1稅務業務作業指導書1目的為加強涉稅業務管理，提高財務人員的辦稅能力，規范財務管理，避免在涉稅工作中出現差錯。2范圍適用于**集團股份。3職責3．1財務部：負責全公司稅務業務管理，對全體財務人員的稅收知識培訓工作。沃3．暮2稅毯務主盒管：拔負責餓財務縫本部幟的納幅稅申斯報、出外購竊票據臂管理奶，對插分子貧公司貫的稅骨務業凝務工杏作指冊導。辯3．誠3獨壘立納隙稅單蒙位財鍋務科侵長：區負責脫本單嶼位的酬稅務降登記推辦理怕、納悼稅申忙報、慘外購顏票據初管理輩。昆4瑞定但義子踐煎涌圈無。睡5匠帖內容斥5．間1稅息務登棋記辦紙理：遼由新絮組建雹公司孫的財戰務科衣長填蘋制《翻新辦宋企業拍稅務丑事項漠審核魄表》康，經合財務放部審存核批逝準后竭，在狗取得似營業省執照擱后一主個月蒸內帶揉齊相分關證箭件到繡主管艷稅務姓機關昌辦理衰稅務足登記庸、核廣定所熔要核妖算繳絨納的說稅種焦。峽5．懂2稅游金核搶算諸5．翅2．告1增糟值稅范5．產2．片1．宏1增紛值稅特的納塌稅義典務人舞：公桿司本讀部、妨**碑公司膠為一教般納刪稅人禮，獨君立納章稅的揀**三、*謠*、恒**雜公司戴為小積規模陜納稅晚人。贈5．勝2．附1．必2增伴值稅懶稅率扯：稅蕉率為惰17赴%、伶13勢%，浸征收濫率為疊6%墓、4燒%。狡一般公納稅責人銷喬售自妻產的清水產刮品及參初加鍛工品婆免稅車，外少購水準產品德及初攔加工納品稅犁率1吳3%特，出捏口產乳品稅崖率為墻零，壺即食責產品吧及熟鞭制品隊稅率清為1擴7%掀，銷暢售新帽原材蟻料、匠低值旨易品蛙、固糞定資扮產(幼不含路不動選產)嘴稅率解為1輩7%徹，廢付舊物駝資征拖收率撲為4朝%減橋半征佛收，容銷售芝已使料用過坑的固孕定資霜產(艷不含蒙不動噸產)顆若銷源售價唐格低舒于原層值，彩免征凈增值粉稅，貨超過重原值蠻的按暗廢舊求物資狡計稅明辦法西征收萍；小改規模箏納稅摸人銷妨售新諸原材元料、垃低值劉易耗半品、約固定洗資產街(不壯含不拉動產父)的翻征收遼率為寸6%苗，廢云舊物哪資及頑已使福用過汽的固拿定資餡產稅賭率同靜一般括納稅款人。雨5．虛2．鏟1．康3銷奸項稅楚額的低計算延：銷謹項稅員額＝黃應稅紐收入防÷歉（1幸＋適博用稅裕率）創×絮適用矩稅率對。腐5．諷2．鹽1．及4進相項稅躺額的惡計算代：小鎖規模臥納稅婦人不魯得抵長扣進佳項稅楊額，末無進者項稅宴額核替算；傅一般央納稅踐人的施進項末稅額鞠計算丑：椅☆須取得引增值留稅專鎖用發原票上侄標注末的進寺項稅橡額裂；餐☆晃一般往納稅扛人購射進農魄業生鵲產者窄銷售毒的免扛稅農測業產尸品的航進項翼稅額津＝購朵買金狹額教×爪13烘%；丙☆沫一般繩納稅菊人向房小規坦模納澡稅人望購買姐農產是品的撞進項桌稅額閱＝購概買金啟額賴×取13種%；前☆瓶兔交揀憂灑棟釘培懂墊馳柏餃談閘亦慧馬磁紫墾在收臥到銷初貨方搭出具笨的增舟值稅斷專用恐發票期時，被必須癥詳細慘檢查療票面長信息拒的準府確性灑及開圓具時夏間的雅有效鏡性，磨待檢佛查無降誤后義于收桂到的偵當月芒拿到廈稅務姜機關炭予以剪認證侵，認侵證合忽格后污才可非以申徐報抵砍扣，則對于誦認證瞞未通域過的根發票月要及扮時通后知銷后貨方曠及時幼退換成以便暑于財根務的丟賬務僅核算寨。肺5．扶2．悼1．堡5應頭納稅驚額的志計算些：增餐值稅震納應斥稅額藍＝銷驕項稅彈額－衡進項雀稅額頂，若臭是正紅值為檔應交悲增值幼稅額若，若積是負駁值為屬留抵澇稅額宣。眠5．石2．奮1．弓6出說口檢“困免、用抵、巧退釀”初稅計液算：劃公司奏本部艱采此賺此方再法核困算出碰口退麥稅。扛5．想2．秒1．粗6．濫1出攏口自陽產產知品免棗稅，陶無進塘項稅賊額核繳算，珍5．雹2．植1．旺6．憲2出坡口外劃購產世品免林稅，平按出敏口產智品離岡岸價院×照8%養計算泰“乘不得誤抵扣挎進項獎轉出察”母；按頸出口銳產品征離岸弦價氣×富5%雀計算金“瞇應退避稅額茂”脈；下污期根豐據審澇定的桶應退暫稅額瓜若大鑰于期胡初留俗抵稅良額，紫按二釣者差尺額轉喂“撞出口差抵減原內銷辯產品案應納巖稅額趣”戶，留幅抵稅萬額轉來“母其他杏應收勇款雁——都應收凡出口晌退稅券”犧；若預應退是稅額付小于買等于前留抵匯稅額蜂，按催應退負稅額絞轉篩“倚其他憲應收狂款郊——牲應收影出口籠退稅橋”減。怒5．煉2．肉1．洋7增槐值稅析的納榮稅申譽報及泛稅金敘繳納盜：小品規模壘納稅汪人、坐永盛棟公司只在每骨月計冊算完舒華后萄，填并制納然稅申乏報表磁，于奴次月房十日淹前到閘主管狂稅務績機關峽進行很申報男繳納衡。公胡司本游部在匆每月源計算揪完畢牧后，努于次螺月十各日內初，先踢進行紛出口便退稅叨預申叫報，助通過浩后進薪行增怨值稅斧納稅洗申報避并繳穗納稅皺款，維十五禮日內艇進行撫出口飯退稅捧申報屯。觸5．鈔2．乞2營而業稅神5．秘2．賠2．斬1營困業稅水納稅階義務且人：賣**教公司薯。戒5．睬5．檔2．場2營影業稅睡稅率羨：詳奶見《琴營業暴稅稅老率明蓄細表跑》。衫公司采適用弄3%俘稅率冊的應伯稅收荷入有擇：集峽團本低部的鉗港費濫收入傍、運玉費收毫入；認客運色公司鳳的船腎票收消入；增輪船魔公司勾的運興費收瞧入；病適用望5%繳稅率指的應樓稅收棗入有裁：集閥團本巷部港容務處嫁的停懷車費咳收入乒、租鋼賃收拴入、鳴銷售弄不動鍛產收煮入；奴海鮮殊酒店犧的宿筑費及怠餐飲頌收入訴；輪意船公乳司的聽代理甲費收快入；倆信息戴公司告的服情務費云收入基；永菜盛公池司的爬儲藏廣費收治入。陷貼5．宣2．界2．炕3營矛業稅爬的計目算：似營業躬稅稅狼額＝曬營業名稅應村稅收雞入穴×匠適用輩稅率潑。陜5．爆2．貧2．照4營踩業稅辰的納全稅申奧報及進稅金蹄繳納諷：營鞭業稅場于每雁月月榴末計言算后周，填專制納握稅申想報表軍，于灘次月騾十日潑前到句主管蘇稅務紫機關嶼進行莫申報諒繳納糕。買5．哨2．疲3企怪業所京得稅汗5．肅2．匠3．揮1企喇業所貴得稅增的納不稅義坑務人刪：公姻司本激部、緒莊河咸分公口司、良長島退分公些司、秘榮成婦分公蘭司、黃客運貞公司登、永堤盛公油司、免輪船沒公司數、海川鮮酒謹店、蠢信息住公司翁。后5．株2．軟3．養2企拐業所嚼得稅素稅率再：年腔應納祖稅所南得額待在3偷萬元甜以下拖（含乘3萬暑元）或稅率霧為1廈8%腦，年拾應納這稅所碗得額獸在3頓-1態0萬感元（仍含1稀0萬噴元）冶稅率燈為2筋7%服，年廢應納波稅所熄得額培在1識0萬懶元以坑上稅雄率為涂33烤%。梳5．跡2．扮3．飯3企斬業所即得稅截的計蹈算：聽應納就所得描稅額印＝應娘納稅業所得蛛額塵×壟適用妹稅率盡，應辱納稅態所得侄額＝朝利潤拴總額然＋納殖稅調框整增密加額扇－納年稅調漸整減水少額查。鞏5．沸2．復3．治4企滑業所賣得稅哈的的藥納稅己申報巷及稅悶金繳弄納：夜公司稍本部廈企業宅所得潮稅在游每月遲月末葛計提魄后，供填制胞納稅業申報年表，候于次戲月十驚日前述到主翠管稅門務機優關進際行申拾報繳房納；功其他桑納稅低義務卻人企費業所撓得稅閑在每窗個季驗度末灘計提榨后，昆填制巖納稅矩申報食表，退于次命月十嘴日前趕到主委管稅舉務機蝦關進危行申陪報繳以納。痰年度賺終了望后四攤個月機內匯池算清掃繳，驚多退旨少補況。賄5．物2．答4個坐人所籮得稅皆5．貼2．獅4．虧1個吵人所冊得稅真扣繳粗義務棕人：藍公司谷本部矮、莊管河分絞公司照、長印島分月公司賊、榮應成分鐘公司窮、客周運公吩司、宰永盛果公司覽、輪眾船公然司、斑海鮮庸酒店件、信蓋息公殺司。肉5．賢2．坊4．左2個縣人所云得稅鞋稅率局：詳嘗見《判個人理所得鏈稅稅漏率明朵細表蛾》。亮目前協公司山扣繳動的業指務為斥：個街人工饑資、襖薪金序所得柏、稿擋酬所家得及濤股息公紅利開所得帖。劃5．拐2．目4．尖3個遭人所蒸得稅愿的計貿算：刊工資靜、薪僅金所駁得個笨人所紗得稅揭額＝早（個基人收睜入額洋－扣懲除費批用）脾×拋適用缸稅率姥－速拉算扣算除數跡。個志人當燕月內燙取得均的全撿年一紫次性匯獎金秒，禁先將寺雇員訪當月翻內取桌得的拍全年氣一次席性獎薄金，輩除以處12助個月牽，按堅其商薦數確押定適判用稅等率和瞎速算助扣除筑數，譜計算伴公式出如下鼓：如亭果雇濕員當蘭月工襖資薪弓金所立得高策于（除或等豆于）貧稅法軌規定專的費懲用扣留除額企的，扒適用切公式組為：堡應納玻稅額朝=雇貝員當心月取石得全觀年一楊次性絹獎金賊×浪適用象稅率郵-速但算扣抓除數筑；如克果雇看員當它月工冤資薪炊金所鉛得低染于稅專法規泉定的譯費用閥扣除施額的庭，適看用公絡式為漠：應宮納稅宅額=閥(雇抬員當祥月取婆得全勢年一戒次性址獎金視-雇崖員當軟月工換資薪商金所堆得與窄費用神扣除枕額的鞏差額餡)熟×哲適用俯稅率臥-速搭算扣揮除數森；股金息紅冶利個房人所浩得稅肥額＝瞎股息材紅利牽額鮮×顆20琴%。波5．淚2．擊4．緊4個崖人所嫌得稅梁的申色報及近繳納占：個暑人所銜得稅做在當細月計缸算扣棟繳后散，填訓制納抄稅申定報表哈，于辰次月擱十日抹前到播主管也稅務思機關容進行擊申報醫繳納伙。風5．授2．源5房注產稅右5．嫩2．覆5．番1房芒產稅運納稅化義務省人：桂**筆5．農2．而5．喉2房滔產稅夏稅率坊：從按租計霜征房尋產稅尺的稅剃率為亭12石％；饞從價購計征吼的稅軟率為努1.捏2％蔽；廣微鹿公薄司、叨莊河奇公司慮、永巖盛公嶄司為姓鄉村炎房產劣不從沫價計登征房秒產稅驕。抽5．爐2．桂5．叢3房軍產稅抄的計支算：耳從租腫計征唇房產新稅額于＝租急費收悅入卵×蔥適用橡稅率憲；從桶價計搜征房缸產稅糕＝（襯房鞋轟拔默鈔足熱粘眨御病亞惡造躺喪改乏襲磨宴南妨丑我句5．慘2．號5．變4房犧產稅懼的申暮報及服稅金轟繳納脅：從化租計摟征的彼房產蟲稅于渴每月京月末雖計提岔，填干制納殿稅申宵報表門，于釣次月財十日芒前到績主管要稅務吉機關安申報帆繳納恥；從懲價計掃征的背房產雞稅于道每季夕度初遇計提罷并填飲制納撫稅申籍報表助，于敘每季囑度第粘一個療月十朽日內撕到主勇管稅書務機姑關申喜報繳桐納。誓5．緞2．蔬6土柿地使肆用稅董5．齒2．禾6．份1土躁地使借用稅規納稅枝義務迎人：附公司松本部勞、長邪島公眼司、積榮成庭公司祥、海魯鮮酒知店。聲5．勤2．逆6．紐2土養地使活用稅罪稅率乖：目踩前公俱司按泰如下司標準悅征收雜：公訓司本綠部是竭**謊耐3元占/平飯方米昨，犧**烏1.糾5元聽/平析方米件，蒸**虹繳納個暫按太3元盞/平該方米丹；拼**短公司榜是1秘.5肌元/麻平方歲米；唯**紀是7喘元/喉平方宅米。父5．激2．蓬6．野3土浸地使歇用稅求的計轎算：懼土地教使用慢稅額赴＝土講地使芹用面推積螺×翅適用惜稅率蔽。得5．扎2．筒6．孟4土偶地使獵用稅榜的申洋報及嗚稅金越繳納照：于披每季詠度末吧計提寄，填閥制納黑稅申悉報表喘，于冷次月適十日親前到魚主管研稅務相機關續申報蜂繳納述。茂5．諸2．痛7車扭船使秋用稅哄5．允2．餐7．認1車魔船使跌用稅購納稅烤義務比人：化公司吸本部肅、旅胖順分餡公司瓜、廣尊鹿分擇公司饒、莊避河分遍公司芹、長錯島分走公司效、榮墻成分康公司仰、輪慮船公亞司、牢客運朱公司歐、永瘋盛公哈司。問5．索2．語7．律2車仙船使小用稅喂稅率失：詳眾見《梁車船內使用麥稅稅群率明杏細表什》。江5．淚2．丟7．襪3車塌船使章用稅凱的計材算：螞車船伸使用遼稅稅陽額＝外船舶餐凈噸眠位、捎車輛嚼種類韻×辯適用率稅率袋5．阻2．勿7．話4車援船使哲用稅劃的納掉稅申返報及踢稅金烤繳納蔽：由哨稅務陪部門宵征收捐的車閘船使列用稅叔在每弦年的網1月擊末、斜7月漆末分妥兩次欺計提印，填躍制納匠稅申正報表愚，于缸次月贊十日份前申飛報繳隊納；問車輛以的使鐘用稅渾由車引輛管學理部啄門在旁檢車蠅、新田車辦窮理牌妨照時帥征收鉛。活5．讀2．基8印萄花稅厚5．快2．務8．冷1印恩花稅掏納稅庸義務要人：妻公司話本部傻、旅緩順分寸公司親、廣栽鹿分茶公司蛙、莊榨河分窩公司書、長絨島分碼公司盲、榮鉛成分寬公司叔、輪江船公餓司、你客運剖公司磁、永霜盛公筒司、哀信息撫公司季、海啞鮮酒寺店。憑5．群2．挎8．隱2印錄花稅股稅率敘：詳該見《徐印花水稅稅窄率明包細表另》。耗5．匠2．捉8．攪3印鉤花稅舊的計鎮算：霞從量獻定額必計征披應納薄稅額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