2023年（CPA）注冊會計師《稅法》練習題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

2.下列各項中，不屬于“租賃服務”的是（）。

A.水路運輸的程租業務B.水路運輸的光租業務C.車輛停放服務D.航空運輸的干租業務

3.除另有規定外，從事生產經營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

4.位于市區某企業占地面積200000平方米，其中幼兒園占地10000平方米，內部綠化區占地40000平方米，廠房占地140000平方米，已知當地城鎮土地使用稅稅額為16元/平方米，則當年該企業應繳納的城鎮土地使用稅為（）萬元。

A.16B.240C.304D.320

5.境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在（）內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

A.項目完工后15日

B.項目完工、離開中國境內前10日

C.項目完工、離開中國境內前15日

D.項目完工、離開中國境內后15日

6.下列情形，對外付匯需要進行稅務備案的是（）。

A.境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯

B.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金

C.我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金

D.境內機構向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

7.企業研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于（）年。

A.2B.5C.10D.15

8.2020年某居民企業向稅務機關申報收入總額320萬元，成本費用支出總額327萬元，全年虧損7萬元，經稅務機關檢查，成本費用支出核算準確，但收入總額不能確定。稅務機關對該企業采取核定征收辦法，應稅所得率為25%。2020年度該企業應繳納企業所得稅（）萬元。

A.20.43B.20.15C.27.25D.27.63

9.某物流企業2019年年初擁有40輛5噸的載重汽車，掛車15輛，每輛4噸，低速貨車10輛，每輛2.3噸。2019年2月購入10噸客貨兩用車一輛，該車于7月1日被盜，經公安機關確認后，該企業遂向稅務局申請退稅，此車于9月1日被追回并取得公安機關證明。假定當地貨車車船稅稅額為20元/噸，該企業當年應繳納車船稅（）元。

A.5266.67B.5260C.5810D.5210

10.下列稅法中，規定具體征稅范圍、體現征稅廣度的是（）。

A.稅率B.納稅環節C.稅目D.納稅對象

11.下列各項中，屬于“稿酬所得”應稅項目的是（）。

A.高校教授為出版社審稿取得的收入

B.報社記者在本報社發表文章取得的收入

C.將專利權提供給他人使用取得的收入

D.報社保潔人員在本報社發表文章取得的收入

12.位于市區的某企業，實行增值稅期末留抵退稅，2021年10月實際繳納消費稅15萬元，契稅5萬元，退還9月增值稅留抵稅額3萬元。該企業當月應繳納城市維護建設稅（）萬元。

A.0.84B.1.61C.1.40D.1.05

13.對于城市維護建設稅的規定，下列表述正確的是（）。

A.對進口的貨物征收增值稅的，同時征收城市維護建設稅

B.城市維護建設稅的計稅依據應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額

C.對出口產品退還增值稅、消費稅的，同時退還已繳納的城市維護建設稅

D.違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，應同時對其征收相應的城市維護建設稅

14.企業發生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

15.有下列情形的，由稅務機關責令限期改正，并處2000元以下罰款的是（）。

A.未按照規定使用稅務登記證

B.將自產產品用于捐贈未按視同銷售處理

C.未按規定將全部賬戶報稅務機關

D.進項稅款未按規定登記

16.下列車船中，以整備質量每噸作為車船稅計稅標準的是（）。

A.載客汽車B.三輪汽車C.船舶D.拖船

17.下列關于消費稅納稅人的說法，正確的是（）。

A.零售金銀首飾的納稅人是消費者

B.委托加工高檔化妝品的納稅人是受托加工企業

C.攜帶卷煙入境的納稅人是攜帶者

D.卷煙批發單位之間批發卷煙的納稅人是上級批發

18.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉業費

19.某國內汽車生產企業2019年6月直接銷售5輛小汽車給消費者，每輛小汽車含稅單價為163.8萬元，已知小汽車生產環節消費稅稅率為9%，則當月該汽車生產企業應繳納的消費稅為（）萬元。

A.63B.70C.134.15D.137.71

20.王某2020年3月購入某上市公司的股票10000股，此后，上市公司公布2019年度的利潤方案為每10股送3股，并于2020年6月實施，該股票的面值為每股1元。取得該股息后，王某當月轉讓了所持該上市公司的股票，上市公司應扣繳王某的個稅是（）元。

A.300B.600C.1500D.3000

二、多選題(15題)21.根據增值稅相關法律制度的規定，下列各項中，免征增值稅的有（）。

A.動物診療機構提供的動物診療服務

B.納稅人取得與其銷售貨物的數量直接掛鉤的財政補貼收入

C.國家備案眾創空間向在孵對象提供經營租賃取得的收入

D.個人轉讓金融商品

22.房地產開發企業涉及開發項目相關的支出，應準予扣除的項目有（）。

A.開發項目的排污費B.開發項目的公共配套設施費C.土地拆遷補償款D.逾期還款支付的罰息

23.下列船舶中，免征船舶噸稅的有（）。

A.警用船舶B.非機動駁船C.軍隊征用的船舶D.應納稅額為人民幣100元的船舶

24.下列稅種中，適用比例稅率的有（）。

A.房產稅B.車輛購置稅C.土地增值稅D.企業所得稅

25.下列應稅項目中，實行個人所得稅全員全額扣繳申報的有（）。

A.工資、薪金所得B.經營所得C.利息、股息、紅利所得D.偶然所得

26.以下關于稅法要素的表述正確的有（）。

A.比例稅率計算簡單、稅負透明度高，符合稅收效率原則

B.比例稅率不能針對不同的收入水平的納稅人實施不同的稅收負擔，在調節納稅人的收入水平方面難以體現稅收的公平原則

C.我國稅收體系中采用超率累進稅率的是土地增值稅

D.累進稅率一般在所得課稅中使用，可以有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的橫向公平問題

27.下列關于申請延期繳納稅款的表述中，符合規定的有（）。

A.在批準期限內免于加收滯納金

B.延期期限最長不得超過3個月

C.應在規定期限內提出書面申請

D.延期納稅須經縣級稅務局批準

28.下列各項中，免征個人所得稅的有（）

A.提存養老保險B.生育醫療金C.喪葬補助金D.超標計提的住房公積金

29.下列關于關稅稅率運用的說法中，正確的有（）。

A.出口轉關運輸貨物，應適用啟運地海關接受該貨物申報出口之日實施的稅率

B.保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的，其稅款計征應適用轉銷之日實施的稅率

C.進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準先行申報的，應適用指運地海關接受該貨物申報進口之日實施的稅率

D.經海關批準，實行集中申報的進出口貨物，應適用每次貨物進出口時海關接受該貨物申報之日實施的稅率

30.有下列（）情形的，稅務機關可在預約定價安排時優先受理企業提交的正式申請。

A.企業納稅信用級別為A級

B.企業納稅信用級別為B級

C.稅務機關曾經對企業實施特別納稅調查調整，并已經結案

D.企業關聯申報和同期資料完備合理，披露充分

31.下列各項中，關于稅收違法行為檢舉管理辦法的表述，正確的有（）。

A.被檢舉人包括納稅人、扣繳義務人

B.無法確定被檢舉對象，或者不能提供稅收違法行為線索的，舉報中心不予受理

C.檢舉方式可以實名檢舉，也可以匿名檢舉

D.除特殊情況外，舉報中心應當在檢舉事項受理之日起7個工作日內完成分級分類處理

32.房地產開發公司支付的下列相關稅費，可列入加計20％扣除范圍的有（）

A.取得土地使用權支付的土地征用費

B.占用耕地繳納的耕地占用稅

C.銷售過程中發生的銷售費用

D.開發小區內的道路建設費用

33.根據印花稅的有關規定，下列各項中，屬于印花稅征稅范圍的有（）。

A.家庭財產兩全保險合同B.融資租賃合同C.銀行同業拆借合同D.衛生許可證

34.企業收取的下列費用中，應計入消費稅計稅基礎的有（）。

A.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用B.白酒品牌使用費C.葡萄酒包裝物押金D.延期付款支付的利息

35.計算企業所得稅境外所得稅已納稅額的抵免限額的方法有（）。

A.分國不分項B.不分國不分項C.分國分項D.不分國分項

參考答案

1.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

2.A選項A：水路運輸的程租業務屬于“交通運輸服務”。

3.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規定外，根據《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

4.C企業辦的各類學校，托兒所，幼兒園自用的土地，免征城鎮土地使用稅。該企業當年應繳納的城鎮土地使用稅＝（200000-10000）×16÷10000＝304（萬元）

5.C境外企業在中國境內承包建筑、安裝、裝配、勘探工程和提供勞務的，應當在項目完工、離開中國境內前15日內，持有關證件和資料，向原稅務登記機關申報辦理注銷稅務登記。

6.D選項ABC：屬于無須進行稅務備案的情形。

7.C研發費用形成無形資產的，按照該無形資產成本的175%在稅前攤銷。除法律另有規定外，攤銷年限不得低于10年。

8.C由于該居民企業申報的成本費用支出核算準確而收入總額不準確，因此該企業應納稅所得額=成本（費用）支出額÷（1-應稅所得率）×應稅所得率=327÷（1-25%）×25%=109（萬元）；應納企業所得稅額=109×25%=27.25（萬元）。

9.D載貨汽車、低速貨車、客貨兩用車計稅依據為整備質量噸位數，掛車按照貨車稅額的50%計算繳納車船稅。納稅人購置車船繳納稅款、因車船被盜等原因申請退稅以及車船失而復得補稅，都強調“當月”。即納稅人2月購買一輛客貨兩用車，需從當月繳納購置當年的車船稅；7月車輛被盜，9月車輛失而復得且取得公安機關的證明，應退還7-8月車船稅，因此該客貨兩用車當年應繳納車船稅月數為9個月。應納車船稅=5×40×20+4×15×20×50%+2.3×10×20+10×20×1×9/12=5210（元）。

10.C稅目反映具體的征稅范圍，代表征稅的廣度。

11.D選項A：屬于“勞務報酬所得”應稅項目；選項B：屬于“工資、薪金所得”應稅項目；選項C：屬于“特許權使用費所得”應稅項目。

12.A城市維護建設稅法以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據，應當按照規定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。該企業當月應繳納的城市維護建設稅＝（15－3）×7%＝0.84（萬元）。

13.B選項A，對進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額，不征收城市維護建設稅；選項C，對出口產品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，納稅人違反增值稅、消費稅有關規定而加收的滯納金和罰款，是稅務機關對納稅人違法行為的經濟制裁，不作為城市維護建設稅的計稅依據。

14.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發環節征收，零售不屬于消費稅的納稅環節，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

15.C本題考查稅收征收管理法的法律責任。納稅人有下列行為之一的，由稅務機關責令限期改正，可以處2000元以下的罰款;情節嚴重的，處2000元以上1萬元以下的罰款。（1）未按照規定的期限申報辦理稅務登記、變更或者注銷登記的。（2）未按照規定設置、保管賬簿或者保管記賬憑證和有關資料的。（3）未按照規定將財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備查的。（4）未按照規定將其全部銀行賬號向稅務機關報告的。（5）未按照規定安裝、使用稅控裝置，或者損毀、擅自改動稅控裝置的。（6）納稅人未按照規定辦理稅務登記證件驗證或者換證手續的。

16.B載客汽車以輛為計稅單位；以整備質量每噸為計稅單位的包括半掛牽引車、掛車、客貨兩用汽車、三輪汽車和低速載貨汽車等。機動船舶和拖船計稅單位是凈噸位每噸。

17.C零售金銀首飾的納稅人是零售企業；委托加工高檔化妝品的納稅人是委托方；卷煙批發單位之間批發卷煙不繳納消費稅。

18.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

19.D汽車含稅單價163.8萬元，則不含稅單價為144.96萬元（163.8÷1.13），屬于超豪華小汽車。對超豪華小汽車，在生產（進口）環節按現行稅率征收消費稅基礎上，在零售環節加征消費稅，稅率為10%。國內汽車生產企業直接銷售給消費者的超豪華小汽車，消費稅稅率按照生產環節和零售環節稅率加總計算。所以當月該汽車生產企業應繳納的消費稅＝163.8÷（1＋13%）×5×（9%＋10%）＝137.71（萬元）。

20.A對個人投資者從上市公司取得的股息、紅利所得，持股期限在1個月以上至1年的，暫減按50%計入個人應納稅所得額。個稅＝10000÷10×3×1×50%×20%＝300（元）。

21.ACD選項B，納稅人取得的財政補貼收入，與其銷售貨物、勞務、服務、無形資產、不動產的收入或者數量直接掛鉤的，應按規定計算繳納增值稅。納稅人取得的其他情形的財政補貼收入，不屬于增值稅應稅收入，不征收增值稅；選項C，自2019年1月1日至2021年12月31日，對國家級、省級科技企業孵化器、大學科技園和國家備案眾創空間向在孵對象提供孵化服務取得的收入，免征增值稅。孵化服務是指為在孵對象提供的經紀代理、經營租賃、研發和技術、信息技術、鑒證咨詢服務。

22.ABC本題考查土地增值稅扣除項目。選項A,屬于房地產開發成本中的基礎設施費，準予從房地產轉讓收入額中扣除;選項B,屬于房地產開發成本中的公共配套設施費，準予從房地產轉讓收入額中扣除;選項C，屬于房地產開發成本中的土地征用及拆遷補償費，準予從房地產轉讓收入額中扣除;選項D,對于超過貸款期限的利息部分和加罰的利息不允許扣除。

23.AC選項B，非機動駁船按相同凈噸位船舶稅率的50％計征船舶噸稅；選項D，應納稅額為人民幣50元以下的船舶，免征船舶噸稅。

24.ABD選項C，適用超率累進稅率。

25.ACD實行個人所得稅全員全額扣繳申報的應稅所得包括：（1）工資、薪金所得；（2）勞務報酬所得；（3）稿酬所得；（4）特許權使用費所得：（5）利息、股息、紅利所得；（6）財產租賃所得；（7）財產轉讓所得；（8）偶然所得。

26.ABC累進稅率一般在所得課稅中使用，可以充分體現對納稅人收入多的多征、收入少的少征、無收入的不征的稅收原則，從而有效地調節納稅人的收入，正確處理稅收負擔的縱向公平問題。

27.ABC選項D:納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市稅務局批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過3個月。【知識點】延期繳納稅款制度

28.ABC選項D，居民個人按照省級以上人民政府規定的比例繳付的基本養老保險金、醫療保險金、失業保險金、住房公積金，允許在個人應納稅所得額中扣除，免予征收個人所得稅。超過規定的比例繳付的部分應并入個人當期的工資、薪金收入，計征個人所得稅。

29.ADB：保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的,計征稅款適用海關接受納稅人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續之日實施的稅率；選項C，進口轉關貨物，貨物運抵指運地前，經海關核準