會計實務類價值文檔首發！慈善法“管稅”值得商榷-財稅法規解讀獲獎文檔今年9月1日，《中華人民共和國慈善法》正式實施，這對我國慈善事業的發展無疑具有很大的促進作用，然而，慈善法中專門對稅收政策進行了詳細規定，尤其是其規定還與現有稅收相關法規相抵觸和矛盾，形成慈善法管稅的現象。

慈善法第八十條規定：企業慈善捐贈支出超過法律規定的準予在計算企業所得稅應納稅所得額時當年扣除的部分，允許結轉以后三年內在計算應納稅所得額時扣除。而企業所得稅法實施條例第五十三條規定：企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。而對超過年度利潤12%的部分，無論是當年還是以后年度一般都不得扣除。這就導致慈善法與企業所得稅法實施條例的規定不一致。

而眾所周知的按照我國現有法律體系，稅收政策都是在專門稅收法律法規中規定的，其他領域的法規即便涉及稅收規定，也是非常原則性的規定，而具體性的規定，都是由專門稅收法規進行規定的。

雖然慈善法規定稅收優惠對促進慈善事業發展有促進作用，但是這種以其他法來規定財稅法的立法現象，筆者認為并不值得提倡。

首先，不同法相干涉，容易造成財稅法的法理體系混亂無序。

由于稅收法規有其特定的專業性和復雜性，因此，稅收立法形成自己的體系，有利于在法理體系上進行劃分和研究。而其他法規如果隨意性地規定涉稅具體內容，容易形成稅出多法的現象，使得稅收政策散亂于各個非稅法律體系中。此現象一旦盛行，將會打碎稅法體系，讓有體系的稅法變成其他非稅法律中零碎的條款，從而讓財稅法的法理體系混亂無序。

其次，非財稅法管稅，會形成稅務機關稅收解釋尷尬的局面。

現階段，一般由國家稅務總局對一般稅收問題進行具體解釋，而國家稅務總局之所以能夠對稅收政策進行解釋且解釋得準確，很大程度上是因為相關稅收政策法律的立法草案都是由其起草，因此，對于稅收法規的立法目的、條款本意都有著深入的把握。

而一旦非財稅法立法規定稅收具體事宜，由于國家稅務總局在職能上并不能一定參加這些法律的起草工作，對于立法的目的、條款本意的把握就不一定足夠準確。

同時，如果其他非財稅法中沒有給國家稅務總局進行解釋授權的話，可能國家稅務總局就無權解釋。

此時，國家稅務總局進行政策解釋可能就會形成尷尬局面：一方面，由于職能和工作的需要，必須要對相關稅收條款進行釋疑；另一方面，可能自己未被授權和參與立法，對相關條款可能既無權釋疑，也無法正確把握條款本意。

再次，非財稅法管稅，不利于稅務機關的執行和納稅人的遵從。

由于非財稅法規定具體的稅收政策，打亂了整個財稅法體系，這就使得稅收規定無法再成體系，而只能零散分布于各個不同法的條款里面，這將加大基層執法人員以及納稅人對稅收政策的掌握難度，既不利于基層稅務機關的政策執行，也不利于納稅人學習和遵從稅收政策。

眾所周知，稅務機關征稅屬于行政行為，依據的也是行政法，如果其他非財稅法規定稅收政策，假如婚姻法規定夫妻轉讓房產如何征稅，那作為稅務機關在出具征稅處理決定時，豈不是還需要引用婚姻法這一民法？從而形成行政處理不依據行政法的矛盾局面。

總之，雖然慈善法中對稅收的規定有利于推動慈善活動的發展，但由非稅法來對稅法進行具體明確的規定，打亂了整個稅法體系，既不利于稅務機關執行，也不利于納稅人遵從。

結語：稅務籌劃做為企業集團的一項重要戰略組成部分，已被越來越多的企業和財務人員所認可并應用。在實際操作中要考慮的因素還很多，遠不止本文上面所提到的內容，因此，在具體的實務操作中我們一定要培養正確的納稅意識，樹立合法稅務籌劃觀念，深入研究稅法規定，充分領會稅法精神，做到合理籌劃并納稅，以達到合理運用企業有限的資金，增加企業效益，促進企業穩定長遠的發展。因此