談會計師事務所審計風險防范及控制--談會計師事務所審計風險防范及控制

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我國師事務所行業開始得比較晚，現階段在風險防范管控方面還不夠成熟。近幾年出現的各種財務舞弊現象，很多跟失誤脫不了關系，由于事務所審計行徑與實際真像、審計判斷及法律法規背道而馳，導致出現與之相關聯的單位或個體利益受損，而事務所必須肩負起由于其審計的失職所帶來的不良后果。因此，師事務所要著重落實審計風險防控工作，特別在市場改革的體制下，審計風險日益擴大，事務所應從審計風險的原由進行剖析，對癥下藥，做好風險防控。

一、剖析會計事務所審計風險的原由

（一）會計師事務所缺少完善的監管制度及質量管控機制

現階段，國家在審計風險體制的制定上還不夠周密，對審計的監督存在走過場的現象，以致在實際工作缺少客觀性。因缺少完善的監管制度，沒能很好地管控審計行為，導致審計行業雜亂無序的狀況時有發生。為降低成本，會計事務未設置完善的審計質量管控機制，導致一些審核工作沒真正做到位。缺失的監管制度及質量管控機制，將縮減審計工作的成果，加大審計風險。

（二）會計師事務所審計人員職業道德水平及工作能力不夠高

為了保證工作的嚴謹、準確性，會計師事務所要求審計人員有良好的職業操守、強烈的使命感等職業道德。當前由于國人素質良莠不齊，會計師事務所人員職業道德水平參差不齊，工作質量難以保障導致出現審計風險。

當前，注冊會計師的入職條件比較放松，但國家注冊會計師人員還是相對缺少，且這當中有些人實際沒有參加審計工作。事務所的大部分工作人員其實并不具備注冊會計師資格，高占比的非專業人員，假如沒有對他們進行專業的培訓，則難以保證事務所的工作質量，加大審計風險。現在一些被審計的單位可能會隱瞞不正當行為，如會計師沒有縝密的工作思路，對審計工作不夠重視，沒有保持疑心，不能及時發現審計錯誤，就會形成不夠妥當的審計觀點，而增加事務所審計風險。

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（三）審計行業市場供求關系失衡

當前，審計行業多服務于政府機關，上市則多以委托代理的形式服務。審計與被審計遵循自愿原則達成合作意向，因此審計費用成為是否促成合作的重要因素，中國現今會計師事務所數量遠遠超出實際市場需求，審計行業競爭異常激烈，事務所為了活下去，通過降低收費標準來爭奪客戶資源。也可能通過減工時、減工量或減資源投放實現事務所利益最大化，更可能跳過一些高額的步驟，以致沒有察覺到嚴重錯誤。也有部分事務所與上市徇私舞弊。以上弊端都是因為審計行業市場供求關系失衡，導致審計風險加大。

二、會計事務所審計風險防范舉措

（一）加強審計監督

目前我國會計事務所審計程序沒有透明化，主要是因為審計信息關系到上市機密問題，同時審計透明化在一定程度上增加審計單位的成本壓力，并且在監督人員的安排上不好達成，故審計信息無法快速地反饋到信息需求單位手上，以致信息需求者工作只能被動接受。因此要加強審計監督管談會計師事務所審計風險防范及控制--全文共6頁，當前為第3頁。理，形成系統、全面的管理職能，建立完善的監管機制，讓會計事務所受理的審計信息盡快告知審計信息需求者，并逐步形成審計程序透明化，以快速滿足客戶需求及接受監督，達到降低審計風險的效果。我國會計師事務所必須按照《會計師事務所質量控制準則第5101號――業務質量控制》相關要求，量身定做單位內部質量管控體系，按照體系要求開展審計復核、審批工作，確保整體審計工作順暢無阻，提高審計結果的準確度，降低審計風險。

（二）從事務所工作人員綜合素質著手，提高職業道德及工作專業度

會計師事務所工作人員的工作專業、職業道德、職業謹慎水平決定了事務所審計風險的大小。當前可參加注冊會計師的考試條件設得比較底，人員綜合素質差異較大，國家應該加強注冊會計師資格考試控制，嚴格規定考試條件，并在獲取會計師資格證的途徑上掌好舵。在掌舵方面做好后，對滿足資格考試的人員，國家要鼓勵參與，為注冊會計師行業引進優秀人才，提高會計師團隊的專業水平，降低審計風險。針對為數眾多的審計助理人員，事務所需根據行業專業需求，對助理工作人員展開職業培訓，加強專業工作能力。會計師則根據市場發展需求，不斷吸收新知識來鞏固自身工談會計師事務所審計風險防范及控制--全文共6頁，當前為第4頁。作能力，適應行業的改革，利用適合時代發展方法開展審計工作。通過提高事務所人員專業水平來降低審計風險。

會計事務所要通過建立優良的職業道德氣氛來增進思想道德的培養，從而降低由注冊會計師職業道德導致的審計風險。與此同時，國家還要建立健全的會計行業律法，對違背職業道德的行為要嚴加處罰，絕不姑息。注冊會計師職業道德還要求會計師在審計過程中，對審計的內容抱有疑心，在評價審計依據方面，要縝密表達自己的審計觀點，對有問題的報表，要堅持立場。通過提高審計人員職業道德可以降低會計審計風險。

（三）加強會計事務所行業管控，防范不良競爭

會計事務所過分降低收費標準及審計報告不符合事實等審計狀況，在審計服務業是違背審計工作原則的惡性競爭，低收費會可能導致審計報告質量達不到期望值或報告失真，加大會計事務所審計風險，還會損害到利益關聯人員的權益。從我國當前會計師事務所監管情況，可看出對應的機制不夠完善，仍缺乏有效果的監管手段。因此，相關監管單位要強化會計事務所服務業的監管工作，創造健康的競爭氛圍。同時，監管單位要根據會計事務所審計成本設置出符合實際需談會計師事務所審計風險防范及控制--全文共6頁，當前為第5頁。求的收費標準規則，避免會計事務所通過不斷壓價的方式搶奪市場，以致加大審計風險。

（四）事務所對客戶信譽度要有把控

有些企業存在信譽不良的情況，這就要求會計事務所在接受審計工作前，要掌握被審計單位的基本狀況，對一些有失信行為的企業，會計事務所在與對方合作前應慎重考慮，進行深入調查，提前規避審計風險。

三、結束語

會計事務所審計風險會牽涉到事務所的成本、成長、存活等問題，因此，事務所應充分認識到審計風險存在的危害性，并結合切身實際做出風險防范和控制，使審計工作更能長遠發展。

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