多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么培訓(xùn)2021年9月小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么Soeasy！

講義提綱小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的執(zhí)行時(shí)間、范圍新舊準(zhǔn)那么科目變換比較主要賬務(wù)處理講解2021年1月賬務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)本卷須知小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么新舊特點(diǎn)、比照分析小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么和財(cái)稅差異分析多做多問多思多省@小會培訓(xùn)財(cái)會[2021]17號關(guān)于印發(fā)?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?的通知為了標(biāo)準(zhǔn)小企業(yè)會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告行為，促進(jìn)小企業(yè)可持續(xù)開展，發(fā)揮小企業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)和社會開展中的重要作用，根據(jù)?中華人民共和國會計(jì)法?及其他有關(guān)法律和法規(guī)，我部制定了?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?，現(xiàn)予印發(fā)，自2021年1月1日起在小企業(yè)范圍內(nèi)施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。我部于2004年4月27日發(fā)布的?小企業(yè)會計(jì)制度?〔財(cái)會[2004]2號〕同時(shí)廢止。執(zhí)行中有何問題，請及時(shí)反響我部。附件：小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么財(cái)政部二○一一年十月十八日多做多問多思多省@小會培訓(xùn)新準(zhǔn)那么的執(zhí)行時(shí)間與范圍多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—新準(zhǔn)那么來了】1、?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?自2021年1月1日起施行，鼓勵(lì)小企業(yè)提前執(zhí)行。財(cái)政部2004年發(fā)布的?小企業(yè)會計(jì)制度?〔財(cái)會[2004]2號〕同時(shí)廢止。2、符合?中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定?所規(guī)定的小型企業(yè)可以選擇執(zhí)行小準(zhǔn)那么，也可以執(zhí)行?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?。3、三類小企業(yè)不可以執(zhí)行小準(zhǔn)那么：發(fā)行股票債券的，金融機(jī)構(gòu)，集團(tuán)公司的子母公司。中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)〔1〕】新小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)概括起來，可以用“123〞來形容：1——形成了1個(gè)體系2——效勞于2個(gè)對象3——協(xié)調(diào)了3大系小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)一是形成了1個(gè)體系這次發(fā)布的小準(zhǔn)那么由10章內(nèi)容和1篇應(yīng)用指南組成。10章內(nèi)容中規(guī)定了會計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)用指南對科目設(shè)置、賬務(wù)處理、報(bào)表種類、格式、編制方法都進(jìn)行了詳盡的說明，形成了一個(gè)比較詳細(xì)完整的體系，為小企業(yè)會計(jì)人員提供了標(biāo)準(zhǔn)化操作的標(biāo)準(zhǔn)，這是以前沒有的。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)二是效勞于2個(gè)對象，也就是稅務(wù)和銀行，大局部的小企業(yè)特點(diǎn)是所有權(quán)人既是老板又是經(jīng)營者，會計(jì)報(bào)告的對象主要稅務(wù)和銀行，不象上市公司那樣報(bào)表要對社會和廣闊股民公布，根據(jù)這個(gè)特點(diǎn)，小企業(yè)的財(cái)報(bào)最主要還是效勞于稅務(wù)申報(bào)和銀行信貸，所以小準(zhǔn)那么一方面作了簡化，另一方面最大限度地與稅法保持一致。【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)〔2〕】小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)〔3〕】三是協(xié)調(diào)了3大關(guān)系，首先是協(xié)調(diào)了會計(jì)與企業(yè)所得稅法的關(guān)系，與以前的?小企業(yè)會計(jì)制度?和現(xiàn)行的?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?相比，新的小準(zhǔn)那么強(qiáng)調(diào)的更多的是與稅法的協(xié)調(diào)。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)〔3〕】再是協(xié)調(diào)了與大準(zhǔn)那么的關(guān)系，小準(zhǔn)那么雖然與稅法有很多的趨同，但也有一些獨(dú)立的地方，比方一些會計(jì)理念、會計(jì)科目如應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、生物性資產(chǎn)、累計(jì)攤銷等，這些科目的參加以及會計(jì)處理也與?企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?是根本一致的。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【@小會培訓(xùn)—小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的特點(diǎn)〔3〕】第三就是協(xié)調(diào)了與國際會計(jì)準(zhǔn)那么的關(guān)系，更加強(qiáng)調(diào)會計(jì)的國際適用范疇，盡可能的與國際中小主體會計(jì)報(bào)告趨同。中小型實(shí)體國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么國際財(cái)務(wù)報(bào)告準(zhǔn)那么框架比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么主要亮點(diǎn)簡化會計(jì)核算要求——統(tǒng)一采用直線法攤銷采用歷史本錢計(jì)量 ——不再計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 ——取消待攤、預(yù)提科目采用本錢法核算長期股權(quán)投資資產(chǎn)盈虧需“待處理財(cái)產(chǎn)損溢〞更多使用“營業(yè)外收支〞減少稅會差異與稅法高度一致多做多問多思多省@小會培訓(xùn)小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么主要亮點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)資產(chǎn)要求按照本錢計(jì)量第六條小企業(yè)的資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢計(jì)量，不計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。用歷史本錢，不使用公允價(jià)值，局部特殊情況使用市場價(jià)格和評估價(jià)值。對小企業(yè)的資產(chǎn)要求按照本錢計(jì)量，不再要求計(jì)提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，資產(chǎn)實(shí)際損失確實(shí)定參照了?企業(yè)所得稅法?中的有關(guān)認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)。對長期債券投資的利息收入不再要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照其攤余本錢和實(shí)際利率計(jì)算，而是要求在債務(wù)人應(yīng)付利息日按照債券本金和票面利率計(jì)算。對小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值不再要求按照租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值與最低租賃付款額現(xiàn)值兩者中較低者作為會計(jì)計(jì)量根底，而是要求按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么主要亮點(diǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)負(fù)債要求按照實(shí)際發(fā)生額入賬第四十七條各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。第五十二條非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。

持有到期投資，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余本錢計(jì)量；貸款和應(yīng)收款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)采用實(shí)際利率法，按攤余本錢計(jì)量。

采用本錢法多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第二十四條長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)采用本錢法進(jìn)行會計(jì)處理。不在區(qū)分不同情況，分別采用本錢法和權(quán)益法。小企業(yè)會計(jì)制度本錢法權(quán)益法小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么本錢法待處理財(cái)產(chǎn)損溢現(xiàn)金短缺或溢余原材料盤盈、盤虧、毀損固定資產(chǎn)盤盈，固定資產(chǎn)盤虧多做多問多思多省@小會培訓(xùn)營業(yè)外收支存貨發(fā)生毀損應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失長期債券投資損失長期股權(quán)投資損失處置固定資產(chǎn)處置無形資產(chǎn)小企業(yè)收到的政府補(bǔ)助小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款小企業(yè)實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅多做多問多思多省@小會培訓(xùn)與稅法高度協(xié)調(diào)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)壞賬損失：長期股權(quán)投資損失：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定

，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。第三十三條

固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。小企業(yè)〔農(nóng)、林、牧、漁業(yè)〕應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)與稅法高度協(xié)調(diào)第四十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當(dāng)期損益。小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。

與稅法規(guī)定高度協(xié)調(diào)一致，主要存在永久性差異，比方有扣除限額業(yè)務(wù)招待費(fèi)，極少量的暫時(shí)性差異，如廣告宣傳費(fèi)超過當(dāng)年可列支需以后年度稅前列支的局部。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)主要科目變化表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【其他貨幣資金—備用金】與小企業(yè)會計(jì)制度不同，?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?在備用金核算上從其他應(yīng)收款科目改到其他貨幣資金科目，這更加準(zhǔn)確地反映了企業(yè)資產(chǎn)的定義分類，小準(zhǔn)那么認(rèn)為對企業(yè)來說，員工暫借的備用金不是一種債權(quán)，不應(yīng)該放在其他應(yīng)收款核算，備用金只不過是換了保管方式，應(yīng)該屬于企業(yè)貨幣資金的范疇。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解

【其他貨幣資金—備用金】所以要在其他貨幣資金科目下設(shè)置備用金明細(xì)科目，員工因公出差等暫借的款項(xiàng)應(yīng)按如下方式作賬務(wù)處理：借：其他貨幣資金—備用金—張某某貸：庫存現(xiàn)金歸還備用金時(shí)，借：庫存現(xiàn)金貸：其他貨幣資金—備用金—張某某。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解第九條應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，是指小企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中發(fā)生的各項(xiàng)債權(quán)。包括：應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、其他應(yīng)收款等應(yīng)收款項(xiàng)和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)應(yīng)當(dāng)按照發(fā)生額入賬。借：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)貸：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕借：銀行存款貸：應(yīng)收賬款應(yīng)收票據(jù)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【壞賬處理規(guī)定】第十條小企業(yè)應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)符合以下條件之一的，減除可收回的金額后確認(rèn)的無法收回的應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)，作為壞賬損失：〔一〕債務(wù)人依法宣告破產(chǎn)、關(guān)閉、解散、被撤銷，或者被依法注銷、撤消營業(yè)執(zhí)照，其清算財(cái)產(chǎn)缺乏清償?shù)摹！捕硞鶆?wù)人死亡，或者依法被宣告失蹤、死亡，其財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)缺乏清償?shù)摹！踩硞鶆?wù)人逾期3年以上未清償，且有確鑿證據(jù)證明已無力清償債務(wù)的。〔四〕與債務(wù)人達(dá)成債務(wù)重組協(xié)議或法院批準(zhǔn)破產(chǎn)重整方案后，無法追償?shù)摹！参濉骋蜃匀粸?zāi)害、戰(zhàn)爭等不可抗力導(dǎo)致無法收回的。〔六〕國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解【壞賬處理規(guī)定】應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的壞賬損失應(yīng)當(dāng)于實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入營業(yè)外支出，同時(shí)沖減應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)。借：營業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

預(yù)付賬款多做多問多思多省@小會培訓(xùn)存貨本錢計(jì)量規(guī)定第十二條小企業(yè)取得的存貨，應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行計(jì)量。〔一〕外購存貨的本錢包括：購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)以及在外購存貨過程發(fā)生的其他直接費(fèi)用，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。〔二〕通過進(jìn)一步加工取得存貨的本錢包括：直接材料、直接人工以及按照一定方法分配的制造費(fèi)用。經(jīng)過1年期以上的制造才能到達(dá)預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生的借款費(fèi)用，也計(jì)入存貨的本錢。〔三〕投資者投入存貨的本錢，應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià)值確定。〔四〕提供勞務(wù)的本錢包括：與勞務(wù)提供直接相關(guān)的人工費(fèi)、材料費(fèi)和應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用。【庫存商品】小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕在購置商品過程中發(fā)生的費(fèi)用〔包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等〕，在“銷售費(fèi)用〞科目核算，不在本科目核算。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)存貨本錢的計(jì)價(jià)第十三條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或者個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的實(shí)際本錢。計(jì)價(jià)方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。對于性質(zhì)和用途相似的存貨，應(yīng)當(dāng)采用相同的本錢計(jì)算方法確定發(fā)出存貨的本錢。對于不能替代使用的存貨、為特定工程專門購入或制造的存貨以及提供的勞務(wù)，采用個(gè)別計(jì)價(jià)法確定發(fā)出存貨的本錢。對于周轉(zhuǎn)材料，采用一次轉(zhuǎn)銷法進(jìn)行會計(jì)處理，在領(lǐng)用時(shí)按其本錢計(jì)入生產(chǎn)本錢或當(dāng)期損益；金額較大的周轉(zhuǎn)材料，也可以采用分次攤銷法進(jìn)行會計(jì)處理。對于已售存貨，應(yīng)當(dāng)將其本錢結(jié)轉(zhuǎn)為營業(yè)本錢。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)賬務(wù)處理講解多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第十五條存貨發(fā)生毀損，處置收入、可收回的責(zé)任人賠償和保險(xiǎn)賠款，扣除其本錢、相關(guān)稅費(fèi)后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出或營業(yè)外收入。

項(xiàng)目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則存貨盈虧盤虧：借：營業(yè)外支出

其他應(yīng)收款

貸：存貨盤虧：借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：存貨借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損益盤盈：借：存貨

貸：管理費(fèi)用盤盈：借：存貨

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營業(yè)外收入待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化〔1〕】?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?刪除了原來的待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用科目，意圖是與稅法保持一致。當(dāng)然如果企業(yè)出于管理需要，這兩個(gè)科目是可以保存的，不過在編制資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)會有些變化，待攤費(fèi)用的余額計(jì)入其他流動(dòng)資產(chǎn)，預(yù)提費(fèi)用的余額計(jì)入其他流動(dòng)負(fù)債。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化〔2〕】原來的待攤費(fèi)用是核算小企業(yè)已經(jīng)支出但應(yīng)由本期和以后各期負(fù)擔(dān)的分?jǐn)偲谙拊?年以內(nèi)〔包括1年〕的各項(xiàng)費(fèi)用，小準(zhǔn)那么從歷史本錢原那么出發(fā)，認(rèn)為在一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)費(fèi)用攤銷在年中并不需要披露，只要在支付時(shí)一次直接攤銷即可，這樣就把操作更簡單化了，也與稅法更一致，防止了后期的納稅調(diào)整。一年以上的待攤費(fèi)用應(yīng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。如果你的公司對財(cái)務(wù)核算要求比較高，需要在年中各月核算費(fèi)用的攤銷明細(xì)，可以保存待攤費(fèi)用科目，分月攤銷。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化〔3〕】原來的預(yù)提費(fèi)用是小企業(yè)按照規(guī)定從本錢費(fèi)用中預(yù)先提取但尚未支付的費(fèi)用，如預(yù)提的租金、保險(xiǎn)費(fèi)、短期借款利息等。小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么認(rèn)為未支付或未發(fā)生的費(fèi)用不符合負(fù)債的定義，負(fù)債的定義是過去的交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生現(xiàn)時(shí)的義務(wù)，這與稅法的理解更趨同，所以在小準(zhǔn)那么中刪除了預(yù)提費(fèi)用這個(gè)科目。當(dāng)你預(yù)計(jì)有費(fèi)用發(fā)生但并未付款，不需要作賬務(wù)處理，到實(shí)際支付時(shí)或收到發(fā)票時(shí)再做賬務(wù)處理。關(guān)于短期借款利息，一般是按季支付，只要在支付的當(dāng)月直接列支即可。如果利息的金額很大，按季支付一次列支會對利潤產(chǎn)生影響，以前是通過預(yù)提費(fèi)用這個(gè)科目先每月計(jì)提，執(zhí)行小準(zhǔn)那么后，如果要計(jì)提利息，應(yīng)該通過應(yīng)付利息來核算，借：財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸：應(yīng)付利息。待攤與預(yù)提的變化多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【待攤與預(yù)提的變化〔4〕】這里我想說一種情況，如果當(dāng)年的租金肯定產(chǎn)生，但由于某種原因，沒有租金款沒有支付，也沒收到租金發(fā)票，估計(jì)會在年后5月份前支付，這種情況年終時(shí)要不要計(jì)提？我建議還是要計(jì)提，同時(shí)保存預(yù)提費(fèi)用這個(gè)科目，借記：管理費(fèi)用，貸記：預(yù)提費(fèi)用。在編制報(bào)表時(shí)，預(yù)提費(fèi)用余額計(jì)入其他流動(dòng)負(fù)債。非流動(dòng)資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第十六條小企業(yè)的非流動(dòng)資產(chǎn)，是指流動(dòng)資產(chǎn)以外的資產(chǎn)。長期債券投資長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)無形資產(chǎn)長期待攤費(fèi)用等。

固定資產(chǎn)第二十七條固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。小企業(yè)的固定資產(chǎn)包括：房屋、建筑物、機(jī)器、機(jī)械、運(yùn)輸工具、設(shè)備、器具、工具等。項(xiàng)目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)定義固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年，單位價(jià)值較高的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用壽命超過1年的有形資產(chǎn)。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第二十八條固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行計(jì)量。〔一〕外購固定資產(chǎn)的本錢包括：購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、安裝費(fèi)等，但不含按照稅法規(guī)定可以抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額。以一筆款項(xiàng)購入多項(xiàng)沒有單獨(dú)標(biāo)價(jià)的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照各項(xiàng)固定資產(chǎn)或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值比例對總本錢進(jìn)行分配，分別確定各項(xiàng)固定資產(chǎn)的本錢。

多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)〔二〕自行建造固定資產(chǎn)的本錢，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出〔含相關(guān)的借款費(fèi)用〕構(gòu)成。借：在建工程貸：原材料工程物質(zhì)應(yīng)付職工薪酬借：固定資產(chǎn)貸：在建工程小企業(yè)在建工程在試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中形成的產(chǎn)品、副產(chǎn)品或試車收入沖減在建工程本錢。借：存貨貸：在建工程應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)〔三〕投資者投入固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。〔四〕融資租入的固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第二十九條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)對所有固定資產(chǎn)計(jì)提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)和單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地不得計(jì)提折舊。固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當(dāng)期損益。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：累計(jì)折舊多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第三十條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照年限平均法〔即直線法，下同〕計(jì)提折舊。小企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，并考慮稅法的規(guī)定，合理確定固定資產(chǎn)的使用壽命和預(yù)計(jì)凈殘值。固定資產(chǎn)的折舊方法、使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值一經(jīng)確定，不得隨意變更。多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第三十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月仍計(jì)提折舊，從下月起不計(jì)提折舊。第三十二條固定資產(chǎn)的日常修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)根據(jù)固定資產(chǎn)的受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當(dāng)期損益。借：制造費(fèi)用管理費(fèi)用貸：銀行存款多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)第三十三條固定資產(chǎn)的改建支出，應(yīng)當(dāng)計(jì)入固定資產(chǎn)的本錢，但已提足折舊的固定資產(chǎn)和經(jīng)營租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改建支出應(yīng)當(dāng)計(jì)入長期待攤費(fèi)用。前款所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。轉(zhuǎn)入改建借：在建工程累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：銀行存款等借：固定資產(chǎn)貸：在建工程多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)清理第三十四條處置固定資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)和清理費(fèi)用后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。清理時(shí)借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

收到價(jià)款

借：銀行存款

貸：固定資產(chǎn)清理

支付清理費(fèi)用

借：固定資產(chǎn)清理

貸：銀行存款計(jì)算損益借：營業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理借：固定資產(chǎn)清理

貸：營業(yè)外收入多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)盤虧盤虧固定資產(chǎn)發(fā)生的損失應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外支出。借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)借：營業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢多做多問多思多省@小會培訓(xùn)固定資產(chǎn)盤盈〔五〕盤盈固定資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照同類或者類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值，扣除按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)新舊程度估計(jì)的折舊后的余額確定。借：固定資產(chǎn)貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢貸：營業(yè)外收入多做多問多思多省@小會培訓(xùn)無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第三十八條無形資產(chǎn)，是指小企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、沒有實(shí)物形態(tài)的可識別非貨幣性資產(chǎn)。小企業(yè)的無形資產(chǎn)包括：土地使用權(quán)、專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)等。自行開發(fā)建造廠房等建筑物，相關(guān)的土地使用權(quán)與建筑物應(yīng)當(dāng)分別進(jìn)行處理。外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配；難以合理分配的，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)固定資產(chǎn)貸：銀行存款無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第三十九條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照本錢進(jìn)行計(jì)量。〔一〕外購無形資產(chǎn)的本錢包括：購置價(jià)款、相關(guān)稅費(fèi)和相關(guān)的其他支出〔含相關(guān)的借款費(fèi)用〕。〔二〕投資者投入的無形資產(chǎn)的本錢，應(yīng)當(dāng)按照評估價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)確定。〔三〕自行開發(fā)的無形資產(chǎn)的本錢，由符合資本化條件后至到達(dá)預(yù)定用途前發(fā)生的支出〔含相關(guān)的借款費(fèi)用〕構(gòu)成。無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)自行開發(fā)的無形資產(chǎn)本錢借：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出—資本化支出貸：原材料應(yīng)付職工薪酬銀行存款等借：管理費(fèi)用貸：研發(fā)支出—費(fèi)用化支出借：無形資產(chǎn)貸：研發(fā)支出—資本化支出

無形資產(chǎn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十條小企業(yè)自行開發(fā)無形資產(chǎn)發(fā)生的支出，同時(shí)滿足以下條件的，才能確認(rèn)為無形資產(chǎn)：〔一〕完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；〔二〕具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；〔三〕能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，應(yīng)當(dāng)證明其有用性；〔四〕有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；〔五〕歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。

無形資產(chǎn)攤銷多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十一條無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)在其使用壽命內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或者當(dāng)期損益。借：管理費(fèi)用制造費(fèi)用貸：累計(jì)攤銷無形資產(chǎn)的攤銷期自其可供使用時(shí)開始至停止使用或出售時(shí)止。有關(guān)法律規(guī)定或合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或約定的使用年限分期攤銷。小企業(yè)不能可靠估計(jì)無形資產(chǎn)使用壽命的，攤銷期不得低于10年。無形資產(chǎn)處置多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十二條處置無形資產(chǎn)，處置收入扣除其賬面價(jià)值、相關(guān)稅費(fèi)等后的凈額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入或營業(yè)外支出。借：銀行存款

累計(jì)攤銷

營業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失貸：無形資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅

營業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益長期待攤費(fèi)用多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十四條長期待攤費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在其攤銷期限內(nèi)采用年限平均法進(jìn)行攤銷，根據(jù)其受益對象計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)的本錢或者管理費(fèi)用，并沖減長期待攤費(fèi)用。〔一〕已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)尚可使用年限分期攤銷。〔二〕經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。〔三〕固定資產(chǎn)的大修理支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。〔四〕其他長期待攤費(fèi)用，自支出發(fā)生月份的下月起分期攤銷，攤銷期不得低于3年。負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十七條各項(xiàng)流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入營業(yè)外收入。借：應(yīng)付賬款

預(yù)收賬款

其他應(yīng)付款

貸：營業(yè)外收入負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十八條短期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第四十九條應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的效勞而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。小企業(yè)的職工薪酬包括：〔一〕職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼。〔二〕職工福利費(fèi)。〔三〕醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等社會保險(xiǎn)費(fèi)。〔四〕住房公積金。〔五〕工會經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)。〔六〕非貨幣性福利。〔七〕因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。〔八〕其他與獲得職工提供的效勞相關(guān)的支出等。應(yīng)付職工薪酬賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)分配、計(jì)提工資薪酬借：生產(chǎn)本錢制造費(fèi)用管理費(fèi)用銷售費(fèi)用在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬發(fā)放借：應(yīng)付職工薪酬貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交個(gè)人所得稅銀行存款非流動(dòng)負(fù)債多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十一條小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債，是指流動(dòng)負(fù)債以外的負(fù)債。小企業(yè)的非流動(dòng)負(fù)債包括：長期借款、長期應(yīng)付款等。第五十二條非流動(dòng)負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照其實(shí)際發(fā)生額入賬。長期借款應(yīng)當(dāng)按照借款本金和借款合同利率在應(yīng)付利息日計(jì)提利息費(fèi)用，計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)本錢或財(cái)務(wù)費(fèi)用。

所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十三條所有者權(quán)益，是指小企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。小企業(yè)的所有者權(quán)益包括：實(shí)收資本〔或股本，下同〕、資本公積、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十四條實(shí)收資本，是指投資者按照合同協(xié)議約定或相關(guān)規(guī)定投入到小企業(yè)、構(gòu)成小企業(yè)注冊資本的局部。〔一〕小企業(yè)收到投資者以現(xiàn)金或非貨幣性資產(chǎn)投入的資本，應(yīng)當(dāng)按照其在本企業(yè)注冊資本中所占的份額計(jì)入實(shí)收資本，超出的局部，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資本公積。〔二〕投資者根據(jù)有關(guān)規(guī)定對小企業(yè)進(jìn)行增資或減資，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)增加或減少實(shí)收資本。借：銀行存款貸：實(shí)收資本-資本公積—資本溢價(jià)所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十五條資本公積，是指小企業(yè)收到的投資者出資額超過其在注冊資本或股本中所占份額的局部。小企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減資本公積。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。借：資本公積—資本溢價(jià)貸：實(shí)收資本—所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十六條盈余公積，是指小企業(yè)按照法律規(guī)定在稅后利潤中提取的法定公積金和任意公積金。小企業(yè)用盈余公積彌補(bǔ)虧損或者轉(zhuǎn)增資本，應(yīng)當(dāng)沖減盈余公積。小企業(yè)的盈余公積還可以用于擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營。借：利潤份分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積

貸：盈余公積

所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第五十七條未分配利潤，是指小企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤，經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定公積金和任意公積金、向投資者分配利潤后，留存在本企業(yè)的、歷年結(jié)存的利潤。

本年利潤轉(zhuǎn)入借：本年利潤

貸：利潤分配——未分配利潤借：利潤分配—提取盈余公積

貸：盈余公積借：利潤分配—應(yīng)付利潤

貸：應(yīng)付利潤

所有者權(quán)益多做多問多思多省@小會培訓(xùn)結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配〞其他明細(xì)科目余額借：利潤分配——未分配利潤貸：利潤分配—提取法定盈余公積—提取任意盈余公積—應(yīng)付利潤收入確實(shí)認(rèn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【收入確認(rèn)的多種情況】?小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么?對收入確實(shí)認(rèn)非常簡單，準(zhǔn)那么是這樣說的：小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)出商品且收到貨款或取得收款權(quán)利時(shí)，確認(rèn)銷售商品收入。請注意，這里說的是“且〞，也就是說要發(fā)出商品和收貨款的權(quán)利這兩個(gè)條件同時(shí)滿足，是and關(guān)系，不是or的關(guān)系。這一做法減少了財(cái)務(wù)人員關(guān)于風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬轉(zhuǎn)移的職業(yè)判斷影響，也縮小了與稅法的差異。根據(jù)新準(zhǔn)那么的規(guī)定，一般我們可以把握2點(diǎn)，一是發(fā)票開出，二是已經(jīng)收款。收入確實(shí)認(rèn)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)下面我們看一看幾種實(shí)際運(yùn)用中常見情形如何確認(rèn)收入，以及與稅法的差異：收入退回處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十一條小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售退回〔不管屬于本年度還是屬于以前年度的銷售〕，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。借：主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅〔銷項(xiàng)稅額〕貸：銀行存款小企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生的銷售折讓，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入。本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔一〕營業(yè)本錢，是指小企業(yè)所銷售商品的本錢和所提供勞務(wù)的本錢。借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔二〕營業(yè)稅金及附加，是指小企業(yè)開展日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅和教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)等。借：營業(yè)稅金及附加——各明細(xì)科目貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅應(yīng)交營業(yè)稅應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)交教育費(fèi)附加等請注意：由于增值稅是價(jià)外稅，應(yīng)交增值稅不在本科目中核算。

本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔三〕銷售費(fèi)用，是指小企業(yè)在銷售商品或提供勞務(wù)過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。包括：銷售人員的職工薪酬、商品維修費(fèi)、倉儲費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、展覽費(fèi)等費(fèi)用。借：銷售費(fèi)用-明細(xì)科目貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等小企業(yè)〔批發(fā)業(yè)、零售業(yè)〕在購置商品過程中發(fā)生的費(fèi)用〔包括：運(yùn)輸費(fèi)、裝卸費(fèi)、包裝費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費(fèi)等〕也構(gòu)成銷售費(fèi)用。本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔四〕管理費(fèi)用，指小企業(yè)為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生的其他費(fèi)用。包括：小企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費(fèi)、行政管理部門發(fā)生的費(fèi)用〔包括：固定資產(chǎn)折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、差旅費(fèi)、管理人員的職工薪酬等〕、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、研究費(fèi)用、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、相關(guān)長期待攤費(fèi)用攤銷、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)、聘請中介機(jī)構(gòu)費(fèi)、咨詢費(fèi)〔含參謀費(fèi)〕、訴訟費(fèi)等費(fèi)用。借：管理費(fèi)用-明細(xì)科目貸：庫存現(xiàn)金、銀行存款等本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔五〕財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用〔減利息收入〕、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣〔減享受的現(xiàn)金折扣〕等費(fèi)用。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款注意：發(fā)生匯兌收益放在營業(yè)外收入中核算，不在本科目中核算，本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔五〕財(cái)務(wù)費(fèi)用，是指小企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金發(fā)生的籌資費(fèi)用。包括：利息費(fèi)用〔減利息收入〕、匯兌損失、銀行相關(guān)手續(xù)費(fèi)、小企業(yè)給予的現(xiàn)金折扣〔減享受的現(xiàn)金折扣〕等費(fèi)用。借：銀行存款貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：銀行存款注意：發(fā)生匯兌收益放在營業(yè)外收入中核算，不在本科目中核算，本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十六條通常，小企業(yè)的費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)按照其發(fā)生額計(jì)入當(dāng)期損益。小企業(yè)銷售商品收入和提供勞務(wù)收入已予確認(rèn)的，應(yīng)當(dāng)將已銷售商品和已提供勞務(wù)的本錢作為營業(yè)本錢結(jié)轉(zhuǎn)至當(dāng)期損益。轉(zhuǎn)利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入 借：其他業(yè)務(wù)收入 借：營業(yè)外收入 借：投資收益 貸：本年利潤本錢費(fèi)用的賬務(wù)處理多做多問多思多省@小會培訓(xùn)轉(zhuǎn)利潤：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢貸：其他業(yè)務(wù)本錢貸：營業(yè)稅金及附加貸：銷售費(fèi)用貸：管理費(fèi)用貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：營業(yè)外支出利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)【新準(zhǔn)那么的利潤表有很大的變化】1、利潤表的內(nèi)容比以前更豐富，有些科目的歸集也發(fā)生了變化。老利潤表是4級格式，新表是3級格式，分別反映營業(yè)利潤、利潤總額、凈利潤，取消了主營業(yè)務(wù)利潤這一級的反映。2、另外一個(gè)特點(diǎn)是稅金費(fèi)用支出類工程要列示明細(xì)，比方“營業(yè)稅金及附加〞、“銷售費(fèi)用〞、“管理費(fèi)用〞、“財(cái)務(wù)費(fèi)用〞、“營業(yè)外支出〞等，這其實(shí)是為了更好地滿足稅務(wù)與銀行對小企業(yè)更有效的監(jiān)管。3、還有一個(gè)變化是“主營業(yè)務(wù)收入〞科目和“其他業(yè)務(wù)收入〞科目的發(fā)生額合計(jì)填列到“營業(yè)收入〞一欄，“主營業(yè)務(wù)本錢〞科目和“其他業(yè)務(wù)本錢〞科目的發(fā)生額合計(jì)填列到“營業(yè)本錢〞一欄，這樣，整個(gè)利潤表與企業(yè)所得稅報(bào)表的格式更加趨同化。利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十八條營業(yè)外收入，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)形成的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流入。小企業(yè)的營業(yè)外收入包括：非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益、政府補(bǔ)助、捐贈收益、盤盈收益、匯兌收益、出租包裝物和商品的租金收入、逾期未退包裝物押金收益、確實(shí)無法償付的應(yīng)付款項(xiàng)、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項(xiàng)、違約金收益等。

利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第六十九條政府補(bǔ)助，是指小企業(yè)從政府無償取得貨幣性資產(chǎn)或非貨幣性資產(chǎn)，但不含政府作為小企業(yè)所有者投入的資本。〔一〕小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為遞延收益，并在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配，計(jì)入營業(yè)外收入。借：銀行存款貸：遞延收益借：遞延收益貸：營業(yè)外收入

利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔二〕政府補(bǔ)助為貨幣性資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)按照收到的金額計(jì)量。政府補(bǔ)助為非貨幣性資產(chǎn)的，政府提供了有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照憑據(jù)上標(biāo)明的金額計(jì)量；政府沒有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)當(dāng)按照同類或類似資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值計(jì)量。〔三〕小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅〔不含出口退稅〕、消費(fèi)稅、營業(yè)稅時(shí)，計(jì)入營業(yè)外收入。利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十條營業(yè)外支出，是指小企業(yè)非日常生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的、應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的凈流出。小企業(yè)的營業(yè)外支出包括：存貨的盤虧、毀損、報(bào)廢損失，非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失，壞賬損失，無法收回的長期債券投資損失，無法收回的長期股權(quán)投資損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失，稅收滯納金，罰金，罰款，被沒收財(cái)物的損失，捐贈支出，贊助支出等。

注意：以上的明細(xì)都要明細(xì)核算，這樣做財(cái)務(wù)報(bào)表和以后的稅務(wù)清繳就會輕松些。利潤及利潤分配多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十一條小企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期應(yīng)納稅額，確認(rèn)所得稅費(fèi)用。小企業(yè)應(yīng)當(dāng)在利潤總額的根底上，按照企業(yè)所得稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)整，計(jì)算出當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，按照應(yīng)納稅所得額與適用所得稅稅率為根底計(jì)算確定當(dāng)期應(yīng)納稅額。第七十二條小企業(yè)以當(dāng)年凈利潤彌補(bǔ)以前年度虧損等剩余的稅后利潤，可用于向投資者進(jìn)行分配。小企業(yè)〔公司制〕在分配當(dāng)年稅后利潤時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照公司法的規(guī)定提取法定公積金和任意公積金。外幣業(yè)務(wù)多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十七條小企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照以下規(guī)定對外幣貨幣性工程和外幣非貨幣性工程進(jìn)行會計(jì)處理：外幣貨幣性工程，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌差額，計(jì)入當(dāng)期損益。財(cái)務(wù)報(bào)表多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第七十九條財(cái)務(wù)報(bào)表，是指對小企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。小企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括以下組成局部：〔一〕資產(chǎn)負(fù)債表；〔二〕利潤表；〔三〕現(xiàn)金流量表；〔四〕附注。不編制所有者權(quán)益〔或股東權(quán)益〕變動(dòng)表。現(xiàn)金流量表以前是選報(bào)，新準(zhǔn)那么后改為必報(bào)，并對現(xiàn)金流量表進(jìn)行簡化，無需披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金流量等信息。附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)第八十六條附注，是指對在資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表和現(xiàn)金流量表等報(bào)表中列示工程的文字描述或明細(xì)資料，以及對未能在這些報(bào)表中列示工程的說明等。附注應(yīng)當(dāng)按照以下順序披露：〔一〕遵循小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)那么的聲明。〔二〕短期投資、應(yīng)收賬款、存貨、固定資產(chǎn)工程說明。

附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔三〕應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)工程的說明。

附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)〔四〕利潤分配的說明。

附注披露多做多問多思多省@小會培訓(xùn)主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則庫存現(xiàn)金如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑栌洝捌渌麘?yīng)收款”或“現(xiàn)金”等科目，按實(shí)際短缺的金額扣除應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠趾蟮慕痤~，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目;如為現(xiàn)金溢余，應(yīng)按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的，貸記“其他應(yīng)付款”科目，現(xiàn)金溢余金額超過應(yīng)付給有關(guān)單位或人員的部分，貸記“營業(yè)外收入”科目。四、每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按照實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按照實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。按照管理權(quán)限經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)，通過“營業(yè)外收入”“營業(yè)外支出”。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則銀行存款“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對。月度終了，小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核

對一次。小企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，

應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則短期投資小企業(yè)應(yīng)在期末時(shí)，對短期投資按成本與市價(jià)孰低計(jì)量。短期投資的總市價(jià)低于總成本的差額，應(yīng)計(jì)提短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收票據(jù)2.因付款人無力支付票款，收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等，按應(yīng)收票據(jù)的賬面余額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。因付款人無力支付票款，或到期不能收回應(yīng)收票據(jù)，應(yīng)按照商業(yè)匯票的票面金額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記本科目。五、小企業(yè)持有的應(yīng)收票據(jù)不得計(jì)提壞賬準(zhǔn)備，待到期不能收回轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款后，再按規(guī)定計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。但是，如有確鑿證據(jù)表明企業(yè)持有的未到期應(yīng)收票據(jù)不能夠收回或收回的可能性不大時(shí)，應(yīng)將其賬面余額轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款，并計(jì)提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備。不計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收賬款四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收賬款進(jìn)行全面檢查，并合理地計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。企業(yè)對于不能收回的應(yīng)收賬款應(yīng)當(dāng)查明原因，對確實(shí)無法收回的，經(jīng)批準(zhǔn)作為壞賬損失時(shí)，應(yīng)沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記本科目。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，應(yīng)按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目;同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。（三）按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)收股利三、小企業(yè)對外進(jìn)行長期股權(quán)投資應(yīng)分得的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)于被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或分派利潤時(shí)，借記本科目，貸記“投資收益”或“長期股權(quán)投資”等科目。在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額確認(rèn)為投資收益。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則其他應(yīng)收款一、本科目核算小企業(yè)除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收股息以外的其他各種應(yīng)收、暫付款項(xiàng)，包括不設(shè)置“備用金”科目的小企業(yè)撥出的備用金、應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項(xiàng)等。小企業(yè)出口產(chǎn)品或商品按照稅法規(guī)定應(yīng)予退回的增值稅款，也通過本科目核算。四、小企業(yè)應(yīng)當(dāng)定期或者至少于每年年度終了，對其他應(yīng)收款進(jìn)行全面檢查，預(yù)計(jì)其可能發(fā)生的壞賬損失，并計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。其他應(yīng)收款壞賬準(zhǔn)備的提取及轉(zhuǎn)回等，應(yīng)比照“應(yīng)收賬款”科目的相關(guān)規(guī)定處理。三）按照小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失，應(yīng)當(dāng)按照可收回的金額，借記“銀行存款”等科目，按照其賬面余額，貸記本科目，按照其差額，借記“營業(yè)外支出”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項(xiàng)目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則存貨專門設(shè)有“低值易耗品”科目。取消低值易耗品科目，在“周轉(zhuǎn)材料”核算不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低值易耗品。盤虧計(jì)入營業(yè)外支出，盤盈重減管理費(fèi)用。先通過“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”核算，然后計(jì)入營業(yè)外外入或營業(yè)外支出。計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，其后價(jià)值恢復(fù)的應(yīng)轉(zhuǎn)回已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。不計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)項(xiàng)目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則預(yù)付賬款預(yù)付工程款計(jì)入“在建工程”。一、本科目核算小企業(yè)按照合同規(guī)定預(yù)付的款項(xiàng)。包括：根據(jù)合同規(guī)定預(yù)付的購貨款、租金、工程款等。預(yù)付工程款在“預(yù)付賬款”中核算。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則長期股權(quán)投資分成本法和權(quán)益法兩種方法核算。成本法下收到宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤時(shí)確認(rèn)為投資收益，權(quán)益法下沖減“長期股權(quán)投資”。（二）在長期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)分得的金額，借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“投資收益”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)（六）盤盈的固定資產(chǎn)，按其市價(jià)或同類、類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格，減去按該項(xiàng)資產(chǎn)的新舊程度估計(jì)的價(jià)值損耗后的余額，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。盤盈的固定資產(chǎn)，按照同類或類似固定資產(chǎn)的市場價(jià)格或評估價(jià)值扣除按照新舊程度估計(jì)的折舊后的余額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。（一）盤虧的固定資產(chǎn)，按其賬面凈值，借記“營業(yè)外支出”科目，按已提折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按固定資產(chǎn)原價(jià)，貸記本科目。盤虧的固定資產(chǎn)，按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，按照已計(jì)提的折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則固定資產(chǎn)自行建造固定資產(chǎn)，按建造資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的必要支出。（二）自行建造固定資產(chǎn)的成本，由建造該項(xiàng)資產(chǎn)在竣工決算前發(fā)生的支出（含相關(guān)的借款費(fèi)用）構(gòu)成。一般計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。（二）在固定資產(chǎn)使用過程中發(fā)生的修理費(fèi)，應(yīng)當(dāng)按照固定資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費(fèi)用”管理費(fèi)用”等科目。固定資產(chǎn)的大修理支出，借記“長期待攤費(fèi)用”科目。沒有涉及。（三）對固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值，借記“在建工程”科目，按照其已計(jì)提的累計(jì)折舊，借記“累計(jì)折舊”科目，按照其原價(jià)，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則在建工程為購建固定資產(chǎn)而專門借款所發(fā)生的借款費(fèi)用，在固定資產(chǎn)到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)前，按規(guī)定資本化。與資產(chǎn)支出數(shù)掛鉤，計(jì)算復(fù)雜。在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息，在應(yīng)付利息日應(yīng)當(dāng)根據(jù)借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記本科目，貸記“應(yīng)付利息”科目。辦理竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用，在應(yīng)付利息日，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則工程物資五、盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損的工程物資，減去保險(xiǎn)公司、過失人的賠償部分，工程尚未完工的，計(jì)入或沖減所建工程項(xiàng)目的成本;工程已經(jīng)完工的，計(jì)入營業(yè)外收支。“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”處理。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則無形資產(chǎn)未明確規(guī)定。（二）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膬r(jià)款應(yīng)當(dāng)在建筑物與土地使用權(quán)之間按照合理的方法進(jìn)行分配，其中屬于土地使用權(quán)的部分，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。（四）自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按申請注冊過程中的實(shí)際支出，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目。相關(guān)研發(fā)費(fèi)用，于發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期管理費(fèi)用。（四）開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)的，按照應(yīng)予資本化的支出，借記本科目，貸記“研發(fā)支出”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)攤銷計(jì)入“管理費(fèi)用”科目。小企業(yè)按月采用年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則累計(jì)攤銷攤銷無形資產(chǎn)價(jià)值時(shí)，借記“管理費(fèi)用”、“其他業(yè)務(wù)支出”科目，貸記本科目“無形資產(chǎn)”。小企業(yè)按月采用年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，應(yīng)當(dāng)按照無形資產(chǎn)的受益對象，借記“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目“累積攤銷”。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則長期待攤費(fèi)用一、本科目核算小企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項(xiàng)費(fèi)用。一、本科目核算小企業(yè)已提足折舊的固定資產(chǎn)的改建支出、經(jīng)營租入固定資產(chǎn)的改建支出、固定資產(chǎn)的大修理支出和其他長期待攤費(fèi)用等。籌建期間發(fā)生的費(fèi)用，在“長期待攤費(fèi)用”中核算，在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月計(jì)入當(dāng)期損益。不包括開辦費(fèi)，直接計(jì)入當(dāng)期損益。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則短期借款（三）應(yīng)付票據(jù)到期，如小企業(yè)無力支付票款，按應(yīng)付票據(jù)的賬面余額，借記本科目，貸記“應(yīng)付賬款”科目。銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款的，按照銀行承兌匯票的票面金額，借記“應(yīng)付票據(jù)”科目，貸記本科目。發(fā)生的短期借款利息應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“預(yù)提費(fèi)用”、“銀行存款”等科目。（二）在應(yīng)付利息日，應(yīng)當(dāng)按照短期借款合同利率計(jì)算確定的利息費(fèi)用，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目，貸記“應(yīng)付利息”等科目。不要求在資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提利息。應(yīng)收票據(jù)未涉及。（二）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)，貸“應(yīng)收票據(jù)”銀行無追索權(quán)情況下）或“短期借款”科目（銀行有追索權(quán)情況下）。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)付賬款三、小企業(yè)如有確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款或是被其他單位承擔(dān)的應(yīng)付款項(xiàng)，應(yīng)轉(zhuǎn)入資本公積，借記本科目，貸記“資本公積”科目。小企業(yè)確實(shí)無法償付的應(yīng)付賬款，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)付職工薪酬未涉及非貨幣性支出及因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

。第四十九條應(yīng)付職工薪酬，是指小企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而應(yīng)付給職工的各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。包括非貨幣性支出及因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)交稅費(fèi)1.小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交的房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅時(shí)，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目（應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交土地使用稅、應(yīng)交車船使用稅）。1．小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅、房產(chǎn)稅、車船稅、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、排污費(fèi)，借記“營業(yè)稅金及附加”科目，貸記本科目（應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅、應(yīng)交房產(chǎn)稅、應(yīng)交車船稅、應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、應(yīng)交排污費(fèi)）。三、小企業(yè)因多計(jì)等原因退回的所得稅，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到時(shí)，沖減收到當(dāng)期的所得稅費(fèi)用。小企業(yè)因多計(jì)等原因退回的消費(fèi)稅、營業(yè)稅等，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目;屬于增值稅的，應(yīng)于實(shí)際收到時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。（十）小企業(yè)按照規(guī)定實(shí)行企業(yè)所得稅、增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等先征后返的，應(yīng)當(dāng)在實(shí)際收到返還的企業(yè)所得稅、增值稅（不含出口退稅）、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“營業(yè)外收入”科目。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則資本公積二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

（一）資本溢價(jià);

（二）接受捐贈非現(xiàn)金資產(chǎn)準(zhǔn)備;（三）外幣資本折算差額;

（四）其他資本公積。一、本科目核算小企業(yè)收到投資者出資超出其在注冊資本中所占份額的部分。只包括資本溢價(jià)。未涉及。小企業(yè)的資本公積不得用于彌補(bǔ)虧損。主要賬務(wù)處理比較多做多問多思多省@小會培訓(xùn)科目小企業(yè)會計(jì)制度小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則盈余公積二、本科目應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目:

（一）法定盈余公積;

（二）任意盈余公積;

（三）法定公益金。

一、本科目核算小企業(yè)（公司制）按照公司法規(guī)定在稅后利潤中