PAGE高等教育自學考試畢業設計(論文)題目淺談新環境下的企業財務管理的對策專業班級姓名指導教師姓名、職稱所屬助學單位20xx年X月X日目錄摘要 11緒論 21.1目前研究的狀況 21.2本文研究的目的及意義 31.3本文研究的思路及方法 42企業財務管理的概述 52.1財務管理的概念 52.2財務管理的主體 62.3財務管理的內容 72.4財務管理的風險 83新環境下企業財務管理面臨的問題 103.1風險理財的重要意義 103.2知識經濟時代的財務決策 103.3財務機構新設置與財務人員素質培養 124針對新環境下的企業財務管理問題的應對對策 164.1強化風險管理 164.2更新企業財務管理觀念 174.3完善財務管理法制 194.4健全會計監督機制 205結束語 22參考文獻 23致謝 24PAGE24摘要隨著我國社會主義市場經濟體制的逐漸形成和不斷完善，經濟結構和管理方式已經發生了深刻的變化。一方面，舊體制下開成的問題和矛盾已經得到了較好的解決；另一方面，又出現了不少新的問題和新的矛盾。在新開勢下如何使我國的財務管理同國際接軌，如何通過加強管理來提高經濟效益，還有從理論和實踐的結合上得到很好的解決。我國的經濟發展帶來了財務事業的拓展，也為財務實踐和理論提供了極大的發展佘地，尤其是面臨21世紀這樣的一個全球化、信息化、數字化的變革時代，我國加入WTO。跨國經營趨勢又在客觀上為我國企業財務管理理論和與實踐提出了更高的要求。但是，我國對企業財務管理理論和方法的研究與現在財務發展的水平相比，仍然存著很大的并距，亟待提高。在新環境的發展趨勢背景下，對我國企業財務管理現狀進行了分析，這為我們進行應對策略的設計提供了一個平臺；尤其是重點對二十一世紀財務管理的環境和發展趨勢進行了分析預測，這為我們對新環境下企業對財務管理的對策奠定了一個基礎，使我們的應對策略更加立足于現實的背景；隨后，我們從提高財務管理理論，從財務管理制度入手治理國有資本應對策略的，我國企業財務集團如何構建財務管理體制和更新成本觀念等方面，進行了應對策略的構想與設計。關鍵詞：財務管理；應對策略；環境與趨勢1緒論公司財務是組織財務活動和處時理關系的一種經濟管理行為。隨著社會經濟環境不斷變化,科學技術日新月異,財務管理的內容和職能也在不斷擴展,從而作為公司管理體系基石的財務管理,對一個工商公司,一個國家乃至整個世界的經濟狀況都至關重要。經過20多年的改革與發展，中國經濟走上了一條持續高速發展的道路。隨著中國加入WTO的進程，中國企業也步入了參與國際竟爭的新時期，機遇的挑戰并存，所有的企業都必須立足于自身實際，抓住機遇，迎接挑戰，勇于變革和創新企業管理體制，在改革中發展，在競爭中壯大。企業管理的核心是財務管理，它貫穿于企業經營管理的各個方面，各個環節：影響企業的產品開發，生產，經營，銷售和企業的人事任免等，因此。抓住，財務管理，就是抓住了企業的命脈。然而，正是財務管理的豐富內涵和對環境變化的超敏感性，使得很多企業面對問題時無所適從，陷入重重誤區，其中包括一些非常優秀的，管理一流的大公司。尤其是面臨21世紀這樣一個全球化，信息化，數字化的變革時代，經濟浪潮一浪接一浪，商業環境險象環生，即使是前一年還能運用自如的管理手段和技巧，也有可能受到巨大的沖擊，無法應對金融運營的變革。面對經濟全球化浪潮，知識經濟與電子商務等對國內企業舊的財務管理觀念和方式的沖擊，當代財務管理的理論與方法已經明顯不完全適應21世紀財務管理的環境變遷，在指企業的財務管理實務方面捉襟見肘，這主要表現在以下幾個方面：（1）當代財務管理的理論基礎是建立在工業經濟，以有形資產管理為主的基礎上，而目前全球正大步跨向知識經濟時代，企業的無形資產比重逐步上升，有的高科技企業無形資產的價值已經大大超過有形資產的價值。（2）當代財務管理的手段落后，隨著通訊技術和信息技術的發展，網絡財務勢在必行。（3）當代財務管理的中的風險管理范圍狹窄，僅限于財務風險，而對于風險投資的管理極少論及。（4）現行財務制度呆板，激勵與約束機制不對等，不相容。（5）現行財務評價體系主要限于可用貨幣計量的財務指標，而對企業的人力資源知識資產等缺乏適應的指標加以考核評價。[1]針對當代財務管理面臨的困境，為了更好地滿足21世紀企業財務管理和需要，財務管理理論與方法將以環境變遷為契機，不斷進行創新。本文就是想通過對國有大型企業集團財管理及控制策略的研究，為我國企業的發展壯大做出一點貢獻。1.1目前研究的狀況財務是伴隨著商品經濟的產生而產生，并隨著市場經濟的發展而發展的重要經濟范疇。資金由國家供應，企業無籌資權：資金運用由國家安排，企業無投資權，成本費用開支報國家有關部門審核，企業無成本費用開支權，收入按國家計劃分配，企業無定價權與分配權。企業財務管理的職責是如何按國家財務會計制度規定搞好成本核算，向國家報賬，如何按財經制度，監督企業領導與內部單位合理使用資金，合理開支費用，及時上交稅金與利潤，保證完成各項財政上下班交任務。這種統收統支的的集權型財務管理制度在我國工業基礎薄弱，資金，物資，技術力量嚴懲不足的情況下，對于集中財力，物力和人力，爭取國家財政經濟善的根本好轉，起到了重要的作用，但隨著社會生產力的發展，其弊端也逐漸顯露出來，改革這種財務管理制度勢在必行。我國企業的財務管理體系是隨著市場經濟體制建立，符合企業經營機制的轉變，逐步建立起來的，而且還具有具體的表現形式。第一，在成本控制方面，實行制造成本法進行核算，結合企業經濟責任制，逐步建立了制造成本法與目標責任制相結合的成本控制制度。第二，在財務分析方面，在與國際慣例接軌同時，建立了規范的財務報表體系，初步形成了符合我國國情的財務分析體系。第三，在資金管理制度方面，逐步建立和完善資本金制度，實行資本保值增值、資本保全原則。同時，取消傳統的專用基金專款專用、專戶存儲制度，企業資金由企業統籌運用、統一管理。第四，在籌資方面，依法建立了適應市場經濟體制和當前金融市場需求的籌資機制，采用了包括發行股票、債券等各種證券在內的各種籌資方式，擴大了企業資金來源渠道。總之，隨著我國企業現代企業制度的建立和金融市場的不斷完善，到目前，我國企業已初步建立了適應社會主義市場經濟條件下的財務管理體系。[2]1.2本文研究的目的及意義國際上現已對“現代企業管理的核心是財務管理”這一結論形成共識，這是市場經濟發展的必然。并且，在實踐中獲得了良好的管理效果。這是因為財務管理信息是企業整體管理活動中最綜合，最系統，最連貫和最完整的經濟信息，企業中任何部門,領域和事項管理水平的高低,均綜合地反映在財務管理信息中,這種信息在整個經營管理活動中也最有指導價值。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐漸形成和不斷完善，經濟結構和管理方式已經發生了深刻的變化。一方面，舊體制下形成的問題的矛盾已經得到了較好的解決；另一方面，又出現了不少新的問題的新的矛盾。在新形勢下如何使我國的財務管理同國際接軌，如何通過加強管理來提經濟效益，還沒有從理論和實踐的結合上得到很好的解決。我國的經濟發展帶來了財務事業的拓展，也為財務實踐和理論提供了極大的發展佘地，尤其是面臨21世紀這樣一個全球化，信息化，數字化的變革時代，我國加入WTO，跨國經營趨勢以在客觀上為我國企業財務管理理論與實踐年出了更高的要求。但是，我國對企業財務管理理論和方法的研究與現代財務發展的水平相比，仍然存在著很大的差距，亟待提高。鑒于此，本文認為對“二十一世紀新環境下企業財務管理的制度變遷及對策”這一課題的研究有很強的理論價值和實際意義。主要體現在：可以豐富和發展我國企業財務管理理論，縮小同發達國家在該領域研究的差距；可以為避免國有資產流失的制度建設提供有價值的參考；可以為我國企業集團構建符合現代企業制度的財務管理體制和樹立現代成本觀念提供參考；也為我國企業財務控制策略的創新給予一定的建議。1.3本文研究的思路及方法本文力圖通過在對我國企業財務管理現狀，存在的問題及原因分析的基礎上，在對二十一世紀財務管理的環境變遷的趨勢預測基礎上，有選擇性地對目前我國企業在財務管理中存在的國有資產流失、企業在由小做大過程中如何構建企業集團的,財務管理新體制和財務控制策略創新等方面問題進行了較為深入、全面仔細而重點的研究,以避免本文研究流于泛泛而論,從而降低其可供參考的價值。首先，加強財務管理是企業經營活動順利進行的前提條件。財務管理活動是企業進行財務活動、處理財務關系的一項經營活動。對企業而言，搞好企業管理的基礎就是提高財務管理水平。所謂財務管理就是以成本管理和資金管理為中心，通過各種科學管理方法達到對企業的資金活動和價值形態進行管理的目的。通過財務管理活動使企業的每一個部門都與財務部門發生關系，將合理使用資金、節約資金的觀念貫徹到企業的各個角落，從而達到提高企業經濟效益的目的。可以說，財務管理貫穿于企業生產經營活動的各個方面和流程，是關系到整個企業的管理。其次，在市場經濟條件下，獲得經濟效益是企業生存和發展的重中之重，這就要求企業必須加強財務管理。企業進行財務管理的主要任務就是獲得較低的籌資成本，確定合理的資本成本，從而加快資金的周轉速度，提高資金的使用效益，提高經濟效益；同時，企業的一切經營活動最終都要通過財務成果反映出來，通過財務管理活動可以發現企業在經營管理過程中執行任務、發現存在問題、解決問題的能力，達到提高經濟效益的目的。由此看來，加強財務管理也是企業提高經濟效益的科學手段。[3]2企業財務管理的概述2.1財務管理的概念財務管理是組織企業財務活動，處理財務關系的一項經濟管理工作，為此，要了解什么是財務管理，必須先分析企業的財務活動和財務關系。（1）企業財務活動企業財務活動是以現金收支為主的企業資金收支活動的總稱。企業財務活動可分為以下四個方面：①企業籌資引起的財務活動②企業投資引起的財務活動③企業經營引起的財務活動④企業分配而引起的財務活動上述財務活動中的四個方面，是相互聯系、相互依存的，正是上述互相聯系又有一定區別的四個方面，構成了完整的企業財務活動，這四個方面也就是財務管理的基本內容；企業籌資管理、企業投資管理、營運資金管理、利潤及其分配的管理。（2）企業財務關系企業財務關系是指企業在組織財務活動過程中與各有關方面發生的經濟關系，企業的籌資活動、投資活動、經營活動、利潤及其分配活動與企業上下各方面有著廣泛的聯系，企業的財務關系可概括為以下幾個方面：①企業同其所有者之間的關系這主要是指企業的所有者向企業投入資金，企業向其所有者支付投資報酬所形成的經濟關系，企業同其所有者之間的財務關系，體現著所有權的性質，反映著經營權和所有權的關系。②企業同其債權人之間的財務關系這主要指企業向債權人借入資金，并按借款合同的規定，按時支付利息和歸還本金所形成的經濟關系。企業同其債權人的關系體現的是債務與債權的關系。③企業同其被投資單位的財務關系這主要是企業將其閑置資金以購買股票或直接投資的形式向其它企業投資所形成的經濟關系，企業與其被投資單位的關系是體現所有權性質的投資與受資的關系。④企業同其債務人的財務關系這主要是企業將其資金以購買債券，提供借款或商業信用等形式出借給其他單位所形成的經濟關系。企業同其債務人的關系體現的是債權與債務的關系。⑤企業內部各單位之間的財務關系這主要是指企業內部各單位之間在生產經營各環節中相互提供產品或勞務所形成的經濟關系。這種在企業內部形成的資金結算關系，體現了企業內部單位之間的利益關系。⑥企業與職工之間的財務關系這主要是指企業向職工支付勞動報酬過程中所形成的經濟關系，這種企業與職工之間的財務關系，體現了職工和企業在勞動成果上的分配關系。⑦企業與稅務機關之間的財務關系這主要是指企業要按稅法的規定依法納稅而與國家稅務機關所形成的經濟關系，企業與稅務機關的關系反映的是依法納稅和依法征稅的權利義務關系。[4]2.2財務管理的主體新經濟時代的財務管理主體將由實體化轉向虛擬化，財務管理主體是財務管理為之服務的特定組織實體，是一定的社會經濟形態下具有獨立的物質利益的經濟實體，這種實體是有形的、相對穩定的。但是在新經濟時代，隨著網絡技術的飛躍發展、電子商務的日益推廣，出現了網絡上虛擬公司這樣的企業形式，而這些虛擬公司往往只是一種動態的、短期的戰略聯盟，合作目標完成后迅速解散，從而使財務主體顯得虛擬化、模糊化。經過多年的改革實踐，針對國有資產管理問題成立的國有資產管理機構，是國有企業主要監管部門，應承擔起財務監管職責。實際存在以下幾方面情況：（1）對資金運作未有效監管為保證資金的合理使用，按相關規定，基層國有企業發生重大籌資、集資、融資活動時，除了企業正常的生產經營活動所需要的周轉資金外，都應報國有資本運營主體等監管部門同意或備案。實際工作中，企業領導不是堅持效益和風險對稱原則，而是想盡辦法搞來資金不顧市場行情亂投資，但相關部門對國有資本運作監管不到位，造成了國有資產的大量流失。如本地某集團公司，通過從銀行貸款等渠道籌集資金后，分廠紛紛購置大量固定資產，但只投不管，注入各分廠的資金很快被掏空，優良的資本結構不斷惡化，剛剛成立的分廠又一個接一個垮臺。所謂的國有企業就是這樣來回折騰，到最后是富了一小部分人，國有資產也就這樣不斷流失，這是國有企業的一大特色和怪圈。作為國有資產管理重要部門，對這些投資項目和投資結構未進行有效監督。（2）國有資產管理不善，資產損失嚴重一些國有企業財務管理意識淡薄，虛掛資產嚴重。廠領導利用各分廠的便利隨意劃轉資金，造成往來款巨額反常，國企負責人為可觀的年終效益獎虛增利潤，把早已竣工的固定資產掛在建工程避免計提折舊等等。如本市某廠，對已售出的產品不開發票長期不反映收入，以致應收賬款貸方長期虛掛，由于未結轉成本以致賬面虛列巨額庫存。企業領導借公家的名義假公濟私做著私人的生意，企業財務情況嚴重惡化，原擁有幾千人的省級國有企業最后是破產了之。各領導在蛀空企業后，帶走原來的客戶和技術紛紛跳出去自己開廠。國有資產管理機構對以上情況財務上的監管是缺位的。近年來，國有資產大量流失，會計信息嚴重失真的現象日益突顯，這種現象說明了我們的經濟監督機制很不完善，國有資產管理機構沒有起到應有作用。（3）國有資產管理機構與企業之間存在非正常個人利益關系在現實各種利益驅使下，國有資產管理機構與企業之間更多的是非正常個人利益關系。國有資產管理機構的領導層中有不少是一些原國企的負責人，企業經營不善或破產后憑特殊社會關系進入管理機構。他們中沒有專業的財務知識，一個企業不能經營好又如何能管理好一個地區的國有企業。每年國企領導巨額年終效益獎必須得到管理機構的批準，而國企業中許多非正常支出往往與上面管理機構人員有關。在本地國企每年上繳國資委的管理費是財務監管的盲點，由國資委下拔的資金至哪間企業金額多少，又是各個企業競爭的焦點。諸如此類使財務管理主體與企業之間混合更多個人利益關系。在國有資產被一部份人悄悄侵吞的時候，他們也是其中一分子起著推波助瀾作用。國有資產監督者卻監守自盜，如何能履行國有企業財務管理主體的職責。（4）其他方面作為國有企業財務管理主體實行情況從總體情況和長遠而言，國有企業的財務管理還應由財政、稅務和社會中介機構等共同承擔。但從目前的情況看，三個方面的管理都存在一定的問題。①作為中介審計，也是對國企有效監管手段之一。對于本市的所有國企，當地國資委基本上都要求企業進行中介審計的。但審計的質量和程序存在不少問題。首先從審計與被審者關系看，國有企業是自己花錢審自己，作為中介公司由于行業競爭大，很怕失去國企這大客戶，所以在工作上盡量按企業要求出具審計報告，能不披露盡量不披露，即使出了保留意見的審計報告，也在企業一再堅持下修改成無保留意見。審計準則的獨立性在強權和利益面前顯得蒼白無力。②審計過程中未嚴格按審計程序進行審計。對資產核查基本上不進行現金和存貨實地盤點，對往來款項的函證可有可無，未對企業財產物資進行有效監控。成本費用支出方面，僅核查審批手續是否齊備，至于支付的內容是否合法則一般不予關注和披露。比如上述某集團公司的下屬分廠有一張白頭單金額達幾十萬元，審批手續非常完善，但按財務制度是不合法開支，中介審計不關注這些，只要審批手續齊備并有董事長簽名則予確認。另外，對資本的違規操作、固定資產亂投資等深層次、實質性的問題并不關注，對企業使用國家資金的運作情況未履行“經濟警察”的職能。所以審計報告質量不高，難以起到監管作用。[5]2.3財務管理的內容（1）投資管理財務管理中的投資是廣義的概念，它既包括對外投資也包括對內投資。對外投資是指購買其他企業的股票和債券等購買政府債券和金融債券、以及直接對其他企業的投資等；對內投資是指企業內部購置長期資產的投資，如購置固定資產、無形資產等。企業的投資按不同的標準可以分為以下類型：①直接投資和間接投資直接投資是指把資金直接投放于生產經營性資產，以便獲取利潤的投資。間接投資又稱證券投資，是指把資金投放于證券等金融性資產，目的是取得股利或利息收入的投資。②長期投資和短期投資長期投資又稱資本性投資，是指一年后才可收回的投資。短期投資又稱流動性資產投資，是指一年內可收回的投資，如對應收賬款、存貨、短期有價證券的投資。（2）籌資管理籌資是指企業根據生產經營活動對資金的需要量，采用適當的方式獲取資金的行為。企業可以從多種渠道、用多種方式籌集資金。不同來源的資金，其使用時間的長短、附加條款的限制、資金成本的大小以及風險程度等都不相同。籌集管理的目標是，在保證企業生產經營需要的情況下，以較低的資金成本和較小的籌集風險，籌集到所需要的資金。籌集管理要解決的問題是如何取得企業所需要的資金，包括向誰籌集，何時籌集，籌集多少資金等。可供企業選擇的資金來源，也稱為資金渠道。按照出資人對企業控制權不同，分為權益資金和借入資金。按照使用期限長短，分為長期資金和短期資金。①權益資金和借入資金權益資金也稱權益資本，指企業投資者提供的資金，它沒有固定的償還期限，籌資風險小，但期望的報酬率高。借入資金指債權人提供的資金，它需要按期歸還，并支付固定的利息，有一定風險，但期望的報酬率低于權益資金。權益資金和借入資金之間的比例，稱為資本結構。如何確定資本結構是籌資管理的重要內容。②長期資金和短期資金長期資金指可供企業長期使用的資金，包括權益資金和長期負債。短期資金指一年內要歸還的借款，短期資金的籌集主要是解決企業臨時性的資金需要。（3）股利分配進行股利決策時要考慮多種因素的影響，例如：稅法對現金股利和資本利得的不同稅率規定，企業未來的投資機會，資金的來源渠道及其成本，股票價格的穩定與否，股東對當前收益和未來收益的偏好等。[6]2.4財務管理的風險（1）財務風險是一種可度量的可能性。即它以認知風險為前提，如果對風險無法加以度量，就不能真正認識、駕馭并轉移和分散風險，從而也就不能降低和減少風險的損失。換言之，人們在采取某種行動之前，能預先知道的所有可能的后果及各種后果出現的可能性，也就能認知并測度風險。若用概率來描述，則體現為結果的概率分布特征。（2）財務風險是與風險報酬（收益）直接相通的，風險程度與風險報酬的大小成正比。高風險、高收益、低風險，低收益。此即風險報酬（收益）交換律，或稱風險收益權衡理論（RiskandReturntradeofftheory）。任何收益的取得，都要付出相應的風險代價”（成本），風險同收益有替代效應。財務風險，實際上就是預期收益率與實際收益率的變異程度及其概率。這是科學決策必須考慮的重要問題。財務風險還是貫穿于籌資、融資、投資等財務活動和財務關系始終的核心問題。它在企業財務的4大決策——籌資決策、投資決策、股利決策、資產重組決策等領域居中心地位。企業財務的上述各項決策，離開或偏離了財務風險的方向，就會使各項財務決策失去依據。例如企業的籌資決策，包括籌資的內外渠道，發行股票、債券、銀行借款、租賃等籌資方式的選擇，籌資的費用成本以及合理的財務結構和資本結構的安排，都要運用財務風險理論作出比較與權衡。又如，企業的投資決策，即企業資產最優配置決策，它決定一家公司的資產如何利用才最有利的問題，包括企業的資本預算管理，長期資產即固定資產的投資應達到怎樣的規模水平，投資方案或項目評估以及流動資產應保持在何種水平等等，都必須借助于財務風險和不確定性分析。再如公司的勝利決策和資產重組決策，包括股利的發放，股利發放形式的選擇，股利額的大小，采取何種股利政策（穩定或不規則政策），以及資產重組決策中兼并、收購以至破產等方式的選擇，資產重組動因的分析，資產的正確評估等，都要圍繞收益與風險交換律的要求進行權衡而選擇。[7]財務風險管理與財務安全管理并重，風險投資管理將成為財務管理的重要內容。隨著企業所面臨的金融全球化、知識經濟和電子商務等財務環境的變化，企業所隨的財務風險進一步加大了。金融全球化和電子商務所產生的“風上銀行”及“電子貨幣”將使國際間的資本流動更快捷，資本決策可在瞬間完成，這使得貨幣的形式及本質發生變化，從有形形態演化成無形形態、從直接價值演化成間接價值等。知識經濟將使信息傳播、處理、反饋以及更新的速度大大加快。這些新變化既給企業帶來機遇，同時也加劇了企業的財務風險。值得注意的是，企業在加強財務風險管理的同時，往往忽視財務安全管理，無意中為經濟犯罪行為打開了方便之門。電子商務業務的拓展，特別是金融性業務的拓展，往往容易出現一種嚴懲的脫節現象，這就是業務發展與有效監督機制不能同步進行，業務和技術有新的發展，而有效的監督跟不上，從而嚴懲威脅企業的財務安全。企業要采取相應的措施，比如財務軟件的“防火墻”技術等。“創新”將是21世紀經濟發展的主要動力，而承擔知識與技術創新的主體之一—中小型科技企業由于其面臨的財務風險比大中型企業要大得多，所以它們的速效渠道主要是通過風險資本市場，吸收風險投資。所謂風險投資是指風險投資公司為有發展潛力但缺少資金的中小型企業提供最初的風險資本投入，待被投資企業進入穩步發展階段，風險投資公司就通過股票上市或轉讓方式收回投資，獲取利潤。處于初創和成長階段的中小型科技企業如何才能獲得風險投資公司的青睞，爭取到風險資本注入，隨后又如何使用好風險資金，如何償還風險資金等問題也將成為21世紀財務管理的重要課題。[8]3新環境下企業財務管理面臨的問題3.1風險理財的重要意義理財是為了實現個人的人生目標和理想而制定、安排、實施和管理的一個各方面總體協調的財務計劃的過程。人類的經濟形態從傳統的農業經濟發展到工業經濟，再到當今的知識經濟時代，科學技術在其中的作用和地位越來越重要，風險理財正是為迎合資本和技術相結合的需要應運而生的產物。國外的經驗表明，資本市場為風險投資的發展創造了良好的外部環境，成為其孕育和成長的土壤；反過來，風險投資業的發展又促進和帶動了資本市場的發展，二者相輔相成，相得益彰。財務風險是指由于多種因素的作用，使企業不能實現預期財務收益，從而產生損失的可能性。財務風險是現代企業面對市場競爭的必然產物，它的存在會對企業生產經營產生重大影響。因此，如何客觀地分析和認識財務風險，采取各種措施控制和避免財務風險的發生，對現代企業的生存和發展具有十分重要的意義。理財也涵蓋了風險管理。因為未來的更多流量具有不確定性，包括人身風險、財產風險與市場風險，都會影響到現金流入（收入中斷風險）或現金流出（費用遞增風險）。3.2知識經濟時代的財務決策面對經濟全球化浪潮，知識經濟與電子商務等等的沖擊，當代財務管理的理論與方法已經明顯不完全適應21世紀財務管理的環境變遷，在指導企業的財務管理實務方面捉襟見肘。這主要表現在以下幾個方面：①當代財務管理的理論基礎是建立在工業經濟，以有形資產管理為主的基礎上，而目前全球正大步跨向知識經濟時代，企業的無形資產比重逐步上升，有的高科技企業無形資產的價值已經大超過有形資的價值。②當代財務管理的手段落后，隨著通訊技術和信息技術的發展，網絡財務勢在必行。。③現行財務制度呆板，激勵與約束機制不對等，不相容。④現行財務評價體系主要限于可用貨幣計量的財務指標，而對企業的人力資源，知識資產等缺乏適當的指標加以考核評價。針對當代財務管理面臨的困境，為了更好地滿足21世紀財務管理的需要，財務管理理論與方法將以環境變遷為契機，不斷進行創新。在今后一段時間內，可以預見財務管理將呈現出以下的發展趨勢：（1）理論基礎建立在工業經濟和知識經濟并重的基礎上，既重視有形的物質資本管理，即傳統的籌資、投資和利潤分配，又重視無形的知識資本管理，即知識資本的取得、使用以及對知識資本的所有者進行企業剩余分配。在工業經濟時代，決定企業自下而上與發展的主導要素是企業擁有的物質資本，如果一個企業的物質資本雄厚，其發展就越有優勢，所以在企業里，物質資本的所有者就占據統治地位，其利益高于其他要素所有者的利益，并掌握企業的剩余控制權。但隨著知識經濟時代的到來，擴展了資本的范圍，改變了資本的結構。在企業新的資本結構中，物質資本的地位將相對下降，而知識資本的地位將相對上升。這一變化將引起財務管理呈現出一些新特征：①傳統財務管理目標將從“股東財富最大化”發展為“企業價值最大化”。現代企業理論認為，企業是多邊契約關系的總和：股東、債權人、經理階層、一般員工甚至政府等等，他們共同構成了企業的利益制衡機制。如果將企業財務管理的目標僅僅歸結為股東的目標，而忽視其他相關利益主體，必然導致矛盾沖突，最終損害企業的價值。如果我們把企業的財富比做一塊蛋糕，這塊蛋糕可以分為幾個部分，分屬于企業契約關系的各方——股東、員工、政府等等。那么，當企業財富總額一定時，各方的利益是此消彼長的關系，而當企業的財富增加后，各種契約關系人的利益都會較好地得到滿足。②無形資產將成為企業投資決策的重點。隨著知識經濟時代的到來，知識資本在企業資本結構中所占主導地位的形成，必然導致企業資產結構變化。在新的資產結構中，以知識為基礎的專利權、商標權、商譽、計算機軟件、人才素質、產品創新等無形資產所占的比重將大大提高。無形資產將成為企業最主要的投資對象。③人力資本的所有者將參與企業稅后利潤分配。在知識經濟時代，人力資本是決定企業乃至整個社會和經濟發展的最重要資源。人力資本的所有者將和物質資本的所有者一樣分擔企業的風險，同時也分享企業的稅后利潤。目前，國內外的一些高新技術企業對員工進行送“紅股”，以及一些傳統產業對企業經理實行“股票期權制”，這些都是人力資本的所有者參與企業稅后利潤分配的形式，可以預見這種趨勢將越來越明顯。（2）公司理財手段與方法以網絡財務為主，并將網絡財務融入到企業資源規劃系統中。網絡財務是以互聯網、內部網以及電子商務為背景的在線理財活動。網絡財務對傳統的財務管理手段與方法的沖擊主要表現在以下幾個方面：①在網絡財務環境下，從空間看，企業的事務可以進行遠程處理，便于整合整個企業的財務資源，全面提高企業的競爭力；從時間看，企業的一切活動均可以實時報告，全球企業進行在線管理，從而顯著提高企業的工作效率。②在網絡財務環境下，對于擁有許多下屬機構，而這些下屬機構又呈復雜結構且行業多種多樣的集團型企業來說，可以實現財務與業務的協同，包括與企業內部部門的協同、與供應鏈的協同和社會部門的協同，從而使企業資源配置最優化、最大限度地節約和使用資源。③在網絡財務環境下，電子單據和電子貨幣將得到普遍使用。電子單據可以節省許多中間五一節，從而促進財務流程速度和效率的提高。而電子貨幣是電子商務的重要條件，也是網絡財務的重要基礎。貨幣的電子化以及在此基礎上的網上支付、網上結算，不僅可極大地提高結算效率，更重要的是加快了資金周轉速度，降低了企業資金成本。（3）財務制度更加靈活多樣，既降低現代企業的代理成本，又增加企業的親和力。財務制度作為一種公開的“財務合約”，用來規范企業的激勵和約束機制，而激勵與約束機制又是為了降低企業委托——代理關系中的代理成本。現代企業的委托——代理關系一般包括顧客與公司、債權人與股東、股東與經理以及經理與雇員等多種關系。在組成和約集眾多關系中，都會出現代理難題和代理成本，而和約集又構成了現代公司。由于委托人與代理人之間在企業的經營過程中會有多次利益背離，委托人為了確保代理人的行為符合自己的利益，就有必要進行激勵與約束，懲罰和監督，而這些強制措施都會帶來代理成本。財務危機使情況更加復雜，它加劇了大多數難題和成本。為了提高企業的財務價值，可以預見，企業將采取更加靈活多樣的激勵機制，如員工持股、利潤分成、高層管理人員股票期權以及靈活的福利制度等，來降低企業的代理成本，同時也增加員工對企業的認同感。另外，對于財務和約中的債務和約、管理和約等的執行情況要進行監督，從而建立健全約束機制。現代企業的約束機制也是多層次、多角度的，如政府法規、債券評級、財務報表審計、維持良好聲譽等等。激勵與約束是相對應的，缺一不可。（4）財務評價體系創新。21世紀財務管理的評價體系創新主要表現在兩個方面：一是進一步拓展傳統的財務分析指標體系；二是對知識資本等無形資產的財務議價比重增加。現代企業在評價企業經營績效方面，除采用傳統的財務分析指標外，近年來又提出了經濟附加值、自由現金流量和市場附加值等財務指標。經濟附加值等于企業稅后利潤與債務資本成本和權益資本成本的差額，它是一個靜態指標，測算的是一個公司過去年度的經營成果，可用以分析經營者經營企業的得與失，促使經營者千方百計用較少的資本做更多的事。自由現金流量等于一個營業周期內債權人獲得的利息和股東獲得的運營現金流減去企業當期的投資總額，它是一個動態指標，反映企業在經營期間實際的資金實力。它與經濟附加值相結合能較好評價企業的整體經營狀況，有助于圍繞資本增值，實現資本的最優配置。市場附加值等于企業價值與全部投入資本的差額，它主要用來衡量上市公司市場價值與公司賬面價值的差額，反映出市場對公司前景的評價。[9]財務決策是公司決策的一部分.公司決策按決策過程能否程序化,可分為程序化決策和非程序化決策;按決策影響的時間長短,可分為長期決策和短期決策;按決策所涉及的管理領域,可分為銷售決策、生產決策和財務決策.財務決策是為了實現預定的財務目標,根據財務預測資料,運用科學方法對若干可供選擇的財務活動方案進行評價,從中選出最佳方案的過程.財務決策主要包括籌資決策和投資決策兩部分,因此,也可以說財務決策就是有關資金籌集和使用的決策.財務決策是財務管理的重點和核心.3.3財務機構新設置與財務人員素質培養（1）財務機構新設置受傳統財務管理觀念的影響,我國企業財務、會計機構長期合二為一,重核算輕管理,使財務管理職能難以得到正常發揮。但是,隨著我國經濟體制改革的深入發展,現代企業制度的建立,財務管理逐步規范化、科學化、自主化,由此而產生的企業獨立財務管理機構的設置問題,也必須從理論和實務上予以解決。在市場經濟條件下,企業財務管理是一項開放性、動態性、綜合性的管理活動,在整個企業經營管理工作中具有舉足輕重的地位。因此,在企業內部,財務機構的科學設置和合格財務管理人員的合理聘用,對財務管理職能的發揮,具有十分重要的意義。股份有限公司是現代企業制度的基本組織形式,因而其財務機構也可視為現代企業財務機構最完備的形態。本文以股份有限公司為例,提出企業財務機構獨立設置的基本思路。在財務副總經理或總會計師之下,設置平行的財務部和會計部,分別執行財務職能和會計職能,將原隸屬于會計部的財務職能分離出來。財務部主要負責企業財務管理工作,承擔資金籌集、編制財務預算、投資經營決策、營運資本日常管理、信用和保險、利潤分配以及日常財務活動的控制、分析、評價并提出報告。在財務部,設財務經理,其職責主要是負責組織財務部的日常工作,協調與其他部門的關系,向財務副總經理或總會計師報告工作。財務部具體可設置下列部門:①預算組。其職責是負責編制企業財務預算,包括現金預算、收入預算、成本費用預算、資本預算等,并負責各項預算執行情況的檢查。②現金管理組。負責現金、銀行存款的保管、出納與結算,對現金預算執行情況提出報告。③信用管理組。具體負責信用政策的制定和執行,對應收帳款進行帳齡分析并對過期帳款進行催收。④籌資管理組。根據資本預算,負責核定資金需要量,籌集資金,對資本結構和資金成本進行控制。⑤投資管理組。負責對企業各種投資進行預測,提出決策建議,對投資項目的現金流量進行估計并對其進行控制,對投資方案進行經濟評價。⑥利潤管理組。負責制定企業利潤規劃,對利潤計劃執行和完成情況進行監督和評價;擬定企業利潤分配政策,制定利潤分配方案,并對已批準的利潤分配方案組織實施。⑦分析和資本運營組。負責企業財務狀況和經營成果的分析與評價,提出改善財務狀況和提高經濟效益的報告,負責對日常資金運營狀況進行控制和監督。企業財務機構獨立設置,是一種新的管理模式,需要在長期的實踐中探索,并要符合以下原則。第一、適合實際原則。財務機構的設置,應符合企業組織形式的現狀,防止一刀切現象的發生。一般而言,大型企業特別是股份有限公司等理財活動復雜的企業,應根據需要,設置獨立財務機構。而理財活動相對簡單的中小型企業,可以繼續采取財務會計合一的機構設置模式。第二、成本效益原則。機構的設置,必然需要花費一定的成本,投入一定的人、財、物力。這就需要企業權衡利弊,只有當機構設置帶來的效益能夠彌補其所花費的成本時,財務機構的設置才是可行的。第三、科學有效原則。企業組織機構設置,有其自身的規律性和科學性,財務機構的設置,也必須本著科學性原則,同時要有利于提高管理效率,防止機構臃腫,人浮于事。第四、系統配合原則。企業組織機構是一個系統,具有集合性、關聯性、環境適應性、功能性、動態性和層次性等特征,在財務機構設置時,應進行系統分析,作出系統設計,使財務機構和相關機構特別是會計機構密切配合,共同完成企業管理系統任務。第五、國際慣例原則。財務機構的設置,在考慮我國企業現狀的同時,應借鑒國際成功經驗,盡量符合國際慣例,以更利于和國際經濟接軌。[10]（2）財務人員素質培養當我們談到提高財務人員綜合素質,培養復合型現代化財務人才,更多是強調加強財務人員思路道德教育,提高財務人員的職業操守和業務技能,提高外語水平,開展學歷教育等等,誠然這些都是非常必要的和可行的。但在實際工作中,到底應該從哪些方面對財務人員進行素質培養,如何提高財務人員的綜合素質,真正成就出色的財務人才。以下從態度、思路、方法三個關鍵點來談談對財務人員綜合素質的培養。第一、財務人員綜合素質培養關鍵點之一——態度決定一切態度是世界上最神奇的力量,它根植于思想深處,左右著我們的思維和判斷,控制著我們的情感與行動。態度影響我們的事業、生活、人際關系,決定我們的人生成敗。我們的人生方向、生活狀態、工作表現完全受控于態度的牽引。用什么樣的態度對待生活,就有什么樣的生活現實。積極的態度可以使我們的人生精彩燦爛,消極的態度使我們陷于困頓迷茫。用什么樣的態度對待工作,就有什么樣的工作效果,積極的態度可以使我們取得良好的工作業績,消極的態度使我們迫于應付。在工作中,尤其是在財務工作中,態度應該是對任務的一絲不茍和積極主動。態度是一種責任和擔當,態度更是一種精神,它是一種敬業精神、奉獻精神,甚至自我犧牲精神,它表現為忠誠企業,埋頭苦干,潛心鉆研,兢兢業業,俯首甘為孺子牛,它是干好財務工作和其他任何工作最根本的素質要求。第二、財務人員綜合素質培養關鍵點之二——思路決定出路思路是黑夜的明燈,海上的燈塔,盲人的路杖,它是我們行動的指南。無論任何人干任何事,首先要有思路。一個正確的良好的清晰的思路,才能把我們引向成功,否則將是南轅北轍,甚至把我們引向失敗的泥潭。作為領導,思路顯得尤為重要,領導的思路必須正確和清晰,領導的思路需要貫徹,貫徹的方法重在溝通而不是強加,在溝通過程中別人更加容易接受,同時還能發現思路的錯誤和糾正思路的偏差,如果領導將自己的思路強加于人,尤其是錯誤的,或者不清晰的思路,別人將難以接受,也許懾于領導的權勢淫威不表示反對,但也不會得到很好的貫徹和落實,更別說達到預期的目的。作為普通財務人員,是領導的參謀,企業的管家,面對任何工作,無論大凡小事,同樣需要有自己的思路,如果我沒有思路,就會迷失前進的方向。在實際工作中發現有的同志缺乏自己的思路,口頭上說一切聽領導安排,什么事都是領導說了算,表面上對領導言聽計從,其實這是一種極其不負責任的態度和沒有思路的表現,這種辦事的效率和效果是可想而知的。沒有思路出不了產品,更出不了精品,工作不會有成效,更不會創造性地開展工作。第三、財務人員綜合素質培養關鍵點之三——方法決定成敗孔子說“工欲善其事,必先利其器”,器之廣義者,方法也,什么是方法?方法是人們通過主觀思維活動想出來的解決問題的辦法。執行需要方法,方法需要技巧,方法是成功的鑰匙,一個好的方法,將會起到四兩撥千斤的神奇作用,使我們事半功倍,大大提高工作效率和工作質量,減輕勞動強度,創造更大的價值。星級酒店的床單是要天天換洗的,前些年,當我們入住酒店,在酒店房間里會有一張“綠色環保卡”,上面寫著:“尊敬的閣下,歡迎您入住本酒店,為了節約用水和減少洗滌污染排放,如果您不需要洗滌床單,請您將此卡放在枕頭上”,后來酒店發現,基本上沒有人把這個牌子放到枕頭上過,酒店還是天天大量洗滌床單,后來有人想出了一個辦法,就是客人如果有洗滌需要,可以將該卡擺放在枕頭上,就少了一個“不”字,結果帶來了神奇的效果,酒店從此減少了大量的床單洗滌。方法必須正確,錯誤的方法無疑是刻舟求劍、鄭人買履。方法還需要技巧,那么,什么才是正確的有效的技巧的方法?怎樣才能找到好方法?其實很難,難就難在我們平時不總結、不思考、不學習,一件事情做完后,從來也沒有想過這件事情是為什么成功,為什么失敗。反過來說也很簡單,只要我們平時善于總結、勤于思考、不斷學習,就會發現其實方法就是規律、經驗和技能。只要按照這個規律去辦,一切就會駕輕就熟水到渠成。如果一門心思只想走終南捷徑或者工作草草應付,不敢說一切事情都做不好,但是事實上無論做人還是做事肯定是磕磕絆絆、不盡如人意。[11]4針對新環境下的企業財務管理問題的應對對策4.1強化風險管理（1）從體制上來進行風險控制。①完善法人治理結構，努力降低決策風險。許多風險案例證明，因決策失誤而導致的風險比一般的經營風險更為嚴重，危害更大。因此建立科學的決策運作體制和決策監督體制是企業控制風險的前提。為適應現代企業制度要求，企業必須要有完善的法人治理結構，建立相互平衡，相互制約的股東會、董事會、監事會體制。如董事會實行“獨立董事制”、“董事連帶責任制”，監事會可獨立行使監察權力，監事既可獨立行使監察權，同時又可監督董事會和經營班子，這樣就能更充分的發揮董事會、監事會對經營班子的決策作用。②建立完整的決策機制和監督體制經營班子內部必須有一套較完整的決策機制和監督體制。從企業發展的歷程來看，企業目前最重要的一項決策莫過于對自身業務發展總體定位的決策。因此，對于企業來說，業務總體定位正確與否是風險控制的第一關，如果這一點把握不好，將會使后面做的許多風險管理工作付之東流。[12]（2）從制度上來進行風險控制。企業應該有完整的風險管理制度，隨著業務的發展，制度內容也應不斷補充與完善，以下幾個方面顯得尤為重要。①下屬公司的授權管理制度企業的不良資產或經營損失很多都是由于下屬公司違規操作或越權經營造成的。集團公司實行一級法人制，下屬企業捅再大的窟窿，都是由總公司來承擔，因此必須實行授權經營制度，對下屬企業授權并明確其業務范圍和審批權限，才能有效控制可能產生的風險。同時，對于下屬公司的總經理、財務經理等重要職位要從人事組織上進行“委派制”，直接對集團公司負責，其任免、工資、獎金與所屬企業全部脫鉤。②完善企業的內控制度企業的資金管理制度、業務流程制度、工程商務招投標制度要不斷予以完善。同時，要健全重要的管理制約制度，如財務管理制度、稽查審計制度等，以上制度都是重中之重。③檢查落實是風險控制管理的關鍵有了制度并不等于就能防范風險，再好的制度若不執行等于一紙空文。許多案例表明，每次風險的產生都是與明知故犯的冒險心理、利益驅動的投機心理、不易暴露的僥幸心理以及從眾心理有關。很多企業的管理制度不可謂不全不齊，但風險案例仍然出現，關鍵就在于制度的執行上。由此可見，執行制度比制定制度更為重要，因此，企業必須加強對制度執行情況的檢查和監督，做到有章可循，違章必究。（3）從人的因素來進行風險的控制企業經營過程中反映出的種種風險案例表明，盡管有各種的制度，有較復雜的技術手段，但很多違規者還是繞過了制度和技術手段風險控制系統，其中有些違規者本身就是制度的制定者。這就說明了一個客觀存在的事實：制度是人制定的，技術同樣是人創造的，但是制度、技術是死的，而人是活的。因此在風險管理中人的控制十分重要。[12]①嚴格把好用人關企業對于中、高級管理人員的使用必須堅持德才兼備的用人標準，防止重才輕德的傾向。“有才無德”不能用，“有德無才”則可培養使用。在企業經營運作中，行業風險和道德風險都是客觀存在著的，但對于道德風險的控制和防范相對來說更為直接。因此，企業高層必須掌握了解中、高級管理人員的品德操守、行為規范、思想傾向，一旦發現問題必須及時疏導解決，做到防微杜漸。②建立經營者激勵機制經營者激勵機制是公司法人治理結構中不容忽視的重要問題，解決好經營者特別是中高級管理人員的利益分配問題，包括實行年薪制，經營股權、期權的分配，不僅可引導他們致力于公司利益最大化，盡可能把風險降到最低程度，減少經營者的短期行為，也可對“內部人控制”現象起到遏制疏導作用。目前由于信息的不對稱和體制方面的因素，經營者所作的努力和貢獻與他們的報酬未能實現有效掛鉤，即使有也是短期掛鉤，沒有長遠利益掛鉤。因此建立經營者的經營股權、期權將能較有效地調動經營者回避風險、創造收益的主動性，從而從根源上來控制人為因素產生的風險。[13]4.2更新企業財務管理觀念財務管理觀念是指導財務管理實踐的價值觀，是思考財務管理問題的出發點。面對新的理財環境，若企業不能全方位轉變財務管理觀念，便很難在激烈的市場競爭中贏得一席之地。（1）樹立人本化的理財觀念重視人的發展和管理，是現代管理的基本趨勢。企業的每項財務活動均是由人發起、操作和管理的，其成效如何主要取決于人的知識、智慧和努力程度。因此，在財務管理中要樹立“以人為本”的意思，揚棄“以物為中心”的觀念，要理解人、尊重人，規范財務人員的行為，建立責權利相結合的周圍駝行機制，強化對人的激勵和約束，其目的就是要充分調動人們科學理財的積極性、主動性和創造性。（2）樹立資本多元化理財觀念入世后，資本市場開放，市場準入門檻降低，大批外資銀行和外國企業進駐中國，大量的外國資本將涌入中國市場。中小企業應抓住這一契機，積極尋求與外資合作，提高管理水平，實現投資主體多元化，優化企業法人治理結構。（3）樹立風險理財觀念在現代市場經濟中，由于市場機制的作用，任何一個市場主體的利益均具有不確定性，存在蒙受一定經濟損失的可能，即不可避免地要承擔一定的風險。而在知識經濟時代，企業面臨的風險將會更大。在財務管理中要樹立風險觀念，善于對環境變化帶來的不確定因素進行科學預測，在預見地采取各種防范措施，使可能遭受的損失降到最低限度，提高低御風險的能力。企業防范風險有兩個重要途徑：一是制定詳細的財務計劃，通過計劃將不確定因素確定下來，使企業產生應對變化的機制，減少未來風險的影響；二是建立風險預測模型，有預見地、系統地辨認可能出現的風險，變被動為主動，防患于未然。（4）更新成本管理觀念成本管理觀念指人們對成本管理有關問題的認識。現代市場經濟中，企業作為競爭主體，應樹立怎樣的成本管理觀念來支配企業的成本管理工作，是一個既有一定理論意義，又有一定現實意義的問題。本文擬對此作一些簡單的分析。①成本效益觀念傳統的成本管理是以企業是否節約為依據，片面地從降低成本乃至力求避免某些費用的發生入手，強調節約和節省。傳統成本管理的目的可簡單地歸納為減少支出、降低成本。這就是成本論成本的狹隘觀念。在市場經濟環境下，經濟效益始終是企業管理追求的首要目標，企業成本管理工作中也應該樹立成本效益觀念，實現由傳統的“節約、節省”觀念向現代效益觀念轉變。特別是我國市場經濟體制逐步完善的今天，企業管理應以市場需求為導向，通過向市場提供質量盡可能高、功能盡可能完善的產品和服務，力求使企業獲取盡可能多的利潤。與企業管理的這一基本要求相適應，企業成本管理也就應與企業的整體經濟效益直接聯系起來，以一種新的認識觀——成本效益觀念看待成本及其控制問題。企業的一切成本管理活動應以成本效益觀念作為支配思想，從“投入”與“產出”的對比分析來看待“投入”（成本）的必要性、合理性，即努力以盡可能少的成本付出，創造盡可能多的使用價值，為企業獲取更多的經濟效益。這里，值得注意的是：“盡可能少的成本付出”與“減少支出、降低成本”在概念是有區別的。“盡可能少的成本付出”，不就是節省或減少成本支出。它是運用成本效益觀念來指導新產品的設計及老產品的改進工作。如在對市場需求進行調查分析的基礎上，認識到如在產品的原有功能基礎上新增某一功能，會使產品的市場占有率大幅度提高，那么，盡管為實現產品的新增功能會相應地增加一部分成本，只要這部分成本的增加能提高企業產品在市場的競爭力，最終為企業帶來更大的經濟效益，這種成本增加就是符合成本效益觀念的。又比如，企業推廣合理化建議，雖然要增加一定的費用開支，但能使企業獲取更好的收益：引進新設備要增加開支，但因此可節省設備維修費用和提高設備效率，從而提高企業的綜合效益；為減少廢次品數量而發生的檢驗費及改進產品質量等有關費用，雖然會使企業的近期成本有所增加，但企業的市場競爭能力和生產效益卻會因此而逐步提高；為充分論證決策備選取方案的可行性及先進合理性而發生的費用開支，可保證決策的正確性，使企業獲取最大的效益或避免可能發生的損失。這些支出都是不能不花的，這種成本觀念可以說是“花錢是為了省錢”，都是成本效益觀的體現。總之，在現代市場經濟環境下的企業日常成本管理中，應對比“產出”看“投入”，研究成本增減與收益增減的關系，以確定最有利于提高效益的成本預測和決策方案。上述定義闡述的重點在于：預算本身并不是最終目的，更多的是充當一種在公司戰略與經營績效之間聯系的工具。預算體系在分配資源的基礎上，主要用于衡量與監控企業及各部門的經營績效，以確保最終實現公司的戰略目標。[14]4.3完善財務管理法制要進一步增強依法理財意識，不斷規范財務行為，進一步提高財務管理水平。一要加強財經法規學習，強化法律意識。要嚴格遵守《會計法》、《預算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律法規各項規定，并對業務部門做好法律法規宣傳工作。二要健全完善內控制度，強化規范意識。要杜絕有令不行、有禁不止，確保內控制度取得實效。三要深化預算管理，增強績效意識。要加強預算編制管理，加強預算執行管理，強化政府采購預算和計劃管理。四要強化財務管理，樹立風險意識。嚴格財務收支管理，嚴禁設立“小金庫”，切實加強實物資產管理和對外投資管理，健全民主決策機制，強化出資人權益管理。（1）、認真執行國家法律、法規和財務管理規章制度。堅持厲行節約，反對浪費，量入為出，保證重點，兼顧一般和注重資金使用效益的原則。

（2）、綜合監督具體負責本單位的財務管理工作。

①合理編制本單位預算，統籌安排和合理使用各項經費，保證正常運轉的資金需要；②定期編制財務報表，如實反映本單位預算執行情況；③負責本單位國有資產管理，防止國有資產流失。（3）、單位會計、出納工作應分別擔任。會計、出納人員應認真履行各自職責，協調配合，相互監督

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嚴格執行印鑒章和票據的財務管理制度。印鑒章應由會計和出納各執部分，互相制約，互相配合。

嚴格執行票款分離制度。本單位收入使用財政部門統一票據。票據領回后，由會計人員保管；需要使用票據時，應向會計人員領取；會計人員應登記該本票據起止號碼、領用時間、領用人；票據用完后，應將完整的票據存根及時交會計人員核銷登記，再領取新的票據。未交原領用票據存根的，會計人員不得發給新的票據，票據存根不完整的，應書面說明原因。（4）、單位收入應由出納人員負責，出納人員因故不能辦理時，由綜合科負責人辦理，出納人員應及時辦理移交手續（5）、單位日常支出由辦主要領導審批；專項支出經辦領導集體討論決定后，由辦主要領導審批。（6）、應嚴格執行報銷程序，所有支出發票需由兩人經辦。所有報銷發票經會計審核簽字后，經辦主要領導審批，再由出納辦理支付。（7）、出納應每日做好記帳憑證并登記現金、銀行存款日記帳。會計應做好總分類件、明細分類帳并按時報送各類報表。（8）、會計、出納人員應按規定對帳并編制報表，收支情況報表除按規定報財政外，應同時報送辦領導，接受財務監督。年度報表應在次年元月內完成并報辦領導。（9）、單位固定資產應進行登記，年度終了應清查盤點，做到帳物相符；新增固定資產應及時登記，減少時應按規定辦理報批手續，進行帳務處理。（10）、違反財政財務管理制度的，追究相關人員的責任。[15]4.4健全會計監督機制（1）強化資金管理，加強財務控制加強資金管理，努力提高資金的使用效率，使資金運用產生的效果最佳，是企業財務管理追求的基本目標。為此，首先要使資金的來源和運用得到有效配合，比如絕不能用短期借款來購買固定資產，這樣會造成借款到期而投入資金還未收回，勢必要從另外渠道籌資來償還短期借款，導致資金周轉困難。其次，要充分預測到資金收回和支付的時間，比如應收賬款什么時間可收回，什么時間可進貨等，都要做到心中有數，否則，易造成收支失衡、資金拮據。最后，要合理地進行資金分配，要有必要的流動資金和固定資金，二者有效配合，才能產生最佳經營效果。（2）加強對存貨和應收賬款的管理近年來，很多中小型企業陷入經營流動資金緊缺的困境，加強存貨管理、應收賬款管理是重要的解困措施，加強中小企業應收賬款的管理首先要財務核算詳實，債券債務關系要明確；其次要評價客戶資信程度，制定相應信用政策；最后要對賬齡進行分析，確立收款率和應收賬款百分比，制定完善的還款期限與辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，要在取得確鑿證據后，進行妥善的會計處理。對存貨要盡可能地壓縮，過時的庫存物資應避免資金呆滯，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，避免不合理資金占用，并以科學的方法來確定存貨資金的最佳結構，從而保證全部資金結構趨向合理。①建立重大會計事項報告制度。建立重大會計事項的報告制度是為了提高會計監管的針對性、有效性和事前性。企業對可能影響利潤的重大會計事項必須向財政部門備案，使財政部門及時了解，掌握情況。根據《企業財務會計報告條例》有關要求，對重大事項都要在會計報表附注中說明。但大部分企業目前都未按照要求辦理，特別是事后說明往往難以糾正已產生的一系列問題和矛盾。為此，企業凡發生重要會計政策和會計估計變更、或有事項。重大投資融資活動、資產處理、企業分立、破產、合并、債務重組等重大會計事項，應事前或及時主動書面向主管財政部門報告。否則，經檢查發現問題，由企業自行負責。②建立重大差錯事故追究制度。《會計法》對各種違燕行為所應承擔的法律責任作了明確的界定，目的在于保障法律的遵守與執行。在實際工作中發現，僅對違法違紀單位和個人處以罰款是車能從根本上解決問題，應該建立重大差錯事故追究制度：凡是隨意變更會計處理方法，而造成重大會計失真，或由于企業未建立有效的內部控制制度而致使國有資產大量流失的，或對企業會計工作嚴重不負責任而造成嚴重后果的，分別對有關的單位負責人、直接責任人按《會計法》追究責任，并給予相應的處罰。必要時，要求有關單位反饋處理結果，約束單位負責人和會計人員必須在法律范圍內從事會計行為。③建立多層面的監管網絡制度。財政部門應該依靠各方面的力量，擴大監督范圍，形成一個內外協調、溝通制約的監管網絡制度。（3）加強企業財務控制制度建立分層財務決策，所有者、經營者、財務人員的分工協作的財務機制。建立健全財產物資管理的內部控制制度，對物資管理要建立規范的管理程序，堵住漏洞；對財產的管理要形成有力的內部管理制度和相互制約、相互支持配合運行機制。在物資采購、領用、銷售、及樣品管理上建立規范的操作程序，其次，財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制，決不能把資產管理、記錄、檢查核對等一系列工作交由一個人來做。再次，要定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。（4）加強財會人員隊伍建設，規范企業會計秩序目前，高素質財務人員的缺少影響著企業的快速發展，我國企業會計科目不清楚，領導弄虛作假，企業設置賬外賬，財務基礎薄弱，且受制于領導，無法行使自己的監督權；企業領導的法制觀念淡薄，忽視財務制度、財經紀律的嚴肅性和強制性。所以，財務信息失真，無法滿足中小企業發展的需要。加強全員素質教育，首先應從企業領導做起，不斷提高全員法律意識，增強法制觀念。要對財會人員進行專業培訓和政治思想教育，特別是加強財會人員職業道德和職業紀律教育，全面提高會計人員素質和會計工作水平，發揮會計人員在企業管理中的參謀與決策作用。會計人員要持證上崗，無會計從業資格證書的，要經過培訓、考核，達到要求后發證上崗；被委任會計領導崗位的人員，必須具有相應的職務任職資格，決不可濫竽充數；要加強會計人員進行職業道德、業務技術教育，提高素質。《會計法》對此都有明確規定。把好用人關，是實施良好的財務管理的重要條件，只有依靠全體員工共同努力下，才有可能改善企業財務管理狀況，提高企業的競爭實力。對企業來說，要經營組織學習和培訓，鼓勵財務人員思考調動會計人員的積極性，為參與企業經營管理和決策創造條件，對財務人員要嚴格進行考核，競爭上崗。總之，隨著我國的發展趨勢，企業將面臨更加激烈的競爭。我們應重視和加強財務管理。加強財務控制，規范會計秩序等手段和方法，強化財務管理，提高競爭的實力，給我國企業的改革和長期發展提供強有力的保障！[16]5結束語本文是淺談新環境下企業財務管理的對策，本文是從新環境、新知識、新經濟入手。概括了企業財務管理的主體、內容，以及提出了在新環境里存在的問題和對策，強化了財務風險，更新了企業財管理觀念，完善企業財務管理法制健全了會計監督機制，在知識經濟的新環境下為我國會計事業做貢獻。隨著我國社會主義市場經濟體制的逐漸形成和不繼完善，經濟結構和企業財務管理方式已經發生了深刻的變化。在21世紀的今天一個全球化、信息化、數字化的變革新環境時代，我國加入了WTO，跨國經營趨勢又在日溢激烈和挑戰，使我國財企業財務管理出現了不少新問題和新矛盾。但是，我國對企業財務管理理論和方法的對策與現代財務發展的水平相比，仍然存在著很大的差距，亟待提高。面對新形勢,要積極改進企業財務管理措施：全方位更新企業財務管理觀念，同時為在新環境下企業財務管理面臨的的問題找對策，知識經濟時代的財務決策，財務決策就是有關資金籌集和使用的決策，財務決策是財務管理的重點和核心。強化風險管理，從體制上來進行風險控制；從制度上來進行風險控制；從人的因素來進行風險的控制。更新企業財務管理觀念；樹立人本化、多元化、風險理財、成本管理等管理觀念。完善企業財務管理法制健全了會計監督機制，加強財會人員隊伍建設提高會計人員素質培訓規范企業會計秩序。參考文獻[1]張月玲,王靜.我國中小企業財務管理存在的問題及對策探討[J]會計之友,2009(01)[2]任唯佳,安國鋒.淺談現代中小型企業財務管理建設[J]科技大眾,2009(01)[3]劉仲康.企業經驗戰略概論[M]武漢大學出版社,2005[4]李心合.知識經濟與財務創新[J]會計研究,2000.(10)[5]王飛.跟我學做財務經理.北京工業大學出版社,2003[6]郭復初主編.財務管理.北京:首都經濟貿易大學出版社,2003.2[7]陳蔚.成功企業如何做好財務管理.北京:企業管理出版社,2001[8]荊新主編.企業融資學. 中國財政經濟出版社,2001.3[9]湯谷良主編.高級財務管理.中國財政經濟出版社,2001.3[10]張兆國.知識經濟時代的財務管理創新[J].會計研究,1999(3)[11]胡玉明.高級管理會計.廈門大學出版社,2001[12]王化成.財務管理目標的國際比較和我國財務的現狀選擇[J].財會月刊,2000[13]高存遠.建立以財務管理為中心的企業管理運行機制[EB/OL]江蘇財經信息網[14]羅福凱.中國傳統文化看中國特色[J].會計研究,1997(1)[15]中國會計學.會計信息失真的現狀、成因與對策研究.北京:經濟科學出版社,2002[16]劉文榛.如何做財務主管.北京:企業管理出版社.2003致謝在論文完成之際，我要特別感謝我的指導老師成磊的熱情關懷和悉心指導。在我撰寫論文的過程中，他耐心的指導我撰寫論文的要求、思路與方法，及時的指出我論文需要改進的地方，并努力的給我發送相關的文獻資料，時刻關注著我撰寫論文的進度，在我老師悉心的指導和的幫助下，特別是他廣博的學識、深厚的學術素養、嚴謹的治學精神和一絲不茍的工作作風使我終生受益，在此表示真誠地感謝和深深的謝意！在論文的寫作過程中，也得到了許多同學的寶貴建議，同時還得到許多朋友的支持和幫助，在此一并致以誠摯的謝意！感謝所有關心、支持、幫助過我的良師益友！