減稅降費--企業所得稅優惠政策解讀201908281

關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知（財稅〔2019〕13號）

小型微利企業所得稅優惠政策要點：自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。適用范圍：查賬征收方式或核定征收方式繳納企業所得稅，均可享受上述優惠政策

小型微利企業所得稅優惠小型微利企業條件：（從事國家非限制和禁止行業）從業人數不超過300人應納稅所得額不超過300萬元資產總額不超過5000萬元

小型微利企業所得稅優惠稅務管理要求：一、預繳時判斷是否為小微企業：預繳企業所得稅時，小型微利企業的資產總額、從業人數、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。二、多繳稅款下期抵減或退稅：當年度此前期間因不符合小型微利企業條件而預繳的企業所得稅稅款，1、可在以后季度應預繳的企業所得稅稅款中抵減，2、不足抵減的在匯算清繳時按有關規定辦理退稅，3、或者經納稅人同意后抵繳其下年度應繳企業所得稅稅款。

三、小微企業預繳期限確定：統一實行按季度預繳。按月度預繳企業所得稅的企業，在當年度4月、7月、10月預繳申報時，如果判斷符合小型微利企業條件的，下一個預繳申報期起調整為按季度預繳申報，一經調整，當年度內不再變更。2

關于企業委托境外研究開發費用稅前加計扣除有關政策問題的通知（財稅〔2018〕64號）政策主要內容

委托境外進行研發活動所發生的費用，按照費用實際發生額的80%計入委托方的委托境外研發費用。委托境外研發費用不超過境內符合條件的研發費用三分之二的部分，可以按規定在企業所得稅前加計扣除。上述費用實際發生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關聯關系的，受托方應向委托方提供研發項目費用支出明細情況。3

關于延長高新技術企業和科技型中小企業虧損結轉年限（財稅2018年76號文件）

政策主要內容自2018年1月1日起，當年具備高新技術企業或科技型中小企業資格（以下統稱資格）的企業，其具備資格年度之前5個年度發生的尚未彌補完的虧損，準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限由5年延長至10年。

2018年具備資格的企業，無論2013年至2017年是否具備資格，其2013年至2017年發生的尚未彌補完的虧損，均準予結轉以后年度彌補，最長結轉年限為10年。2018年以后年度具備資格的企業，依此類推，進行虧損結轉彌補稅務處理。

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關于設備器具扣除（財稅2018年54號文件）及固定資產加速折舊（財政部稅務總局2019年66號公告）有關企業所得稅政策一、固定資產一次性扣除

企業在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。單位價值超過500萬元的，仍按企業所得稅法實施條例、《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號生物藥品制造業、專用設備制造業、鐵路船舶制造業、計算機電子設備制造業、儀器儀表制造業、信息軟件技術服務制造業）、《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號輕工業、紡織業、機械業和汽車制造業）等相關規定執行。

本通知所稱設備、器具，是指除房屋、建筑物以外的固定資產。

二、固定資產加速折舊

《財政部稅務總局關于擴大固定資產加速折舊優惠政策適用范圍的公告》（財政部稅務總局公告2019年第66號）

自2019年1月1日起，適用《財政部國家稅務總局關于完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部國家稅務總局關于進一步完善固定資產加速折舊企業所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規定固定資產加速折舊優惠的行業范圍，擴大至全部制造業領域。（最低折舊年限不得低于企業所得稅法實施條例第六十條規定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數總和法）。

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關于企業職工教育經費稅前扣除政策的通知財稅〔2018〕51號LOREM

企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除。本通知自2018年1月1日起執行。主要政策內容6

關關于從事污染防治的第三方企業所得稅政策問題的公告財政部稅務總局公告2019年第60號1、對符合條件的從事污染防治的第三方企業減按15%的稅率征收企業所得稅。2、公告所稱第三方防治企業是指受排污企業或政府委托，負責環境污染治理設施（包括自動連續監測設施）運營維護的企業。要點主要政策內容享受條件（一）在中國境內（不包括港、澳、臺地區）依法注冊的居民企業；（二）具有1年以上連續從事環境污染治理設施運營實踐，且能夠保證設施正常運行；

（三）具有至少5名從事本領域工作且具有環保相關專業中級及以上技術職稱的技術人員，或者至少2名從事本領域工作且具有環保相關專業高級及以上技術職稱的技術人員；

（四）從事環境保護設施運營服務的年度營業收入占總收入的比例不低于60%；（五）具備檢驗能力，擁有自有實驗室，儀器配置可滿足運行服務范圍內常規污染物指標的檢測需求；

（六）保證其運營的環境保護設施正常運行，使污染物排放指標能夠連續穩定達到國家或者地方規定的排放標準要求；（七）具有良好的納稅信用，近三年內納稅信用等級未被評定為C級或D級。7

關于永續債企業所得稅政策問題的公告財政部稅務總局公告2019年第64號政策內容

1、企業發行的永續債，可以適用股息、紅利企業所得稅政策，即：投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質，按照現行企業所得稅政策相關規定進行處理，其中，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定；同時發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除。2、企業發行符合規定條件的永續債，也可以按照債券利息適用企業所得稅政策，即：發行方支付的永續債利息支出準予在其企業所得稅稅前扣除；投資方取得的永續債利息收入應當依法納稅。L

永續債是指經國家發展改革委員會、中國人民銀行、中國銀行保險監督管理委員會、中國證券監督管理委員會核準，或經中國銀行間市場交易商協會注冊、中國證券監督管理委員會授權的證券自律組織備案，依照法定程序發行、附贖回（續期）選擇權或無明確到期日的債券，包括可續期企業債、可續期公司債、永續債務融資工具（含永續票據）、無固定期限資本債券等。8

關于養老、托育、家政等社區家庭服務業稅費優惠政策的公告財政部、稅務總局公告2019年第76號提供社區養老、托育、家政服務取得的收入，在計算應納稅所得額時，減按90%計入收入總額。9

保險企業手續費及傭金支持稅前扣除政策的公告財政部稅務總局公告2019年第72號LOREMIPSUMDOLORSITAMET,CONSECTETURADIPISICINGELIT保險企業發生的與其經營活動有關的手續費及傭金支出，不超過當年全部保費收入扣除退保金等后的余額18%（含本數）的部分，在計算應納稅所得額時準予扣除；超過部分，允許結轉以后年度扣除。10

關于企業扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告財政部稅務總局國務院扶貧辦公告2019年第49號政策內容

自2019年1月1日至2022年12月31日，企業通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構，用于目標脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時據實扣除。在政策執行期限內，目標脫貧地區實現脫貧的，可繼續適用上述政策。

“目標脫貧地區”包括832個國家扶貧開發工作重點縣、集中連片特困地區縣（新疆阿克蘇地區6縣1市享受片區政策）和建檔立卡貧困村。寧夏（8個縣）：鹽池縣、同心縣、原州區、西吉縣、彭陽縣、海原縣、涇源縣、隆德縣

政策內容

二、企業同時發生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內。

三、企業在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除的部分，可執行上述企業所得稅政策。11

關關于繼續實行農村飲水安全工程稅收優惠政策財政部稅務總局公告2019年第67號政策內容

對飲水工程運營管