《會計法》講座

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主講:盧新國7/20/20231我國的會計法規體系：1、會計法律；2、會計行政法規與會計規章；3、會計準則與會計制度；4、與會計法相配套的法規制度。7/20/20232會計法律

會計法，是調整我國經濟生活中會計關系的法律總規范。是指導會計工作的最高準則。

1985年1月21日，六屆全國人大常委會第九次會議出臺了中華人民共和國歷史上第一部《會計法》，并于同年5月1日起正式實施。

1993年12月29日，八屆全國人大常委會第五次會議，對《會計法》進行了部分修訂。

1999年10月31日，九屆全國人大常委會第十二次會議，對《會計法》進行了全面的修改和補充，并于2000年7月1日起正式實施。7/20/20233會計行政法規與會計規章

會計行政法規，是調整經濟生活中某些方面會計關系的法律規范。會計行政法規由國務院制定發布或者國務院某些部門擬定經國務院批準發布。會計行政法規的制定依據是《會計法》。如：國務院發布的《總會計師條例》；國務院發布的《現金管理條例》；國務院發布的《企業財務會計報告條例》等。

7/20/20234會計規章，是財政部就會計工作中某些方面內容所制定的規范性文件。會計規章依據會計法律和會計行政法規制定。如：財政部發布的《會計基礎工作規范》；財政部與國家檔案局聯合發布的《會計檔案管理辦法》等。7/20/20235

會計準則：是具體的會計核算的標準。2006年2月15日財政部已發布了39項《企業會計準則》，并于2007年1月1日在上市公司實施。會計制度：目前我國已發布了《小企業會計制度》、《金融企業會計制度》等。

會計準則與會計制度7/20/20236

不遠的將來，中國會計制度將逐漸消失，取而代之的是具有中國特色的較為完善的會計準則體系。7/20/20237《會計法》的主要內容《會計法》共

7章52條核心：單位負責人是本單位會計行為的責任主體7/20/20238《會計法》第一章第四條規定：“單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責”，這一規定明確了單位負責人是本單位會計行為的責任主體。第一章總則7/20/20239《會計法》第一章第五條第一款規定：會計機構、會計人員依照本法規定進行會計核算，實行會計監督。任何單位或者個人不得以任何方式授意、指使、強令會計機構、會計人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿和其他會計資料，提供虛假財務會計報告。7/20/202310

1998年11月，北京市第一中級人民法院對我國證券史上最嚴重的一起證券欺詐案的瓊民源事件開庭做出一審判決：原任董事長馬玉和因犯提供虛假財務會計報告罪，被判處有期徒刑三年；會計班文紹也以同等罪名被判處有期徒刑二年，緩刑二年。這是1997年10月實施新刑法后首次援用證券犯罪條款判處的個案。

7/20/202311大名鼎鼎的鄭州百文股份有限公司提供虛假財會報告一案，經由鄭州市檢察機關審查認定，該公司原董事長李福乾等3人在任職期間，向股東和社會公眾提供虛假的財務會計報告，嚴重損害股東和其他人利益，造成嚴重后果，構成提供虛假財會報告罪，先被罷免了（李福乾）“全國人大代表”資格，后被依法提起公訴。7/20/202312《會計法》第一章第五條第二款規定：任何單位或者個人不得對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員實行打擊報復。7/20/202313單位負責人打擊報復會計人員的，應當承擔以下法律責任：

1．刑事責任。根據我國刑法的規定，公司、企業、事業單位、機關、團體的領導人對依法履行職責、抵制違反會計法規定行為的會計人員實行打擊報復，情節惡劣的，構成打擊報復會計人員罪，處三年以下有期徒刑或者拘役。7/20/2023142．行政責任。單位負責人對依法履行職責。抵制違反會計法規定行為的會計人員實行打擊報復，不構成犯罪的，應當由其所在單位或者其上級單位或者行政監察部門給予行政處分。行政處分主要有警告、記過、記大過、降級、降職、撤職、留用察看和開除等8種。7/20/202315《會計法》賦予單位負責人的十大會計責任：１、對本單位會計工作和會計資料的真實性、完整性負責；２、組織領導會計機構和會計人員依法進行會計核算、實行會計監督；３、對認真執法、堅持原則，成績顯著的會計人員，給與精神的或物質的獎勵；不得對依法履行職責、抵制違法行為的會計人員實行打擊報復；４、在本單位的財務會計報告上簽名、蓋章，并保證其真實、完整；7/20/202316５、建立單位內部制約機制，明確會計人員的職責權限、工作規程和紀律要求，有效的防范、控制違法、舞弊等行為發生；６、保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項；７、對會計機構、會計人員發現會計賬簿記錄與實物、款項及有關資料不相符而無權處理的報告，應及時做出查處決定；7/20/202317８、如實向受托的會計師事務所提供會計資料，不得以任何方式要求或示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或不當的審計報告；９、組織本單位接受有關監督檢查部門依法的監督，如實提供會計資料和有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；１０、依法任用具有會計從業資格的會計人員，并依法保障本單位會計人員的繼續教育和培訓，促進會計人員業務素質的提高。7/20/202318第二章會計核算

《會計法》第二章第九條規定：各單位必須根據實際發生的經濟業務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計帳簿，編制財務會計報告。

任何單位不得以虛假的經濟業務事項或者資料進行會計核算。

7/20/202319

《會計法》第二章第十六條規定：各單位發生的各項經濟業務事項應當在依法設置的會計帳簿上統一登記、核算，不得違反本法和國家統一的會計制度的規定私設會計帳簿登記、核算。7/20/202320《會計法》第二章第二十一條財務會計報告應當由單位負責人和主管會計工作的負責人、會計機構負責人（會計主管人員）簽名并蓋章；設置總會計師的單位，還須由總會計師簽名并蓋章。

單位負責人應當保證財務會計報告真實、完整。7/20/202321第三章公司、企業會計核算的特別規定

第二十六條公司、企業進行會計核算不得有下列行為：

1.隨意改變資產、負債、所有者權益的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列資產、負債、所有者權益；

2.虛列或者隱瞞收入，推遲或者提前確認收入；

3.隨意改變費用、成本的確認標準或者計量方法，虛列、多列、不列或者少列費用、成本；

4.隨意調整利潤的計算、分配方法，編造虛假利潤或者隱瞞利潤；

5.違反國家統一的會計制度規定的其他行為。

7/20/202322上市公司高管因侵占上市公司資金受到刑法制裁第一案：

2006/07/20上海科技（600608）3.68億元資金被大股東南京斯威特集團及關聯方占用。前董事長張杰、辦公室主任顧群（曾任上海科技大股東南京斯威特集團財務負責人）被上海市公安局經偵總隊依法實施刑事拘留。7/20/202323第四章會計監督《會計法》第四章第二十七條規定：各單位應當建立、健全本單位內部會計監督制度。7/20/202324

《會計法》第四章第二十八條規定：單位負責人應當保證會計機構、會計人員依法履行職責，不得授意、指使、強令會計機構、會計人員違法辦理會計事項。

會計機構、會計人員對違反本法和國家統一的會計制度規定的會計事項，有權拒絕辦理或者按照職權予以糾正。7/20/202325《會計法》第四章第三十一條規定：任何單位或者個人不得以任何方式要求或者示意注冊會計師及其所在的會計師事務所出具不實或者不當的審計報告。

財政部門有權對會計師事務所出具審計報告的程序和內容進行監督。7/20/202326第三十二條財政部門對各單位的下列情況實施監督：

1.是否依法設置會計帳簿；

2.會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料是否真實、完整；

3.會計核算是否符合本法和國家統一的會計制度的規定；

4.從事會計工作的人員是否具備從業資格。

7/20/202327第三十五條各單位必須依照有關法律、行政法規的規定，接受有關監督檢查部門依法實施的監督檢查，如實提供會計憑證、會計帳簿、財務會計報告和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報。

7/20/202328第五章會計機構和會計人員《會計法》第五章第三十六條各單位應當根據會計業務的需要，設置會計機構。

國有的和國有資產占控股地位或者主導地位的大、中型企業必須設置總會計師。7/20/202329

《會計法》第五章第三十八條從事會計工作的人員，必須取得會計從業資格證書。

擔任單位會計機構負責人（會計主管人員）的，除取得會計從業資格證書外，還應當具備會計師以上專業技術職務資格或者從事會計工作三年以上經歷。7/20/202330第四十條因有提供虛假財務會計報告，做假帳，隱匿或者故意銷毀會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，貪污，挪用公款，職務侵占等與會計職務有關的違法行為被依法追究刑事責任的人員，不得取得或者重新取得會計從業資格證書。因違法違紀行為被吊銷會計從業資格證書的人員，自被吊銷會計從業資格證書之日起五年內，不得重新取得會計從業資格證書。7/20/202331第六章法律責任7/20/202332違反《會計法》的法律責任之一第四十二條違反本法規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，可以對單位并處三千元以上五萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處二千元以上二萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分：

7/20/2023331.不依法設置會計帳簿的；2.私設會計帳簿的；3.未按照規定填制、取得原始憑證或者填制、取得的原始憑證不符合規定的；4.以未經審核的會計憑證為依據登記會計帳簿或者登記會計帳簿不符合規定的；5.隨意變更會計處理方法的；7/20/2023346.向不同的會計資料使用者提供的財務會計報告編制依據不一致的；7.未按照規定使用會計記錄文字或者記帳本位幣的；8.未按照規定保管會計資料，致使會計資料毀損、滅失的；9.未按照規定建立并實施單位內部會計監督制度或者拒絕依法實施的監督或者不如實提供有關會計資料及有關情況的；10.任用會計人員不符合本法規定的。7/20/202335會計人員有上述10種所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

7/20/202336第四十三條偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

違反《會計法》的法律責任之二7/20/202337第四十四條隱匿或者故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，可以對單位并處五千元以上十萬元以下的罰款；對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處三千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予撤職直至開除的行政處分；對其中的會計人員，并由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

違反《會計法》的法律責任之三7/20/202338第四十五條授意、指使、強令會計機構、會計人員及其他人員偽造、變造會計憑證、會計帳簿，編制虛假財務會計報告或者隱匿、故意銷毀依法應當保存的會計憑證、會計帳簿、財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任；尚不構成犯罪的，可以處五千元以上五萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，還應當由其所在單位或者有關單位依法給予降級、撤職、開除的行政處分。

違反《會計法》的法律責任之四7/20/202339違反《會計法》的法律責任之五

單位負責人對依法履行職責、抵制違反本法規定行為的會計人員以降級、撤職、調離工作崗位、解聘或者開除等方式實行打擊報復的法律責任：１、由其所在單位或者有關單位依法給予行政處分。２、對受打擊報復的會計人員，應當恢復其名譽和原有職務、級別。３、構成犯罪的，依法追究刑事責任。7/20/202340《企業財務會計報告條例》的規定之一

《條例》第三十九條違反本條例規定，有下列行為之一的，由縣級以上人民政府財政部門責令限期改正，對企業可以處３０００元以上５萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處２０００元以上２萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予行政處分或者紀律處分：

7/20/2023411.隨意改變會計要素的確認和計量標準的；

2.隨意改變財務會計報告的編制基礎、編制依據、編制原則和方法的；3.提前或者延遲結賬日結賬的；4.在編制年度財務會計報告前，未按照本條例規定全面清查資產、核實債務的；5.拒絕財政部門和其他有關部門對財務會計報告依法進行的監督檢查，或者不如實提供有關情況的。

會計人員有前款所列行為之一，情節嚴重的，由縣級以上人民政府財政部門吊銷會計從業資格證書。

7/20/202342《條例》第四十條企業編制、對外提供虛假的或者隱瞞重要事實的財務會計報告，構成犯罪的，依法追究刑事責任。

有前款行為，尚不構成犯罪的，由縣級以上人民政府財政部門予以通報，對企業可以處５０００元以上１０萬元以下的罰款；對直接負責的主管人員和其他直接責任人員，可以處３０００元以上５萬元以下的罰款；屬于國家工作人員的，并依法給予撤職直至開除的行政處分或者紀律處分；對其中的會計人員，