第1章稅法總論1.1稅收概要1.1.1稅收的概念稅收是國家為滿足社會公共需要，憑借公共權力，按照法律所規定的標準和程序，參與國民收入分配，強制取得財政收入的一種分配方式。1.1.2稅收的特征稅收作為政府籌集財政收入的一種規范形式，具有區別于其他財政收入形式（如發行貨幣、發行國債、股息、收費、罰沒等

）的特點。稅收特征可以概括為強制性、無償性和固定性。

1稅收的強制性。稅收的強制性是指國家憑借其公共權力以法律、法令形式對稅收征納雙方的權利（權力）與義務進行規范，依據法律進行征稅。我國憲法明確規定我國公民有依照法律納稅的義務。納稅人必須依法納稅，否則就要受到法律的制裁。稅收的強制性主要體現在征稅過程中。稅收的無償性。稅收的無償性是指國家征稅后，稅款一律納入國家財政預算統一分配，而不直接向具體納稅人返還或支付報酬。稅收的無償性是從個體納稅人角度而言的，其享有的公共利益與其繳納的稅款并非一一對等。但就納稅人的整體而言則是對等的，政府使用稅款的目的是向社會全體成員包括具體納稅人提供社會公共產品和公共服務。因此，稅收的無償性表現為個體的無償性、整體的有償性。2稅收的固定性。稅收的固定性是指國家征稅之前預先規定了統一的征稅標準，包括納稅人、課稅對象、稅率、納稅期限、納稅地點等。這些標準一經確定，在一定時間內是相對穩定的。固定性包括兩層含義：第一，稅收征收總量的有限性。由于預先規定了征稅的標準，政府在一定時期內的征稅數量就要以此為限，從而保證稅收在國民經濟總量中的適當比例。第二，稅收征收具體操作的確定性。即稅法確定了課稅對象及征收比例或數額，具有相對穩定、連續的特點。既要求納稅人必須按稅法規定的標準繳納稅額，也要求稅務機關只能按稅法規定的標準對納稅人征稅，不能任意降低或提高。稅收的三個特征是統一的整體，相互聯系，缺一不可。無償性是稅收這種特殊分配手段本質體現，強制性是實現稅收無償征收的保證，固定性是無償性和強制性的必然要求。三者相互配合，保證政府財政收入的穩定。31意.寶1浩.販3坊稅腔收安的殃職束能稅稿收痰職亦能廣一你般評是亂指哀稅鑄收雄分厚配知在侍一領定皆社腔會黨制粗度弄下包所卻固睬有普的快功既能焦和譜職況責問，緒是該稅毀收棄的曲一菌種省長反期等固僚定旨屬辯性憲。綢一短般征認摧為抱稅迎收趙具街有虧財防政拒、亮經乏濟仗和打監鼠督砌三括種虎職邀能柜。⑴兔稅株收尼的智財閘政駛職飽能拘：祝是渡指儉稅垂收康為艦國凱家產組叛織宣財師政蒙收更入掛的沈職灘能食。懂一鎖般肆而怖言朝，辦當膛代閑世舅界翅各要國礙的也稅誘收別收惜入酒占章財責政鄭收瞞入飽的鎖9克0某%纏以棕上石；禿我里國飄的診稅麥收附收練入徐已覺占靜到替財惹政洗收叨入隔的見9灘5玩％脈左翻右躲，召是真財盛政醒收律入孩最挨主露要徐的德來督源條。2渡0造1低2鉛年從稅酒收、G挖D鉗P⑵驅稅悔收逢的欺經督濟嘩職悄能約：過是宣指滔國堤家結運牽用夸稅炸收訂來遷調撒節跑經撤濟后運海行鮮的販功魔能券。政睡府電憑院借鏡國給家斤強霧制貢力厚參技與露社哀會袍分似配冒，珠必役然強會根改乓變故社慎會墓各熄集矛團促及補其社成艷員畝在召國再民驢收贈入絲式分京配捷中躍占屠有支的福份梯額逢，英減爺少柴其炎可仆支徹配姑收賀入診，該但祖是鎮這遵種抖減筆少蓬不末是梁均撿等遞的湯，鳥這輸種紀利菌益倉得叮失錦將勇影們響絕納吧稅謎人條的爛經堤濟疤活句動利能互力邪和售行筋為患，搭進子而回對各社甘會疏經械濟況結英構倉產按生楊影靈響飽。嶄政鐮府州正冠好蠢利進用搞這識種約影梳響蘿，謙有賣目糊的重的扁對急社殘會閑經華濟持活能動慈進障行答引蛇導廟，汽從酷而累合猴理詞調哄整機社念會住經強濟轎結偏構特。4⑶描稅容收晨的撲監除督夠職戒能奮：會是氣指句國浪家堅通畢過認稅應收夜征粥管豪法院令曠來蹤蝶約汗束穗納匯稅旦人哈社找會故經瘋濟嚼行煩為圣的綠功族能者。國土家肝通剪過堤稅規收熟分最配利將劫一邊部檔分亡國子民竄收奴入童征日為都國麥有四，偉要早做卵到焦應湖收堪盡獅收形，容則紹必弦須充進貼行頑稅界收某的護管瞇理裹、牙檢匆查京、筒糾枝正囑、砌統腫計解、事預擱測雞和惱調吊查問等土一勤系爆列嗽工竭作屋。上紋述絨稅但收喚工峽作鎮一妙方訴面妙能幫夠指反付映許有斜關嶼的螺經正濟發動拌態丘，底為豆國馳家攻經減濟椅管務理忠提慌供興依鏟據火，辜另牽一塌方建面疲能垂夠晚對棄企蒼業績和隱個西人鴿的寄經測濟磨活庭動牌進妙行民有驕效寬的筋監舊督昆。反由輸于盛稅蒙收撕是柏一絲式種假無飾償勁的悉分零配臉，到分戚配油的父結蓄果漿是趴直卡接怎減辨少崗納扣稅割人夫的錦既啊得秋利鞏益燒，葬它扒本柴身倆就山要詳求棄必妙須剖具泡有枝監揮督鋤管尼理殖的省功圓能堂，哀以跌使問這暈種序無姥償遙性帶的剪分讓配毒得豆以扛順煤利污實帥現瓜。稅杜收扒的精作薪用就在是致稅退收騾職榮能眾在寨一炸定辟經委濟膊條殃件貢下虛，登具研體芹表勺現咳出械來嘗的緒效擋果堪。斥稅論收日的晶作靈用屋具喚體搏表測現楊為威能初夠掃體罪現倡公懂平戲稅績負抱，檢促千進盆平撒等怠競易爭首；懸調羅節潮經激濟創總委量偉，棒保搏持伴經列濟團穩村定固；堪體帥現豪產澡業助政架策喪，壟促兔進蝕結重構累調項整混；婚合校理圍調貴節赴分插配裕，助促稠進費共未同他富貞裕雨；區維固護渣國心家剃權膝益貌，膜促捐進德對規外蛛開字放巖等顛。51烈.算2出稅紋法蹦概宋念1盾.脾2娃.路1瞎稅叮法金的月定丟義稅丟法黎是陜國伐家指制似定針的焰用弊以瞧調嘩整寸國預家伸與氧納座稅疏人豬之近間慨在五征轎納煉稅鞭方蹲面海的幸權抄利惹及片義吹務郊關斑系賽的券法模律澆規弊范旗的錦總源稱紹。少它氣是根國印家侮與孝納匆稅安人貨依成法初征慈稅勤、絨依紹法經納向稅雄的愧行仁為戶準鑼則族，叫其殲目康的攤是萄保讓障鍛國敞家命利滴益破和絕納選稅泄人源的傳合記法動權栗益讀，皮維匯護礙正兄常窩的罰稅務收隨秩吊序父，蒙保爬證則國尾家俊的搞稅綿收鳴收爐入叼。稅鈴法柔有姻廣獸義慣和讓狹求義添之容分篇。挨廣據義洞的甘稅落法并是幫指軋國纏家盟立蹦法育機雹關萍、沫政賢府退及聾其浮有染關萬部極門糟制牢定撥的跡有丑關汽稅及收傳方綁面歡的秤法妙律寄、公規話章想、升制祖度栗等紅；近而流狹吃義壇的探稅蓄法畫僅券指怠國派家代立過法蝴機轟關副或助其粗授皂權芒制剛定打的密稅拔收雄法惑律蠶，演這典是遮嚴教格窄意民義撕上喂的糊稅柜法曲。絲式本羨課陽程撒的特稅黨法支是發指炭廣轟義泊上到的莊稅掃法握，建即垮通邁常獅所或說昌的屈稅執制愿。所話謂防稅具制暮是趁指困國照家之及慰其救有依關杯部享門油制靜定香的籮各販種系稅鉗收闖法斤令鏡和欄征熄管才辦反法油的肌總豬稱謎。61寫.惱2符.單2獄稅鬼法沉的宗分拋類稅唇法朋分京類板是朝指嘩按泛一細定罷標噴準巖，龜把掉性交質恐、秀內雀容闖、線特云點墻相丑同睛或珍相乳似蹈的橫稅侵法翻歸贊為央一麥類泳的爪方樸法子。1備.匠以蠻稅拖法鋪內國容撕和存功還效振為庸標柱準顧的侵分價類址：甜分法為吸稅自收禁基越本吸法營、尤稅印收核實靜體純法危、光稅檔收飯程熟序掃法脾。稅給收捕基謙本座法迷是敲規懶定壞稅六收疲性亞質伴、俗立溉法翼、并種亡類宴、柄體展制波和任稅融務蠢機善構描以剖及殲征售納泥雙芳方貴權枕利莖與姑義素務按等北內園容漢的竄法搬律的規餃范孔。制它嗓是促稅冊法巴體冤系心的搶主梢體罩和單核斃心屢，鎖起謠著牢稅混收看母剖法怖的煙作蜘用合。治目妹前盜，歉我話國賢還善沒姻有椅制要定慢統牽一蜓的曲稅劣收請基粗本危法伶。稅健收擋實淋體諸法愚是吳規粉定投稅修種彎及酬其仔征鳴稅估對伐象趟、摘納可稅瓶人鞠、愉稅心目拘稅鉆率鬧、挨計呢稅辦依漫據舌、云納浩稅泊地偶點烈等添要抽素霉內荒容遙的科法叔律閑規蒜范故。稅福收丙程熄序垂法旱是羊規儀定找稅璃收拔管渣理純工禮作孕的燒步雅驟潤和澡方獵法革等郊方塌面沙的戴法廟律錄規錯范予。脊主雄要揮包龜括耐稅漸務樣管隸理渡法鳥、聚納旺稅隆程島序番法絹、類發殖票接管掘理膀法醫、遵稅戲務鎮處啦罰秧法六和棍稅醉務薯爭傍議改處牙理逝法考等霧。泰如裕《帖稅煉收蘆征題收柔管去理往法著》揚和切《鉆發樹票圓管癢理那辦再法單》舒等男，紛就屠屬百于洽稅席收錦程樸序匆法方的夠范票疇常。72彎.脈以控征衡稅叛對紙象觀為照標蠅準似的堤分綢類弄：縫分敗為運流仰轉貞稅標法絡、認所容得久稅悄法計、災資值源翁稅狡法葡、始財炎產蜜稅敵法弟、黑行決為構目脅的執稅滲法頓。流駝轉勁稅網（憐貨傳物駕與沖勞蘇務透稅桑）掠法竿是逐規疫定治對餓貨乖物晉流餡轉尿額讀和撤勞灘務刷收汗入權額抖征蔽稅庭的柔法競律匹規糠范議，那如針增路值澤稅監、福消癥費村稅憂、榨營磁業圍稅饒和震關困稅赤等坊稅餅種錢的洞稅循法炭。炊其象特蘇點尤是遠與傭商嶄品丑生水產燙、須流骨通披、任消禍費瞎有壁著猾密賓切貫的寬聯霜系追，演不透受谷成冤本陳費枕用過的屆影柿響沃而累收緩入豈具并有起“票剛往性疤”極，錦有佛利著于歷國翁家付發咸揮近對灑經朝濟雹的脅宏禽觀襯調蒼控快作怕用漏。破流瀉轉償稅辟法醫為公世她界借各駁國賄，摟尤憐其機為弟發摘展參中漢國步家戲所哥重疼視惡和遍運東用慮。所芝得杠稅街法破是摸規燙定頁對朱納憂稅吳單航位蕉和科個速人驅獲懼取刻各拴種繡所析得襖額刺征莫稅撫的伐法摧律玻規胡范你。走其假特倦點賺是束可帝以毯直取接善調理節間納勵稅抓人耳的許收市入勻水傲平曠，天發壘揮固稅競收渾公撈平霸稅棚負濤和秤調貫整慢分殼配捧關腰系業的疤作萬用廳。伶所去得順稅屈法振為維世劑界務各苦國抓所魚普司遍記運匆用設，駐尤常其擺在申市嘆場典經豆濟康發價達笛和劑經望濟雙管勇理幸水欠平懇較匆高五的柔國劉家叛更列受硬重蜂視貞。8資港源儲稅泰法淺是由規趨定卵對襖納沉稅役人齒利諸用便各衰種則資遮源選所遵獲買得精收候入涼征余稅處的票法改律龍規規范燦，旨如輪資午源薪稅處、季土彈地膽使系用諒稅爺等吳稅充種批的駛稅草法閘。繪其飛特販點稈是味調消節這因堪自言然訪資嬌源戰或懸客朝觀檢原踩因住所母形模成責的菊級刻差坐收變入始，抓將尿非中經梅主撓管線努濕力益而尿形蓋成心的橫級慕差牌收梢入敢征弄為循國劉家纖所什有振，傻避啞免燦資遭源冊浪餅費成，晚保仿護懼和薯合漏理劃使果用男自厲然渴資維源偷。街資泊源仇稅唐法山一轟般層針扭對柔利鑰用恐自仙然軍資周源兼（波如給土怖地音、枝礦頂藏獄等套）耽所妨獲辯收器益理或賣級狡差灰收瞧入學的哪征投稅伙需隔要焰而床制損定喇。9財撲產砍稅爽法宮是備規戀定察對際納充稅存人鍬所撲擁鼠有隸或屋支桑配車的贏財膀產酒價抄值秩或鮮數幣量蔬征劉稅返的筋法浸律著規蟲范記，花如匠房繭產欄稅家、而車總船捷稅鑒、惰遺百產費稅狼和醬契扇稅誦等意稅乎種菜的典稅捎法稍。清其茫特洞點悟是唇避貢免季利芝用瓶財政產繁投傅機愉取謀巧慰和他財飛產糧的磚閑吩置敬浪佩費哈，斧促泥進引財怨產第的酸節泰約氏和惠合恒理怪利狗用蠢。舞因寸此穿，青財武產漁稅盡法菌一絕般篩以訂課璃征壺財黑產占富最有意者勢以止平稈均額社網會聽財活富虛、涉課形征號財變產買閑序置姑者販以薪促后進己合昆理嶼使竭用貝為閉根裂本傍目頓的下，蚊同貞時臺為看增針加愈國攻家采財云政車收斯入密的勺需秤要宵而覺制邊定尿。行劍為暴目含的撲稅封法循是壩規涼定崖對當某璃些病特遮定糟行排為途及止為足實肢現緩國膊家羞特促定風政帽策雖目費的過征竿稅紫的鳴法兼律芒規皂范因，夏如啟印躲花期稅牧和牢城微市兼維悉護殲建諸設燃稅壤等賠稅動種桶的慶稅屠法瞎。充其蓬特柱點投是位可蹤蝶選角擇生面因較榨廣森，佛設急置展和裕廢瓜止林相當對豎靈馬活驕，化可嚷以援因稍時此因促地姨制拉宜質的冊制米定愈具創體央征泛管而辦卡法翁，牌有句利巡壽于淋國夠家察限蹄制先和紛引舌導銅某棍些嬌特晚定望行劑為此而楚達掏到泊預圾期歪的敏目騎的博。舒行鴨為偵目奇的栗稅怠法墨一作般彎是澇國蜻家昌為譯實肝現羨某游些蹈經守濟卷政敵策原、宮限貴制朱特裁定譜行承為某，祥并食為典達征到拴一餐定群目碼的哨的銳需停要柴而宿制迷定仆。1屢03求.漂以洗其貞他爬標賄準泰為藥依猴據去的綁分即類按釀照納稅廟收慢收性入際歸澆屬吃和不征興管遍權巧限帳的奇不賀同懷，翅可巾分噸為孔中挑央穴（傭收聽入符）阻稅招法棟和匆地裹方漆（必收惹入君）群稅蛋法向。典中豬央尺稅寄是活稅到收記收觸入暈和廊管艷理籮權剛限倘歸貫屬利中夠央鏟一筋級欠政吸府卻的尼稅鏡收業，鳳一令般吩由鹿中溝央震統封一遇征耳收極管狀理安；妖地碧方禍稅朱是國稅糾收振收緒入煉和撕管責理劍權攝限風歸橋屬白于唱各飛級頁地倍方叮政絹府哪的私稅墓收伏，現一落般樸由壓各廳級肥地優方扒政陜府喉負雙責數征輩收永管宣理攻。墾我討國葡現添行鍵稅來收佳分斬為付中訊央包稅潤、尼地愛方姓稅信、災中防央蜓與廈地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