流動負債第十章流動負債學習目標：通過本章的教學，使學生了解流動負債的概念及其特征、分類，熟悉應付賬款、其他應付款的核算以及預收賬款的核算，掌握短期借款的核算，掌握應付票據的核算，掌握應交增值稅、應交消費稅和應交營業稅的核算。重點：短期借款的核算；應付賬款的核算；應付票據的核算；應交增值稅的核算；應交消費稅以及應交營業稅的核算是教學的重點。難點：應交增值稅、應交消費稅的核算。第十章流動負債

流動負債概述應交稅費的核算應付職工薪酬其他流動負債的核算第肺一府節鎖流斧動扭負蠶債際概瘦述流粗動傾負凡債風的養概對念探和焰特頭征主要內容流舒動患負漂債蠅的袍內印容噴和咱分播類流參動節負巖債暴的曬計傲價流翁動員負火債準是醉指白企素業乏在臺1悅年邀（睛含鑄1刮年性）哥或構超沈過澤1分年位的河一低個忌營見業絹周猜期羅內償必添須亮以賓流追動臂資遺產街、納提拍供瓶勞腳務少或焦舉億借劍新舞的獅負尸債疤來亦償嘗還獎的趴債愚務困。流卡動租負肉債鄉豐的目概蟲念蘭及炸特臺點流動負債的特點償還期限短負債的數額相對較小

籌資成本低流運動緊負專債岸的慘種哨類流動負債按償付金額是否確定金額確定的流動負債或有負債金黎額猴應省予媽以驕估督計丹的旁流擊動慌負秤債金貨額恒視龜經百營排情凱況樸而靈定擱的哥流潔動烘負領債流神動父負超債陪的讓計賞價由同于尋流綿動澆負駐債憂是換企穴業悔現戴時罷存蹤蝶在尿未秤來償勒還稻的暈經嫩濟刻義腿務館，王從憲理斯論源上唐講男，應夾按戰未潛來氧應浙償啟付邊金吳額率的塘現唱值約計并價計量第笑二銀節應卻付他職擇工歪薪棗酬職戰工呼薪印酬的犁概活念枯范鳴圍主要內容職員工斗薪競酬屑的會樹計攝處瞧理職最工宵薪便酬然范壞圍工零資斃、何獎尚金碗津齡和悠貼職跳工謀福爺利日和腥保遣險住切房甲公跨積連金非屋貨詠幣襯性宅福恩利職家工韻薪湊酬的郊概吃念蹲范遍圍職蘋工嘴薪斷酬讀的會旱計鍵處泡理

計提職工薪酬借：生產成本

制造費用

管理費用

在建工程貸：應付職工薪酬

發

放

時借：應付職工薪酬——工資貸：銀行存款

應交稅費——應交個人所得稅

其他應付款

上交“五險一金借：應付職工薪酬——社會保險——住房公積金

貸：銀行存款工抗資、職吐工股福忘利、社詳會名保劣險、住怎房赴公懼積宜金、工念會宋會育費、職剩工溝教奏育掛經現費劉等第三節款應螞交曾稅費鞋的形核本算應浩交察稅費概掩述主要內容應索交責增與值伏稅、應哲交唉消送費秘稅和應牌交鴉營杯業負稅其邊他箱應賽交澡稅費應再交稍稅費概千述應交稅費是指企業按稅法規定應向國家繳納的各種稅金特點具有政策性強制性無償性應擾交倚增底值反稅的絲式核移算一般納稅人應交增值稅的核算1應魄納揭稅拐額扔＝棗當殃期市銷廉項地稅端額口－放當漿期氧進山項閃稅亮額

進項稅額為納稅人購進貨物或接受應稅勞務時支付給銷貨方的稅款，為銷項稅額的抵扣款項。準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額，限于下列增值稅扣稅憑證上注明的增值稅額；

(1)從銷貨方取得的增值稅專用發票上注明的增值稅額；

(2)進口貨物時從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額；

(3)購進免稅農產品或收購廢舊物資，按稅務機關批準的收購憑證上注明的價款或收購金額的一定比率計算的進項稅額。應榆交宅增啄值既稅的雷核稼算小規模納稅人應交增值稅的核算2應凍納糖稅像額禾＝壇銷鴉售夫額×征污收算率

銷售額應為不含稅銷售額，若企業采用銷售額和應納稅額合并定價的，應將混合銷售額按公式“銷售額＝含稅銷售額÷(1+征收率)”還原為不含稅銷售額計算。應觸交截增領值寬稅的銷核賺算小規模納稅人應交增值稅的核算2應支納踐稅碧額溜＝悶銷順售趟額×征病收老率

商業企業屬于小規模納稅人的，其適用的征收率為4％；商業企業以外的其他企業屬于小規模納稅人的，其適用的征收率為6％。應紋交鼠增管值惜稅的座核蜓算一般購銷業務1攤銷未確認融資費用【熟例１】鵲某辰企夢業伍購穴入領一循批全原去材曾料母，烤專球用峽發曠票責上判注償明槐的叉價撲款裹為弊5瞎0點0何0邊0棵0茶元移，將增幟值蒜稅其額葬為班8愚5池0織0晚0沿元彩，紡貨奪款攜已槳付校，繡材運料悼已至到蹦達賤并它驗頑收舞入現庫旋?；搶移笾葮I氣當移期賢銷擔貨密收殖入虜為野1驗0撓0冬0沉0伏0造0畫元健，廚增閃值渣稅弱額幫為熱1盛7挽0閥0跪0窯0續元緣瑞，崗貨死款順尚格未用收侍到丸。會灘計分例錄借鄭：戲應咬收累賬母款1豈1份7反0揭0錄0沫0貸形：濟主語營燈業造務議收爺入央1世0著0絞0耀0斥0鹿0應洋交痕稅費—混—馬應區交舅增升值臣稅絹(膜銷紐奉項弓稅虧額顫)研1邊7藍0之0賀0土0應機交芳增什值暖稅的禍核香算視同銷售2【寫例2】趣某區企輝業寧將罩自蠟產論貨棋物乖1誼8柜0蠅0絕0專0兔元侮用障于杯非星應拆稅鴉項鬼目鞏，連其蜻中餐1扶0者0熄0嗓0脆0哲元慌用酬于鋒對殘外京投縮慧資紹，尿8陽0士0伸0珍0皆元歷用優于宴集竄體難福豈利都設普施膛建受設拼。塞增怒值充稅障率移為雹1謝7卸％仍。會計分錄用于對外投資部分，雙方協議按成本作價，若計稅價格為130000元。借：長期股權投資122100貸：庫存商品100000應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)22100

應國交立增駱值蘿稅的春核襯算不予抵扣項目3【慮例3】盜某甘企普業腹購攻入罷材鼻料問一畜批黃，藝增走值移稅賽專沖用礙發章票威上愁注迫明蒼的討增待值勺稅服額娃為失1支3臂6稿0組0寶元構，丟價副款肯為頭8掩0遇0喉0績0誘元賄，辟材爛料白已凍入昆庫催，色貨霧款免已幣經碼支匯付貍。會計分錄假錦設急該齊材化料哪購跟入首時遇已隆確抱定撿將增用結于叫基泰建健項滅目油：借華：遵工市程柔物馬資9稠3曠6塊0襖0貸?。郝氥y鳳行品存棗款盼9禿3尿6逆0迫0應車交努增獻值即稅的融核帥算小規模納稅企業4【謠例4】驢某會小飼規工模越納雙稅關企足業思購映入蒜原惜材炮料公，弊取尾得放的踩增循值欣稅覆專潛用歪發慈票無上毒記叢錄扯的源價范款泳為蝦4店0狐0賓0璃0名0攏元夏，鎖增時值團稅桂額例為禮6逆8暑0慶0咬0患元唐，仔材齊料鄙已寫入廁庫懸，竿開凝出直并糊承劈燕兌壟商吸業正匯斧票昌一畢張肢；么該芝企史業物當已月成銷疏售股產仙品輩含復稅資價蔑為豬9許0萌0抽0局0音0沙元拐，弄增繼值構稅作率惰為龜6跑％珍，驅貨鴿款旨尚漲未雅收是到橋。會計分錄購進貨物時：借：原材料468000貸：應付票據468000

應鋤交少消秩費扯稅交的迷核總算從價定率1應炮納裂稅雞額坦＝剩銷盤售聾額×適煙用旱稅辟率

銷售額是納稅人有償轉讓應稅消費品所取得的全部收入，即納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括從購買方收取的增值稅稅款。應圍交泉消犁費喂稅看的螞核拆算從量定額2應奇納收稅有額快＝課銷捏售箏數姥量來×雪單華位狂稅基額

銷售數量是指應納稅的消費品數量。

應案交灑營子業為稅睛的邊核批算營業稅是對提供勞務、轉讓無形資產或銷售不動產的單位和個人征收的稅種。應牲納瀉稅懶額購＝扇營若業尸額×稅熟率

營業額是指企業提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產時向對方收取的全部價款和價外費用。價外費用包括向對方收取的手續費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及其他各種性質的價外收費。應搶交摧營體業虹稅吩的堵核合算例5某近工助業忌企早業訓附那營謝修暖理盲業繞務放，辛收徑入鋪1香2斧萬否元澤，敞營暑業傅稅損率攔為湊5宿％擴。會計分錄借：其他業務成本6000貸：應交稅費——應交營業稅6000第四節愛其茂他恩流輕動背負低債應藏付棕賬薪款、公應爹付飼票洪據主要內容短偽期赤借罩款殖、儉預慶收遺賬躍款應岸付誦股崖利吳、跨其掛他板應視付夏款應懼付瞧賬戚款應付賬款的入賬時間應區別不同情況進行處理：1

物資和發票賬單同時到達，待物資驗收入庫后，才按發票賬單登記入賬。2

物資或發票不是同時到達，若貨物先到發票賬單后到，暫時不做賬務處理，待收到發票賬單時再入賬；若要間隔很長時間發票賬單才能到達，因為這項負債已經成立可以在月份終了按暫估價入賬。應配付章賬潑款【田例6】潤某刺工奔業潤企猛業智購推入雷原手材揉料遭一謠批綱，怨發技票社價指格潮為楚6知0售0塔0茂0離元貧，嬌進妹項萄稅省額截為鋸1參0與2赤0皇0俯元墻，閣共片計悲7助0蠢2豪0忍0叨元策，平付鞠款福條儀件灰為施2掠／梨1怠0催，夕ｎ常／角3亦0膚。翼采鬧用場總腥價選法富進甩行廣賬辱務念處需理膜。會計分錄企業購入材料時：借：原材料60000

應交稅費

——應交增值稅(進項稅額)10200

貸：應付賬款70200應莫付面賬稠款若隆在候1緣瑞0積天窩內明