中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)1/29

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案（三）中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第1頁。第1題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>下列關于企業內部硏究開發項目的表達不正確的是（）。A無法區分研究階段與開發階段支出的，應當將其計入當期損益

B外購或以其他方式取得的、正在研發過程中應予資本化的項目，應按確定的金額計入"硏發支出-資本化支出"科目

C為運行內部硏發的無形資產發生的培訓支出應計入該無形資產的成本

D對子企業內部硏發形成的無形資產在初始確認時產生的暫時性差異，不應確認遞延所得稅資產

正確答案：C,

第2題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>下列情況不應暫停借款費用資本化的是（）。A由于勞務糾紛而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

B由于資金周轉困難而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

C由于發生安全事故而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

D由于可預測的氣候影響而造成連續超過3個月的固定資產的建造中斷

正確答案：D,

第3題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>A公司所得稅稅率為25%,采用公允價值對該投資性房地產進行后續計量。A公司于2010年12月31日外購一房屋并于當日用于對外出租該房屋的成本為1500萬元，預計使用年限為20年。該項投資性房地產在2011年12月31日的公允價值為1800萬元。假定會計上對此投資性房地產采用公允價值模式計量，稅法規定按年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零,折舊年限為20年;企業期初遞延所得稅負質余額為零。同時，稅法規定資產在持有期間公允價值的變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。各年稅前會計利潤均為1000萬元。2011年12月31日,A公司有關所得稅的會計處理表述不正確的是（）。

{A}.2011年年末"遞延所得稅負債"余額為93.75萬元

{B}.2011年遞延所得稅收益為93.75萬元

{C}.2011年應交所得稅為156.25萬元

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第2頁。{D}.2011年確認所得稅費用為250萬元

正確答案：B,

第4題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>下列各項中，不屬于會計信息質量要求的是（）。A同一企業不同時期發生的項同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策

B會計核算應當注重交易或事項的實質

C企業應當以權責發生制為墓礎進行會計確認、計量和報告

D企業提供的會計信息應當與財務會計報告使用者的經濟決策需要相關

正確答案：C,

第5題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>甲公司2010年1月1日從乙公司購入一臺化工設備,購貨合同約定化工設備的總價款為6000萬元(假定不考慮增值稅),款項分4年于每年末平均支付。設備交付安裝,支付安裝等相關費用54萬元,設備于6月30日安裝完畢交付使用。假定同期銀行借款年利率為6%。該化工設備預計在使用壽命屆滿時，為恢復環境將發生中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第3頁。啟置費用500萬元，該棄置費用按實際利率折現后的金額為300萬元。(P/A,6%,4)=3.4651,該固定資產入賬價值為（）萬元。

{A}.6354

{B}.6554

{C}.5751.65

{D}.5551.65

正確答案：D,

第6題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>根據《企業會計準則第11號——股份支付》規定，下列有關等待期的表述，不正確的是（）。A等待期，是指可行權條件得到滿足的期間

B對于可行權條件為規定服務期限的股份支付，等待期為授予日至可行權日的期間

C對于可行權條件為規定服務期限的股份支付，等待期為授予日至行權日的期間

D對于可行權條件為規定業績的股份支付，應當在授予日根據最可能的業績結果預計等待期的長度

正確答案：C,

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第4頁。

第7題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>11月5日,甲公司銷售一批商品給乙公司，銷售價款為150萬元，增值稅稅額為25.5萬元,款項尚未收到,12月31日對該應收賬款計提壞賬準備10萬元。2月，甲公司將該應收賬款出售給銀行,售價為100萬元。甲公司根據以往經驗，預計將發生部分銷售退回58.5萬元(含稅),實際發生的銷售退回由甲公司負擔。假定銀行對該應收債權不具有追索權，那么，甲公司將此應收賬款出售給銀行時應確認的營業外支出金額為（）萬元。

{A}.7

{B}.95.5

{C}.50

{D}.17

正確答案：A,

第8題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>2011年1月10日,甲公司銷售一批商品給乙公司,貨款為5000萬元(含增值稅額)。合同約定乙公司應于2011年4月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商,甲公司與乙公司達成如下債務重組協議:乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1200萬元，公允價值和計稅價格均為1500萬元，未計提存貨跌價準備;設備原價中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第5頁。為5000萬元，已計提折舊2000萬元，已計提減值準備800萬元，公允價值為2500萬元。甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，乙公司因此項債務重組增加當期利潤總額為（）萬元。

{A}.920

{B}.745

{C}.1045

{D}.330

正確答案：A,

第9題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>股份支付行權日是指（）。A職工和其他方行使權利、獲取現金或權益工具的日期

B可行權條件得到滿足的日期

C可行權條件得到滿足、職工和其他方具有從企業取得權益工具或現金的權利的日期

D股份支付協議獲得批準的日期

正確答案：A,

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第6頁。第10題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>2010年3月31日，甲公司與丙公司簽訂合同，自丙公司購買不需安裝的設備供管理部門使用，合同價格6000萬元。因甲公司現金流量不足，按合同約定價款自合同簽訂之日起滿1年后分3期支付，每年4月1日支付2000萬元。該設備預計其使用壽命為5車，預計凈殘值為零，采用年限平均法計堤折舊。假定甲公司的增量借款年利率為10%,已知利率為10%、期數為3期的普通年金現值系數為2.4869。甲公司上述設備2010年應計提折舊額為（）萬元。

{A}.994.76

{B}.746.07

{C}.900

{D}.1200

正確答案：B,

第11題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>2012年5月10日，甲公司銷售一批商品給乙公司，貨款為8000萬元（含增值稅額）。合同約定，乙公司應于2012年7月10日前支付上述貨款。由于資金周轉困難，乙公司到期不能償付貨款。經協商，甲公司與乙公司達成如下債務重組協議：乙公司以一批產品和一臺設備償還全部債務。乙公司用于償債的產品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準備；用于償債的設備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第7頁。計提減值準備750萬元，公允價值為3700萬元（不含稅）；甲公司和乙公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關稅費，該項債務重組對乙公司損益的影響金額為（）萬元。

{A}.50

{B}.1438.5

{C}.1667.5

{D}.1617.5

正確答案：B,

第12題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>2011年廣源企業銷售產品50000件，銷售額為18000萬元。廣源企業的產品質量保證條款規定:產品售出后一年內,如發生正常質量問題，廣源企業將免費負責修理。根據以往經驗如果出現較小的質量問題發生的修理費為銷售額的1.5%;如果出現較大的質量問題，發生的修理費為銷售額的3%。據預測，本年度已售產品中，有75%不會發生質量問題，有20%將發生較小質量問題，有5%將發生較大質量問題。則廣源公司年末的相關處理為（）。A增加營業外支出81萬元,確認預計負債81萬元

B確認生產成本和預計負債81萬元

C確認銷售費用和預計負債81萬元

D

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第8頁。確認財務費用和預計負債81萬元

正確答案：C,

第13題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>甲公司2012年1月10日向乙公司銷售一批商品并確認收入，2月20日乙公司因產品質量原因將上述商品辦理了正常退貨手續。甲公司2011年財務會計報告批準報出日為2012年4月30日。甲公司對此項退貨業務正確的處理方法是（）。A作為資產負債表日后事項中的調整事項處理

B作為資產負債表日后事項中的非調整事項處理

C沖減2012年1月份相關收入、成本和稅金等項目

D沖減2012年2月份相關收入、成本和稅金等項目

正確答案：D,

第14題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>關于以權益結算的股份支付，下列說法中正確的是（）。A是指企業為獲取服務以股份或其他權益工具為對價進行結算的交易

B是指交付長期股權投資的交易

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第9頁。C是指企業為獲取服務承擔以股份或其他權益工具為基礎計算確定的交付現金或其他資產義務的交易

D對職工或其他方最終要支付現金

正確答案：A,

第15題題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>單項選擇題>乙公司2010年12月30日外購一棟寫字樓，入賬價值為560萬元，于取得當日對外出租租賃期開始日為2010年12月30日，租期為2年,年租金35萬元，每與12月30日收取租金。該公司采用公允價值模式對其進行后續計量。2011年12月31日，該項房地產的公允價值為600萬元,2012年12月31日乙公司出售該項房地產，售價620萬元，不考慮相關稅費，則該項房地產對乙公司2012年度損益的影響金額合計為（）萬元。A

20

B35

C55

D95

正確答案：C,

第16題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>下列有關存貨可變現凈值的計量基礎的表述中，正確的有（）。

A沒有銷售合同約定的存貨，應當以產成品或商品的市場銷售價格作中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第10頁。為其可變現凈值的計量基礎

B用于出售的材料，應當以市場銷售價格作為其可變現凈值的計量基礎

C為執行銷售合同而持有的存貨，應當以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎

D持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量，超出部分的存貨仍應以產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎

正確答案：A,B,C,

第17題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>關于所得稅，下列說法中正確的有（）。A本期遞延所得稅資產的發生額不一定會影響本期所得稅費用

B企業應將所有應納稅暫時性差異確認為遞延所得稅負債

C企業應將所有可抵扣暫時性差異確認為遞延所得稅資產

D資產賬面價值小于計稅基礎產生可抵扣暫時性差異

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第11頁。正確答案：A,D,

第18題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>在進行減值測試預計資產未來現金流量時，下列表述中正確的有（）。A應當以資產的當前狀況為基礎預計資產未來現金流量，不應當包括與尚未作出承諾的重組事項、資產維護支出和改良支出有關的預計未來現金流量

B預計資產未來現金流量不應當包括籌資活動和所得稅收付產生的現金流量

C計算資產未來現金流量現值時所使用的折現率應當是反映當前市場貨幣時間價值和資產特定風險的稅后利率

D資產的未來現金流量為外幣的，應當以資產所產生的未來現金流量的結算貨幣為基礎預計其未來現金流量，并按照該貨幣適用的折現率計算資產的現值

正確答案：B,D,

第19題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>企業發生的資產負債表日后非調整事項，通常包括的內容有（）。A資產負債表日后發生中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第12頁。重大訴訟、仲裁、承諾

B資產負債表日后資產價格、稅收政策、外匯匯率發生重大變化

C資產負債表日后因自然災害導致資產發生重大損失

D資產負債表日后發行股票和債券以及其他巨額舉債

正確答案：A,B,C,D,

第20題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>下列項目中，屬于投資性房地產的有（）。A已出租的建筑物

B已出租的土地使用權

C閑置的土地

D持有并準備增值后轉讓的建筑物

正確答案：A,B,

第21題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>直接出售的存貨的可變現凈值的影響因素有（）。A生產成本

B預計售價

C預計銷售費用

D預計銷售稅金

正確答案：B,C,D,

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第13頁。

第22題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>下列各項與存貨相關的費用中，應計入存貨成本的有（）。A材料采購過程中發生的保險費

B材料入庫前發生的挑選整理費

C材料入庫后發生的儲存費用

D材料采購過程中發生的裝卸費用

正確答案：A,B,D,

第23題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>下列資產負債表日后事項中屬于非調整事項的有（）。A銷售退回

B債券的發行

C資產負債表日后發生索賠訴訟并結案

D企業合并或企業控制股權的出售

正確答案：B,C,D,

第24題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>關于子公司發生超額中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第14頁。虧損在合并資產負債表的反映，下列說法中不正確的有（）。A母公司有能力承擔的，應全部沖減母公司的所有者權益

B少數股東有義務和能力承擔的,應沖減少數股東權益

C對于該部分超額虧損，不需要做任何處理

D子公司發生的超額虧損中屬于少數股東的部分，應全部沖減少數股東權益

正確答案：A,B,C,

第25題(多項選擇題)(每題2.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>多項選擇題>下列有關政符補助的確認，正確的表述方法有（）。

A企業取得與資產相關的政府補助，不能直接確認為當期損益，應當確認為遞延收益，自相關資產達到預定可使用狀態時起，在該資產使用壽命內平均分配，分次計入以后各期營業外收入

B企業取得與資產相關的政府補助，確認為遞延收益以后,相關資產在使用壽命結束前被出售、轉讓、報廢或發生毀損的，應將尚未分配的遞延收益余額一次性轉入資產處置當期的營業外收入

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第15頁。C與收益相關的政符補助，用于補償企業以后期間的相關費用或損失的，取得時確認為遞延收益在確認相關費用的期間計入當期營業外收入

D與收益相關的政府補助，用于補償企業已發生的相關費用或損失的,取得時直接計入當期營業外收入

正確答案：A,B,C,D,

第26題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>對共同經營不享有共同控制的參與方（非合營方），如果享有該共同經營相關資產且承擔該共同經營相關負債的，比照合營方進行會計處理（）。

正確答案：A,

第27題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業收到與資產相關的政府補助，一定會影響收到補助當期的損益。（）

正確答案：B,

第28題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>某企業以其不準備待有至到期的國庫券換入一幢房屋以備出租，該頊交易具有商業實質。（）

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第16頁。正確答案：A,

第29題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業發生的原已確認收入的銷售退回，應直接沖減退貨當期的收入。（）

正確答案：B,

第30題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用公允價值模式。在某些情況下，為了提高會計信息質量，實現財務報告目標，企業會計準則允許采用歷史成本模式。（）

正確答案：B,

第31題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>因企業合并所形成的商譽和無形資產，無論是否存在減值跡象，每年都應當進行減值測試。（）

正確答案：B,

第32題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>可供出售金融資產應當按取得該金融資產的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含的已到付息期但尚未領取的債券利息或已宣告但尚未中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第17頁。發放的現金股利，應單獨確認為應收項目。（）

正確答案：A,

第33題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>資產的計稅基礎，是指在企業收回資產賬面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅法規定可以自應稅經濟利益中抵扣的金額。（）

正確答案：A,

第34題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>待執行合同變成虧損合同時，無論是否有合同標的資產，虧損合同相關義務滿足預計負債確認條件時，應當確認為預計負債。（）

正確答案：B,

第35題(判斷題)(每題1.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>判斷題>企業購入不需要安裝的生產設備，購買價款超過正常信用條件延期支付，實質上具有融資性質的，應當以購買價款的現值為基礎確定其成本。（）

正確答案：A,

第36題(分析題)(每題10.00分)題目分類:未按章節分類的試中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第18頁。題（如真題、模擬預測題）>計算分析題> 甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)為上市公司,2010年至2012年與長期股權投資有關資料如下：

(1)2010年1月20日月公司與乙公司簽訂購買乙公司持有的丙公司(非上市公司)60%股權的合同。合同規定:以丙公司2010年6月30日評估的可辨認凈資產價值為基礎，協商確定對丙公司60%股權的購買價格;合同經雙方股東大會批準后生效。購買丙公司60%股權時，甲公司與乙公司不存在關聯方關系。

(2)購買丙公司60%股權的合同執行情況如下：

①2010年3月15日，甲公司和乙公司分別召開股東大會，批準通過了該購買股權的合同。

②以丙公司2010年6月30日凈資產評估值為基礎，經調整后丙公司2010年6月30日的資產負債表各項目的數據如下:(單位:萬元)

丙公司資產負債表

項目

賬面價值

公允價值

資產：

貨幣資金

1400中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第19頁。 1400

存貨

2000 2000

應收賬款

3800 3800

固定資產

4000

4800

無形資產

1800

2400

資產合計

13000

14400

負債和股東權益:

短期借款

800

800

應付賬款 1600 中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第20頁。

1600

長期借款

2000 2000

負債合計

4400 4400

股本

5000

資本公積

1800

盈余公積

400

未分配利潤

1400

股東權益合計

8600

10000 上表中固定資產為一棟辦公樓，預計該辦公樓自2010年6月30日起剩余使用年限為20年、凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊;上表中無形資產為一項土地使用權，預中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第21頁。計該土地使用權自2010年6月30日起剩余使用年限為10年、凈殘值為零,采用直線法攤銷。假定該辦公樓和土地使用權均為管理使用。

(D經協商，雙方確定丙公司60%股權的價格為6210萬元，甲公司以一臺設備和持有可供出售金額資產作為對價。甲公司作為對價的固定資產2010年6月30日的賬面原價為2800萬元，累計折舊為600萬元，公允價值為3000萬元,增值稅銷項稅稅額為510萬元;作為對價的可供出售金融資產賬面價值為2400萬元(其中成本為2000萬元，公允價值變動為400萬元),公允價值為2700萬元。

④甲公司和乙公司均于2010年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。

⑤甲公司于2010年6月30日對丙公司董事會進行改組并取得控制權。

(3)丙公司2010年及2011年實現損益等有關情況如下：

①2010年度丙公司實現凈利潤1000萬元(假定有關收入、費用在年度中間均勻發生),當年提取盈余公積100萬元，未對外分配現金股利。

②2011年度丙公司實現凈利潤1500萬元，當年提取盈余公積150萬元，對外分配現金股利300萬元。

③2010年7月1日至2011年12月31日，丙公司除實現凈利潤和分配現金股利外,未發生引起股東權益變動的其他交易和事項。

(4)2012年1月2日，甲公司以2400萬元的價格出售丙公司20%的股權。當日，收到購買方通過銀行轉賬支付的價款并辦理完畢股權轉讓手續。

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第22頁。甲公司在出售該部分股權后,持有丙公司的股權比例降至40%,仍能夠對丙公司實施重大影響,但不再擁有對丙公司的控制權。

2012年度丙公司實現凈利潤1600萬元，當與提取盈余公積160萬元，對外分配現金股利400萬元。丙公司因當年購入的可供出售金融資產公允價值上升確認其他綜合收益200萬元。

(5)其他有關資料：

①不考慮相關稅費因素的影響。

②甲公司按照凈利潤的10%提取盈余公積。

③不考慮投資單位和被投資單位的內部交易。

要求

(1)根據資料(1)和(2),判斷甲公司購買丙公司60%股權導致的企業合并的類型并說明理由。

(2)根據資料(1)和(2),計算甲公司該企業合并的成本、甲公司轉讓作為對價的固定資產和可供出售金融資產對2010年度利潤總額的影響金額。

(3)根據資料(1)和(2),計算甲公司對丙公司長期股權投資的入賬價值并編制相關會計分錄。

(4)計算2011年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價值。

(5)計算甲公司出售丙公司20%股權產生的損益并編制相關會計分錄。

(6)計算甲公司對丙公司長期股權投資由成本法轉為權益法核算時的賬面價值，并編制相關會計分錄。

(7)計算2012年12月31日甲公司對丙公司長期股權投資的賬面價中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第23頁。值并編制相關會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）

第37題(分析題)(每題12.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>計算分析題>長江公司為股份有限公司，屬于高危行業企業適用的增值稅稅率為17%,2010年確認的利潤總額為20000萬元,2010年銷售價格中均不含增值稅稅額。2010年度的財務報告于2011年3月31日批準報出。該公司2010年和2011年度發生的一些交易和事項及其會計處理如下：

(1)2010年12月1日，長江公司向乙公司銷售5000件A產品,單位銷售價格為500元，單位成本為300元,開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為250萬元，增值稅稅額為42.5萬元。協議約定，乙公司應于2011年2月1日之前支付貨款在2011年5月31日之前有權退還A產品。A產品已經發出,款項尚未收到。假定長江公司無法根據過去的經驗估計該批A產品的退貨率;A產品發出時納稅義務已經發生;發生銷售退回時取得稅務機關開具的紅字增值稅專用發票。長江公司在2010年確認營業收入250萬元，營業成本150萬元。

(2)長江公司因產品質量問題被客戶起訴,2010年12月31日人民法院尚未判決,考慮到客戶勝訴進行賠償的可能性較大，長江公司為此確認認了300萬元的預計負債。2011年2月25日，人民法院判決客戶勝訴，要求長江公司支付賠償款400萬元,長江公司和客戶均同意判決。長江公司根據判決結果在2010年財務報告中確認預計負債400萬元，營業外支出400萬元。

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第24頁。⑶2010年12月31日按照國家規定提取的安全生產費500萬元計入相關產品的成本，同時記入"預計負債"科目，并反映在資產負債表"預計負債”項目中。

⑷2011年5月20日召開的股東大會通過的2010年度利潤分配方案中分配的現金股利比董事會提議的利潤分配方案中的現金股利400萬元增加100萬元，共500萬元。因此項業務，該公司對2011年度所有者權益變動表中"未分配利潤"的本年年初余額項目調減400萬元，“未佛利潤”的對所有者(或股東)的分配項目調減100萬元。

(5)2010年1月1日向丙公司投資，擁有丙公司25%的股份，丙公司的其余股份分別由X企業、Y企業和Z企業持有，其中X企業持有45%的股份,Y企業和Z企業分別持有15%的股份。丙公司股票在活躍市場中沒有報價，且公允價值也不能可靠地計量。長江公司除每年從丙公司的利潤分配中獲得應享有的利潤外，其他股東權利委托某資產管理公司全權代理。丙公司2010年度實現凈利潤200萬元,分配現金股利80萬元，長江公司按權益法核算該項股權投資,并確認當期投資收益50萬元。

(6)2010年12月3日與丁公司簽訂產品銷售合同。合同約定長江公司向丁公司銷售B產品400件，單位售價500元(不含增值稅),增值稅稅率為17%;丁公司應在長江公司發出產品后1個月內支付款現丁公司收到B產品后6個月內如發現質量問題有權退貨。B產品單位成本為300元。長江公司于2010年12月4日發出B產品，并開具增值稅專用發票。根據歷史經驗，長江公司估計B產品的退貨率為20%。中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第25頁。至2010年12月31日止，上述已銷售的B產品尚未發生退回。長江公司2010年度財務報告批準對外報出前,B產品實際退貨率為15%;至2011年6月3日止，2010年出售的B產品實際退貨率為25%。長江公司2010年確認營業收入17萬元，營業成本10.2萬元。

(7)2011年2月5日，因產品質量原因，長江公司收到退回2010年度銷售的C商品(銷售時已收到貨款存入銀行),并收到稅務部門開具的進貨退出證明單。該批商品原銷售價格600萬元。長江公司按資產負債表日后調整事項調整了2010年度財務根表相關項目的數字。

(8)2011年3月20日,長江公司發現2010年行政管理部門使用的固定資產少提折舊20萬元。長江公司對此項差錯調整了2010年度財務報表相關項目的數字。

假定:上述事項均不考慮其他因素的影響。要求

(1)根據會計準則規定說明長江公司上述事項(1)—(8)的會計處理哪些是正確的，哪些是不正確的(只需注明上述資料的序號即可,如事項(1)處理正確,或事項(1)處理不正確)。

(2)對上述交易和事項不正確的會計處理簡要說明不正確的理由和簡述正確的會計處理。

(3)計算長江公司調整后的2010年利潤總額。（答案中的金額單位用萬元表示）

第38題(分析題)(每題15.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>計算分析題>A上市公司(以下簡稱A公司)與B公司發生的長期股權投資業務如下：

中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第26頁。(1)A公司于2009年1月1日以2070萬元購入B公司股票400萬股，每股面值1元，占B公司實際發行在外股數的30%,A公司采用權益法核算此項投資。投資合同約定被投資方如具發生巨額虧損，投資方應按被投資方賬面虧損額1‰的比例支付B公司扶助款項，以幫助B公司盡快實現盈利。

(2)2009年1月1日B公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元。

(3)取得投資時,B公司的固定資產公允價值為800萬元，賬面價值為600萬元，固定資產的預計尚可便用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計提折舊;同日B公司的無形資產公允價值為300萬元，賬面價值為200萬元，無形資產的預計尚可使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法攤銷。

(4)2009年B公司實現凈利潤400萬元,提取盈余公積40萬元。

(5)2010年B公司發生虧損8000萬元，同時所有者權益中"資本公積——其他資本公積"增加200萬元。假定A公司賬上有應收B公司長期應收款100萬元且B公司無任何清償計劃。

(6)2011年B公司在調整了經營方向后，扭虧為贏，當年實現凈利潤1040萬元。

其他相關資料:A公司與B公司采用的會計期間和會計政策相同;不考慮所得稅等其他因素。要求：編制A公司上述有關投資業務的會計分錄(答案中的金額單位以萬元表示)。

第39題(分析題)(每題18.00分)題目分類:未按章節分類的試題（如真題、模擬預測題）>計算分析題>1.考核長期股權投資（成中級會計職稱《會計實務》考試題及答案(三)全文共29頁，當前為第27頁。本法轉權益法）

甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2012—發生了如下投資業務：

(1)2012年1月1日B公司以一項公允價值為3000萬元的投資性房地產為對價，取得乙公司60%的股權，能夠對乙公司的財務和經營政策實施控制(投資前，甲、乙公司不存在關聯關系)。購買日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為3400萬元(與賬面價值相同)。

甲公司采用成本模式核算投資性房地產，該投資性房地產的賬面原價為6000萬元，已經計提折舊3600萬元，賬面價值為2400萬元。

(2)2012年，乙公司實現凈利潤700萬元，未發生其他計入資本公積的交易或事項。乙公司除按10%計提法定盈余公積外，未進行其他利潤分配。

(3)1月1日,甲公司以2200萬元的價格將持有的乙公司股份出售20