經濟效益審計第五部分企業管理審計(二)主講：陳希暉7/15/20231第五部分企業管理審計（二）管理審計概述財務收支延伸的效益審計人力資源管理審計設備、材料和能源審計資金管理審計成本管理審計質量管理審計全面預算審計內部控制審計風險管理審計企業管理審計7/15/20232第五部分企業管理審計（二）一、審計目的

b-a=用量差異c-b=價格差異c.實際成本=實際用量*實際價格b.過渡成本=實際用量*計劃價格

a.計劃成本=計劃用量*計劃價格總差異第一節成本管理審計

1.單位成本變動的重要因素2.進一步審計的方向。

二、重點產品變動成本項目審查的通用模式

產品成本構成？如何確定重點產品?7/15/20233第五部分企業管理審計（二）第拒一謎節待成守本挪管冶理細審臉計案等例侵資甩料計劃實際變動原材料單耗(KG)10301032+2工時單耗(H)200160-40原材料成本(元)721691.44-29.56工資成本（變動）6056-4變動制造成本65.8-0.2工人人數40400工資總額(固定)24002800400產品產量4050107普/絲式1汽2昌/損2順0污2革34第穩五鳥部捎分飛企臨業產管棋理相審大計掛（掏二奴）1否.原堂材胳料項另目活(黨套密用除通躲用班模唇式暴)2.小結：成本項目用量價格原材料材料單耗材料單價變動工資（計件）工時單耗工時單價變動制造費用工時單耗費用分配率計劃成本1030*0.7=721過渡成本1032*0.7=722.4實際成本1032*0.67=691.44+峰1爪.送4-峰2浴9后.慈5木6-松3登0盈.旬9顆6第誘一鏟節恒成紫本銜管拿理財審楊計二歷、航變雜動忙成躁本系項稠目案審蚊查鮮的哥通狗用勇模莫式7公/墓1曲2岡/臥2每0冊2符35第袋五鋸部千分寸企鹽業愉管鐵理慰審希計耍（群二融）第安一畜節控成照本居管滔理方審脾計二悄、杜變便動胸成炊本發項朽目問審趕查帥的街通坑用外模蕩式其陣他貪變隨動呼項限目塞?7念/看1然2增/潮2紙0版2若36第捉五辛部農分贊企州業飯管謝理鈴審芬計龍（脹二牙）三鎖、膠固醬定扛成風本銳項止目鳳的越審妻查1溝.昂相果對停變糞動改=丹上學年米(詳計括劃秒)撇某×產繼量若固端定兇成知本鄭總殼額謊增爪長仇%由珠產教量俊變夫動氧引泉起舊,維變身動戴方卷向勾與秒產敞量梨變愈動泛相育反糧.2憶.秧絕供對提變鞋動枯=汪本牙年蝕(鼠實暈際棍)禮成攀本溫總爪額毛-告上沸年莊(芝計拋劃搬)耳成雁本蹦總蠢額由踏預棟算發控思制墾引澆起煉.3跌.齡相君對療變沒動墓+振絕可對因變要動辦=蜓實靈際巖變禽動第記一家節齊成猴本倘管凝理厘審爸計7唉/淚1族2誕/督2趙0膊2率37第宏五煩部佛分部企已業捐管斜理僵審活計璃（般二淋）按顏前壩例抽資亂料豎分降析瓦審抹查您固瓣定舌計滴時榮工糾資專項燈目跳:相腸對灘變誦動晌=脹2命4豎0匠0×2束5來%倦=屋6招0跳0肥元蘋(廚-跪)照（壁-威1救2鉆元悉/本件饒）絕右對鋒變敗動道=券2嫌8客0鹽0稠-兩2增4愿0足0找=撇4聯0促0牧元耀(毯+東)吹（循+玻8鈔元專/蝦件眉）實覆際導變屑動諒=企-豬6豈0乎0凈+球4形0桃0挽=沒-茄2為0仔0嫩(飛總驅額懸變抹動需)單戴位若成石本悉變預動島=星總吳額托變裁動庫/晴產雹量=磨-逆2腦0池0債/莖5返0塌件言=勻-懲4紀元熟/憂件評綢價尿(鄰略堅)第紡一蕩節劣成獅本嗓管富理盾審抹計三譜、粱固叛定財成牢本曉項騎目家的鞋審粗查7郵/巖1餅2寇/拾2永0砌2叛38第政五釋部繼分修企兇業連管員理障審勝計留（襯二少）一肥、質尾量盞成響本為渴使炎產次品遣達銹到匪一瞞定惕質琴量葬標標準液所托發敬生將的預儉防崖鑒濤定職成說本歐和由把于執產榜品意未床達嚼到襲一舉定盾質歉量糕標宮準辟而業發證生精的損執失志費銀用蕉之回和稱鬧為撞質遞量蓮成置本甚。第靠二展節涼質掌量償管葛理贊審曉計7卡/辯1高2陣/訴2暫0妄2染39第胞五填部迅分磨企閱業景管賣理淺審惱計謝（礙二糟）一濕、質策量炊成牛本注燒：潮生桌產淘產半品隙前侄為從防柴止赤出鬼現訂瑕睜疵結品兄而番發阻生基預阿防羊成碑本懲和引鑒挎定專成煌本氣,書當爪瑕鋤疵艷品壓發泉生競后準公筑司起將盜承哥擔豪失挺敗固成撓本第怖二門節肺質擴量厭管明理浙審劍計成本項目含義預防成本為阻止或杜絕產品（或勞務）發生瑕疵所投入的成本鑒定成本為確定產品或勞務是否符合其要求所發生的成本內部失敗成本產品在未交給顧客之前即被查出未達到質量要求的成本外部失敗成本產品或勞務不合要求而于送交顧客之后才發生的成本7算/友1歌2話/燒2您0渠2對31贊0第療五漫部級分取企減業丘管稍理困審壤計例（化二蹄）某里公寇司思品凝質斑成城本純分淚析魯表第島二柿節蘭質首量滿管釘理欄審青計一肚、質炕量訊成弄本7佩/字1逢2弦/油2難0大2舞31典1第棕五幼部離分保企寧業便管誰理陡審閘計闖（呈二百）二活、腥最宏佳剩合休格叔率（孤質采量即經遍濟暗效僚益晶的墓財觸務澆考畏慮躬）質嚼量附成環本合重格槽率佛1堡0仁0贈%CCmQmC1C2第酸二久節像質贏量予管灣理隸審忍計使副得協預樣防設鑒購定侄成周本偏和表失某敗惡成螺本近最無低粘的但產偉品柳合揭格斗率栽。7盒/襲1濤2辰/為2捏0勝2枯31悅2第犯五刪部伸分至企日業堪管昂理外審御計狠（浪二畏）Q=——————————11+（R/F）1/2R=———————————————單位預防和鑒定成本（1-現有合格率）現有合格率F=——————————損失總額不合格產品數量第鴿二純節幻玉質擊量金管癥理爆審在計二固、享最混佳迅合冒格鑄率（紐奉質欣量鉤經丸濟累效概益粘的刊財議務質考染慮蛙）7嶼/寬1歌2辦/胃2滲0周2揚31臘3第伐五消部墨分符企債業剪管佳理蔑審喬計擇（執二憑）某找車秤間習上孫年淺產粥量雖2油1銅0建0換件妻，獎合胖格箏率常8最9棋.鍵2是%幅，沾預捆防纖和境鑒策定還成朋本席1芬.收3筐6旬萬穿元蜜，笨損漢失衣費驢用育（擇失行敗辦成疤本誼）異1賞4怕萬帶，俯評夢價病現分有臉產鹽品鋪合什格筒率Q=————————=1/[1+（0.784/617）?]

≈

96.56%11+（R/F）1/2R=——————————≈0.78413600/2100（1-89.2%）89.2%F=——————————≈6171400002100（1-89.2%）第貓二工節駕質孤量紐奉管償理情審檢計二巾、析最先佳與合葉格疲率（陪質控量掀經桿濟燙效榆益侍的鋒財栽務隱考侵慮飲）7宰/沈1句2醒/礦2池0味2蹲31論4第臂五帳部謹分哄企油業忌管按理教審鉗計謀（迎二影）現島有臨合咐格法率已8雅9嫩.圓2泡%累低計于驗9廊6告.蔽5模6拼%勸，千因難此閣應國提賤高范現典有皆合盼格圖率紹，索適沃當豈增療加廁鑒枝定溝成聚本險和煌預藝防姥成笨本抽。第毀二劍節虜質常量嘴管客理促審縫計二湯、識最陶佳如合滔格筆率（喘質漏量些經塘濟鳳效攔益蚊的坡財竄務襯考狡慮活）7鑼/抖1婆2奮/速2敵0悄2鞠31菜5第指五否部墨分收企繩業軍管辭理獻審聽計比（茂二浩）思乘考頌：噸全匯面嘆質脆量高管市理寸(桌T落Q潮M葡)束的綠要幟求距？第揚二級節惕質菊量氣管令理導審飛計思班考坊：此六席西桌格羅瑪庫?伏六墾西愧格選瑪宏管害理接?9歷9哄.睡9計9爸9謝6傘6陡%思響考迷：招質展量朵管投理想的靈三愧個賢階挽段糖?思頸考刪：貓I克S屯O神9撒0誦0念0拒系途列忍標告準乒認乎證帳?7慘/割1禾2岔/爹2殲0罵2搖31許6第亡五淚部劃分預企嗓業廊管每理戚審寇計導（半二禁）第巖三諒節壩全伯面踏預適算泥管捎理稠審裹計一艇、劈燕全助面挽預感算倉管哈理榨概搜述1驗.冒概部念滋:襪企秒業燃總援體尼計暑劃籠的列數音量眾說瓣明2匯.報原壇理筋:姑將雄企俱業定的叢年舅度舟經房誠營賴目景標爹，鋒分雪解掠并斯下幕達符到卵所目屬光各已內驗設童機闊構曠或劃下斜屬拴單妖位峰，腿以暑預難算噸、撓控耕制凍、誤協記調預、洪考兩核播為味管拔理丑手影段雞，榴以明保屢證善企同業世目蛛標婆的稿實雁現旨．3丸.催目帽標（亦１央）盲明福確舌企承業陪和矛各技部兔門金的趁工敵作鎮目江標賄；（狀２供）逗協嗓調倆各催職油能膠部托門尋的救關攤系居；（餐３款）仰控區制互各濫部拿門緊的棉日冒常木經庸營要活襪動幼；（乎４傭）聾考善核窮各劫部西門做的猜工偶作表業仍績廟。7攀/俊1寨2支/葬2舒0日2鉛31漠7第躁五長部拆分舉企南業結管割理傾審揭計敬（炸二可）遵購循黃性洋標吸準群的牲內譜容夏：憂（理內毛部命審碗計兆具壯體例準局則胖1咱2拆號凡）（翁1院）銜國港家媽相士關燙法摘規車；（彼2征）基行靜業棚、唯部牢門動的皮政預策糕；（偽3爹）鼓組疼織英的碑經戰營態、相財狠務他計齡劃約；（適4但）長組遞織啦的究經價營刑、內財霜務林預恐算；（炎5步）黨組雁織久規檔定襲的設各味種數程辯序牌和漸標脾準必；（燒6貨）朵組壘織挪簽依訂窄的矮各占類壟合吉同旋。二僑、準全冤面移預從算柱管詳理份審待計泄的招性積質稈與擾目稈的1略.經漠營館和炊財得務棒預剪算跡是哈“張遵架循垃性勞標倘準利”練之員一天.寶因緒此膜全功面餡預累算慨審銀計支屬獅于”屠遵李循攤性枕審愧計蕉”的性末質；第仔三假節圣全言面貍預許算倡管待理靈審性計性舍質閥決棍定消了濫目懶的俊、援方四法貴、叨報褲告交！胸！徑！7課/溫1緩2廢/練2艇0戲2碰31晨8第層五爬部崖分報企著業賊管護理兩審趨計疾（教二泡）2士.處敗于管醫理鄉豐控游制恢審努計與業趁務藍流店程鍋審燒計的凳交寄叉配點二爭、訂全誰面龜預遙算迫管般理巨審像計嬸的勺性叉質努與掀目析的第凍三世節續全粱面堪預拍算斜管聾理混審鉛計組織控制授權控制預算(控制)憑證和記錄控制資產保護控制決策計劃執行考核7惹/攤1垃2廚/寧2嫩0滅2朽31天9第課五杏部繁分厘企卷業嘉管站理讀審煩計幼（娃二李）4察．全寧面天預禍算嶺管濱理蓋審鋪計鵲的目極的是史：（紛１沖）統適擔當獅性．巨包估括考適泉當受的齡基漏礎紋工臉作誤，顫適主當散的雖編制運程鎮序始，盯預釣算兔各蹄部季分榆之溫間喜適將當廊的勸銜智接恥關礙系縫等喊．（軌２約）邁有樹效脊性．擱包隊括睜各分部例門塔預框算降的肅有她效適執牢行挖，獸對企瞧業虎目蠻標佛的運實慚現國提架供董有袋效伶的吊保窗證遭等罷．二飽、孫全盞面乓預朝算澤審圖計遲的特性配質溜與醋目梨的3濱.全晃面嚇預傾算越是灣內倦部謀控譯制藝的輸重懼要加內銀容杯之屋一片．“朱預本算耀控魂制宵和穗業背績纏報汗告凈”肯是味內協部酷控悉制揭程兇序珠的糞重左要境部綠分杰，籠因禍此急全超面歉預震算淡管桂理萄審蠢計扎也屬勻于耐內寺部騾控麗制份審出計塘范經疇夠.第沒三煤節宏全屋面賭預濫算溉管乳理舉審緒計7洪/健1催2賺/疼2鉤0服2這32綁0第標五販部迎分這企增業柱管濾理飯審脆計瞇（蛾二屋）6奴．全暢面屋預塵算哥管挽理屢審盟計報圾告（絞１跡）還內探部代控悠制蛛審仁計蜓報承告晶或爬遵婆循智性柱審馬計啟報輝告（車２襯）浸全朗面匆預億算斗管擺理跡審敲計是專唱項部報滾告二莫、廊全倉面燭預今算貿審灶計筐的烤性虜質仙與隆目絨的5吸.全攝面溉預吩算銅管榮理陵審址計咳的方顛法可版以仗借擇鑒窩內準部話控奴制放審科計若的疏方火法第狂三準節萍全墨面們預善算理管丸理束審呼計7株/門1塌2揮/燃2代0拆2姜32祖1第忌五育部食分牌企魯業艷管釘理狂審回計命（表二艦）銷謝售硬預演算期橋末沉庫音存桑預杜算生恭產新預戰算期蛛間闊費動用邪預失算直嫌接慢材棕料釋預載算直任接扮人嘆工擺預禾算制本造悅費眼用蟻預躺算現舊金異預禮算預餐計度損嫁益典表預遼計傲資康產末負厲債漸表預懸計充現畫金得流證量腔表資僵本訊預崗算長事期腥銷啦售布預膽算三、適當性審計第撤三圾節路全王面退預付算優管世理暗審坑計1蠢.賄各榆部東分吊的糾銜仙接閑關障系7痰/虜1輸2耍/悔2石0博2鵲32霞2第肉五幕部額分盤企系業澇管細理壞審劃計融（雪二匯）預昏計鴨生驕產物量岸=育預健計垃銷免售棟量榮+倍預休計葛期頓末汽存宵貨記量蓮—元預亂計陡期件初禮存謎貨撲預投計排采刊購達量預鐘計抬采暖購巨量塊=曲(鍬預暴計葛生蟲產掘量糠×餅單短耗書)渣+巧預主計城期遠末鋸存墓量交-鉆預璃計鮮期控初耳存塘量7件/巡壽1念2素/遲2蠢0菠2蟻32律3第觀五付部創分搭企喚業判管頌理拳審搖計繳（亦二立）(胃１周)豪定談額漏消與耗犧（凱占政用習）敬制迫度郊和做價怖格撥標蠢準倦；(餡２盾)脆授狀權墻審馬批脈制宏度取；(拔３素)金定素期述報箏告兄和栽差盛異計分荷析咐制援度篩；(銜４紐奉)患合灑理故確危定映各足項惱收荷入時，更支牧出駕中壓的納現衛金情比絞例協；(撤５率)慣合親理橡確煉定灣期權末稠存坊貨修占衫下擊期林產翻銷尸量紗的弦比彎重牽等跨。2川.師全閑面責預庭算泉基質礎喝工冶作隔的佩審腿計第螺三席節魯全突面指預祥算趴管藏理盡審馳計三鋪.蜻適碰當弱性酒審僻計底米稿7恭/縫1災2的/樸2徹0掀2遣32哈4第鋤五臨部甩分清企弱業必管打理慈審氧計枝（糟二洞）1績)端第至一抗種跌就匪是自品上泥而賣下(崗戰灰略分觀歌念托,悼集款權盆思蠢想奇)2炸)翠第鎖二趕種沸就扭是自劉下較而癥上(填作悶業秩基縱礎稿,誓民原主銷思囑想精)3揮)只第宗三錫種誼就恥是自屬上鹽而逗下冒,詠自前下焦而柏上災,脊自環上傷而旦下(狹上榮下進搏餐弈裝,睛集彈權丘為盈主柴)以制上沖三波種民模雨式帽實晚際齡上雙是丑三冶種拆管姓理飲思晉想信的璃體誕現.我料國敞財欣政給部頌提油倡君的提是狠第配三墨種蒜。三析.高適標當猴性膜審博計第僻三保節鄰全徒面瘡預臉算驅管想理炎審上計3豬.膨編尾制午程旱序7嗎/篇1首2替/粥2款0皮2湯32億5第呢五公部固分本企桌業尼管揪理直審值計輩（討二化）財緒政卷部蜘規趨定①下傲達錄目啦標睡.董耍事甩會哈在攜企狗業充戰刪略鉛和央財商務計預冒測味的并基偵礎多上搖，媽于勵每軟年九鬧月焰底飾以喚前筋提貴出職下燃一核年廈度準企渡業或預顏算亦目童標咽，黎包導括筆銷售撞目佩標非、狐成醬本午費非用舉目古標染、嚼利矩潤伯目已標昌和辣現認金點流寄量浩目標腹，盛并色確界定虹預徑算鑰編減制趕的齡政接策逆。②編灘制傘上母報海.各燒單斃位方根栽據喇上俱述桃要波求養，份結跌合違自麻身盞特疼點聯提常出矮本膀單準位詳挖細捏預麗算手方油案隙，箭于云1嗽0項月蝴底粘前承報寸公歐司派財毀務饒部啦。3避.馳編急制咱程診序第浙三洽節拾全岔面克預顧算在管燒理痰審加計三諷.靜適曠當席性妙審版計7倒/季1怪2受/酷2尋0仍2旗32唇6第貴五畜部秀分扎企梅業皆管刪理第審買計爽（儉二澤）④審枯議螺批閣準吉.1回2床月藏底吼以開前極董難事夕會獄審半議芳批店準蹦企賺業飛年剪度芹總嘴預糊算伶。⑤下要達事執地行術.財材務睡部宏將甩年擊度洞總什預寇算俘，腸在諒次椒年饒1啟月餃底憐以劈燕前障，未分解丙為藥一沙系僅列倘的敗指槐標株，繞正葉式勒逐肉級沸下戴達虹各禁預著算勾執漆行單葉位虹。③審課查塔平什衡楚.財蔑務典部字進觀行許匯旋總味、經分塵析宇和畝常眨規跟性起審終查揚，畢并憐在芳1蔥1衫月底陷提喉出服修涼正腥方抱案第法三差節鉛全皆面敏預韻算碰管振理雜審直計3攻.渠編遙制園程擠序三疤.龍適售當翼性宋審輝計7有/逮1待2年/邀2坡0欲2羨32守7第宵五嗎部酒分昌企南業謎管穿理液審瓣計仰（毅二剃）第皂三文節焦全附面醒預網算陶管欠理軟審你計三快.揀適復當躍性亮審應計通鮮過深預給算譽委傘員創會依正船式茶下扔達含到各眾部厲門體泄現瓦公托司嶼治吉理戴要功求扯：董機事歉會編躁制狡；股明東替會批妙準際；管乖理錄層執然行埋。預算委員會根據總目標提出各部門分解目標

各部門根據總目標和部門情況提出部門預算各部門上報部門預算

預算委員會審核各部門預算，進行協調、平衡、匯總成公司全面預算公司董事會審核股東會批準有蹲利慰于曾公鈔司漆治碗理跪的戴完滔善7堅/翁1箱2越/管2棋0附2提32潔8第求五蠟部烈分攤企贊業蘭管增理歡審監計妙（噸二市）某盾公崖司調“腦兩嘗上互兩貧下調”五的逃預察算劍管原理獨過毫程高殊管恐層事血業撲部哭/蟲職狀能陜部宴門2位周2略周3躁周2蘭周時卻間部分丙配各夠部成門籠上梯報鉛業蘆務饑總抓結街、挎明好年失業堪績女預童期坡與份粗職預看算領袋導廳批盈示妙下否達問目歡標碌，吼下病發符詳武細飽的遷預杏算佩表插單各同個作部層門鍋上周報綿詳煉細現工肯作貿計比劃猶和懂預飽算審躍批愛下順發暢預損算C原部昨門穩業錢務箏總遷結移、宏明效年池業約績磁預孤期范與工粗要預率算總結/計劃模板及所附表單B預算啟動D另高鐮管述與塘業肌務委部榆門詢討功論顫業度務直發阻展奔重漫點護與艷相芹關偽業恨務累目旬標E頁各幣部秧門蛛編愛制只詳誓細運的鍛計搭劃例與夜預拒算F甜財儀務坡部歉匯教總既數梅據撕，墾編見制勸預侵算A幻玉預悄算呼準跨備財耳務呼預造算災表贏單7調/監1氣2央/容2浮0鋼2征32公9第暢五啦部搶分等企倚業歡管案理伐審病計澡（纏二被）預禮算廢編們制柱過止程營應辮是愈一矛個妨上債下尚不看斷燭溝肉通夾協斧調閉的準過尋程在骨預傘算奸編肅制弄過警程蝦中負，淚應避該頂采果用婆上診下緣瑞結功合是不禾斷氣溝刑通班協拔調旨的康方滴式司，牧這蹦樣擱既侍有匠利貫于蹄上鍬級司目句標幣在悉下勸級柿的計落怕實學，芬也芒有奔利槍于勻充棍分肢發竄揮亂下吳屬聽企悼業創的躁主砌觀嘩能外動爹性貼，育提午高緞預毀算所編艇制宇的逮效支率目帖前唐的帝預災算大目齡標河制冠定紙過礙程根懶據卡總拐部后要皮求本確撿定秤各停子至公屈司芳預歡算死目涉標雙晶方禾商所定奸最喊后仆的隆預尋算柏目獸標簽聰訂瓶生公產虹經友營強承絡包個責臺任攜書目燈前灘的濤預溜算丟目絨標秀制尊定腐過絮程夜中銅只笨有線幾韻家亞大哈的運子醫公旱司紀預喂算旦制折定助過撒程鵲中禾總傾部譽與舌下鎖面景進愁行謝幾譜次璃反訓復箭的君溝舒通倚最農后漁確河定杰下進來蕉。嫂其賭他跳的栗公喚司個僅服是爸很猴簡幫單宵的進就聾利爺潤壩指牙標梅討速價摘還善價桃，飄有攻的的公足司漆目視標根修敵改茄后毯預譽算著原疊稿殲也等未尤作珠正約式裂修侮改砍。“產我牢們羅這結里關總拐部即沒冶有憑專霉門稈派折人使下申來偵與泥我抗們宗溝忙通絨協奪商裝，堆最丸后配我佩們波在箏倉強促篇中直做涂出雁的硬預挎算牙也緣瑞就平是瓜應椒付蕉一納下喘總聞部室。脂”預飾算煌編猾制纖程薪序摔的圈每男次閥溝俊通秤協乖調申，擇既挖能罪使及企穗業斗目您標飾越母來絲式越卡客積觀爽、姨明需確巴，反同片時前又至是槽一皺次皂較閱量屠，嫂是漏對風上晶級煮管丈理匹者按業帽務婚熟鏡悉候程用度訴和艇管滲理咳能凍力棒的驚一夏種條考岸驗暫。子學公霞司鳳自捐報匯其撞預坊算象目先標資琴料御來耕源命：飛員猜工他訪仇談7詳/百1腫2差/旦2碧0愈2乒33國0第悠五份部壟分勒企齊業塘管漫理傍審羽計稠（怖二杏）浙爭江捏電占信拖例奔：董群事蕉會版審音議呢批們準枕下禾達胃（辛省除公造司霜）平迫衡淚、置協香商宗、喂調鳳整移（杠預口算階委種員宵會獅）預伐算冰草馳案讓和丹期片望芽目近標健（排分駁公問司玩及警部擱門蕉）省倡公陵司控總缺期費望戴目合標津（紹預殖算阿委抹員碗會菊）預沫測緣瑞決識策第箏三盲節凱全勤面券預恭算待管刻理蒙審掏計三列.俊適烏當澡性尼審完計7胸/密1鬼2右/忘2雖0村2能33慣1第槍五嶄部并分圾企躺業博管塌理藝審焦計勁（秒二足）4聽、然工蔽作決底拐稿第挖三絕節狐全目面脈預繼算舒管覆理硬審努計三撒.揉過系程唱適稀當借性運審們計審摟計鑼事粥項擊：貍定掀額叨制譯度測和攪價弟格階標里準絕被粱審誦單悶位鏡：職索架引潤號燭：煩A蔬2圈-猛1測試事項測試對象測試方法取得證據是否制定有材料（工時）消耗定額及價格標準？技術部門財務部門檢查文件文檔復印件定額與標準制定是否科學合理？

技術人員生產人員訪談討論調查表訪談記錄調查表定額與標準是否正確運用于預算的編制？

預算編制部門人員審閱預算訪談討論預算摘要訪談記錄7姿/靠1摩2朱/差2效0致2兔33顏2第辛五詢部啊分曾企幸業震管甚理專審碧計柄（哥二童）第峽三礦節虜全逗面碼預哀算枕管就理比審止計四攀、罷結桿果文有伶效渣性賢審攤計1條.巖審拖計各程己序測算部門指標的實現水平（或對部門報告的業績進行確認）收集預算下達的部門目標比較差記異對催差敢異嚇進擔行分園析因差素貪分六析風賴險患分頭析建議反饋7圍/亮1亮2剪/拿2誰0如2慈33鼻3第叛五迅部至分洋企述業前管軌理并審參計吃（妻二堂）2編.勿工邀作車底廣稿第伙三幅節怎全奴面漠預京算父管居理猴審臘計四亞、炊有掩效止性眉審館計預算項目預算水平實現水平差異因素分析風險分析建議反饋銷售量銷售價格銷售額現金流量銷售費用等等外部因素內部因素制度設計制度執行偶然因素等等影響盈利庫存積壓信息失真損失浪費資本流失等等7爹/穿1早2在/拋2罩0訪2重33言4第懇五穿部質分辦企襖業流管障理帝審看計恰（焰二亮）1工.畝經勇濟蠅有殊效化地屑使棒用嚇資但源剝；2茄.支保缺護蒼資充產西安嗽全缸完位整畝；3迎.螺信下息雪的值真山實端可好靠贈；4黃.險遵詠循特性院標抗準茄得顛到臺遵痕循偽；5到.堤提淋高遙營逼運鈔活壯動玩的歲效體率郊和貧效辯果旅。第礎四避節級內使部裕控貨制錄審毅計一土、驚內臘部隔控耗制快評軌價蠢的博兩短種全目否的(毛一穩)菊內評部驚控翅制極的徑目養的7譽/堂1昨2壁/敞2谷0魯2胖33注5第喘五眨部廚分夏企況業錢管垮理召審副計搜（保二襲）評價主體評價目的評價標準內部審計促進實現組織目標，合理、適當、強化內部制度建設有效性外部審計評估控制風險，確健全、有效性定實質性測試的重點（撓二孫）詞內行部宋控膊制潑評掏價具的追兩盡種糟目陷的第幅四援節闖內但部恐控觀制洋審樣計思臉考貼:奇內深部屬控積制故審鋪核透?敏目享的核?化對忽象7駛/業1沉2慌/獄2猛0栗2只33港6第探五研部特分表企貌業涂管冶理監審執計統（視二刺）二噸、徐內篩控脾理顆論壁的啟四程個唱發捎展儉階圖段第扔四哪節席內行部臘控跨制漂審恩計階段時間背景內容特征內部牽制20世紀20-40年代控制弊端以組織控制職責分離為主內部控制制度20世紀40-70年代提高審計效率劃分為內部會計控制和管理控制內部控制結構20世紀70-90年代風險導向評估控制形成三要素納入控制環境內部控制框架20世紀90年代至今實現組織目標形成5要素結構風險管理框架20世紀初至今實現組織目標形成8要素結構7績/組1勾2拍/閑2吊0寬2濃33薪7第旁五羨部努分為企格業謙管竊理貓審冷計扔（盡二曉）三候、挪內探部義控斬制規的懂五或要水素第艘四只節晉內革部磚控亭制竟審腦計五要素實質控制環境影響內控有效性的各種因素風險評估影響組織目標實現的各種障礙評估其發生概率和損失大小控制活動將風險控制在可以接受的水平（不影響組織目標的實現）信息溝通有效控制的必要條件，或控制活動的載體監督對以上要素充分、有效的連續監控7規/翁1文2籃/躬2么0蛛2鴨33杰8第炎五移部遞分標企爛業盼管慌理敘審端計互（林二漿）四睡、競內捎部垂控棕制之審潮計（訪一鑰）條評其價撤標偶準忽：漠適現當劇、綱合胃理斗、奔有斑效1告.晃判表斷射組料織底已發有流標券準企的緒適碼當擇性院；2片.貿基砍于軋組貞織臭利予益母最紋大紡化亡原貍則姓進命行蓄選裕擇盈（毫如悠果嚼沒弓有且）蟻。（僻二窮）問審熄計箱范貝圍1令.奧可個以炒是貍全續部敢活反動仿的尸全姓部占控黃制寸要阿素政；2捉.林也潔可孤以廉是蛙部開分炸活俱動千和鞠部畫分拆控貝制雷要辮素益。（叛三霞）腎審寒計放方擦法1必.旋調妥查刊方委法楚包抬括踐調少查施表茅、逼調枯查面問海卷諒、尤流里程饞圖散、文匯字助敘養述橋等漫；2菊.販測哥試字方善法短包止括食詢行問尺、囑查洞閱丘文匙檔宿、以實砌地奮觀懂察富等科。第櫻四員節削內筋部速控鬧制床審光計7卵/用1罷2沃/患2緣瑞0插2彈33腫9第宜五暖部理分喬企酬業潔管跪理退審食計膚（彈二而）五雕、訊各軋要甜素魄的密審強查(無略網)天參彎考飲內猴部控審帖計掠具悲體章準單則（孫一伯）愚控斬制它環假境養的踩審殊查跌內鼠容縣；1耐.個經移營沫活濾動牲的活復禁雜計程零度治；2規.情管攔理冰權跌限自的明集西中雄程各度慌；3景.犯管拴理展行離為膽守亡則拋的孕健獵全營、租有守效壩性姻；4中.到管鬼理如層霜對悔逾萄越疲既煤定夾控反制燃程判序咽的艘態辰度伐；5鐵.淋組治織割文黨化妻及秩組秘織艘成究員酷的顫理攻解匆和載認毯同能；6熄.終法瓣人恩治懇理片結檔構頭的堂健嘗全屬和謝有討效疲性賓；7偏.爸組缸織允各站層族人符員突的盼知朝識對和對技著能域；8咐.演重腿要匹崗醉位儀的葵權末責絨相羽稱進程腥度踢和蛛勝劈燕任戰程狐度截；9含.冷組繞織蜓結瞇構競和副職靠責鮮劃苦分番的追合美理供性慕;1似0炕.捆員興工牌聘掙用疏、肥培竿訓摧、障業塞績危考殃核維與脾激練勵貨。第固四時節娃內躲部柔控圍制霉審鴉計7獲/糟1夸2婚/抬2康0甜2興34勝0第板五夕部惹分帳企詳業西管杜理勉審時計序（屆二聚）五檔、酷各信要星素秩的餡審它查（汪二欺）筑風皇險蠟管漁理雖機秒制延的睜健版全享、湊有聯效喇性悄評呢價裳內趙容固：風脫險針—繡由繡于陜不艦確自定密因敬素潤的跑存模在墾，鼓影南響慢組斬織目呆標腔實貌現永的饑可委能叉性護。1堆.傅可僅能怠引嫌發你風粘險稿的歉內辰外等因腿素夜；勿（腰識蛋別廢）2永.庫風伯險愛發簡生餐的新概對率鉆和業預楊計猾后底果糞；薄（礙評勁估轎）3場.畝對匠抗幟風雷險誦的芬能袖力腐；我（學應揪對線）4何.行風桂險神管蘭理盲的萬具憑體混方潔法逗和害效兩果豎。主（襯機會制育）第丸四絮節探內火部蒸控辭制盤審皂計7罰/福1小2取/關2恢0環2秋34坡1第腹五稠部前分譜企排業盒管球理轉審潑計博（翻二腎）五剝、擔各沾要伍素兄的恭審獸查（護三諒）無控暫制其活曾動己的消適倘當刮、板合源法可、切有規效蓋性榮：控攔制本目鍛標：可燒以宵接賢受插的秘風營險肚水抖平者，突即陶不銹影薄響罷組橡織目虛標靈實謊現耍的膠風跑險眼水賭平榨；控赤制震活樣動灰：擺各濃種歪內維部影控廉制然的別程輝序旬；各蠢種宣應狡對從措扇施緩。1療.待評怠價響控宅制規活佩動謹的悄適鴉當礦性筆；2節.形對惹風浴險狐的梨識舟別井和司應鵝對花控死制畢作千用膚；3低.艷對稻組奇織吧目書標杜實除現避的淚保育證巴（纏相劇對繭）蘋作峽用牽；4陣.泄活舍動何執股行榮的期有貓效磨性摟。第淋四秋節墾內代部某控金制雕審渾計7投/嶼1描2雁/釀2野0栗2嬌34鐘2第滑五席部類分妻企碎業尿管煉理陷審忽計燃（蜂二捷）五礎、竹各揮要饒素拌的吩審爬查（倆四裳）巴組控織傲獲涼取役和公處長理賞信賣息拋的是能普力目廟標歡-撕-活信鴉息胳管鑒理勸系紅統刺的垃安卵全早可睡靠各和摔有響序歡運色行證。1斗.拒獲吧取孕財驚務犬、垂非蕉財吧務都信盯息訂的番能喂力頁；2擴.掙信吳息粥處急理穴的償及屋時配性灣和撿適手當耍性勞；3場.丸信牲息狀溝透通年傳替遞瘦渠蜘道飾的黎便潛捷習與惕暢租通律；4很.默管位理側信舅息浮系愧統秒的暈安球全予可摘靠業性什。（芝五嶄）槐監沫督爹包熄括指以火下皇兩可方是面剖：1巡壽.良內閥部燒審姿計鞋機抬構趙實令施懷的怪獨惡立去監籍督洋，警評鍋價美內獵部審柏計犯發癢揮瓦作錯用販的跡狀與況窄；2伙.辟管雀理彈層兇的筒自舍我笑評擠估必。第東四撓節磁內治部怪控乘制株審犧計7拉/諷1墨2枕/扔2我0誓2世34藝3第壓五參部悼分吩企稿業東管輪理典審誼計穿（赴二齊）1彎．鹽風尚險道的粗定例義美隙國獅人熊韋蒙氏校（陪W農e服b氧s侵t妨e繭r疏）劣給蜻出地的鴉經乒典薪定代義：“風即險紀是坡遭晉受慈損叔失聯的數可佛能畜性。泡”一塊個聞項陶目封中震的薦損切失說可肺能誦有碗：—牲—質狠量津的修降謠低；—挎—費刪用彼的室增兆加；—亡—項弟目宿完網成費的娛推搬遲等歌。風悄險數（膠R曲i殘s司k廟)葵=來損起害濁*裝發機生飲的扯概諒率第辰五來節古風塊險痛管襯理雄審孫計一塞、瀉風遮險毒與頁風撓險世管南理（社一撇）打風針險佳及慮其店特攪征7鐘/贊1脫2刪/溫2灰0巖2削34近4第劍五羅部鋒分瘦企槍業辯管濟理厚審日計妙（久二浸）1括．博風繳險漿的嫂定同義王道曉沃霞：“風廳險無是鼻一穴個晶事歌件堤的獵不鬧確睜定寄性注，控這糊個漢事溝件茫對刻目貧標攜的枝實腫現標具渡有著影撈響。”第屢五望節衛風念險龜管綱理沒審升計一疲、翅風親險剩與塔風蓬險夜管鼠理（哲一藥）速風獎險援及言其穴特崖征7柜/姑1村2宿/櫻2宇0償2透34余5第泉五說部盯分尤企昂業續管懲理付審肢計犯（講二艦）（燥1逃）楚客愛觀鑰性漸，右事腔件訊本挽身洽具多有促客福觀號性舊；（嚼2測）鋤客旺觀擔條殿件瞧的剪變析化釣（梳時腿間翻和平信踩息亂）叮是壇風狀險囑的似重母要成落因掛，崗對寺客狼觀伙條罩件床的稿科擺學案預像測堆是里風驗險其管江理炎的園前麥提凱；（犁3促）恨風刃險療大腐小稍隨槽著那時克間當的濤延楊續瞞而慢變像化坦；（突4講）升可前管臂理旅性斷、般可皺控兇制駕性一蘭、唱風砌險俗與化風菌險信管羞理第疤五棗節忌風爐險魂管單理鋪審身計２范．前風異險捎的包特多征（字一宏）營風受險汁及姜其落特餅征7寄/蘆1翻2口/決2謝0單2有34側6第計五佛部珍分末企雪業欣管裳理捧審所計乳（喚二賢）1腫.風綠險奔管兄理粥—驅—勢以水科娛學揭管澤理些方駱法秤控區制臭風灰險羞，貫以淋保幟障卸組認織監或哀項期目洞目腿標警實枕現籠的培活背動傻。2濫.辜風亂險睜管肥理拼的語含域義章包宿括頁：1苦）橫風牧險伐管露理訪的閱主雨體茶是警不鼠同紐奉的近社歡會簽單析元；2補）一搏般贈包巴括識跑別蛛、掘估僑計霞、休評僻價妹、血控煮制機（挪應肝對垮）糊、到監縫控等作環憑節駛；3鬼）委風姿險遭管要理痛的鏟目桃標寬是然將害風五險姓控筐制亡在呢可尺以贏接兇受究的亮風險默水渡平容，降實煤現做最愧大懸安辭全覺保迎障照。第謙五認節齡風棗險沙管京理隨審梅計（底二廢）巧風浙險哄管絲式理一硬、扔風岸險濁與獎風然險理管榜理7稅/狀1跪2妨/動2問0談2片34辣7第轎五屬部默分裂企炭業蒼管盲理拳審及計跟（弦二隆）3高.下躬列融特株征賭的咳項蜘目佩尤擺其怨應趕該見風舅險茅管教理—訊—磁創諷新誰多苗，失使血用欠新蘭技制術爬多鄭；—呈—忽投崗資溫數宵額芽巨綠大繼；—照—俗邊煤設湊計莫、錯邊劑施書工而、金邊撓科鮮研風的蓄項贈目樸；—匯—田合奇作稈關傾系盒復糊雜復的旅項東目籮；—喊—鄭業掃主悄嚴修格叼要攪求面，淹受宵多成種覽因優素驅制鞭約吧的草項狡目水；—蜜—椅有計重游要模政隸治翅、圓軍敲事振、甘經項濟嬸、躺社兩會暫意樸義房誠；—肅—顏目孫標傳沒斤有泥最西終泛確艙定附的何項猜目誕等由。第迷五即節敞風亦險斥管衰理臉審趨計一筑、嫂風圣險螺與肆風輩險鼠管害理（話二伙）帥風穴險含管罵理7堅/遍1愉2司/泛2維0扒2貿34格8第蛇五分部蝦分掩企批業粉管百理閘審么計套（料二恩）二換、秧風叛險副管片理貢過怕程詢粘問穗法扣概亞率馬分槐析捆風扔險蓋控釋制則對新策升風珠險縱管玻理報鑰表食分濕析皆法嶼歷弱史蹈資刃料筐統柔計襲回雕避夏制紐奉度流辨程種分筍析左法貼理暖論解分舅布湯分帳析蜘損賢失段控不制雀保滿險習經約紀汁人現智場租勘威察唉法降風藝險運量紙確障定破分四離坑項政目功經粉理索典賠絞記綢錄條外蠟推劇方所法掌分卵散照自眉我雜評窯估部柳門臟配帶合憂風骨險果費塞用云分槍析動轉謀移廈內彎部多審呀計環宣境妙分希析羽風艦險沃評驢價錦準矛則逃自綿留保盯險風險識別分析與評估風險處理監督

（睜一脾）跟我劑國食的何畢領星宵等厘《緩項反目歉管次理保》第拿五書節宇風卸險岡管自理尺審聰計7源/孝1秘2樂/守2虜0秘2流34穩9第扣五構部彩分褲企損業享管屢理程審括計初（忌二咽）

風險規劃項目風險管理計劃或策略確定控制目標：可以接受水平

風險識別風險來自何方？有哪幾類風險？

風險估計事件后果有多大？發生的可能性有多大？

風險評價確定風險的嚴重順序確定項目整體風險水平

風險應對控制風險的措施策略

風險監控控制措施是否充分有效？自我評估和內部審計（糾二火）倍我圓國暫邱洗莞刻華猾等逐提及出摔6斤階賢段喚的里循般環第暖五軟節利風裳險誓管幼理照審乓計二為、深風疼險飾管滅理厲過兄程7割/寫1離2朽/刪2釀0沫2筍35輝0第肉五浴部倆分禿企怕業倦管物理眨審諒計枯（蹄二脾）案露例崗：插A怒型拔探稅測妻艙波風功險瀉管凝理吩過以程（腫一政）疼項談目紀背約景腸：某偽公濫司泥開鵲發富一坊航賄空責型叔號爐產貝品抽，箱經少論證墳認督為娃該默產真品喇的帶制緊約躲關磁鍵濱是孝A稱型假探測其艙淋，仰決炒定倒對芳其息進文行確重悉點碌風登險忠管施理核。（膨二圖）霉風基險炎管畝理燒過蒙程1貞.案風嚷險界管和理鳴規眠劃。勞包品括梨：（塑1贈）闖根尿據憤項輔目踢總址目貝標模，勻提盲出診探贈測竊艙蛾風摩險刺管額理條目聰標啦；（惑2著）鏡成妄立隨以屑總諷工言程羨師暫為性首少，擊研炒制擁單鄙位晌人僻員拉組態成績的風縮慧險金管拿理挨團刑隊樂；（圖3河）受確湊定彼風層險鏈管莖理快各木階譽段亂的跪策辭略壩方粒法紀等燙。艙（損略斃）二握、設風主險輪管怕理絡過追程7舒/增1穴2伴/類2遮0白2客35貌1第況五吉部盒分侮企懇業貌管哲理怪審勢計習（情二崇）一級風險因子二級風險因子引進風險(1)立項風險(2)考察風險（4項）(3)簽約風險(4)合同執行風險研制風險(1)技術指標可達性風險（9項）(2)技術難度風險(3)團隊風險(4)科研保障能力風險(5)重大試驗風險(6)跨部門行業管理風險(7)引進技術和關鍵器件風險(8)系統復雜程度風險(9)配套風險2買.底風帥險夕識牌別：閉德遷爾則非銹法缺和隔頭研腦喂風大暴維法系得改出華兩道級風蹲險訊因叉子（六佩個一簽級硬風貨險雹因漫子吩）案藥例攻：御A宇型洋探