會計科目核算及報表填列說明第1頁，課件共97頁，創作于2023年2月新企業會計準則和新所得稅法中華人民共和國財政部發布的《企業會計準則》，于2007年1月1日起在上市公司中執行，其他企業鼓勵執行。新準則包括1個基本準則和38項具體準則。新企業所得稅法于2008年1月1日在全國施行。新增值暫行條例法于2009年1月1日全國施行。第2頁，課件共97頁，創作于2023年2月一、資產負債表填列內容

與說明第3頁，課件共97頁，創作于2023年2月貨幣資金包括：庫現現金、銀行存款、其他貨幣資金其他貨幣資金的組成內容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、在途貨幣資金等。銀行存款余額調節表：注意銀行單據已經開出，只是企業未入賬，或企業已經支付但不做賬，造成企業銀行賬面與對賬單不符，不能算作未達賬項。與現金流量表中現金的區別：現金流量表中的“現金”，指企業的庫存現金和可以隨時用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時支取的存款。例如：信用證保證金、凍結的存款。外幣存款注意月末調整匯總損益對外用現金支付欠款時，必須取得對方單位開據的現金收據（現金無軌跡）。第4頁，課件共97頁，創作于2023年2月貨幣資金財務費用的明細：利息支出、利息收入、手續費、匯兌損益、其他稅法：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。利息支出，稅法規定實際發生的才可稅前扣除，根據國稅局的解答，這里的實際發生說是實際支付。支付資金利息涉及的稅種：營業稅（5%），城建稅附加，個人還要代扣個人所得稅（20%）第5頁，課件共97頁，創作于2023年2月交易性金融資產指以公允價值計量且其變動計入當期損益的金額資產，包括為交易目的所持有債券投資、股票投資、基金投資、權證投資等和直接指定為公允價值計量且變動計入當期損益的金融資產。本項目根據交易性金融資產科目的期末借方余額填列。與舊制度的“短期投資”相似。所得稅法對公允價值變動計入的當期損益要進行納稅調整。第6頁，課件共97頁，創作于2023年2月應收票據包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。應收票據要作備查臺賬登記，包括出票單位、出票日期、票面金額、到期日期、利率、貼現日期、貼現金額等。產品銷售時，按現金、應收票據、應收賬款的順序運作，應收票據可視同現金。貼現時：借：銀行存款財務費用貸：應收票據注意貼現時憑證后面要附票據復印件。第7頁，課件共97頁，創作于2023年2月應收賬款應收賬款借方余額+預收賬款借方余額-壞賬準備壞賬準備要作為暫時性差異進行納稅調整，調整所得稅費用和遞延所得稅資產舊制度：分期收款發出商品，新準則不適用，增值稅法仍按原標準確認收入，但一旦全額開出發票，就要全額確認收入。銷售確認條件：主要因素風險已經轉移，對方簽收確認手續，否則應先在發出商品核算。第8頁，課件共97頁，創作于2023年2月應收賬款銷售返利問題：借：銷售費用貸：應收賬款要分開編制收欠款和支付費用，首先自己要解釋清楚。銷售退回第9頁，課件共97頁，創作于2023年2月預付款項預付賬款借方余額+應付賬款借方余額預付的工程款：舊制度，“在建工程-預付工程款”，新準則，“預付賬款”。若工程建設已經發生，按工程進度預付的工程款，只是發票未到，可計入“在建工程-預付xx工程款”。現金流量表附表中“經營性應收項目的減少”要將非經營性的預付賬款（例如預付的合作開發費）扣除計算。第10頁，課件共97頁，創作于2023年2月應收利息應收的借款利息等。稅法規定：利息收入，按照合同約定的債務人應付利息的日期確認收入的實現。第11頁，課件共97頁，創作于2023年2月其他應收款其他應收款-壞賬準備核算內容：應收的各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。應付代理費屬于應收的勞務，在“應收賬款”核算，相應，對方單位在“應付賬款”核算。壞賬準備需納稅調整，屬暫時性差異。第12頁，課件共97頁，創作于2023年2月存貨原材料、庫存商品、在產品（生產成本、制造費用）、自制半成品、周轉材料（包裝物、低值易耗品）、發出商品、委托加工物資，材料成本差異、商品進銷差價等-存貨跌價準備退貨的處理，應紅字沖回生產成本二級科目-直接材料、直接人工、制造費用存貨跌價準備（公允價值-銷售費用與成本比較），原材料是否跌價按成品比較暫估入賬，月末估月初沖銷，年末只要匯算清繳期前發票到了可稅前扣除新準則可將加工周期較長的借款利息計入存貨成本，商業企業購進存貨的直接費用計入成本，不再計入營業費用存貨發出取消了后進先出法第13頁，課件共97頁，創作于2023年2月存貨視同銷售:（增值稅法）（一）將貨物交付其他單位或者個人代銷；（180天限制）（二）銷售代銷貨物；（三）設有兩個以上機構并實行統一核算的納稅人，將貨物從一個機構移送其他機構用于銷售，但相關機構設在同一縣（市）的除外；（四）將自產或者委托加工的貨物用于非增值稅應稅項目；（五）將自產、委托加工的貨物用于集體福利或者個人消費；（六）將自產、委托加工或者購進的貨物作為投資，提供給其他單位或者個體工商戶；（七）將自產、委托加工或者購進的貨物分配給股東或者投資者（八）將自產、委托加工或者購進的貨物無償贈送其他單位或者個人。所得稅法對于內部處置資產不再視同銷售。第14頁，課件共97頁，創作于2023年2月存貨非常損失進項稅轉出：增值稅實施細則：第二十四條條例第十條第（二）項所稱非正常損失，是指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質的損失。這一規定將舊《細則》規定的“非正常損失”范圍進行了調整，刪除了“自然災害損失”和“其它非正常損失”，僅保留了“因管理不善造成貨物被盜竊、丟失、霉爛變質的損失”。將“自然災害損失”的進項稅允許納稅人抵扣；而“其它非正常損失”由于范圍不夠明確，難以準確把握，爭議較大，因此也予以刪除。藥品過期報廢要有證明表明不是由于管理不善造成的，則不用進項稅轉出。（皖國稅函[2008]10號）第15頁，課件共97頁，創作于2023年2月其他流動資產我公司不適用，包括衍生工具、套期工具、被套期項目等第16頁，課件共97頁，創作于2023年2月可供出售金融資產包括可供出售的股票投資、債券投資、基金投資等金融資產。唯一公允價值變動計入資本公積的科目。第17頁，課件共97頁，創作于2023年2月持有至到期投資持有至到期投資的攤余成本，一般為債券投資。企業委托銀行或其他金融機構向其他單位貸出的款項，也包括在本項目內。第18頁，課件共97頁，創作于2023年2月長期應收款反映企業融資租賃資產生的應收款項和采用遞延方式具有融資性質的銷售商品和提供勞務等產生的應收款項。報表：長期應收款-壞賬準備-未實現融資收益分錄：借：長期應收款貸：主營業務收入應交稅費-增值稅（銷項稅）未實現融資收益第19頁，課件共97頁，創作于2023年2月長期股權投資成本法和權益法核算的長期股權投資。清算性股利新準則不再區分（企業會計準則解釋第3號），一律計入當期投資收益。權益法下的長期股權投資成本大于被投資單位公允價值計算的份額的，不作調整，小于的，作為“營業外收入”處理。投資收益免稅：居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免稅，但不包括連續持有居民企業公開發行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。第20頁，課件共97頁，創作于2023年2月投資性房地產包括出租的建筑物、出租的土地使用權、持有并準備增值后轉讓的土地使用權。后續計量：成本模式和公允價值模式。第21頁，課件共97頁，創作于2023年2月固產資產固定資產-累計折舊-減值準備殘值：原外資10%，內資5%，現無規定標準：1年以上，取消金額限制。年限：稅法房屋建筑物20年，機器設備10年，工器具5年，運輸工具4年，電子設備3年報廢：到年限正常報廢稅務不需報批，非正常必須審批；出售舊固定資產，若為2009年以前購買的，按4%減半征收，不要出售廢品，否則按17%征收。折舊：會計上所有固定資產都要計提折舊，稅法上除房屋建筑物外未使用的固定資產不許計提折舊。抵扣增值稅，注意建筑物購進稅額注意累計折舊分錄的方向，處置別以廢品方式。盤盈的固定資產。第22頁，課件共97頁，創作于2023年2月在建工程達到可使用狀態未辦理竣工決算在建工程，要估價轉入固定資產，并計提折舊，待辦理竣工決算手續后調整暫估價值，但不需調整已計提的折舊。所得稅按竣工決算為標志計提折舊，存在差異。對固定資產更新改造，要先將固定資產余值轉入在建工程，加上改造支出，減改造收入后再轉入固定資產。第23頁，課件共97頁，創作于2023年2月工程物資自備工程材料，一般企業不用，都是全包。如果自行建造，注意購買材料時，先按經營材料對進項稅進行抵扣，工程領用時再做進項稅轉出。或者，發票先不認證，等180內工程完工有材料出售或轉入生產經營用時，再認證，對非工程部分轉入進項稅，一旦認證了當月未抵扣，再以后不能再抵扣了。第24頁，課件共97頁，創作于2023年2月固定資產清理反映企業因出售、報廢、毀損、對外投資、非貨幣性資產交換、債務重組等原因轉入清理的固定資產價值以及在清理過程中所發生的費用等。生產性生物資產油氣資產第25頁，課件共97頁，創作于2023年2月無形資產報表：無形資產-累計攤銷-減值準備將商譽從無形資產中剔除。包括專利權、商標權、非專利技術、著作權、土地使用權、特許權企業內部研究開發項目開發階段的支出，同時滿足下列條件的，才能確認為無形資產：

1）完成該無形資產以使其能夠使用或出售在技術上具有可行性。

2）具有完成該無形資產并使用或出售的意圖。

3）無形資產產生未來經濟利益的方式，包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場，無形資產將在內部使用的，應當證明其有用性。

4）有足夠的技術、財務資源和其他資源支持，以完成該無形資產的開發，并有能力使用或出售該無形資產。

5）歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠可靠地計量。第26頁，課件共97頁，創作于2023年2月開發支出指研發支出中的資本化支出部分，費用化期末轉入管理費用，只剩下資本化支出。商譽只有企業合并時才能形成商譽，自創商譽不能入賬。長期待攤費用已經發生但需本期和以后各期分攤的期限在一年以上的費用，如經營租賃固定資產改良支出。開辦費新準則記入發生當期費用，不再歸集攤銷。所得稅待銷期限不得少于3年。第27頁，課件共97頁，創作于2023年2月遞延所得稅資產（技巧）現行所得稅費用處理采用的是資產負債表債務法，將資產負債表中資產與負債各項目賬面數與稅法規定的計稅基數之間的差異為暫時性差異，若影響損益，則調整當期所得稅費用，若影響權益，則調整資本公積（不影響稅金計算）。暫時性差異分為遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。遞延所得稅資產可理解為從所得稅角度為一項資產，為可抵扣性差異，即可抵減以后的應交所得稅，本期多交稅，以后轉回時少交稅；遞延所得稅負債可理解為從所得稅角度為一項負債，為應納性差異，即本期少交稅，以后轉回時多交稅。其確認方法如下：第28頁，課件共97頁，創作于2023年2月遞延所得稅（資產）1、將資產負債表中各項目按計稅基數與賬面金額分別列示，借方余額以正數列示，貸方余額以負數列示。2、用計稅基數減去賬面金額，若為正數，則為遞延所得稅資產余額，若為負數，則為遞延所得稅負債余額。3、用計算出來的遞延所得稅資產或負債余額與期初數比較，確定本期應計提或沖銷的遞延所得稅。若期末與期初不同屬于遞延所得稅資產（或負債），則先把期初的遞延所得稅負債（或資產）沖銷后再確認本期的遞延所得稅資產（或負債）。4、根據稅法規定對賬面利潤調整后確認本年應納稅所得額及應交所得稅，并計入所得稅費用。5、把影響損益的遞延所得稅資產或負債本期計提數調整本期所得稅費用。第29頁，課件共97頁，創作于2023年2月遞延所得稅（資產）特殊項目的確認：1、以前年度可彌補虧損為遞延所得稅資產，可理解為計稅基數為虧損數（正數），賬面金額為零。2、未發放工資（不能稅前扣除）為遞延所得稅資產，可理解為計稅基數為零，賬面金額為未發放的工資（應付工資余額，為負數）。注意：是否形成遞延所得稅是按預計以后年度是否能夠轉回來確認，并不是按當期情況來確認。例如，如果預計本年的虧損以后5年內不能彌補，則不能確認為遞延所得稅資產，不調整當期所得稅費用。遞延所得稅的稅率是按以后轉回年度的稅率確認，而不是當年的所得稅稅率。例如，如果當年減半征收所得稅，而轉回時的稅率不再優惠，則應按轉回時的稅率計算本期應調整的所得稅費用。第30頁，課件共97頁，創作于2023年2月其他非流動資產公益性生物資產、特準儲備物資，凍結存款、凍結物資、訴訟中財產等。（舊制度中的其他資產）第31頁，課件共97頁，創作于2023年2月短期借款指企業向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下的各種借款。關聯企業資金拆借在其他應收款、其他應付款核算，不在本項目。資產負債表日要對短期借款的利息進行計提，但要做納稅調整。第32頁，課件共97頁，創作于2023年2月交易性金融負債符合以下條件之一的金融負債，企業應當劃分為交易性金融負債：

1.承擔金融負債的目的，主要是為了近期內出售或回購；

2.金融負債是企業采用短期獲利模式進行管理的金融工具投資組合中的一部分；

3.屬于衍生金融工具。短期債券（1年以內）第33頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付票據包括企業購買材料開出的銀行承兌匯票和商業承兌匯票。第34頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付賬款應付賬款貸方余額+預付賬款貸方余額購買商品、勞務形成的欠款，包括運費、水電費、檢驗費、代理費等。預收款項應收賬款貸方余額+預收賬款貸方余額長期不核銷的預收賬款稅務會比較敏感，認為有未開票的銷售收入，應該有合同備查。第35頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬核算內容：

1、職工工資（計提方式，稅前扣除？）

2、職工福利費

3、非貨幣性福利

4、社會保險費-養老、醫療、失業、工傷、生育險

5、住房公積金

6、工會經費

7、職工教育經費

8、辭退福利

9、股利支付

10、職工獎勵與福利基金第36頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬核算要求：公司負擔的職工薪酬必須通過此科目歸集核算。計提分配工資：借：管理費用銷售費用制造費用生產成本研發支出在建工程貸：應付職工薪酬-職工工資第37頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬發放工資時：借：應付職工薪酬-工資貸：應交稅費-個人所得稅其他應付款-代扣社會保險（個人）（或應收）-代扣住房公積金（個人）銀行存款（其他應付款-員工風險金）第38頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬計提分配保險（住房公積金）：借：管理費用銷售費用制造費用生產成本研發支出在建工程貸：應付職工薪酬-社會保險費（住房公積金）第39頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬交納保險（住房公積金）：借：應付職工薪酬-社會保險費（住房公積金）其他應付款-社會保險（個人負擔）

-住房公積金貸：銀行存款有退回的保險用借方紅字。第40頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬福利費支出：借：應付職工薪酬-職工福利費貸：銀行存款（現金）借：管理費用-職工福利費貸：應付職工薪酬-職工福利費職工教育經費同上第41頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付職工薪酬非貨幣性福利：借：應付職工薪酬-非貨幣性福利貸：累計折舊借：管理費用-職工福利費貸：應付職工薪酬-非貨幣性福利

第42頁，課件共97頁，創作于2023年2月應交稅費核算內容：

1、應交增值稅

2、未交增值稅

3、營業稅

3、城建稅

4、教育費附加

5、個人所得稅

6、企業所得稅-預繳所得稅、匯算所得稅、代扣所得稅

7、印花稅

8、房產稅

9、防洪費

10、車船稅

11、殘疾人保障金

12、土地使用稅13、消費稅第43頁，課件共97頁，創作于2023年2月應交稅費簡易辦法征收通過未交增值稅處理雞蛋稅率所有的繳稅科目在應交稅費歸集一下，便于統計匯總不屬于本企業負擔的稅費不能作為本企業費用入賬核定征收的印花稅可預提年終一次性獎金的納稅籌劃殘疾人保障金的納稅籌劃（工資加倍扣除）促銷禮品的涉稅風險（增值稅、個所稅）籠統品名的涉稅風險（辦公用品、禮品）單位名稱為簡稱的涉稅風險（國稅發[2008]80號）

所得稅季度申報表中實際利潤的填列。出口退稅分錄第44頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付利息注意資金拆借不能超過同期銀行貸款利率財稅[2008]121號，債權性投資與其權益性投資比例不超2：1；或提供相關資料，證明相關交易活動符合獨立交易原則的；或者支付利息企業的實際稅負不高于境內關聯方的，可扣除。應付股利股票股利不核算，只登記第45頁，課件共97頁，創作于2023年2月其他應付款代扣個人所得稅手續費返還其他流動負債衍生工具、套期工具、被套期工具貸方余額第46頁，課件共97頁，創作于2023年2月應付債券利息計算的實際利率法，取消直線法長期應付款融資租入固定資產租賃費、分期付款方式購入的固定資產等。長期應付款-未確認融資費用長期借款計提的利息是計入應付利息還是長期借款？第47頁，課件共97頁，創作于2023年2月專項應付款核算國家作為所有者投入的具有專項或特定用途的款項。預計負債對或有事項符合預計負債的項目上，如未決訴訟、產品質量保定、虧損合同。稅法上未實際形成的損益不能扣除，待實際發生時扣除。第48頁，課件共97頁，創作于2023年2月遞延所得稅負債其他非流動負債遞延收益等。與資本相關的政府補助計入遞延收益稅法按一次計稅，但符合不征稅條件的除外（財稅[2009]87號）。第49頁，課件共97頁，創作于2023年2月實收資本對于外幣投入的資本按當期匯率折算人民幣，不再按合同約定匯率。資本公積新準則只設資本溢價和其他資本公積兩個明細科目，且只有資本溢價可以轉增資本。第50頁，課件共97頁，創作于2023年2月盈余公積新公司法規定按10%提取法定公積金，取消了法定公益金的提取。盈余公積達到注冊資本的50%時可不再提取。盈余公積轉增資本后不得低于注冊資本的25%。未分配利潤取消了利潤分配表，取而代之的是所有者權益變動表第51頁，課件共97頁，創作于2023年2月二、利潤表填列內容與說明第52頁，課件共97頁，創作于2023年2月營業收入主營業務收入（-銷售折扣與折讓）+其他業務收入廢品、下角料收入，建議放在其他業務收入收入確認單據，發票、出庫單、簽收單、合同，必須一致。出口銷售，按FOB價計入收入借：應收外匯賬款貸：主營業務收入其他應付款-運、保、傭第53頁，課件共97頁，創作于2023年2月營業成本主營業務成本+其他業務成本舊制度為其他業務支出其他業務成本不含稅金和附加營業稅金及附加包括主營業務稅金及附+其他業務稅金及附加營業稅、城建稅、教育費附加（防洪費）、資源稅、消費稅不屬于本企業負擔的稅金不要在此科目核算第54頁，課件共97頁，創作于2023年2月銷售費用項目行次本月實際本年累計去年同期累計工資1

折舊費2

水費3

電費4

辦公費5

電話費6

郵遞費7

差旅費8

會議費9

業務招待費10

職工福利費11

社會保險費12

住房公積金13

職工教育經費14

廣告費15

業務宣傳費16

市內交通費17

汽車費用18

運輸費19

裝卸費20

檢驗費21

代銷手續費22

租賃費23

銷售傭金24

低值易耗品攤銷25

維護修理費26

其他（盡量不用）27

合計28

第55頁，課件共97頁，創作于2023年2月管理費用項目行次本月實際本年累計行次本月實際工資1

汽車費用17

折舊費2

研究開發費18

水費3

中介咨詢費19

電費4

稅費20

辦公費5

人員招錄費21

電話費6

低值易耗品攤銷22

郵遞費7

無形資產攤銷23

差旅費8

長期待攤費用攤銷24

會議費9

維護修理費25

業務招待費10

董事會費26

職工福利費11

行政事業收費27

社會保險費12

租賃費28

住房公積金13

財產保險費29

職工教育經費14

訴訟費30

工會經費15

其他（盡量不用）31

市內交通費16

合計32

第56頁，課件共97頁，創作于2023年2月制造費用項目行次本月實際本年累計去年同期累計工資1

折舊費2

水電費3

燃料費4

物料消耗5

辦公費6

電話費7

郵遞費8

差旅費9

職工福利費10

社會保險費11

住房公積金12

職工教育經費13

市內交通費14

汽車費用15

運輸費16

裝卸費17

檢驗費18

低值易耗品攤銷19

維護修理費20

其他（盡量不用）21

合計22

第57頁，課件共97頁，創作于2023年2月財務費用項目行次本月實際本年累計去年同期累計利息支出1

利息收入2

手續費3

匯兌損益4

其他5

合計6

第58頁，課件共97頁，創作于2023年2月資產減值損失項

目一、壞賬準備二、存貨跌價準備三、可供出售金融資產減值準備四、持有至到期投資減值準備五、長期股權投資減值準備六、投資性房地產減值準備七、固定資產減值準備八、工程物資減值準備九、在建工程減值準備十、生產性生物資產減值準備其中：成熟生產性生物資產減值準備十一、油氣資產減值準備十二、無形資產減值準備十三、商譽減值準備十四、其他第59頁，課件共97頁，創作于2023年2月公允價值變動損益包括交易性金融資產、金融負債，公允價值計量的投資性房地產等公允價值變動形成的計入當期損益的利得或損失。第60頁，課件共97頁，創作于2023年2月投資收益成本法核算的長期股權投資收益權益法核算的長期股權投資收益處置長期股權投資產生的投資收益持有交易性金融資產期間取得的投資收益持有至到期投資期間取得的投資收益持有可供出售金融資產等期間取得的投資收益處置交易性金融資產取得的投資收益處置持有至到期投資取得的投資收益處置可供出售金融資產等取得的投資收益第61頁，課件共97頁，創作于2023年2月營業外收入非流動資產處置利得債務重組利得政府補助收入固定資產盤盈收入捐贈收入罰款收入權益法長期投權投資成本小于應享有被投資方凈資產公允價值的份額取得其他與經營無關的收入第62頁，課件共97頁，創作于2023年2月營業外支出非流動資產處置損失債務重組損失捐贈支出贊助支出固定資產盤虧損失入交納的滯納金和罰款非常損失支付的違約金其他與經營無關的支出第63頁，課件共97頁，創作于2023年2月所得稅費用利潤總額加：納稅調增項目減：納稅調減項目本年度的應納稅所得額減：以前年度虧損應納稅所得額所得稅率應納所得稅額遞延所得稅資產遞延所得稅負債所得稅費用

第64頁，課件共97頁，創作于2023年2月待攤費用和預提費用新準則取消了這兩個科目，對于待攤費用，例如：付1年的報刊費，如果金額不大，直接計入費用，如果金額較大，可在預付賬款核算。預提費用，如預提的水電費、運費、檢驗費等，可以啟用此科目，但編制報表時要并入其他應付款或應付賬款反映。預提的利息費用在應付利息核算。第65頁，課件共97頁，創作于2023年2月三、現金流量表填列內容

與說明第66頁，課件共97頁，創作于2023年2月編制依據現金流量表按照收付實現制反映企業報告期內經營活動、投資活動、籌資活動的現金流動信息，編制現金流量表的過程就是將權責發生制下的會計資料轉換為按收付實現制表示的現金流動。什么單位會計核算是收付實現制？第67頁，課件共97頁，創作于2023年2月編制思路1、直接從企業會計記錄中獲得有關企業現金收入和現金支出的信息；2、在利潤表中營業收入、營業成本等數據的基礎上，通過調整有關資產負債表項目來獲得。第68頁，課件共97頁，創作于2023年2月編制要求分類列報-分別經營活動、投資活動、籌資活動列報企業的現金流量。按總額列報-分別按現金流入和現金流出總額列報，而不是按現金流入減去現金流出的凈額反映。例外情況，下列項目可以按凈額列報：

1、代客戶收取或支付的現金;2、周轉快、金額大、期限短的項目的現金收入和現金支出; 3、金融企業短期貸款本金的發放與收回、活期存款的吸收與支付、同業存款和存放同業存款的存取、向其他金融企業拆借資金以及證券的買入與賣出等；

4、處置固定資產、無形資產和其他長期資產活動收回的現金。第69頁，課件共97頁，創作于2023年2月編制要求特殊項目現金流量的歸類-自然災害損失、保險索賠等特殊項目，應當根據期性質，分別歸并到經營活動、投資活動和籌資活動現金流量類別中并單獨列報。例如：企業報告期內收到的保險索賠款，如是與存貨有關的，屬于經營活動現金流量，如是與固定資產有關的，則應當歸類于投資活動現金流量。編制人員要熟悉全部的賬務內容，有詳細的明細賬資料。第70頁，課件共97頁，創作于2023年2月現金及現金等價物現金是指庫存現金以及可以隨時用于支付的存款（包括銀行存款和其他貨幣資金），但不包括不能隨時支取的存款（信用證保證金、凍結的存款）。現金等價物是指企業掛有的期限短（3個月內到期）、流動性強、易于轉換為已知金額的現金、價值變動風險很小的投資。通知為債券投資是，不包括權益性投資。3個月內到期的應收票據？第71頁，課件共97頁，創作于2023年2月經營活動現金流量的列報方法-直接法直接法：是指通過現金收入和現金支出的主要類別列示經營活動現金流量的方法。注意事項：

1、首先需要明確每個項目反映的內容是什么。

2、在此基礎上，仔細把握填列每個項目時應考慮的因素有哪些。第72頁，課件共97頁，創作于2023年2月銷售商品、提供勞務收到的現金

＝本期銷售商品提供勞務收到的現金

+以前期間銷售商品提供勞務在本期收到的現金

+以后將要銷售商品提供勞務在本期預收的現金

+本期收回前期已核銷的壞賬

-本期銷售退回支付的現金第73頁，課件共97頁，創作于2023年2月銷售商品、提供勞務收到的現金

＝營業收入+應收賬款減少（期初-期末）+應收票據減少（期初-期末）+預收賬款增加（期末-期初）+銷售應交的增值稅（銷項稅）一其他調整（非收付減少的應收）第74頁，課件共97頁，創作于2023年2月購買商品、接受勞務支付的現金

＝營業成本+存項增加（期末-期初）+應付賬款減少（期初-期末）+應付票據減少（期初-期末）+預付賬款減少（期末-期初）-購貨增值稅（進項稅）-制造費用中的非購貨付現費用-其他調整（非付現）第75頁，課件共97頁，創作于2023年2月收到的稅費返還

收到返還的增值稅、消費稅、營業稅、所得稅、消費稅、關稅和教育費附加返還等。根據“營業外收入”“所得稅費用”等科目分析填列出口退稅？第76頁，課件共97頁，創作于2023年2月支付給職工及為職工支付的現金支付的工資、福利費、社保、公積金、個所稅等。應付職工薪酬借方發生額（付現部分）-應交個所得稅（期末-期初）-應付個人社保（期末-期初）-應付個人的風險金（期末-期初）不包括支付在建工程人員工資和離退休人員的各項費用。

第77頁，課件共97頁，創作于2023年2月支付的各項稅費

增值稅、所得稅、印花稅、房產稅、土地增值稅、車船稅、營業稅、教育費附加、防洪費、殘保金等，不含個人所得稅及代交的各項稅費。應以未交增值稅貸方發放額、其他稅貸方發生額填列，與利潤表中營業稅金及附加、稅費科目相符。固定資產處置稅金、契稅？

第78頁，課件共97頁，創作于2023年2月收到其他與經營活動有關的現金

收到的押金、退回的備用金、收到的租金、收到的罰款、接受捐贈現金收入、收到的補貼收入等。根據營業外收入、其他應付款、其他應收款等科目分析填列

第79頁，課件共97頁，創作于2023年2月支付其他與經營活動有關的現金

管理費用、銷售費用中除折舊、工資福利等付現支出、制造費用中差旅費、電話費等費用支出、財務費用、營業外支出、其他應收款、其他應付款貸方發生額等分析填列。第80頁，課件共97頁，創作于2023年2月經營活動現金流量的列報方法-間接法補充資料本期金額1、將凈利潤調節為經營活動現金流量：

凈利潤

加：資產減值準備

固定資產折舊、油氣資產折耗、生產性生物資產折舊

無形資產攤銷

長期待攤費用攤銷

處置固定資產、無形資產和其他長期資產的損失（收益以“－”號填列）

固定資產報廢損失（收益以“－”號填列）

公允價值變動損失（收益以“－”號填列）

財務費用（收益以“－”號填列）

投資損失（收益以“－”號填列）

遞延所得稅資產減少（增加以“－”號填列）

遞延所得稅負債增加（減少以“－”號填列）

存貨的減少（增加以“－”號填列）

經營性應收項目的減少（增加以“－”號填列）

經營性應付項目的增加（減少以“－”號填列）

其他

經營活動產生的現金流量凈額

第81頁，課件共97頁，創作于2023年2月投資活動-收回投資所收到的現金

出售、轉讓或到期收回除現金等價物以外的交易性金融資產、長期股權投資、長期債權投資本金而收到的現金。取得投資收益所收到的現金收到的現金股利、分回的利潤、債權投資利息。根據“投資收益”“應收利息”“應收股利”等賬戶貸方發生額分析填列。第82頁，課件共97頁，創作于2023年2月處置固定資產、無形資產和其他長期資產所收回的現金凈額

注意這里是現金凈額，用處置收入減去相關現金支出。由于自然災害所造成的固定資產等長期資產損失而收到的保險賠款收入也在本項目反映。根據固定資產清理、其他業務收入、其他應收款、應交稅費等分析填列。處置子公司及其他營業單位收到的現金凈額注意是凈額第83頁，課件共97頁，創作于2023年2月購建固定資產、無形資產和其他長期資產支付的現金

包括預付、購建、支付欠款、相應進項稅、在建工程負擔的工資、契稅等不包括資本化的利息及融資租入固定資產的租賃費投資支付的現金權益性投資和債權性投資所支付的現金（包括支付的價款及傭金、手續費等附加費用。但購買股票或債券時支付的價款包含的已宣告但尚未領取的現金股利或已到期但尚未領取的債券利息，屬于墊支款，在“支付的其他與投資活動有關的現金”中反映，收回時同上在收到的其他中反映。第84頁，課件共97