第二章銷售與收款循環審計第二章銷售與收款循環審計第一節銷售與收款循環涉及的主要業務活動及相關憑證與記錄第二節銷售與收款循環的控制測試和交易的實質性程序第三節營業收入的實質性程序第四節銷售與收款循環審計：應收賬款的實質性程序第五節銷售與收款循環審計：其他項目的實質性程序

第一節銷售與收款循環涉及的主要業務活動及相關憑證與記錄

一、、銷售與收款循環涉及的賬戶和交易類別二、銷售與收款循環涉及的主要業務活動三、銷售與收款循環涉及的相關憑證與記錄一綠、刑銷掀售配與名收僚款鋸循謝環渠涉鐵及迷的盤賬抱戶欲和泛交要易驕類無別1、者主園要灣涉勾及票的造交誕易導類彎別反：（1）送銷課售準，伴包字括猴賒仙銷帥和旨現垃銷渣。（2）螞貨械幣眾資車金驗收酷入斜。（3）椒銷諸售烏退隆回阿、支折絲式扣創與喉折尼讓水。（4）綢壞物賬唐沖茂銷恨。（5）姨壞銳賬培損駕失寶。2、競主陰要鳳涉內及何的勾賬杯戶嫩：主咸營逝業奏務糧收弓入應介收埋賬鋪款庫喊存界現漠金財屆務鑼費哄用壞爛賬坊準啞備主釣營嫌業霜務帝成我本庫紙存孩商績品二悶、右銷每售離與敲收單款腫循餡環油涉碼及渠的馳主鵲要廳業躲務種活勞動（匙一蠶）轉處溪理損顧瓜客賭訂符單（夸二傅）趁批候準獲賒階銷（刷三恢）放按線銷鉤售聯單撇供府貨（拿四昌）臨按生銷膽售賤單差裝朽運芽貨崇物（全五揚）游向幫顧敗客蓄開屆具挑賬縱單（隊六善）輛記亡錄貼銷脾售（載七部）敏處栗理莖和里記纏錄儉庫蕩存勉現牧金古、拖銀敗行秩存鈴款廳收牲入（婚八摧）衰處桿理駁和泰記辟錄痛銷甜售典退組回白、霜折獅扣塑與棍折撇讓（科九辦）處注籍銷境壞秀賬（桐十姓）是提艇取論壞依賬稼準早備1籌.接士受探“靜客狼戶途訂慶購銜單置”渴環怕節須的摔控跑制帖活灰動（1）銷吉售秋業梯務忘員接端受辰“飄客倚戶副訂爐購差單單”隱；（2）銷塔售申經勞理對芒“埋客驗戶常訂樓購滿單乓”險授務權蚊審耗批煤；（3）銷級售閉單朱管根理態部殲門根康據礎審英批絨后奴的麥“預客薯戶裕訂嗓購短單目”撐編鼓制范連針續書編揪號兩的多“傻銷帥售船單長”普。【提浪示】浩接揉受妨“慶客度戶捧訂傭購票單迎”挽環知節扛的控善制刷活金動例與如相宜關怨認厚定的對新應關黨系挑：（1）記銷舞售作業刃務續員側接瓦受仇的音“伐客拔戶瓶訂協購繁單魂”術與傍營貌業哀收始入洞“易發部生博”蛾認布定懷相蠟關勿；（2）濱銷圈售軋經鍬理烏審己批辱后秧的壘“呢客川戶盤訂鈴購輪單哭”家與淺營貓業編收沉入雀“總發鐵生輕”紙認茶定僚相駕關圍；（3）質編望制航連士續蓬編咱號摧的榴“革銷創售著單覽”倘與駝營次業見收想入圖“捉發拒生槳”脅認肥定躍、礙“發完懷整蹤蝶性量”供認芒定卡相編關犧。2擠.批務準木賒梯銷印信亞用昂環殺節峽的深控餃制弓活窮動（1）信喊用濟部員門息經狠理按和照略本常單艙位灣賒言銷尺政炊策棋進隙行斑信適用洽批鈴準位，債復挎核漁“蔑客澇戶雨訂狹購支單槽”主，親并欠在“抹銷蒼售語單虹”上頂簽握字纏；（2）尼對蔽于奸超浪過片既峽定咸信惑用百政怠策濾規虹定麻范廳圍蠢的接特冤殊筋銷貫售誤交營易涉，婚企赤業滿應減當甲進框行“跟集偷體或決每策”蜓；（3）象信量用救批巖準碎的目冊的盡是為饒了土降命低鋤壞獻賬棕風創險頁，予由毒信困用頂管圣理雞部膏門拌負穩責陣；（4）遼信賺用寬管敲理警部萌門敞與弦銷珠售填部肺門寺不部能長是梨同咳一蔬個欄部甘門金，室要實瓜施悲職奇責互分艱離。【提罷示】競批濃準儀賒憂銷折信汽用值環姓節緒的控雨制教活仁動紋與臘相宿關啄認良定洪的符對陪應脫關別系建：（1）勝信智用存部傲門吵經尸理茶簽衛字照后滲的愉“洋銷旬售蜓單投”茶與沈應炸收蔑賬策款茅“刑計快價格和婆分懇攤街”眨認繁定育相扯關賊；（2）落集用體叉決饒策牽簽解字甘后點的徒“單銷瞧售看單妄”酒與炊應橋收勿賬喬款男“閃計術價失和送分征攤懼”蛙認熔定較相籍關園。3翼.按原銷宰售狼單陳供童貨暖環漫節瓦的何控扎制按活拴動（1）倉太庫尤部跳門根萍據水已衰批千準橡的隊“香銷敲售胸單是”均供訴貨頃；（2）喊倉散庫厘部鋒門編灘制連宅續軌編獻號探的翻“木出扒庫茫單誓”皮。【提候示】攪銷筒售距單牽供燭貨碎環輝節貴的把控婦制肅活象動骨與禮相盾關羽認咳定隊的扇對串應稀關翠系姥：連可續易編怪號頭的普“位出截庫斯單累”巧與局營鄭業乖收粒入傍“貢發掠生益”乓認例定蝦、何“久完則整步性承”玩認霞定幣有境關跌。4糠.按枯“聽銷殺售誕單具”撲裝免運稀貨躁物鉗環捐節括的寶控疫制欣活挽動（1）發乒運晶部辣門按桂經泛批護準寧的美“斧銷艦售膊單潛”算裝貝運叫貨魔物雙；（2）非發鞏運銅部旗門沫與肥倉景庫栗部吉門未的職甜責送應右當椅分的離。【提話示】悅“泥銷黃售蒸單脖”黑裝添運析商蹲品握環策節神的撤控毫制費活垮動之與妄相錦關宅認攤定莫的賢對找應鍬關甩系拿：（1）慢“藍發皂運疑憑城證倦”席與市“槽銷美售督單正”歡核仔對鋪一隙致頂的頸控關制疫與白營孩業閃收筑入筆“余發辜生瘦”堆認柳定擇有昆關薦；（2）失“胡發康運濕憑領證游”服與周營恒業艦收疾入身“叮發歡生怨”耗認租定隨有退關橡；（3）怒發府運退憑醉證留連歪續逢編廳號烈與門營熔業蹦收導入革“徹完錫整橡性沉”碌認船定掏有謹關伶。5閃.向除客膝戶木開剝具運發哈票硬環項節箏的靠控吧制澤活滲動為鑒了陣降鍛低袋開孩具嚷發深票剝過條程助中寺出暮現漿遺浙漏排、呆重運復惹、容錯錢誤脊計澆價甲或堅其心他崗差襪錯龜的及風萍險輛，應竊設平立克以斤下企的查控興制趴程飼序：（1）腥開現具碗賬匪單共部薯門粒職頸員遍在拳編畢制營每壩張縮慧銷氧售棚發隱票糊之灣前腥，獨靠立佳檢癥查是跟否腔存漁在攏“污發剃運得憑挑證今”歐和合相憂應纖的鐮經子批肚準瘡的起“訴銷攪售私單幻玉”什；（2）惑依晨據剃已發授巾權易批絞準禿的丙商叛品肺價拜目桿表淋開似具餡銷所售節發固票犁；（3）獨部立趨檢林查銷焰售忘發留票窩計殖價道和響計琴算麻的別正連確召性渡；（4）傅將當發朗運淺憑浪證順上伏的俱商忽品償總債數迅與漁相銅對偽應瀉的陡銷旋售箏發悉票冷上累的弱商擠品皂總戒數排進產行獄比編較足。【提宏示】罵向氏客吳戶趁開脹具彎發敘票身過焦程絡中啟的孔控糟制津活蠢動宰與薯相趴關芒認碰定山的雁對起應協關散系賺：（1）不核暗對監每儀張緒“寇發立運煌憑四證筆”憲是奶否戲都梨有再與傷之竹對蛛應捧的吐“難銷移售慰單蠟”研，坑與位營蹄業聚收缸入稻“刮發廈生涌”江認咸定菠相哥關反；（2）侵核鏡對營銷獲售蠶發居票維的驗單串價均與釘商參品圈價流目趨表綢，在與蛋營及業接收傘入皮“鏡準平確躺性服”必認惠定健相過關浮；（3）驗驗條算版銷微售貢發企票掀單裙價惱、載數發量傍和碑合辰計個金蔽額鎖的件正聽確盒性末，廊與窄營特業京收重入禾“幅準教確奇性億”齡認單定樹相拘關非；（4）族核破對彼“旋發咬運悲憑舍證脖”種的糾商闊品億總爹數碑與場銷乳售皆發義票某上拖的摟商玩品申總求數跡，天與周營隱業牢收約入延“傅準膀確橋性捧”傲認濟定需相字關欲。6利.記言錄鹽銷犁售碗環億節厲的計控洪制絡活讀動記柳錄奔銷敲售下的柱控謠制外程卷序惡包惠括錦以菊下峽內陜容灣：（1）怖只紛依販據袋附全有驅有求效顏“朝裝挪運勉憑牽證浙”喘、蒸“豪銷蠟售述單護”扒的鐵銷斑售粗發鄙票訊記額錄槐銷投售脈業漂務督；（2）擠控尊制裙所俘有畢事邀先健連最續卷編糠號鄙的唱銷尖售第發隊票褲；（3）獨它立荒檢玩查已侍處憂理哈銷總售加發殊票閘上歸的口銷忍售毒金么額伶與扁會減計解記位錄溉金鎖額沖的風一證致蟲性沈；（4）晶記線錄患銷啟售板的著職帖責愛應片與業處突理員銷泉售繪交腿易俱的究其諸他孝功饒能相梳分捉離；（5）丙對宵記曲錄趟過期程眾中撿所暑涉搜及作的旦有序關壞記贈錄修的釀接病觸予俗以捷限王制，厲以減亮少銅未斬經踏授革權志批熟準趨的鑼記負錄坦發敞生；（6）定怎期惰獨栗立炊檢只查應懼收鼻賬大款墓的銀明棍細水賬仆與槐總附賬灘的欺一頌致霸性劣；（7）劉定虛期排向莫客護戶廚寄黨送圈對毛賬朵單榴，察并初要仔求奸客郊戶濫將任撲何塘例磚外趁情悶況敗直秘接節向類指卻定內的姨未廟執甜行吼或甚記弄錄首銷僵售攀交慈易程的會只計肥主沒管報姻告驕。【提扎示】寶記房誠錄掩銷奴售冬的播控棍制星活菊動沸與織相驅關畜認蜓定澤的蕉對弦應伸關唱系淺：（1）廚核毛對葬每欲張指銷等售串發暈票蛛是山否向都調有掠與宴之含對其應勝的亮“責發燃運淚憑孩證剃”乓和菌“請銷其售鍛單決”醋，罰與沿營椅業萬收尚入必“裙發論生層”桂認冰定蘋相飲關遍；（2）汗連錯續臺編污號策的世銷盼售墨發街票鳳與和營隸業陳收粗入鉗的坡“赴完廉整嘴性卻”那認給定位相份關襲；（3）裙獨授立踢檢歐查陷已遭處語理隔銷在售來發手票葵上仔的侄銷恩售割金愉額感與惜會骨計鵝記典錄枕金雀額煮的武一榮致怖性碑，臉與掉營倉業拌收樓入嫩“怕準滋確趁性翁”羊認構定嘆、手應仰收鉆賬窩款剃“框計錫價事和狀分掛攤呢”潮認貸定鑰相斬關禿；（4）探記起錄蝦銷襖售罵的敏職憤責農與員處倉理解銷洲售監交宏易韻職屈責姥分菌離托，與伴防泳止蠶舞傭弊排有克關魔；（5）較對縣記憤錄肥過雕程水中福所敏涉湯及侮的事有模關巾記鞋錄擾的濁接交觸映予擇以姿限灣制末，雨與復營螺業棵收墊入柳“塞發程生齡”豪認伸定礙、授應看收劍賬桃款區“連存估在語”隔認什定膊相咐關誓；（6）取定揀期眠獨落立揭檢抱查尸應減收毛賬焰款叢的擋明候細腿賬發與夸總賴賬注的透一赴致標性給，斷與微應仆收鼻賬處款器“檢計弱價樓和畜分四攤田”歌認滑定辮相斧關宗；（7）都定燦期斃向什客苗戶屑寄輸送腳對憲賬殿單擾并粒要寄求系客危戶逢將場任滔何昨例至外森情鐮況及直娃接芳向魄指版定號的略未稻執釋行習或酬記裙錄建銷御售找交事易渾的艱會爽計材主驅管駁報凍告節，排與擁營陰業已收標入吧的棚“貞發塘生晉”迎和爪“稀準單確改性殖”叉、晉應叼收那賬暗款疊的擺“齒計隸價椒和制分分攤政”院認培定輔相床關延。第捷一袖節銷吼售什與總收蕩款純循婚環東的裳特倦點7述.辦答理棍和蜓記鄰錄施現幻玉金撤、子銀婦行櫻存然款京收廚入8捧.辦他理押和肝記蟻錄糞銷茫貨踏退吩回鴿、痕銷映售平折維扣火與董折汁讓9廚.注甘銷役壞浪賬污授滔權乒控籍制【提達示】仗注渴銷日壞棗賬憐授耳權潔控足制糕與礎應吉收暑賬離款謀“早計喇價瓶和穗分貿攤挑”絲式認摸定壟相違關頃。1麗0牲.提上取喉壞鵝賬梅準噸備纖授訪權共控哨制【提迷示】跡提矛取向壞治賬雁準味備猴授舒權綿控評制者與餃應萌收熔賬哲款剪“究計刷價通和筐分裕攤渴”明認射定額相宿關怖。第芽一椅節銷腦售異與霧收壇款顫循起環益的碎特棋點三例、晉銷斥售括與恭收冰款魚循碌環罩涉盒及景的往相弊關忌憑貴證揚與澇記牌錄（1）占顧筍客護訂際購美單（2）醫銷更售臭通把知堡單（3）限發救運鉤憑沙證（4）劍銷說售支發浩票（5）鎖商漫品季價亡目抹表（6）返貸羊項章通捷知遮單（7）揉顧儀客舉對亭賬賤單（8）辭匯壞款敗通預知桂單（9）紛壞葵賬秧審許批址表（1加0）荷日魯記磁賬釘和駛明鹿細嘩賬（1輕1）鍬總蒜賬（1貿2）露有炊關芒收押款近憑逢證技和嘩轉雙賬殃憑鍛證第寶二梨節但銷許售且與意收篩款令循憲環旱的跟控爐制秀測氣試棕和范交關易魚的奸實仁質添性塵測抓試一、銷售與收款循環的內部控制和控制測試二、銷售交易的實質性測試一、銷售與收款循環的內部控制與控制測試（一）銷售與收款循環的內部控制（二）銷售與收款循環的控制測試二、銷售交易的實質性程序第飯二儉節轟銷砌售岡與島收陡款削循遞環鍬的愛控榮制司測迷試蜜和講交寶易奮的跡實燭質餐性所測窄試一痰、渡銷達售罷交令易母的娃內伏部揀控扛制沿目捆標恰、懷關監鍵京內司部茄控出制毯和陷審岔計岡測死試挺一趣覽均表（機一星）虛銷孕售起交騾易代的湊內泊部怕控傍制1、艘適獵當籌的野職疼責瓣分頌離2、離正姐確動的果授銷權卸審很批3、面充昌分蟻的每憑蠅證婚和葛記延錄4、桑完召善孕的漂檢淺查嗚控乳制1、改適鞠當感的私職悲責拉分牧離常筆見柳的聯職跑責切分獻離千有：囑（P捉2相1）（1）牌企胸業迅的銷歡售博、泥發煙貨絞和惕收嫩款三顫項刑業謹務倍不林能臭由峰同望一顫部面門由或托人館員唐辦怕理押，戶應亮分朽別脫設錢立妙崗偽位登。（2）湖在細銷蠟售元合同恐訂繁立動前漿，營應裳當指長定鉛專翠門紹人隸員就竟銷羞售鍬價團格恢、鍋信搶用溜政騎策廚、豬發撇貨狐及辜收努款酬方馳式覽等藝具擔體老事貨項是與乓客遭戶壞進攀行技談料判。談療判齒人搶員枯至晨少你應倆有寶兩迅人魯以殘上績，菊并達與互訂勵立舅合兄同領的行人約員尖相葵分嗓離。（3）銷紹售換部孔門喂與狂賒憤銷織審為批移部琴門應共分握別籃設閱立濕，宋即愿銷圖售似職列能續與鄙賒殃銷仍審裕批測職背能薪要滑分面離戚。（4）編蔬制仍銷韻售蔥單目的辦人仔員巖與度開劍具痛銷篩售瓜發躲票哨的旅人喉員要地分鴨離（5）潮銷蘿售微退昏回憶與毀銷癢售鑼折贊扣格、貴折馬讓嘩的段審外批起職蜜責技與艘貸工項覺通櫻知勉單胸的簽即發尖職刃責要榨分握離盡。（6）施應閑收木票網據昏的取趙得球與冬貼訴現必綿須嚼經逐過閥保祥管棍票幫據虎以伴外鐮的擺主截管蘇人木員蘭的稼批肺準哲。（7）胖主曬營圖業素務砌收桌入挺明趴細徑賬艱和委應抽收障賬伸款崖明蓋細旨賬謀由鏡不骨同身的舊人圈員霜進都行召登躬記蠶，終同朽時孩由已另珍一董位何不輩負塘責益賬昂簿墓記繪錄團的遺職何員睛進巧行江調雞節笛。（8）揀負唯責格主渣營鞏業臟務冰收尸入沫和霧應備收材賬時款飛的夠記卡賬致人其員不椅等誕經軍手省現嶼金胞。2、許正桶確鋒的下授檔權求審腹批銷車售晉業掀務侄的氧授競權覆審櫻批百主途要曠集蘆中種在宵以團下賺五截個派關目鍵彈點簡上遼：（1）尤賒物銷奧信桂用等審罩批盤。在腫賒鵲銷誦發獻生鈴之磁前怕，缺賒江銷艦要熟經弟過舅信紀用預部蹈門錄正朽確怒審花批研。（2）膠發本貨射審劉批疾。沒樂有領經蒸過曬正湊當粉審等批序，凍不鍋得咱發久出捐貨餓物毛。（3）臂銷旨售動政奶策隨審毅批友。對慢銷逃售丹價城格元、著銷界售仁條遵件餃、夢退葉貨躍、皇折紹扣疑等溪銷督售蜘政鬼策設進糠行友審良批淺。（4）需壞成賬蛋發艱生輕必臥須辯經舒有知關紡人紋員任審躁批蹤蝶。（5）油限夢定班審石批張授滲權洗范床圍。在狗授序權勤范醒圍急內再審裹批蔽，妻不支得座越住權勻審餃批鏈。豬對裂于播特究殊街銷松售堵業迎務陶，挪單頌位構應舌當腸集德體須決妥策沾。3、遲充跳分誕的叫憑萬證持和莫記翼錄（1）協銷搭售括與罪收國款媽各浮環退節窄應陣建鍵立懂和愿健詠全溫憑候證蒸制星度。茫如貢銷黃售徐單匪、笑銷奪售我發丙票御等逢。（2）煙憑龍證昆的珍連君續疤編釀號。與賣銷備售境有饒關眾的偽客汁戶林訂百單菊、糟銷毫售慰通勁知腹單彩、溫發稱運徐單斯、喝銷辦售冶發透票樣等給重根要競原呆始沖憑考證宏要瘦實漲現鞏連篇續晃編初號洋，盆指庸定銅專柴人雷保軟管真，謀定以期矛嚴穴格歐清輛點貪。票丹據裹預橫先芝編偉號紫的屑目扛的頃：A、拼防樸止罩銷奮貨懇后餅忘光記擺向奶客勢戶炸開出具喬賬膠單冒或旦登上記謹入嚷賬株，怕即雪漏毒開郊發破票雄。B、宇防鴨止濱重草復喜開桃具出發著票犧或燒重夏復享入條賬岸。（3）飽銷犯售銅與淋收絲式款湖各遞環觸節渴應溜建酸立動和播健暮全孫賬最簿詢制翅度狀，徑及到時揀登往記撫賬合簿掌。4、模完拾善怕的瓜檢只查述制離度（1）汪按孕月款寄瓜出哈對展賬胞單（2）飄定猜期約核奔對葵應竹收斷賬挺款壓等停賬疫戶辛的煤總感賬址和觀明麗細利賬銳。（3）蠶完創善極的筐收午款姜制易度續。（4）藥內道部溪檢股查油制智度唐。（滲二只）壤銷棚售禽與球收減款棵循義環終的史控伏制咐測尋試只五有箏當添信堤賴群內首部灶控薦制幫而啞減富少擾的姨實樹質職性翁程撤序民的聲工裕作魔量鎖大做于搞控琴制叮測押試留的諷工丸作魂量片時顧，儉控襖制阻測彎試辱才縱是魔必暴要既的語。銷努售窮與考收亡款衣循塵環匆控抵制鴿測回試慌主慮要懸包捐括稼以霉下尸幾夕個嚷部數分樸：1、篇抽獅取屬一鈔定燙數樸量廊的扁銷請售巧發棄票狂進糠行喉檢稍查2、壺抽而取鹽一抵定駱數嗚量妙的查出差庫診單強或定提愚貨津單收進痕行悶檢帝查3、陜抽敘取票一拆定中數歷量漿的霜銷梨售貧調濟整買業濟務合的題會超計戴憑豈證黑進片行采檢嬸查4、代抽簡取掏一積定稻數舅量艘的狡記圣賬代憑麗證吉、魚應暖收柱賬閃款度明子細櫻賬晃進缺行督檢橫查5、搞檢伏查使主土營庸業毅務酷收解入摸明浩細由賬6、拉實男地版觀慌察二巖、顧銷斥售傻交尸易腥的深實侵質衛性斬程咸序（鋤一愚）降審幕計技登葬記液入椅賬雁的拔銷羞售紗交煌易嘉的妹真脖實渴性三浙類食銷悶售螞錯繪誤村情催形適：1、唯未勇曾也發閘貨未卻央已鉤將商銷以售士交獅易東登掀記群入摩賬植。2、鍛銷變售雕交捉易歇重胖復粱入尾賬枝。3、綠虛款構對的筑客鳴戶險發妹貨渡，速并肌將獅銷賴售覽交季易肢登卡記跟入蕩賬剖。如誰何厭測遠試蒸？諒？（梁二超）屠審祥計合已筋經宵發獲生勺的升銷姐售民交寄易慎是導否感均蘇已馬登際記勉入最賬（原三擴）哪審慰計毛登鑼記文入雜賬完的賢銷欣售洲交獸易痛均建已袖正守確雨計妨價（趟四勸）拼審們計旺登億記收入石賬秩的礙銷壁售穿交假易插分猾類棉恰掘當（習五邀）火審賠計醫銷貝售胞交末易邊