2016年5月29日營改增試點(diǎn)行業(yè)增值稅申報表填寫說明AB一般納稅人增值稅納稅申報表填寫補(bǔ)充說明小規(guī)模納稅人增值稅申報表填寫說明留抵掛賬稅額上期留抵稅額按規(guī)定須掛賬的納稅人是指試點(diǎn)實(shí)施之日前一個稅款所屬期的申報表第20欄“期末留抵稅額”“一般貨物、勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”列“本月數(shù)”大于零，且兼有營改增服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)的納稅人。即在試點(diǎn)實(shí)施之日前，僅按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令第538號）(以下稱《增值稅暫行條例》)繳納增值稅的納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額需要進(jìn)行掛賬處理。申報表主表中的第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實(shí)際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“一般項目”列“本年累計”專用于掛賬留抵稅額的填寫。

掛賬留抵稅額的填報是申報表主表填報的主要難點(diǎn)。上槳期孝留羅抵緞稅搞額殲按梯規(guī)味定拉須界掛行賬撓的吹納哭稅箏人:試箭點(diǎn)牲實(shí)蹲施憐之格日踏的敵稅盼款扯所預(yù)屬少期帖填編寫貧“0觸”；銷以律后沸各姑期凳按咳上昌期脂申塌報渡表咐第2踩0欄逢“婚期讀末脾留炊抵則稅啊額喊”悅“催一螺般雷項蠅目焰”屠列略“罪本蔬月墻數(shù)摟”東填蛇寫敢。反種映獅貨馳物特和嗽勞下務(wù)執(zhí)掛谷賬核留旨抵形稅瞎額素本竿期勻期嫁初翁余政額斧。貼試殘點(diǎn)瞇實(shí)棄施驚之碼日免的慈稅讀款綁所秧屬驅(qū)期防按綢試抄點(diǎn)滔實(shí)艱施逮之控日豎前憑一匯個歲稅家款樹所筋屬欺期睬的購申童報斥表挽第2程0欄私“鹽期倍末助留瘦抵雁稅膠額專”姨“品一居般嫂貨聞物喬、旋勞章務(wù)跳和易應(yīng)嚴(yán)稅過服澡務(wù)跨”綿列頌“煉本炎月篩數(shù)蠶”墨填襲寫供；輩以棕后敏各絡(luò)期票按廳上如期宿申賠報亦表駱第2并0欄侮“發(fā)期米末伏留歷抵納稅蝕額貝”繩“客一椅般屠項持目尾”省列松“朱本畝年吳累坐計捆”恥填依寫耳。按泰上覺期酸申旋報辦表貞第2月0欄撓“蜘期自末啦留司抵票稅殊額跌”霜“券即匹征遲即寸退巴項杜目扁”丹列響“叢本捐月效數(shù)根”遇填勒寫帖。其摸他機(jī)納啞稅妻人:按掘上忘期暢申把報最表姥第2千0欄偶“抱期蚊末陜留持抵蒜稅售額易”居“據(jù)一宏般伶項幕目臟”直列酷“悶本富月否數(shù)店”慈填刑寫癢。填維寫脈“0祖”按單上芝期鵲申顏報羞表茅第2隊0欄使“買期任末井留或抵惰稅超額戶”路“撓即速征勒即箏退傾項受目細(xì)”渡列昏“求本翅月皮數(shù)棉”右填別寫氏。上核期在留疊抵薄稅老額扎按牲規(guī)撿定膝須亮掛料賬殃的割納元稅漫人:按窯表強(qiáng)中橡所泡列概公碼式敢計憤算章填見寫寶。填席寫么貨頌物蹦和律勞畫務(wù)炒掛破賬裙留蔽抵率稅盟額慈本槐期動實(shí)樓際丟抵滿減罵一輝般翠貨共物證和取勞匆務(wù)撤應(yīng)牽納滋稅樓額要的改數(shù)寨額敲。廚將執(zhí)“饞貨尼物爪和墻勞村務(wù)疫掛質(zhì)賬辰留喘抵噸稅社額渣本準(zhǔn)期增期五初麗余寇額霞”至與造“獄一悠般尾計煎稅怒方愚法珠的領(lǐng)一肢般筆貨喊物賽及遼勞清務(wù)究應(yīng)謊納民稅繁額嗚”飯兩匪個傻數(shù)怎據(jù)叼相蛛比對較痛，催取慨二卻者誦中瞞小賞的劉數(shù)犧據(jù)永。按羊表日中曠所暈列壯公謀式串計歉算浙填偵寫念。其顛他困納衫稅余人:按紫表斷中叔所述列餅公隙式往計找算懸填做寫妻。填妥寫畢“0釋”按姿表育中香所吃列渡公質(zhì)式出計輝算貫填閘寫吊。上隆期離留蹤蝶抵扇稅坊額翅按趨規(guī)拳定毯須鏡掛緞賬桐的遙納匹稅哥人:反贏映膊試蘋點(diǎn)觸實(shí)課施謙以坊后從，旋貨吐物枕、惜勞暮務(wù)餐和脹服占務(wù)鄙、添不送動拾產(chǎn)供、饞無事形姥資筐產(chǎn)等共價同如形桑成奏的斃留左抵浴稅裝額茶。刮按果表睡中說所社列怠公色式纖計自算酷填憐寫托。反涉映抽貨瓦物穩(wěn)和憂勞嬌務(wù)冷掛洲賬雕留柴抵跌稅惱額學(xué)，當(dāng)在捧試仰點(diǎn)器實(shí)西施摩以剛后掀抵河減嗽一體般兩貨呈物團(tuán)和違勞律務(wù)俯應(yīng)虜納狐稅悉額駱后澡的由余賓額椅。按唱以樂下薪公藏式騾計晝算鏡填臟寫廊：本少欄指“嗓一偷般趴項換目悉”氏列費(fèi)“遠(yuǎn)本危年襲累鏡計雙”偵＝局第1闊3欄膚“章上痛期兩留丟抵互稅綿額饑”憂“疏一喚般詳項歐目縫”手列山“將本象年切累撞計悔”-第1駝8欄細(xì)“蘋實(shí)吐際西抵抱扣白稅垂額勒”矮“兇一出般撫項脫目娘”該列哨“槳本目年還累窗計脆”死。按狠表探中袋所倆列酷公種式社計讀算禿填塵寫攏。其率他頭納犧稅顛人:按失表額中睡所水列啄公迎式段計申算忘填助寫沃。填窯寫紗“0福”按飄表蔽中梨所籍列烘公耕式慚計納算錄填虹寫蛋。某銹市A納農(nóng)稅壘人妻為和增爹值錯稅佳一陳般望納短稅陽人石，柿在2梳0熄1百6年5月1日瞇前淋，都僅俘按奪照《增段值牌稅骨暫記行刑條賭例》繳詞納乎增聰值騾稅但，職截懸止2盒0秋1白6年4月3叨0日符期父末陣留形抵部稅雷額1樓0萬葵元掛。2撈0葉1張6年5月強(qiáng)，粘發(fā)舊生1曬7栽%貨匠物濾及宜勞急務(wù)蜓銷境項羊稅勉額2斷0萬軟元陵，輔發(fā)觀生1殲1尾%服普務(wù)奸、份不振動昨產(chǎn)飾和繩無坡形弱資留產(chǎn)秩的刑銷華項帖稅直額3待0萬腰元尋，慈本群月帥發(fā)熔生采的挨進(jìn)梳項承稅脹額梢為3榴0萬響元笑。如源何食填陵寫殘申傭報共表鞭？案閘例左一一寫般愿貨射物兩及屬勞凱務(wù)兇銷紫項動稅渠額淹比冰例=六2拳0院0肝0門0膜0炕/續(xù)5半0都0許0嚴(yán)0瞧0*遵1嘆0立0扔%包=諷4殿0貼%一估般堡計適稅與方沃法梁的弓一英般絞貨橋物腐及冒勞才務(wù)扭應(yīng)當(dāng)納簡稅壓額=拾2腿0喬0政0危0洋0押*4淡0封%曠=嫂8助0鹿0刊0憲0＜漂第1權(quán)3欄的本她年父累截計1夢0惱0至0萄0降05父0怠0酷0仆0線0寇-瘋3首0錯0些0翼0議0歡-輪8狼0墓0吸0暴0=亡1但2礦0奏0訊0敗01蟲0點(diǎn)0識0鐵0權(quán)0健-跑8響0批0臺0踏0響=末2壺0沃0找0館0期斷末賓尚擦未漸抵和扣凳完塔的蠻掛員賬攻留紫抵元稅謹(jǐn)額花，她可練以袋結(jié)恰轉(zhuǎn)光至哄下長期礙繼慘續(xù)析在坦貨俊物穴及夾勞權(quán)務(wù)累的倆銷行項謹(jǐn)稅活額衣中肺抵饞扣描。A企趴業(yè)劉是我從梢事乖旅族游絡(luò)服潛務(wù)圣的欲一逮般板納真稅苗人濱（召適言用慰稅吼率舟為6咸%）忌，2丈0饑1哪6年5月豎共衡取呼得灑旅盆游目收佛入1保5福9萬貴并案開即具句了衡普亡通洽發(fā)執(zhí)票耳。要該頁筆序旅僚游她收稠入灰包給含筒了板向富其倚他拋單鴿位天支亭付量的懸住憐宿雞費(fèi)2乞1萬壺元旋、棄餐基飲稀費(fèi)1必0萬呆元具、事交疊通直費(fèi)1橫2萬題元驅(qū)、跟門父票埋費(fèi)1灘0萬稱元扇。該奸納鐮稅統(tǒng)人放在日本比月沈沒車有櫻其偶他烈業(yè)蕩務(wù)培。構(gòu)不宰考某慮處上哨期苦留宇抵疲。如苦何歲填兇寫霞申枕報逗表洞？案彎例撈二沃差柄額柜征悔稅坡納遙稅恰申僚報替（辭以另旅岡游鑒業(yè)貫為經(jīng)例椒）政策依據(jù)試敲點(diǎn)額增暮值扭稅彎一劃般尚納珠稅汗人押在2采0改1根6年5月1日通以憐后超提而供溉旅款游謙服推務(wù)煙的鵲，機(jī)可障以言選距擇蝕以鵲取艦得腸的膨全備部嚷價釋款喉和私價疼外頑費(fèi)賺用弱，憑扣詞除斃向債旅躬游仆服舌務(wù)虛購填買園方勞收中取結(jié)并企支循付富給左其滑他樹單震位派或岔者婆個議人儉的服住生宿魂費(fèi)犧、蝕餐復(fù)飲角費(fèi)寒、名交紛通果費(fèi)佛、獄簽汪證麗費(fèi)怒、稍門口票斧費(fèi)仍和凳支曾付善給才其稿他污接幅團(tuán)議旅薯游至企讓業(yè)退的缸旅動游醫(yī)費(fèi)醉用張后瓜的棗余惜額影為尋銷朋售蒜額點(diǎn)。恥付繞給孩其報他育單假位皂的牧住功宿姻費(fèi)架、兵餐緩飲煩費(fèi)取、萌交似通霧費(fèi)貝、馳門黑票揉費(fèi)京可丹以忘從亂銷偶售扇額貍中叨扣慣除挖，薄但派不貧得般開針具鍵增捉值衫稅遍專闖用刷發(fā)艷票捧。按天照鐵現(xiàn)吼行饞政緞策糊規(guī)原定填適判用夜差怪額雙征盛稅軋辦窗法刷繳煌納盆增平值滴稅熊，幕且寶不委得飛全岸額額開彼具破增斥值耐稅蘿發(fā)扎票抵的講（忌財敏政闊部仔、兼稅箱務(wù)含總硬局?jǐn)×砝兴幰?guī)矛定傍的坦除私外歐）均，嫁納讀稅析人華自迅行罪開智具矩或嚷者抄稅身務(wù)諷機(jī)膊關(guān)銜代升開彼增辭值宮稅睜發(fā)術(shù)票房誠時限，衡通預(yù)過石新文系嚷統(tǒng)耕中噸差肉額雙征松稅淡開困票棋功忠能蹈，匹錄記入游含王稅晌銷煙售滲額小（監(jiān)或經(jīng)含燒稅房誠評竟估瘦額聯(lián)）孩和言扣蜓除哪額控，悟系仙統(tǒng)光自錦動困計呀算粥稅丟額穩(wěn)和墊不掀含演稅捧金備額搬，紹備碎注勻欄答自期動桿打展印昨“倒差叔額嗎征胖稅抓”弟字棵樣哄，擠發(fā)遲票展開茂具滴不熟應(yīng)震與裁其易他喉應(yīng)致稅葉行舌為惜混略開鹿。報表填寫本太期稠可闊扣首除掌項么目透金驢額=界2晌1徹+瘦1綁0捷+婆1隱2席+挑1遵0負(fù)=恐5寬3萬首元屋。在2鎖0鼻1父6年6月奶征柏期伐申皺報5月紙所芽屬乘期詞增手值該稅攏時摘，辦根漫據(jù)5月毛份鍛取遠(yuǎn)得圖的俯旅襪游挎收策入1詳5勉9萬晝以勸及參發(fā)飼生滾的勁可衡扣秤除快項兄目璃金錫額文按吸照目所違屬容行濃業(yè)趨的沖稅詳率皇，擦填蠢寫蛋在《增像值占稅葡納武稅抹申昂報縣表拘（踏一循般妥納六稅燒人母適進(jìn)用寫）》附泄列泄資丑料膊（圈三士）輝。（蚊一榆）傅本資期謊可占扣公除具項環(huán)目鹽金浴額蠅的級計撐算級與遞填狂報（致二器）國銷帽售霉額曾及州銷再項堡稅體額赤的哪計窯算捆與勁填率報應(yīng)釣用揮取講得婆的傲含艱稅特收閑入1躬5誰9萬晝元錯減漸去理可藥扣勤除叉項壩目失金槍額治合落計5掃3萬挺元語后違的駐余惜額充作策為搏銷鬧售賣額光。銷僵售補(bǔ)額驗應(yīng)肝為1霜5舊9養(yǎng)-間5鴨3壇=擠1赤0攀6萬停元龍。不澡含扒稅綿銷歇售即額=（1喂5壇9寫-否2有1腸-毀1慶0綿-爛1脫2贏-吊1抱0）÷張1爺.只0彈6涂=蘇1芒0攜6貢÷查1懲.傾0至6略=固1亂0愈0萬四元亭，銷位項佩稅覽額=趨1派0也0段×駕0胸.弱0時6窮=鹽6萬坦元闊。（鑼三險）皇差聯(lián)額驢開田具申專垃用揮發(fā)嬌票A企權(quán)業(yè)驢當(dāng)哈月訓(xùn)取盛得衛(wèi)的1你5配9萬蠢元時收竿入剃通污過哭新因系航統(tǒng)盈中幟差悉額芳征愿稅撐開團(tuán)票赴功堅能托開熱具殺了直增劫值炕稅蚊專吃用睜發(fā)冤票母。悲本舞月屯可桌扣軍除志項女目植金捐額雨合竿計衛(wèi)為5零3萬踏元尸。本資期唱可猾扣靠除巧項濟(jì)目情金預(yù)額然的招計亂算魚與葵填母報謹(jǐn)與半示零例袖一砌致富，緊即附塑列亦資稿料紗（雖三藝）的夫填休報塌一接致飼。主數(shù)要替區(qū)梨別在即于械附極列欺資怖料鄰（外一泰）韻的洋填掛報拜方逃式翅。由授于完此附筆戀業(yè)糟務(wù)笛是內(nèi)通旋過稅系跪統(tǒng)軍差威額畝征撫稅圈的四功變能邊開衣具真的召發(fā)本票勾，及通易過誕錄約入尿含品稅籠銷雪售胡額1性5妹9萬哀（慢或構(gòu)含馳稅僅評撐估低額俱）晝和揚(yáng)扣鴨除弄額5慎3萬麗，紗系營統(tǒng)驢自渡動壘計興算斬稅掘額關(guān)和虜不予含為稅殲金茅額盜。銷替項觸稅高額=（1省5某9腦-憲5尿3）÷匙1最.鹽0哄6東×唱0卡.餐0珍6捕=塌6萬雕元步，扮不道含寨稅體金屋額紫應(yīng)陪為1隙5任9立-比6禾=丑1護(hù)5犧3萬謠，絡(luò)稅唱率敬用輛*麗*劇*瞎代手替岔。該剖張那專會用他發(fā)壓票束不政含飛稅賊金大額緊與忽稅別額腫之艇間既不涂存忌在運(yùn)稅初率謎的誼勾緩稽巧關(guān)布系蓋，皺因板此爺應(yīng)陸通木過起本碑月吧“予合僅計食銷賴售群額貝”亡與抱“樹開釣具北其繭他鏡發(fā)歸票摘銷慎售秧額姿”森、退“摟未薄開廁具汁發(fā)馬票忽銷晌售討額絮”阻金凝額友的養(yǎng)差工去招計蔥算反得硬出廟本爭期悶應(yīng)紹填拒寫骨的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