A高校物資采購(gòu)審計(jì)的現(xiàn)狀與問(wèn)題思考姚彥如摘要：隨著各級(jí)政府對(duì)高校的投入顯著增加，高校的物資采購(gòu)金額大幅增長(zhǎng)。高校物資采購(gòu)是學(xué)校管理的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到學(xué)校發(fā)展的質(zhì)量。因此，內(nèi)部審計(jì)對(duì)物資采購(gòu)經(jīng)費(fèi)的監(jiān)督作用顯得越發(fā)重要。筆者從事高校內(nèi)部審計(jì)工作8年多，并于2022年主筆修訂了學(xué)校的物資采購(gòu)審計(jì)辦法，通過(guò)闡述A高校物資采購(gòu)審計(jì)的現(xiàn)狀和存在的問(wèn)題，并提出一些相應(yīng)的對(duì)策，為其他高校內(nèi)部審計(jì)工作提供借鑒。高校物資采購(gòu)是學(xué)校管理的重要環(huán)節(jié)，直接關(guān)系到學(xué)校發(fā)展的質(zhì)量。做好物資采購(gòu)審計(jì)工作，對(duì)規(guī)范資金使用、提高經(jīng)濟(jì)效益具有重要意義。一、A高校物資采購(gòu)審計(jì)的現(xiàn)狀口（一）審計(jì)范圍A高校的物資采購(gòu)是指學(xué)校以合同方式有償取得貨物、工程和服務(wù)的經(jīng)濟(jì)行為。學(xué)校設(shè)有采購(gòu)中心，下屬于后勤校產(chǎn)管理處，負(fù)責(zé)學(xué)校除信息系統(tǒng)等外大部分的物資采購(gòu)管理。物資采購(gòu)審計(jì)，是指學(xué)校內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)依據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)對(duì)學(xué)校及所屬部門(mén)、單位物資采購(gòu)的真實(shí)性、合法性和效益性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)。A高校物資采購(gòu)審計(jì)的范圍為單項(xiàng)（個(gè)、件）或同類(lèi)批量采購(gòu)預(yù)算金額在5萬(wàn)元（含）以上的具體某項(xiàng)物資采購(gòu)的審計(jì)。（二）制度建設(shè)方面根據(jù)廣東省教育廳2006年發(fā)布的《廣東省教育系統(tǒng)物資（工程、服務(wù)）采購(gòu)審計(jì)辦法》，學(xué)校2007年制定了物資采購(gòu)審計(jì)辦法，是開(kāi)展物資采購(gòu)審計(jì)工作的基本依據(jù)。多年來(lái)，采購(gòu)審計(jì)的開(kāi)展，在保障學(xué)校非招標(biāo)、大額采購(gòu)方面發(fā)揮了積極作用，有利于加強(qiáng)支出監(jiān)管和提高資金使用效益。2022年，依據(jù)廣東省教育系統(tǒng)審計(jì)辦法等上級(jí)有關(guān)政策，結(jié)合新形勢(shì)和新要求，對(duì)學(xué)校物資采購(gòu)審計(jì)辦法進(jìn)行了修訂，完善了審計(jì)程序和審計(jì)內(nèi)容，并且將學(xué)校的物資采購(gòu)審計(jì)分為采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)和采購(gòu)常規(guī)審計(jì)兩種模式：.采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)是有重點(diǎn)、有目的地將某物資采購(gòu)部門(mén)、環(huán)節(jié)或物資品種納入年度審計(jì)計(jì)劃，形成特定審計(jì)項(xiàng)目，并實(shí)施相應(yīng)審計(jì)程序的審計(jì)模式。.采購(gòu)常規(guī)審計(jì)是指對(duì)單項(xiàng)（個(gè)、件）或同類(lèi)批量采購(gòu)預(yù)算金額在5萬(wàn)元（含）以上的具體某項(xiàng)物資采購(gòu)的審計(jì)，審計(jì)人員參與監(jiān)督采購(gòu)的全過(guò)程或者部分重要過(guò)程，實(shí)現(xiàn)物資采購(gòu)審計(jì)的日常化。新制度的實(shí)施，為未來(lái)開(kāi)展物資采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)提供了制度保障，為推進(jìn)物資采購(gòu)領(lǐng)域的審計(jì)全覆蓋提供了可能。（三）A高校物資采購(gòu)常規(guī)審計(jì)流程口目前A高校尚未開(kāi)展采購(gòu)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，只開(kāi)展了采購(gòu)常規(guī)審計(jì)。采購(gòu)常規(guī)審計(jì)一般不下達(dá)審計(jì)通知書(shū)，審計(jì)結(jié)束可直接簽署審計(jì)意見(jiàn)。工作流程為：業(yè)務(wù)承辦部門(mén)申請(qǐng)—使用部門(mén)確認(rèn)—業(yè)務(wù)主管部門(mén)、經(jīng)費(fèi)歸口管理部門(mén)審核—內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)審計(jì)—業(yè)務(wù)申請(qǐng)部門(mén)分管校領(lǐng)導(dǎo)審批—校長(zhǎng)審批。具體程序如下：（四）近3年物資采購(gòu)審計(jì)完成情況年份物資采購(gòu)審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量金額（萬(wàn)元）審計(jì)建議（條）2022年31243.1472022年45380.96302022年42597.0439物資采購(gòu)審計(jì)的開(kāi)展，在加強(qiáng)支出監(jiān)管，提高資金使用效益等方面發(fā)揮了積極作用。從近3年統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可以看出，A高校完成物資采購(gòu)審^的數(shù)量無(wú)明顯增加，但隨著學(xué)校的不斷發(fā)展和高水平大學(xué)建設(shè)等資金規(guī)模擴(kuò)大，金額逐步加大，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題和提出的建議相應(yīng)增加，物資采購(gòu)審計(jì)發(fā)揮著更加重要的作用。例如，2022年針對(duì)4份科研經(jīng)費(fèi)電子商城外采購(gòu)的審計(jì)項(xiàng)目，經(jīng)向喀斯瑪電子商城了解情況，并從信息中心調(diào)取后臺(tái)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析后，指出了商城運(yùn)行以來(lái)在科研經(jīng)費(fèi)管理、商城外采購(gòu)、結(jié)算環(huán)節(jié)三個(gè)方面存在的問(wèn)題，提出審計(jì)建議8條并出具了專(zhuān)門(mén)的審計(jì)報(bào)告報(bào)送學(xué)校領(lǐng)導(dǎo)，并按校領(lǐng)導(dǎo)要求請(qǐng)有關(guān)職能部門(mén)整改。根據(jù)審計(jì)建議，相關(guān)職能部門(mén)優(yōu)化了商城外采購(gòu)的流程，提高了管理水平。二、物資采購(gòu)審計(jì)存在的問(wèn)題（一）審計(jì)職能定位不清晰（二）審計(jì)程序流于形式按照制度和內(nèi)部控制的要求，物資采購(gòu)審計(jì)工作應(yīng)從采購(gòu)需求、采購(gòu)過(guò)程（包括計(jì)劃、價(jià)格、招標(biāo)、合同）、采購(gòu)驗(yàn)收、采購(gòu)經(jīng)費(fèi)管理、采購(gòu)效益、采購(gòu)審計(jì)后續(xù)情況等方面進(jìn)行全過(guò)程審計(jì)，但A高校在物資采購(gòu)審計(jì)的實(shí)際工作過(guò)程中，未能達(dá)到全過(guò)程審計(jì)的要求。學(xué)校目前只開(kāi)展了常規(guī)采購(gòu)審計(jì)，未開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，對(duì)采購(gòu)過(guò)程的評(píng)價(jià)和監(jiān)督只停留在采購(gòu)前和采購(gòu)中，沒(méi)有涉及采購(gòu)后的驗(yàn)收、效益等環(huán)節(jié)。隨著高水平大學(xué)建設(shè)等項(xiàng)目推進(jìn)，學(xué)校比較重視物資的采購(gòu)，能否完成專(zhuān)項(xiàng)資金的支付率等硬性指標(biāo)，而對(duì)于采購(gòu)驗(yàn)收完成后，物資設(shè)備是否有合理使用、使用效率是否偏低等問(wèn)題缺乏有效的評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)和監(jiān)督管理，導(dǎo)致很多高精尖的科研儀器設(shè)備閑置，未發(fā)揮出應(yīng)有的價(jià)值。在A高校所開(kāi)展的常規(guī)采購(gòu)審計(jì)中，很大一部分送審的項(xiàng)目是完成采購(gòu)行為后為了報(bào)銷(xiāo)時(shí)才去補(bǔ)充審計(jì)程序，審計(jì)程序不能發(fā)揮實(shí)際作用，耗費(fèi)了審計(jì)時(shí)間和精力。（三）審計(jì)方法有限三、思考與對(duì)策（一）強(qiáng)化審計(jì)獨(dú)立性，聚焦審計(jì)職能聚焦主業(yè)主責(zé)，明確內(nèi)部審計(jì)的職能定位，逐步清理、剝離與審計(jì)職能無(wú)關(guān)的采購(gòu)審核、合同審核等日常業(yè)務(wù)審核工作，轉(zhuǎn)變工作思路，突出內(nèi)部審計(jì)的監(jiān)督、評(píng)價(jià)、建議主責(zé)，切實(shí)做好本職工作，防止審計(jì)程序流于形式，將有限的審計(jì)資源集中在重點(diǎn)采購(gòu)品種、采購(gòu)環(huán)節(jié)或部門(mén)，探索創(chuàng)新審計(jì)形式和審計(jì)內(nèi)容，促使有關(guān)上級(jí)政策措施和學(xué)校制度得到有效貫徹落實(shí)，消除采購(gòu)過(guò)程中的監(jiān)督盲區(qū)，充分發(fā)揮審計(jì)“溫度計(jì)”“體檢表”的職能作用，更好地預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)，提高學(xué)校的管理水平。例如，可以選取試劑耗材、科研設(shè)備等特定的采購(gòu)品種，或者選取重點(diǎn)采購(gòu)環(huán)節(jié)、采購(gòu)部門(mén)，開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，從采購(gòu)前、采購(gòu)中、采購(gòu)后的全過(guò)程進(jìn)行審計(jì)，起到全面的評(píng)價(jià)和監(jiān)督作用，同時(shí)注重審計(jì)結(jié)果運(yùn)用，真正發(fā)揮審計(jì)效用。（二）加強(qiáng)采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)，提高資金使用效益（三）提高信息化水平，增強(qiáng)審計(jì)效率一是建立物資采購(gòu)審計(jì)的信息管理系統(tǒng)，整合學(xué)校采購(gòu)數(shù)據(jù)信息，以方便審計(jì)人員進(jìn)行搜索和分析。有效利用大數(shù)據(jù)分析、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等新興技術(shù)排查潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，提高物資采購(gòu)審計(jì)的效率和效果。二是對(duì)接各相關(guān)職能部門(mén)的物資采購(gòu)數(shù)據(jù)。梳理各物資采購(gòu)相關(guān)部門(mén)的關(guān)系，確定各部門(mén)為審計(jì)工作提供的數(shù)據(jù)類(lèi)型和數(shù)據(jù)格式，將各部門(mén)的數(shù)據(jù)接口標(biāo)準(zhǔn)化。三是要努力提升內(nèi)部審計(jì)人員的信息化水平。克服審計(jì)人員思維上的惰性和工作上的慣性，提高審計(jì)人員對(duì)信息化審計(jì)重要性的認(rèn)識(shí)，定期組織審計(jì)人員參加有關(guān)信息化處理、計(jì)算機(jī)審計(jì)等方面的培訓(xùn)，推動(dòng)傳統(tǒng)的審計(jì)手段和方式向信息化審計(jì)方向轉(zhuǎn)變。關(guān)鍵詞：高校;物資采購(gòu)審計(jì);內(nèi)部審計(jì)猜你喜歡內(nèi)部審計(jì)高校基于博弈論視角的高校學(xué)雜費(fèi)收繳困境研究行政事業(yè)資產(chǎn)與財(cái)務(wù)（2022年17期）2022-11-12高校第二課堂項(xiàng)目化課程體系評(píng)價(jià)機(jī)制研究決策探索（2022年8期）2022-05-16淺析財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的意義科學(xué)與技術(shù)（2022年7期）2022-04-10制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)信息化風(fēng)險(xiǎn)控制研究財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)（2022年7期）2022-03-25淺析內(nèi)部經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)在公立醫(yī)院經(jīng)營(yíng)管理中的應(yīng)用財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)（2022年5期）2022-03-13“互聯(lián)網(wǎng)+”視角下高校網(wǎng)絡(luò)意識(shí)形態(tài)建設(shè)路徑探究新西部下半月（2022年5期）2022-09-17高校自主招生政策改革探討文學(xué)教育下半月