稅征收范圍，應征收營業稅。應繳納營業稅：(1000+500)*5%=75萬元。增值稅：根據《中華人民共和國增值稅暫行條例》及其實施細則的規定，企業銷售存貨，以及機器設備等固定資產應繳納增值稅。銷售存貨應繳納增值稅：100*17%=17萬元。轉讓設備應繳納的增值稅：( 1000/1.04)*4%/2=19.23萬元企業所得稅：企業轉讓非貨幣性資產，應在交易發生時，按公允價值銷售有關非貨幣性資產經濟業務進行所得稅處理，并按規定計算確認資產轉讓所得或損失。B轉讓MOOOO資產的所得或損失， 應計入到 Booooαo所得額。土地增值稅：轉讓土地使用權和房屋應繳納土地增值稅。本例土地使用權和房產評估沒有增值，所以不需要繳納土地增值稅。契稅：受讓方要繳納契稅：(1000+500)*4%=60萬元。以上稅收合計：172萬元。BOOODA公司的M車間的土地使用權和固定資產：1，進行固定資產清理借：固定資產清理2500累計折舊—房屋100累計折舊—機器設備500貸：無形資產—土地使用權1000屋固定資產—房600固定資產---機器設備15002，計提轉讓稅金（附加忽略不計）借：固定資產清理94.23貸：應交稅金—應交營業稅75--應交增值稅19.233，借：應交稅金—應交營業稅75--應交增值稅19.23貸：銀行存款94.234，收到轉讓款借：銀行存款2500貸：固定資產清理25005，結轉損益：借：營業外支出94.23貸：固定資產清理94.23A總公司受讓資產借：無形資產—土地使用權 1040固定資產—房屋 620固定資產---機器設備1500貸：銀行存款2500累計折舊—房屋100累計折舊—機器設備 500應交稅金 ---房屋土地契稅 60方案二：B公司MODOO實物資產以及與其相關聯的債權、 債務和勞動力一并轉讓A總公司。操作方法：BDO將Modoododo以及與其相關聯的債權、債務和勞動力捆綁打包一起轉讓。B公司MODOO員工與 BDOOOOD\o"CurrentDocument"合同，由AOOOO M分公司的員工建立 新的勞動關系。對于存貨，在資產00D000由MOO\o"CurrentDocument"O銷售給 AOOO, MOO繳納 17萬元的增值稅，將來由AOOD行抵扣。如下：其它涉稅事項一、營業稅：根據《國家稅務總局關于納稅人資產重組有關營業稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第51號）的規定，本次交易屬于“將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的行為， 不屬于營業稅征收范圍，中涉及的不動產、 土地使用權轉讓，不征收營業稅”。二、增值稅根據《國家稅務總局關于納稅人資產重其組有關增值稅問題的公告》（國家稅務總局公告2011年第號）的規定，本次交易屬于：“納稅人在資產重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯的債權、負債和勞動力一并轉讓給其13他單位和個人，不屬于增值稅的征稅范圍， 其中涉及的貨物轉讓， 不征收增值稅”。此次交易過程中涉及到的貨物轉移無需繳納增值稅。三、企業所得稅本次交易的主要目的是為了解決生產能力和資質的問題， 并非出于稅收目的，是具有合理商業目的應該的。由于此交易

產與負債一并轉讓，

于資產收購重組業務，根據財稅(59號文件規定：企業股權收購、產收購重組交易，交易應按以下規定處為資

屬2009)資相關理：.被收購方應確認股權、資產轉讓所得或損失。.收購方取得股權或資產的計稅基礎應以公允價值為基礎確定。被收購企業的相關所得稅事項原則上保持不變。由于B公司與A總公司就資產與負債一并進行轉讓，本次交易沒有形成所得和損失，不需要繳納企業所得稅。土地增值稅：根據土地增值稅暫行條例及實施細則的規定，B公司發生土地使用權和

不動產的轉移， 應繳納土地增值稅。 本交易沒有增值額， 不需繳納土地增值稅。契稅：

根據財【2012】4號《關于

企業事業單位改制稅重組契稅政策的通知》的規定：“同一投資主體內部所屬企業之間土地、房屋權屬的劃轉，包括母公司與其全資子公司之間，同一公司所屬全資子公司之間土地、房屋權屬的劃轉，免征契稅”。本次交易雖屬于重組改制中母子公司之間的資產轉讓，但是否屬于“劃轉”，要由主管稅務機關確定。如征收契稅：AOOOOO公司MOOOOOO土地，應繳納契稅。受讓方要繳納契稅：(1000+500)*4%=60萬元。B以上稅收合計：77萬元。六：轉讓部分資產及相應的負債會計處理B0000α00資產及相應的債務：借：其它應付款等負債科目2500累計折舊—房屋100累計折舊—機器設備500貸：無形資產—土地使用權 1000固定資產—房屋 600固定資產---機器設備1500AOOOODB子公司的部分資產負債和勞動力：1，借：無形資產—土地使用權 1040固定資產—房屋 620固定資產---機器設備1500貸：其它應付款等負債科目2500累計折舊—房屋100累計折舊—機器設備