2023年（CPA）注會考試《稅法》考前自測題學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.中國公民徐某2019年3月通過某知名電子商務企業（跨境電商）購買一款名牌眼鏡，實際交易價格是8000元。假定關稅稅率為5%，則徐某上述行為應繳納增值稅（）元。

A.0B.1344C.739.2D.940.8

2.納稅人負有納稅申報義務，但連續（）所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶。

A.2個月B.3個月C.6個月D.12個月

3.下列關于稅款優先原則的表述中，正確的是（）。

A.稅收優先于所有的無擔保債權

B.稅收優先于抵押權、質權和留置權

C.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關決定處以罰款、沒收非法所得的，稅收優先于罰款、沒收非法所得

D.納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款、沒收非法所得的，稅收不優先于罰款和沒收非法所得

4.除另有規定外，從事生產經營的納稅人會計賬簿，報表，憑證保存期限為（）。

A.8年B.10年C.3年D.5年

5.下列各項中，不屬于個人所得稅征稅范圍的是（）。

A.保險理賠B.離退休工資C.托兒補助費D.軍人轉業費

6.企業發生的下列經營行為中，應同時繳納增值稅和消費稅的是（）。

A.食品加工廠將自產啤酒用于生產熟食制品B.百貨公司零售金基首飾C.連鎖超市零售卷煙D.4S店銷售大型商用客車

7.下列關于稅法原則的表述中，不正確的是（）。

A.稅收法定原則是稅法基本原則中的核心

B.新法優于舊法原則屬于稅法的適用原則

C.制定稅法時禁止在沒有正當理由的情況下給予特定納稅人特別優惠這一做法體現了稅收公平原則

D.國內法優于國際法體現了法律優位原則

8.下列關于一般納稅人（非先進制造業），申請留抵退稅需要符合的條件的說法，不正確的是（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級或者B級

C.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰一次及以上

D.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形

9.個人轉讓下列財產取得的差價收入中,免征個人所得稅的是（）

A.自行研發的機器設備B.從二級市場購買的A股股票C.從二手車市場購入的機動車輛D.從二級市場購買的企業債券

10.根據企業所得稅的規定，下列各項中說法錯誤的是（）。

A.中藥材的種植所得減半征收企業所得稅

B.對在海南自由貿易港設立的旅游業企業新增境外直接投資取得的所得，免征企業所得稅

C.對經認定的技術先進型服務企業，減按15%的稅率征收企業所得稅

D.非制造業企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，按照實際發生額的75%在稅前加計扣除

11.土地增值稅清算時，房地產開發企業開發建造的與清算項目配套的公共設施，其成本費用不得扣除的是（）。

A.建成后產權屬于全體業主所有的文體場館

B.建成后無償移交給派出所用于辦公的房屋

C.建成后有償出售的車庫

D.建成后出租給事業單位的幼兒園

12.某農戶2021年2月經批準占用耕地1000平方米，900平方米用于種植花卉，剩余100平方米用于非搬遷自建住宅該地區耕地占用稅額25元/平方米，其應繳納耕地占用稅（）元

A.1250B.12500C.2500D.25000

13.稅收的本質是（）。

A.正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系

B.保證征稅機關的權利

C.一種分配關系

D.為納稅人和征稅單位履行義務給出規范

14.下列各項中，不屬于國際重復征稅產生原因的是（）。

A.居民（公民）管轄權與收入管轄權的重疊

B.居民（公民）管轄權與居民（公民）管轄權的重疊

C.居民（公民）管轄權與地域管轄權的重疊

D.地域管轄權與地域管轄權的重疊

15.企業與其關聯方簽署成本分攤協議，其自行分攤的成本可以稅前扣除的是（）。

A.自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年

B.不符合獨立交易原則

C.沒有遵循成本與收益配比原則

D.具有合理商業目的和經濟實質

16.下列各項中，屬于工資、薪金所得稅目的是（）。

A.彩票代銷收入B.股票增值權所得C.獨立董事的董事費收入D.提供擔保收入

17.融資租賃的房屋，其房產稅的計稅依據是（）。

A.房產余值B.房產原值C.房產市值D.房產租金

18.下列關于稿酬所得按次征收個人所得稅的表述中，正確的是（）。

A.同一作品先出版、再連載的，應合為一次計稅

B.同一作品在兩處以上出版的，應合為一次計稅

C.同一作品再版的，應視為另一次稿酬計稅

D.同一作品出版后加印的，應視為另一次稿酬計稅

19.下列情形，對外付匯需要進行稅務備案的是（）。

A.境內個人境外留學、旅游、探親等因私用匯

B.境內機構發生在境外的進出口貿易傭金

C.我國省級以上國家機關對外無償捐贈援助資金

D.境內機構向境外單位單筆支付6萬美元外匯資金的管理咨詢費用

20.我國現行稅務行政處罰種類中不包括（）。

A.罰款B.沒收財物違法所得C.停止出口退稅權D.罰金

二、多選題(15題)21.下列關于發票的相關規定，表述正確的有（）。

A.發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯和抵扣聯

B.存根聯由收款方或開票方留存備查

C.發票聯由付款方或受票方作為付款原始憑證

D.記賬聯由收款方或開票方作為記賬原始憑證

22.下列關于跨境電子商務零售進口稅收政策的表述中，正確的有（）。

A.跨境電子商務零售進口商品的單次交易限值為人民幣5000元，個人年度交易限值為人民幣26000元

B.在限值內進口的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%

C.進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的50%征收

D.跨境電子商務零售進口商品自海關放行之日起30日內退貨的，可申請退稅，并相應調整個人年度交易總額

23.下列措施中，屬于《海關法》賦予海關可以采取的強制措施有（）。

A.變價抵繳B.強制扣繳C.補征稅額D.征收關稅滯納金

24.消費稅應稅消費品生產企業收取的下列款項，應計入消費稅計稅依據的有（）。

A.白酒品牌使用費B.購買方延期付款支付的利息C.葡萄酒包裝物押金D.隨同高檔手表銷售收取的包裝盒費用

25.向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額的一般納稅人（非先進制造業納稅人），應符合的條件有（）。

A.自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第6個月增量留抵稅額不低于50萬元

B.納稅信用等級為A級、B級或者M級

C.申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的

D.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的

26.納稅人對稅務機關的下列行政行為不服，應當向行政復議機關申請復議后，才能向人民法院提出訴訟的有（）

A.確定計稅金額B.確認征稅對象C.加收滯納金D.停止進口退稅權

27.下列關于耕地占用稅的表述中，正確的有（）。

A.耕地占用稅實行地區差別幅度定額稅率

B.耕地占用稅的納稅義務發生時間為納稅人收到自然資源主管部門辦理占用耕地手續的書面通知的當日

C.在人均耕地低于0.5畝的地區，省、自治區、直轄市可以根據當地經濟發展情況，適當提高耕地占用稅的適用稅額，但提高的部分不得超過稅法規定適用稅額的50%

D.納稅人因建設項目施工占用耕地，應當按規定繳納耕地占用稅，其在批準臨時占用耕地期滿之日起1年內依法復墾，恢復種植條件的，減半退還已經繳納的耕地占用稅

28.下列關于煙葉稅的說法正確的有（）。

A.煙葉稅的納稅人為收購煙葉的單位和個人

B.煙葉稅的征稅范圍為晾曬煙葉、烤煙葉

C.納稅人應當向煙葉收購地的主管稅務機關申報繳納煙葉稅

D.煙葉稅按年計征

29.下列關于船舶噸稅的說法中，不正確的有（）。

A.由稅務機關負責征收

B.納稅義務發生時間為應稅船舶進入港口的次日

C.應稅船舶負責人應當自海關填發噸稅繳款憑證之日起30日內繳清稅款

D.應稅船舶在噸稅執照期限內，因稅目稅率調整或者船籍改變而導致適用稅率變化的，噸稅執照不再有效

30.下列關于職工教育經費稅前扣除的規定，表述正確的有（）。

A.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予扣除

B.企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除

C.軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費用，根據規定，可以全額在企業所得稅前扣除

D.核電廠操作員發生的培養費用（單獨核算），可作為發電成本稅前扣除

31.下列各項中，屬于環境保護稅征稅范圍的有（）。

A.煤矸石B.建筑施工噪聲C.二氧化硫D.光污染

32.下列財產中可以作為稅收保全措施對象的有（）。

A.豪華住宅B.機動車輛C.古玩、字畫D.金銀首飾

33.下列屬于城鎮土地使用稅納稅人的有（）。

A.建立在城市、縣城、建制鎮和工礦區以外的工礦企業

B.擁有土地使用權的單位和個人

C.土地使用權未確定的，實際使用土地的單位

D.在工礦區承租集體所有建設用地的，直接從集體經濟組織承租土地的單位

34.下列關于印花稅的計稅依據，表述正確的有（）。

A.買賣合同中是以購銷金額作為計稅依據

B.運輸合同中是以保險費和運費作為計稅依據

C.財產保險合同中是以財產總價值作為計稅依據

D.倉儲合同中是以收取的倉儲費作為計稅依據

35.下列各項中，屬于增值稅異常憑證的有（）。

A.納稅人丟失稅控專用設備中未開具增值稅專用發票

B.非正常戶納稅人未向稅務機關申報繳納稅款的增值稅專用發票

C.增值稅發票管理系統稽核比對發現比對不符的增值稅專用發票

D.經稅務機關大數據分析發現，納稅人開具的增值稅專用發票存在涉嫌虛開的情形

參考答案

1.B徐某所購手包超過單次5000元的限值，按照一般貿易方式全額征稅。眼鏡不屬于消費稅的征稅范圍，從而不繳納消費稅。徐某上述行為應繳納增值稅=8000×（1+5%）×16%=1344（元）。

2.B納稅人負有納稅申報義務，但連續三個月所有稅種均未進行納稅申報的，稅收征管系統自動將其認定為非正常戶，并停止其發票領用簿和發票的使用。

3.C選項A：稅收并不是優先于所有的無擔保債權，對于法律上另有規定的無擔保債權，不能行使稅收優先權；選項B：納稅人發生欠稅在前的，稅收優先于抵押權、質權和留置權的執行；選項D：納稅人欠繳稅款，同時又被稅務機關以外的其他行政部門處以罰款，沒收非法所得的，稅收優先于罰款和沒收非法所得。

4.B本題考查賬簿、憑證管理。除另有規定外，根據《實施細則》第二十九條，賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他有關涉稅資料應當保存10年。

5.C選項ABD，屬于個人所得稅征稅范圍，且均屬于免征個人所得稅的情形。

6.B選項A：自產應稅消費品用于生產非應稅消費品，移送環節繳納消費稅但不繳納增值稅。選項C：卷煙的消費稅在生產（進口）和批發環節征收，零售不屬于消費稅的納稅環節，只用繳納增值稅。選項D：大型商用客車不屬于消費稅應稅消費品，只繳納增值稅。

7.D選項D：法律優位原則的基本含義為法律的效力高于行政立法的效力。另一般國際法優于國內法。

8.C同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續6個月增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或者虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退或先征后返（退）政策。

9.B選項B:個人轉讓境內.上市公司股票取得的所得免征個人所得稅。選項ACD:按照財產轉讓所得繳納個人所得稅。[知識點]個人所得稅稅收優惠

10.A中藥材的種植所得免征企業所得稅。

11.D選項ABC均可在計算土地增值稅時憑合法、有效憑證扣除；選項D并沒有發生房產權屬的轉移，不計算繳納土地增值稅，所以也不可以扣除其成本費用。

12.A本題考查耕地占用稅應納稅額的計算。用于種植花卉的耕地，不繳納耕地占用稅。農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅。應繳納的耕地占用稅=100x25x50%=1250（元）。

13.C稅收的本質是一種分配關系；稅法的本質是正確處理國家與納稅人之間因稅收而產生的稅收法律關系和社會關系，既要保證國家稅收收入，也要保護納稅人的權利，兩者缺一不可。

14.A國際重復征稅根據產生的原因可以分為：居民（公民）管轄權同地域管轄權的重疊；居民（公民）管轄權同居民（公民）管轄權的重疊；地域管轄權同地域管轄權的重疊。

15.D企業與其關聯方簽署成本分攤協議，有下列情形之一的，其自行分攤的成本不得稅前扣除：①不具有合理商業目的和經濟實質。②不符合獨立交易原則。③沒有遵循成本與收益配比原則。④未按規定備案或準備、保存和提供有關成本分攤協議的同期資料。⑤自簽署成本分攤協議之日起經營期限少于20年。

16.B個人因任職、受雇從上市公司取得的股票增值權所得和限制性股票所得，由上市公司或其境內機構按照“工資、薪金所得”項目征收個人所得稅。選項A，個人因從事彩票代銷業務而取得所得，依照“經營所得”項目計征個人所得稅；選項C，獨立董事的董事費收入屬于“勞務報酬”所得；選項D，提供擔保收入屬于“偶然所得”。

17.A融資租賃的房產，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產余值繳納房產稅。合同未約定開始日的，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產余值繳納房產稅。

18.C選項A，先出版，再在報刊上連載的，應視為兩次稿酬所得征稅，即連載作為一次，出版作為另一次；選項B，在兩處或兩處以上出版、發表或再版同一作品而取得稿酬所得，則可分別就各處取得的所得或再版所得按分次所得計征個人所得稅；選項D，同一作品出版、發表后，因添加印數而追加稿酬的，應與以前出版、發表時取得的稿酬合并計算為一次，計征個人所得稅。

19.D選項ABC：屬于無須進行稅務備案的情形。

20.D現行稅務行政處罰的種類主要有：（1）罰款；（2）沒收財物違法所得；（3）停止出口退稅權；（4）法律、法規和規章規定的其他行政處罰。

21.BCD發票的基本聯次包括存根聯、發票聯、記賬聯。

22.ABD進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。

23.ABD關稅強制措施有兩類：（1）征收關稅滯納金；（2）強制征收（包括強制扣繳、變價抵繳等強制措施）。

24.ABCD選項A∶生產企業收取的“品牌使用費”是隨著應稅白酒的銷售而向購貨方收取的，屬于應稅白酒銷售價款的組成部分，因此,不論企業采取何種方式或以何種名義收取價款，均應并入白酒的銷售額中征收消費稅。選項BD︰延期付款利息、包裝費均屬于價外費用,應并入當期銷售額征收消費稅。選項C:對銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產品而收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入當期銷售額征收消費稅。【知識點】消費稅的計稅依據

25.ACD同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務機關申請退還增量留抵稅額：（1）自2019年4月稅款所屬期起，連續六個月（按季納稅的，連續兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；（2）納稅信用等級為A級或者B級；（3）申請退稅前36個月未發生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發票情形的；（4）申請退稅前36個月未因偷稅被稅務機關處罰兩次及以上的；（5）自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

26.ABC本題考查稅務行政復議范圍。申請人對復議范圍中征稅行為不服的，應當先向行政復議機關申請行政復議;對行政復議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括，確認納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計稅依據、納稅環節、納稅期限、納稅地點和稅款征收方式等具體行政行為，征收稅款、加收滯納金，扣繳義務人、受稅務機關委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項D,可以向行政復議機關申請復議，也可以直接向人民法院提出訴訟。

27.AC選項D：納稅人因建設項目施工或者地質勘查臨時占用耕地，應當按規定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內依法復墾，恢復種植條件的，全額退還已經繳納的耕地占用稅。

28.BC選項A，煙葉稅的納稅人為在我國境內收購煙葉的單位，不包括個人；選項D，煙葉稅按月計征。

29.ABCD選項A：船舶噸稅由海關負責征收；選項B：船舶噸稅納