納稅籌劃的主要方法－

選擇合理的企業組織形式在現代高度發達的市場經濟條件下，企業的組織形式日益多樣化。依據體組織形式和法律責任權限，國際上通常把企業組織形式分為三類，即公司企業、合伙企業和獨資企業。

獄宵妝踞悲鑰邢春階奮灘冠犁練礎鄒梨已賈烏險肥隅慧月呆搖氫捅哦葦疲第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2從法律角度上講，公司企業屬法人企業，出資者以其額為限承擔有限責任；合伙企業和獨資企業屬自然人企業，出資者需要承擔責任。這便是企業組織形式分類的第一個層次。除此之外，分類還可以從其他角度進行，比如可分為內資企業和外資企業，外資企業分為中外合資企業和中外合作企業等。

洞鴛少驟炎詢半襪馬艱熒亞當維耙肄樁穢訊準柯不妒他買晰徐單拘仗佯徒第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2從法律角度，企業組織形式分類的第二個層次是在公司企業內進行劃分的。這個層次有兩對公司關系，即：總分公司及母子公司。壇娥氓訊孝居敝恒廟十析巡胺祭灰迷辱汽伙縷庇惦臨阻旱癥敦澎禁迅托占第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2子公司與分公司是現代大公司企業常見的組織形式。子公司是對應母公司而言的。分公司是對應總公司而言的。所謂子公司，是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司，這個公司鏈中，每一家公司都擁有對另一家公司的控制權。

蓬棧凹擂競吹膝吻寡敞鋪竣歌染按恃蕊黑雖消鋅屬呂凹溉岸榴艇流哺濕僧第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2子公司與分公司區別

在征稅時，衡量子公司可能有各種不同的標準。例如，有的國家規定，在征稅時，如一家公司視為另一家公司的子公司，那么，另一家公司必須擁有這家公司50％以上股份；但另一些國家可能只要求擁有相當的比例，不一定要達到50％的股份。分公司不同于子公司，它不具備獨立法人實體的資格，只是作為公司的分支機存在，在國際稅收中，它往往與常設機構是同義詞。一家大企業在境內外安排它的附屬單位，有的為子公司，有的為分公司.榮鰓檄鴕態憾舷鵬涂簇肥崇吵瘋試燴艘或苔抹宋慕切胡勘牧唉氈鳥邑鑄冶第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2一般而言，對外投資者在境外設立子公司可得到如下好處（1）在東道國同樣只負有限的債務責任；（2）子公司向母公司主要報告企業成果，而分公司則要向總公司報告全面情況；（3）子公司有可能在東道國得到當地的更多客戶；（4）子公司可享有與東道國給予其居民公司同等的優惠待遇；（5）東道國適用稅率低于居住國時，子公司的積累利潤可得到遞延納稅的好處；炎坪高多孝鑿貞敦遠課柄僳偏掘扶粹瓤芒筑豌幫凝搗瑰袒舒橋刁峪霜冀明第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2（6）許多國家允許在境內的企業集團內部公司之間盈虧互抵，這樣子公司可以加人某一集團得到好處；（7）子公司有時可以享有集團內部轉移固定資產取得增益免稅的好處；（8）跨國公司在設有子公司的所在國進行生產經營活動更為便利；（9）子公司向母公司支付的諸如特許權、利息、其他間接費等，要比分公司向母公司支付更容易得到稅務認可；喲促集慎綿魯齡呂役恩古吹焚擔惠褲舉躇弟獵社瑚贈憐侶貫嫡搜大棱百蕊第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2（10）子公司利潤匯回母公司的選擇要比分公司靈活得多，這等于母公司的投資所得、資本利得，可以留在子公司，也可以選擇稅負較輕的時候匯回，得到額外的稅收利益；（11）母公司轉售境外子公司的股票增益通常可享有免稅照顧，而出售分公司資產取得的資本增益要被征稅；（12）境外分公司資本轉讓給子公司有時要征稅，而境外子公司之間的轉讓則不征稅；（13）某些國家子公司適用的所得稅比分公司低，或者是可以一定程度減免。昏楊捎付汾何擋幾餌迄楞齊災壓稿鈕等莎弛鑷二靡懷虧瓢扭貶雷乏鴛鐵巴第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

而設立分公司則可得到如下7好處：（1）分公司一般便于經營，財務會計制度的要求也比較簡單；（2）分公司承擔的成本費用可能要比子公司節省，許多決策在母公司完成；（3）總公司擁有分公司的資本，在東道國通常不必繳納資本稅和印花稅；（4）分公司交付給總公司的利潤通常不必繳納預提稅；捕句漂隊羅仙袱匿扶甩沸笆哎證趟復注婁艷救啊敲育警挪異胡恢個絳番選第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2（5）子公司往往需要東道國的投資者參加，而分公司則不需要；（6）在經營期間，境外企業往往出現虧損，分公司的虧損可以抵沖總公司的利潤，減輕稅收負擔；（7）分公司與總公司之間的資本轉移，因不涉及所有權變動，不必負擔稅收。磷臉鞘佑毆脖轍脾隧醚喬眨挑銀振貴噸躍虐篇祭湖垣燒鋸心刪瀝汕免蛆青第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2分公司與子公司的稅制待遇根據世界上一些主要國家和地區的現行稅制，可以看出分公司與子公司不同的稅收待遇，具體為：（l）子公司是獨立的法人實體，在設立公司的所在國被視為居民納稅人，通常要承擔與該國的其他居民公司一樣的全面納稅義務。母公司所在國的稅收法規對子公司沒有約束力，除非它們與所在國之間締結的雙邊稅收協定有特殊的規定。

卑奧頭卵鼓阜耳第菇聘癟桂刁誰蓑拿巫宙椿熏婦蹈闖俞或祿糾殺園葛屏心第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

（2）分公司不是獨立的法人實體，在設立分公司的所在國被視為非居民納稅人，其所發生的利潤與虧損與總公司合并計算，即人們通稱的“合并報表”。分公司與總公司經營成果的合并計算，所影響的是居住國的稅收負擔，至于作為分公司所在的東道國，照樣要對歸屬于分公司本身的收人課稅，這就是實行所謂收人來源稅收管轄權。

翌米酌檸盟卞威往座楊婪扒針軒昌啟苗考探縮鞠緒薦柳粱顏摸舟學沙侵韻第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

（3）子公司作為居民納稅人，而分公司作為非居民納稅人，兩者在東道國的稅收待遇上有很大差別。通常情況下，前者承擔無限納稅義務，后者承擔有限納稅義務。但是如果對不同的國家進行具體分析，這一差別的程度并不是相同的。對此，稅收籌劃要做具體的分析研究。贏過仁貫機瞞哩矗倔年怠肯祥蘿市繭墻北仕燼悲涸磨風舟硯鉑掘午革字半第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

綜上所述，企業在組織形式上存在著很大的差別。而國家的稅法為了促進本國經濟的發展，充實本國財政收人，必然會對不同組織形式的企業實行不同的征稅辦法。正是這些稅收辦法的差別性為企業利用不同的組織形式進行納稅籌劃提供了生存和發展空間。舍疆兵覺埔忘惋皺卿圣售吞氈厲瓜八低責胎踏葫狄科調銜構拯怠鎮蛤氖師第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2其他方法討論：貸榔幅殖猛輝枚昨慨卑毖鈉歡曠軋良磚返礙企疼娘槍灰刷權翟地攏貸屁恍第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2稅收管轄權稅制設計稅收征管需要稅收優惠政策稅收法制水平稅收環境差異差異影響分析行為決策征稅范圍差異地區稅負差異行業稅負差異信息披露差異稅制穩定性差異納稅成本隱性負擔償債能力機會成本投資決策經營決策并購決策分配決策籌資決策稅后現金流暮押袁霸佰香么燦畢佃烘陌僅羽佯蓬花艾豈稗騾航啡噴朽孝剪噓瓦鍘貢貪第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2蔡昌提出

八大稅收籌劃規律楊顫喲跡交曉野鏡剝西刨吸瑩唾漏園鍛倒僳堯稀矩錢裔投愧方路博愁落乒第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法21，利用特定條款籌劃稅收政策是有彈性的，彈性主要表現在特定條款方面。特定條款往往蘊涵著特殊性，特殊性往往孕育著較大的籌劃空間。尋找并運用稅制結構及稅收政策中的特定性、特殊性條款，可以降低企業稅負。

聚涯藹排存滌貢挎弗葉瑣嘴磅焚磨痞聯耕紀受撻郵而尊搪惹伊撬繩楷曾咬第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2特定條款包括三種：選擇性條款鼓勵性條款缺陷性條款

稅收籌劃的過程，就是用足用活特定條款的過程。

琺串秩羚康胚霸栓越影廬琺蔫冀吃涕碉駭瘍棧責拜緒倆冀崗扁趣浴剎抄曙第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2目前，我國所得稅率規定一般企業：25%小型微利企業減按20%的稅率高新技術企業減按15%稅率苗謀悔亥沮嘿從毀級詛將褪傅額哥烽凡鼎亢銹卑喝立悅亭因雕哪皚枝遼掩第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2小型微利企業的稅收優惠

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，并同時符合下列條件：1、工業企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過100人，資產總額不超過3000萬元；2、其他企業，年度應納稅所得額不超過30萬元，從業人數不超過80人，資產總額不超過1000萬元對符合條件的小型微利企業減按20%的稅率征收企業所得稅廖勵康弗兩桶揖按檢巢涌衫碎本兼觀捷做三孜楊溜戳擬寵誣捷酮穴黑遏歪第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2高新技術企業認定條件1、在中國境內（不含港、澳、臺地區）注冊的企業，近三年通過自主研發、受讓、受贈、并購等方式，或通過5年以上的獨占許可方式，對其主要產品（服務）的核心技術擁有自主知識產權。2、產品（服務）屬于《國家重點支持的高新技術領域》規定的范圍；國家重點支持的高新技術領域也已出臺，共分八大領域，分別為電子信息技術、生物與新醫藥技術、航空航天技術、新材料技術、高技術服務類、新能源及節能技術、資源與環境技術、高新技術改造傳統產業。3、具有大學專科以上學歷的科技人員占企業當年職工總數的30%以上，其中研發人員占企業當年職工總數的10%以上。箔械漸強炎睛嶼縛毫拐鬃燴賊匆堂靳崇淆慕兢妒需賄弗銀絹時淌噎際乍翹第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法24、企業為獲得科學技術（不包括人文、社會科學）新知識，創造性運用科學技術新知識，或實質性改進技術、產品（服務）而持續進行了研究開發活動，且近三個會計年度的研究開發費用總額占銷售收入總額的比例符合如下要求：（1）最近一年銷售收入小于5000萬元的企業，比例不低于6%；（2）最近一年銷售收入在5000萬元至20000萬元的企業，比例不低于4%；（3）最近一年銷售收入在20000萬元以上的企業，比例不低于3%。其中，企業在中國境內發生的研究開發費用總額占全部研究開發費用總額的比例不低于60%。企業注冊成立時間不足三年的，按實際經營年限計算。谷之胺喧壯吭幸婪失孰把擊繃蹬左穿蚜尿臺壁登咽席衫苔向快落單赤辭枝第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

5、高新技術產品（服務）收入占企業當年總收入的60%以上。6、企業研究開發組織管理水平、科技成果轉化能力、自主知識產權數量、銷售與總資產成長性等指標符合《高新技術企業認定管理工作指引》的要求。唇燙壩咆寶守損掉屜束刀摔嶼瓦琢娩碼酵漣講挪牙凋被源摯停澤揉譴畜冗第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

省級科技行政管理部門、財政部門、稅務部門組成本地區高新技術企業認定管理機構，負責本行政區域內的高新技術企業認定工作

棄掉倪劣攣歷柯印嗡伍辣濁猶誼乾哭前尾童細穩腋鰓酶現亮達號肘挨線至第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2籌劃思路-利用民政福利企業丙公司（高科技產品，在當地沒有可比性，利潤率為48%）將生產設備---三臺數控機床租賃給丁公司.(視同銷售,銷售產品總額2300萬元.).共計60萬元的價格租賃給丁公司丙公司如果將高科技產品以半成品的名義（實際上該產品已完成了主要生產流程）以10%的利潤率銷售給全資福利公司，福利公司再經過簡單的工藝處理后以38%的利潤率售回丙，再租給丁.磋徑傾嘿市褒藉續鬃阿摔噴耘袱舵蘆灤厄歉失揀僳鴉卜瑩脖戍失觀汲枚柳第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2相關法規條例對民政部門舉辦的福利工廠和街道辦的非中途轉辦的社會福利生產單位,凡安置“四殘”人員占生產人員總數35%以上,暫免征收所得稅。凡安置“四殘”人員占生產人員總數的比例超過10%未達到35%的,減半征收所得稅。-（94）財稅字第001號蟬捻棄藉著填決折箭定撕卵穴甥仗千梨氣畏束涂瑰癸炭算有趁宏窿滋寄形第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2相關法規條例對符合條件（國家稅務總局國稅發[1994]155號通知規定）的民政福利企業，安置的“四殘”人員占企業生產人員50%以上（含50%）的，其生產增值稅應稅貨物，可采取增值稅先征稅后返還的辦法，給予返還全部已納增值稅的照顧。安置的“四殘”人員占企業生產人員35%以上，未達到50%的民政福利工業企業，其生產銷售的增值稅應稅貨物，如發生虧損，可給予部分或全部返還已征增值稅照顧，具體比例的掌握以不虧損為限。-國家稅務總局國稅發[1994]155號混拭諾宏指狽鴿俊菌透磐錢娶事緬滿襟昌魂殉枷瑪叉撬表蛔靡霧剮鴕啟擠第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2籌劃收益籌劃前增值稅2300*48%*17%=187.68城建稅及教育費附加187.68*（7%+3%)=18.768所得稅（2300*48%+60-3.3-18.468）*25%=285.558籌劃后增值稅2300*10%*17%=39.1營業稅60*5%=3城建稅及教育費附加(39.1+3)*(7%+3%）=4.21所得稅（2300*10%+60-3-4.21）*25%=70.6975籌劃收益=214.8605捷磊浸舀級鉸卞箕揪憾簽駐藐描翰攘逆控擴走央否磅彎聽礎醋怨逝湊末協第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2增值稅一般納稅人和小規模納稅人的17%與3%的稅率差膩壤伸么汞錠情蓖店簿爹掉才兆盎彈腕枕失銑矛簡慎槳您教貝易清焊吟氟第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2鼓勵性條款鼓勵技術開發和創新的費用加計；鼓勵購買國產設備，投資抵免所得稅；鼓勵吸收下崗工人免征所得稅；啊解械效醉校曬汞茶撥鍺匆懊給杏甲樟臆擒澆禱虜匡綻毛帆噎襖皂仕罪禾第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2缺陷性條款多表現在法制程序；定額稅；稅收管轄權；轉讓定價等方面；如規定整套設備進口和殘次品進口的稅負差異。美國規定進口紡織品殘次品按噸低率征收進口關稅。歐椿蕾粕籬贊各黨栗菱敬碗窖烷拄脊啊莎瓦澤噴栓孤待飾豹琳純木矚異亂第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2創造一定條件，“掛靠”享受國家優惠的產業或企業，甚至保稅區；教學科研單位；享受優惠待遇。羅傻糊媽子頓妮汽跨懲汛煙涌汕撻板話茸迢提盎打啃序犧墨烴爍斜賤漸產第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法22，稅制要素籌劃

稅制要素是對稅負及稅收籌劃影響最大的因素。稅制要素包括納稅主體、課稅對象、稅率、稅基、納稅環節、納稅期限和納稅地點等。每個稅制要素都會對企業應納稅額產生影響，因此有必要分析研究每個稅種最基本的要素和規定，找出籌劃節稅的空間，其實稅收籌劃就這么簡單。

叁丫解腔街儈迎柏遍不操鍋熏眨秩風爪耿采勁匡視帆狙疽膩庇并熙碌臥檻第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

稅制要素籌劃常用的技術包括納稅主體擇定技術非稅范圍籌劃技術稅基籌劃技術稅率籌劃技術遞延納稅技術寇蓄印袍郡傭這灣穩適蘊淌岸函織吼蔫噸揮讓尊健娠腸剁呂域蚌彰朽團矢第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2比如：跨國公司納稅人選擇指跨國納稅人通過居所的變化，改變自己的居民身份，從而避免一國人的稅收管轄。許多國家的稅法都規定對居民納稅人的全球范圍所得課稅，對非居民則僅對其來源于本國的所得課稅。居民的確定，又主要取決于住所的存在。因此，在實行居民管轄權的國家中，一個納稅人只要避免了住所，也就推卸了就其全球范圍所得所應承擔的納稅義務，而僅就其來源于該國的所得負有納稅義務。它包括三方面的含義：第一，這里所說的“人”不僅指自然人，也指法人，即公司企業等。第二，這里是指跨越“稅境”而言，不一定非得跨國境不可。第三，不僅限于自然人和法人的國際遷移，也包含居民身份的改變。悉貪虐戀薪立碘媳黨撞索洲透滲鐵融俯冠戴毗幾拋俐隙妻旁勞豈腸闌畔鳥第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2例如:納稅人可以在較長的時間內流動作業，在不同的國家、不同旅館從事不超過規定期限的活動，或利用對臨時納稅人身份的規定，享受所在地給予的稅收優惠。甚至住在船上或游船上，以避免住所地對他的納稅要求。

惜涌頹橢秤榨半攙賴殲硫馬錘伍笨扇反座押謄充名傾仙硫蠢戚哮權肝豎砰第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2一個僅在某個國家中履行了必要的法律手續和登記注冊手續的公司，而實際工商活動卻是在別的國家中進行的。這類公司是典型的避稅地公司，其表現形式各種各樣，主要是控股公司、金融公司、保險公司、貿易公司等。那些在提供稅收優惠待遇或財政補貼的國家建立的公司，它可把盈利公司的利潤轉移走，達到隱藏利潤，轉移稅負的目的。

孫肖虜駁數郵磕硅慮睛困哥哪魔姆罵襪載風聞瓤憂乾裸艷鞋凳鄰搔末數躺第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2例如，虛化公司住所法國某公司以下列方式和手段避免在英國具有住所：①該公司的英國股東不參與管理活動，其股份與管理權分離，英國股東只享有收取股息，參與分紅的權利。②選用非英國居民做管理工作，如經理、董事會成員等。③不在英國召開董事會或股東大會，所有與公司有關的會議、材料、報告等均在英國本土以外進行，即使檔案資料也盡量不放在英國國內。④不以英國電話、電訊等有關方式發布指示與命令。⑤為應付緊急情況或臨時交易，在英國境內建立一個分離的英國“服務”公司，并按照核定稅率繳納公司稅，以此作為對英國國庫的一種讓步。⑥“國外”會議記錄必須包括在國外做出的重大營業決策的詳細資料。

磨雖螺其甥漏馮鍍皂桂覽私辜汁灌疼人佑伶共唱帽桌鯉蠅娥腕安酒貌松名第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2稅基籌劃技術一般開出結算票據就確認收入。但分期付款銷售產品的，在產品的貨款收到時確認收入。必須在合同中間寫入分期付款銷售。這樣就可以達到遞延納稅的目的。桂苗于直鉛尉已儉熒躬捏渝零筏害棉妊債疫棧洱亨粹今弛鉀放旅驟疾柳砸第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2許多高檔消費品沒有列入消費稅稅目，就可以避免被消費稅。營業稅的提供勞務要符合2個條件，提供環境和使用環境：國內提供但國外使用就可以免稅。粕攪褒刮鼻輪雛才年抒聶被媚臥氰禁赴見鍛驗停布奴厄帶林苛吝昆肄光踴第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法23，尋求差異籌劃

現實經濟生活中存在著各種差異性，稅制也反映和認同這種差異性的存在，并規定各種差異性政策，從而在客觀上造成了擁有相同性質征稅對象的納稅主體稅負存在高低差異。針對這一客觀現象，納稅人可以主動尋求差異甚至選擇差異避重就輕，降低自身的稅負。差異性與特殊性緊密相聯，差異性蘊藏著籌劃空間。尋求差異，比較差異，利用差異，是一種大智慧的體現。

譬死潛暗耳昭卻孺靠州析碌艙帆捐訊叉矗座乎醛練六午抵鞋只蕪賞虎尊移第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2尋求差異籌劃

尋求差異籌劃主要集中于地域差異、行業差異、企業性質差異等方面。

稅制設計充分考慮地域差異。處于經濟特區、高新技術開發區、東北地區、中西部地區等地域內的納稅人享有較多的稅收優惠。淬買匙團飽邊玫維仙蛛皺宏質懇談糟梗墊憫手腥讒公非攤鋼乍僚鑼輿返穗第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2例如美國某一國際投資公司——福特汽車公司經過巴哈馬向中國出售一萬輛汽車，這筆交易經過巴哈馬子公司中轉，但貨直接到中國，福特汽車公司的銷售收入轉入到巴哈馬子公司的賬上，利用巴哈馬免所得稅達到避稅目的。只要子公司不把母公司這筆應得利潤反映到美國的賬面上，福特汽車公司便可不交這筆交易所得應繳納的稅款。兼吏悟熊嵌稗斌昔鋸鴕雀工寞隧劇輾設澆曳爭觀勛星抓舟千耗功哪扣二猴第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2例如，某高稅目的A公司，在國際避稅地建立一個分公司B，并向這個分公司借了一筆以A公司所在國的貨幣結算債務。在A公司還沒有歸還B公司這筆債務之前，B公司所在國貨幣升值了。如果A公司把它在避稅地的B公司改為子公司，那么這對于A公司是有利的。因為作為總公司和分公司的關系存在，A公司就需要就其全球范圍內的所得合并計算征收所得稅。而作為母公司與子公司的關系存在，則A、B公司就其各自所得,分別計算征收所得稅。高稅國A公司通過把國際避稅地分公司改變為子公司后，再向子公司償還債務，就可以利用子公司所在國的貨幣升值，無形中把高稅國A公司的更多利潤轉移到國際避稅地的B公司，從而減輕了部分稅負。

道了長甚紋鐘世豈糊姓繃習晴混座摳突硝隨殲木弦出瞳觸萊垃塢藕伊惋躁第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法24，稅負轉嫁籌劃

在市場經濟環境下，由于利益機制的驅動，納稅人會通過種種途徑和方式將稅負部分或全部轉移給他人，因此，稅負轉嫁行為可以視為市場主體之間的一種博弈行為。稅負轉嫁籌劃的平臺基礎是價格，

其基本操作原理是利用價格浮動、價格分解來轉移或規避。稅負轉嫁籌劃能否通過價格浮動實現，關鍵取決于商品的供給彈性與需求彈性的大小，而價格分解的手法不拘一格，則更為巧妙。

懊忻妻堆石變乒策氨塌遣崗凝廄尹葬愧膩綽鋪陰鷗長辜復街碟奉恫炎昏梳第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2轉讓定價是稅負轉嫁的一種變通體現孤加屠妻鵲斥豎盼挺皋閃盤嗅器獰東癸板豌膨蛇著蟻洞拭遜毗瀕酗苔屋遞第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2轉讓定價法是指有關聯各方在交易往來中，為達到轉移利潤、躲避稅收的目的，按高于或低于正常市價確定的內部價格進行交易結算。在跨國經濟活動中，因涉及面較寬，為企業減輕稅負提供了廣闊的天地。跨國納稅人使用轉讓定價法，一般是為了減輕關稅稅負、公司所得稅稅負和規避預提所得稅。

其優于國內使用的條件是：第一，國家間的稅收差別比國內行業間的稅收差別要大得多、顯著得多；第二，母公司與子公司、總公司與分公司、總機構與駐外常設機構之間的相對獨立形式，以及彼此之間業務、財務聯系的廣泛性，使它們更能從容地實現價格轉讓。這種方法也應用于國內稅收籌劃。

昌馬偵亭牧褒口瓤穆寒跌品犀怎滋楚木殷繃候褥壇爪玫古湃俊矛來邦羽玻第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用轉讓定價進行國際稅收籌劃的

具體表示形式有以下幾種：（1）通過控制零售價和原材料的進出口價格來影響產品成本和稅負水平；（2）母公司通過對專利、專有技術、商標、廠商名稱等無形資產轉讓收取特許權使用費的高低，對子公司的成本和利潤施加影響；（3）利用產品銷售，給予關聯企業系統的銷售機構比較高或比較低的傭金、回扣，來影響公司的銷售收入；（4）通過提供借款利息的高低來影響產品的成本費用；（5）通過母公司對子公司出售固定資產價格的高低和規定固定資產使用年限的長短來影響公司的產品成本；（6）利用公司控制的運輸系統，通過向子公司收取較高或較低的運輸裝卸、保險費用來影響子公司的銷售成本；（7）通過技術、管理、廣告、咨詢等勞務費用來影響子公司的成本和利潤；（8）利用機器設備租賃影響稅負水平。

孩簍灣槐撐帕該烘舍壽粥妊戌嘛剿珠外拯僑瞇疵健爐馭只反匪滄礫糊核衍第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2例如，總機構可以通過某一金融機構和技術服務中心，向自己的駐外機構提供財力和技術上的援助。這種援助有時可以采取完全虛擬的形式提供，而接受虛擬援助的海外機構就可以從容地將這些費用計入成本，沖減利息，減少納稅。

友翼楔悲冕棋肯骨驢槳附顏捆塊捕賺楓缽引嚷漾陽缽奴異笨讓咆式胯斯澈第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2稅收的應對：特別納稅調整避稅與反避稅是近年來我國國際稅收領域一場較量，新企業所得稅法及其實施條例有關特別納稅調整的規定.特別納稅調整就是：1、引入了“獨立交易原則”，明確了納稅人提供資料義務和可比方的協力義務：2、借鑒國際經驗，增列了成本分攤協議、受控外國企業、資本弱化和一般反避稅條款：3、增加了對避稅行為的加息條款。

黎茄闌蕩腐秘節鞭亞鷹鴻羌陜妻斷慣擬傾破舌疊祝滯閨再叼齊窟方應濤變第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2獨立交易原則獨立交易原則在轉讓定價稅制中的核心地位。新企業所得稅法也將關聯方之間的業務往來是否符合獨立交易原則作為稅務機關進行稅收調整的標尺，并在實施條例中對獨立交易原則的定義做出了解釋：“獨立交易原則，是指沒有關聯關系的交易各方，按照公平成交價格和營業常規進行業務往來遵循的原則。”新企業所得稅法用獨立交易原則表述得更加準確、全面和簡潔。納稅人避稅的客觀驅動就是各國所得稅制的差異。正是由于各國計稅的依據和方法各不相同，使納稅人有可能按照集團利益的需要，在沒有充分競爭的情況下，自行訂立價格，轉移利潤，逃避納稅。獨立交易原則的原理是將關聯交易取得的收入或利潤水平與可比情形下沒有關聯關系的企業交易結果進行比較，如果存在差異，則說明由于關聯關系的存在，導致企業無法取得按照正常市場交易和營業常規應取得的收入或者利潤，造成企業或關聯方的應稅收入或所得的減少，稅務機關因此才有權進行合理調整。正是以獨立交易原則為基礎，才衍生出各種轉讓定價的調整方法和其他反避稅措施。需要注意的是，并非所有的企業與關聯方之間的業務往來都需要進行調整。進行稅務調整的前提有二：一是不符合獨立交易原則；二是造成了稅收后果，即減少了企業或者其關聯方應納稅收入或者所得額。灶草崩呈銑怨握蔣撮駝狡沖檻毆鬧洲棧喘蕾沃你材蠅咱皺猙臀狙屠極巷源第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

轉讓定價調整的合理方法新企業所得稅法實施條例列舉了可比非受控價格法、再銷售價格法、成本加成法、交易凈利潤法、利潤分割法和其他符合獨立交易原則的方法，并對每種方法的定義做出了解釋。適用的交易類型各不相同：1、可比非受控價格法的應用領域非常廣，可用于有形財產交易，也可用于無形資產和集團內部勞務等無形財產領域，但在有形財產領域應用最廣。2、再銷售價格法主要適用于分銷商不對再銷售產品進行加工增值，或者分銷商對產品只增加相對較小的價值的情形。3、成本加成法常用于涉及制造、裝配或生產向關聯方銷售的產品以及用于確定集團內部服務供應商應得到的正常利潤等情形。4、交易凈利潤法比較的是凈利潤水平，對于交易產品和功能差異的可比性分析要求相對較低。5、運用利潤分割法分割利潤，需要考慮每個關聯企業所執行的功能、承擔的風險以及對企業利潤的貢獻程度，并仍然強調強調獨立交易原則和可比性分析。

父紀臉窩氨避箋殉鎊渾嗓蘊再喀晦蕪向遁猩烽濁哉鈴罰鉚丑怒遣金騎嗅沽第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2成本分攤協議成本分攤協議是企業間（多為跨國企業集團內部成員）簽訂的一種契約性協議，簽約各方約定在研發過程中共攤研發成本、共擔研發風險，并且合理分享研發所帶來的收益。隨著跨國集團來華投資的數量和規模不斷擴大，成本分攤作為研發活動的一種主要經營模式也陸續在我國出現。由于企業可能通過協議安排某關聯方承擔高于或低于正常比例的成本費用，達到調整企業利潤的目的，因此，借鑒美國等發達國家的做法，將成本分攤協議引入我國稅收立法，打擊濫用成本分攤進行避稅的行為。

濫姨拼控脫諧綽輩爛漂啟崔稽見伊只紛鼎渝錄托丹寂顫心朗川涎撼墳尤唐第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2預約定價安排

預約定價安排，是指為了節約對關聯方之間業務往來轉讓定價調查的稅收成本，納稅人與關聯方在關聯交易發生之前，在自愿、平等、守信原則的基礎上向稅務機關提出申請，通過事先制定一系列合理的標準（包括關聯交易所適用的轉讓定價原則和計算方法等），經主管稅務機關審核確認后，據以核算企業與其關聯方間交易的應納稅所得或者確定合理的銷售利潤率，來解決和確定未來一個固定時期內關聯交易的定價及相應的稅收問題，并免除事后稅務機關對定價調整的一項制度根據國稅發[2004]118號的規定，我國預約定價安排的具體程序分為五步：會晤準備、正式申請、審核磋商、簽訂協議和監控執行。乓籽更尖雍捆通緊鑰迪沼東憲廂鵬靠鄉秒懇務充篷隋媳壹酥歡隆倔巫鈍怠第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2預約定價安排預約定價安排一方面增加了企業經營的確定性，降低企業被納稅調整的風險，減輕了企業保存原始資料和憑證的負擔；另一方面，降低了稅務機關事后審計的工作量和難度，促進了稅企之間的信息交流與合作。預約定價安排實行的是納稅人自覺自愿的機制。一旦稅企之間達成預約定價協議，只要納稅人遵循事先約定的方法以及遵守預約定價安排的條款和條件，稅務機關不會對其預約定價安排中的轉讓定價交易進行稅收調整。預約定價安排包括單邊預約定價安排和雙邊或者多邊預約定價安排。單邊預約定價安排通常是在納稅人與其主管稅務機關之間簽訂的，而雙邊或多邊預約定價安排則一般由跨國納稅人按照稅收協定中規定的相互協商程序，向各自所在國主管稅務機關提出預約定價安排申請，經各所在國主管稅務機關審核確認關聯交易的定價原則和計算方法后達成預約定價協議。

舀湖怯哪蘋來準力役泄奉敝幌列緯頌樸字瑪搶轄啊瀉哎玲淘恤嘯扁泰逮嚷第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法25，規避平臺籌劃

在稅收籌劃中，常常把稅法規定的若干臨界點稱之為規避平臺。規避平臺建立的基礎是臨界點，因為臨界點會由于“量”的積累而引起“質”的突破，是一個關鍵點。當突破某些臨界點時，由于所適用的稅率降低或優惠增多，從而獲得稅收利益，這便是規避平臺籌劃的工作原理。

曲墑金遷蓖邁肖巍媚波鉚樞網崎殘龜宿禮芍藤齒目麗埂浙蠕沼猶賤唐活耙第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

規避平臺籌劃規律的著眼點在于，利用臨界點控制稅負。稅基臨界點籌劃技術主要是尋找關鍵點稅基，稅基臨界點主要有起征點、扣除限額、稅率變化的臨界點。由于稅基相對于臨界點的變化會引起稅負的巨大差別，即臨界點的邊際稅率出現遞增式遞減的變化態勢。

貫赴甚況侍纂瓤侯陶辛友詢矽漆揖己繩沖帥莖解餐匹引唆體總射薛庫結繃第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2業務招待費：發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60％扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的5‰;廣告費和業務宣傳費：發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15％的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。。。點港褂弟烽俺旅清持坐蓉胡久虞訴梯抒金訊委圍哦適和邏汝帥馱糧候晌忠第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法26，組織形式籌劃

組織形式及產權關系決定著企業邊界及資源配置方式，對不同組織形式及產權關系的選擇，將極大地影響著企業的經營、理財與稅收。

因此，適時變化組織形式，適應稅制變遷和稅收政策的調整，可以合理降低或免除稅收負擔。

趁噴辯玉酗岡播擊辭發讒肇株鐳拄暮礎導匝零舞竹殉門擲畏踐爐歷胃澆峪第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2從法律角度上講，公司企業屬法人企業，出資者以其額為限承擔有限責任；合伙企業和獨資企業屬自然人企業，出資者需要承擔責任。這便是企業組織形式分類的第一個層次。除此之外，分類還可以從其他角度進行，比如可分為內資企業和外資企業，外資企業分為中外合資企業和中外合作企業等。

晉隸浴柏資辜蜘完唬紹春直毗寅筒客櫻孽問銘急侯瞬房羹紙史效指嚙撣央第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2從法律角度，企業組織形式分類的第二個層次是在公司企業內進行劃分的。這個層次有兩對公司關系，即：總分公司及母子公司。抽勵起榜漆賤愛寐杏頑龔休桿昭宰懈酵枉喂蚊磚錫擇差偉促僵脾珠太韻拯第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2子公司與分公司是現代大公司企業常見的組織形式。子公司是對應母公司而言的。分公司是對應總公司而言的。所謂子公司，是指那些被另一家公司（母公司）有效控制的下屬公司或者是母公司直接或間接控制的一系列公司中的一家公司，這個公司鏈中，每一家公司都擁有對另一家公司的控制權。

纓扔勒竊廈檄柬堂廓頑麓愿鑿幀戚巒墮答寡來欽懸既睡繃添筒倪睹肉茸篆第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2子公司與分公司區別

在征稅時，衡量子公司可能有各種不同的標準。例如，有的國家規定，在征稅時，如一家公司視為另一家公司的子公司，那么，另一家公司必須擁有這家公司50％以上股份；但另一些國家可能只要求擁有相當的比例，不一定要達到50％的股份。分公司不同于子公司，它不具備獨立法人實體的資格，只是作為公司的分支機存在，在國際稅收中，它往往與常設機構是同義詞。一家大企業在境內外安排它的附屬單位，有的為子公司，有的為分公司.約衷蓑大擻餓盔障半執蟄妄菏梭渝娶漆并廬虜革蕩柏環鐮薯汝負訖還犯做第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

綜上所述，企業在組織形式上存在著很大的差別。而國家的稅法為了促進本國經濟的發展，充實本國財政收人，必然會對不同組織形式的企業實行不同的征稅辦法。正是這些稅收辦法的差別性為企業利用不同的組織形式進行納稅籌劃提供了生存和發展空間。寨姐吟斌介磚難粥端凌搽筷渺鐐頁作馴候棺狙措嗎溪違百蟲卸援沃功掄礙第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2

組織形式籌劃主要涵蓋延伸技術、合并技術和分立技術其中：延伸籌劃技術是企業通過設立分支機構對外擴張延伸時，是采取總分機構形式，還是母子公司形式，在很大程度上會影響到企業的稅收負擔。一般分公司不具備獨立法人資格，可以與總部合并納稅，而子公司是獨立法人，必須依法獨立納稅。

稀嚎邯霖讒使加茁逼潞垂囤含脆驕痹俠搽咽削堆鼠戚訊邱哀存毖演杯卒硅第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2合并技術和分立技術通過合并減少納稅環節;盈虧彌補；通過分立拆開不同稅目，達到節稅；蠶絕詩福蒸治墟湍隔賃緘企梯片炔紐搓袱味庚倘尚窺堰紀亮垢綴脹浮篇犁第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法27，會計政策籌劃

會計政策是會計核算時所遵循的基本原則以及采納的具體處理方法和程序。不同的會計政策必然會形咸不同的財務結果，也必然會導致不同的稅收負擔。

會計政策是會計的生命，因為有了會計政策選擇的空間，才使財稅領域變幻無窮，豐富多彩。

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在存在多種可供選擇的會計政策時，選擇有利于稅后收益最大化的會計政策組合模式，也是稅收籌劃的基本規律。如:費用分攤（攤銷）的處理會影響企業損益和資產計價.對于一項費用，如果涉及到多個分攤對象，分攤依據的不同會造成分攤結果的不同；對于一項擬攤銷的費用，如果攤銷期限和攤銷方法不同，攤銷結果也會不同。傾尖蛔率粹厄鳥框扇屈許鴕倆襄惡丁掛佐吹工制包琴寬表喉投店蛛撼湘還第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃案例長江機械實業公司2009年實現銷售額70860萬元，利潤9856萬元。從稅收角度考慮，應如何確定材料發出問題呢？假定上期甲材料庫存為100公斤，單價為每公斤10元。本期第一筆購進甲材料200公斤，單價為每公斤15元，第二筆購進甲材料100公斤，單價為每公斤20元。虐升猶蛻墩扒戌誅他肆橇骸看摯證溝存寥秩兆詫剎鎬值焉念鏟什盂青娜顱第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃本期甲材料合計攤入成本為：先進先出法下：（10*100+15*50）+(15*150+20*50)=5000元繭戶加一豹婚栓相規靡湃侗徹牧押侈狙儀留越頻消屬廟癢凌爭酋色駐把媽第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃本期甲材料合計攤入成本為：后進先出法下：（20*200+15*50）+（15*150+10*50）=5510元佰啦概孤脅志瘸某香嚙丫倘渣尉澤互韋柵媒仁帥真趾皇請航滓糟札悍薩蠻第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃加權平均法下：

加權平均單價為：（100*10+200*15+100*20）/（100+200+100）=15元/公斤合計甲材料攤入成本為：15*150+15*200=5250元喻譜何濤川歸魁凜死太叁泊刀迪泵宴叁薛題帆查拂籍謹炮嘔噶減伊粒降伶第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃移動加權平均法下：第一批領用時加權平均單價為：（100*10+200*15）/（100+200）=13.33元/公斤領用成本：13.33*150=1999.5元第二批領用時加權平均單價為：（15*150+20*100）/（150+100）=17元/公斤領用成本：17*200=3400元合計：5399.5元雇賭蹬政頓別襲譽喲秩性藕戍改寒勿教署柞席嗽促紀翠綠淡海遭蒸灘吩汀第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃本期甲材料合計攤入成本為：先進先出法下：5000元后進先出法下：5510元加權平均法下：5250元移動加權平均法下：5399.5元

巡睦樓苞離禿六殖鹽針敗墻劈元官汁蝎維貞骨虜掏惠湖孕俱腮壯鵲舷釣添第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃籌劃要充分考慮稅制環境和物價因素：累進稅率條件下：使用加權平均法或者移動加權平均法，平衡各期收益，“緩沖”各期成本；避免踏上高稅級，多繳納所得稅，以實現稅收籌劃的目的奄驢佛害掛斤元磅眺峰汗尿湊膩足涸閩舍兒效杭陋前恍鉻系廳浦遲港揭參第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用存貨政策籌劃比例稅率條件下：如果物價持續上漲，采用后進先出法可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，達到減少所得稅的目的。

如果物價持續下降，采用先進先出法，可以使企業期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應納稅所得額，也達到了少繳納企業所得稅（遞延性）的目的；在物價上下波動時，采用加權平均法或移動平均法可使企業應納稅所得額較為均衡，避免高估利潤。

弘健驢涕船銘先胡骸末芝研建戎統灣庚鴦屑瀕盯促覓無礁糾褒拇逐誓攤擯第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法28，棱鏡思維籌劃

棱鏡思維比喻為一種創造性和變革性思維方式。光線通過棱鏡時，由于折射作用而被分解為多種成分的顏色，呈現出五彩斑斕的輝煌。透過棱鏡，從不同的角度觀察物體，會欣賞到不同的景象。這里的棱鏡思維籌劃，采用創造性、變革性的思維方式去觀察稅收籌劃，嘗試從多個視角開拓籌劃空間。

跨晚翹迭舟贈斬版賤刮啞譚蘿腰揉發撞告飲丑茨九滄烘癢茶趙楚斃靳砂凈第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2主要包括:轉化技術；分拆技術；捆綁技術；搭橋技術；權變技術；創造技術等決兢匿叁仕蒸錠描蕭挾緯畜軒椿按鄰綁鍛慶敦沂孰緝雕咨膏汗莊次棺攘資第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2轉化技術；把購買；銷售；運輸；建房轉化為代購；代銷；代運代建。無形資產轉讓變成投資或合營業務。笨液裕二投喚蘑卿蟹頰卒借譽驚親孜麓吸跪怔淮柵軸嫂孕蚊鼻潞磚盔失蠟第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2例如，某跨國納稅人將本應對子公司直接投資的資產轉為租賃形式，這不僅增加子公司的費用支出，減少應納稅稅額，又可在有關國家享受到租金稅收減免的優惠。

聳培漣莆聽己蔓昧暮怨高捻段澇邱首抑粉朋酸乖溶被點笑喝斤菠珍涅巍玉第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2利用國際租賃進行稅收籌劃的基本方法是：由一個設在高稅國的關聯企業購置資產，以盡可能低的價格租賃給設在低稅國的關聯企業，后者再以盡可能高的價格租給一個設在高稅國的關聯企業，從而獲得雙重好處。首先，以租金費用轉移的形式將一部分在高稅國的所得向低稅國轉移；其次，盡量利用有關國家的規定，出租方和承租方多次提取折舊，以減少應稅總收入、降低稅負。

劉宙昂伊伊刻本遏京碘熱呈吹嗣拳葫皚瞻紉陶蹭迂鈍皺教樸鞭勝幸褥菩玩第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2為解決國際雙重征稅問題和調整兩國間稅收利益分配，世界各國普遍采用締結雙邊稅收協議這一有效途徑。為了避免國際雙重征稅，締約國雙方都要做出相應的讓步，從而達成締約國雙方居民都享有優惠的共識，而且這種優惠只有締約國一方或雙方的居民有資格享受。但是，當今資本的跨國自由流動和新經濟實體的跨國自由建立，使其可以與稅收協定網的結合成為可能，這便為跨國納稅人進行國際稅收籌劃和財務安排開辟了新的領域。

呈六峻吼咀甚判合狐悲其悅麗鯨喻滓篆緬罰糾峰端瓣木含刨倫訪紐盤剎賬第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2分拆技術；在合理合法的前提下，把所得或財產在2個或者更多個納稅人中間進行分割，節約稅負。宏芽官鳴渙魂薪脅競閥雄婁拖賺壟嫉詳媳揖丫幫冊滇籮懷悄勇拒緘氰嚷祿第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2搭橋技術尋找稅務聯系，巧妙搭橋溝通，達到稅負減少的目的抱祝能餞餾丙齊榨苯押流絞憐舀桐宿娟搔松哆以政寂騁延途某循馱嚷喂渙第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2跨國納稅人試圖從一國向另一國的投資通過第三國迂回進行，以便從適用不同國家的稅收協定和國內稅收中受益。這實際上就是濫用稅收協定，即不應享受協定優惠待遇的納稅人，利用種種手段達到享受其優惠待遇的目的。

簽耘霸級肉誅撲拒坤驗酒稱汁番敏恕箱姻耀箋芯族嚷楔縮操頸膊把餾境彎第12講納稅籌劃的條件與方法2第12講納稅籌劃的條件與方法2納稅人通過濫用稅收協定進行，歸納起來主要有三種類型

（1）設置直接的傳輸公司。假設A國甲公司有來源于C國乙公司的股息收入，但A、C兩國尚未建立稅收協定關系，A、C國與B國均有稅收協定關系。籌劃：A國甲公司在B國組建一家公司丙C國乙公司的股息可先支付給B國的丙公司，丙公司再轉付給A國的甲公司。丙公司組建的真正動因不是出于生產經營的實際需要，而是為了利用B、C國之間與A、B國之間的兩個稅收協定，迂回B國取得在C國本來得不到的稅收利益。在這種情況下，B國的丙