1第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類1.概念指用來(lái)記載經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任的書面證明，是登記賬簿的主要依據(jù)。2.作用:有利于及時(shí)客觀提供會(huì)計(jì)信息有利于加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理上的責(zé)任制有利于發(fā)揮會(huì)計(jì)的監(jiān)督作用第2頁(yè)/共81頁(yè)2按編制程序和用途分類原始憑證記賬憑證一、會(huì)計(jì)憑證的含義和種類第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證第3頁(yè)/共81頁(yè)3二、原始憑證1.原始憑證的意義和分類(1)原始憑證的含義●經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，載明業(yè)務(wù)內(nèi)容和完成情況的證明文件。●會(huì)計(jì)核算的原始資料和主要依據(jù)。(2)原始憑證的分類第4頁(yè)/共81頁(yè)4原始憑證按來(lái)源分外來(lái)原始憑證自制原始憑證按填制程序和用途分一次憑證累計(jì)憑證匯總憑證第5頁(yè)/共81頁(yè)5第6頁(yè)/共81頁(yè)6第7頁(yè)/共81頁(yè)7第8頁(yè)/共81頁(yè)8原始憑證按原始憑證來(lái)源分按原始憑證填制方法分外來(lái)原始憑證自制原始憑證一次憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證原始憑證的基本內(nèi)容原始憑證的名稱填制憑證的日期填制憑證單位名稱或填制人姓名接受憑證單位名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)名稱、數(shù)量、單價(jià)和金額經(jīng)辦人員的簽名或蓋章第9頁(yè)/共81頁(yè)92.原始憑證的基本內(nèi)容第10頁(yè)/共81頁(yè)103.原始憑證的填制（1）記錄真實(shí)，填制及時(shí)（2）內(nèi)容完整（3）簽名或蓋章（4）書寫規(guī)范（5）連續(xù)編號(hào)（6）正確更正第11頁(yè)/共81頁(yè)114.原始憑證的審核真實(shí)性合法性完整性準(zhǔn)確性的審核。第12頁(yè)/共81頁(yè)12三、記賬憑證(1)記賬憑證的含義●根據(jù)原始憑證歸類整理編制；●會(huì)計(jì)分錄憑證；●登記賬簿的直接依據(jù)。(2)記賬憑證的種類第13頁(yè)/共81頁(yè)13記賬憑證按用途分專用記賬憑證通用記賬憑證按填列科目的數(shù)目分

單式記賬憑證復(fù)式記賬憑證借項(xiàng)記賬憑證貸項(xiàng)記賬憑證按包括的內(nèi)容分單一記賬憑證匯總記賬憑證科目匯總表匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證第14頁(yè)/共81頁(yè)14通用記賬憑證第15頁(yè)/共81頁(yè)15專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證第16頁(yè)/共81頁(yè)16第17頁(yè)/共81頁(yè)17第18頁(yè)/共81頁(yè)18特別提醒！對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間的存取（相互劃轉(zhuǎn)）業(yè)務(wù)，為避免重復(fù)記賬，應(yīng)統(tǒng)一按減少方填制付款憑證（均付款在先），而不填制收款憑證。?◆從銀行提取現(xiàn)金：

借：現(xiàn)金1000收款貸：銀行存款1000付款?◆將現(xiàn)金存入銀行：借：銀行存款1000收款貸：現(xiàn)金1000付款第19頁(yè)/共81頁(yè)19第20頁(yè)/共81頁(yè)201/3第21頁(yè)/共81頁(yè)212/3第22頁(yè)/共81頁(yè)22第23頁(yè)/共81頁(yè)23第24頁(yè)/共81頁(yè)24第25頁(yè)/共81頁(yè)25第26頁(yè)/共81頁(yè)26收款憑證3收款憑證2收款憑證1付款憑證3付款憑證2付款憑證1轉(zhuǎn)賬憑證3轉(zhuǎn)賬憑證2轉(zhuǎn)賬憑證1按科目匯總科目匯總表第27頁(yè)/共81頁(yè)27第28頁(yè)/共81頁(yè)28記賬憑證的基本內(nèi)容1、名稱：?jiǎn)挝幻Q和記賬憑證名稱2、日期和編號(hào)。3、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的內(nèi)容摘要。4、會(huì)計(jì)分錄。5、過(guò)賬備注6、所附原始憑證張數(shù)。7、制證、審核、記賬、會(huì)計(jì)主管等有關(guān)人員的簽章或蓋簽章等。第29頁(yè)/共81頁(yè)292.記賬憑證的基本內(nèi)容VV第30頁(yè)/共81頁(yè)302.記賬憑證的填制方法◆記錄真實(shí)◆手續(xù)完備◆內(nèi)容齊全

◆書寫規(guī)范◆填制及時(shí)

以上五點(diǎn)是對(duì)填制原始憑證和記賬憑證的共同要求。但填制記賬憑證時(shí)還應(yīng)注意以下四點(diǎn)：第31頁(yè)/共81頁(yè)31VV◆摘要簡(jiǎn)明◆科目運(yùn)用準(zhǔn)確

◆附件齊全◆連續(xù)編號(hào)第32頁(yè)/共81頁(yè)32第33頁(yè)/共81頁(yè)33第34頁(yè)/共81頁(yè)34記賬憑證的審核VV第35頁(yè)/共81頁(yè)355.2會(huì)計(jì)憑證4.會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管會(huì)計(jì)憑證在會(huì)計(jì)主體內(nèi)部有關(guān)人員之間辦理業(yè)務(wù)手續(xù)的過(guò)程。第36頁(yè)/共81頁(yè)362.

會(huì)計(jì)憑證傳遞的內(nèi)容▼有序的傳遞路線▼合理的傳遞時(shí)間▼嚴(yán)密的傳遞手續(xù)審核人員出納人員填制人員記賬人員原始憑證記賬憑證保管人員第37頁(yè)/共81頁(yè)37二、會(huì)計(jì)憑證的保管

—對(duì)使用過(guò)的會(huì)計(jì)憑證的保護(hù)與管理。

◆

1)

整理歸類◆

2)

造冊(cè)歸檔◆

3)

控制借閱◆4)

期滿銷毀第38頁(yè)/共81頁(yè)38

第二節(jié)會(huì)計(jì)賬簿第39頁(yè)/共81頁(yè)39

由具有一定格式、相互聯(lián)結(jié)的賬頁(yè)組成的簿籍。用以全面、連續(xù)、系統(tǒng)地記錄各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬簿扉頁(yè)

填寫“賬簿使用登記表”或“賬戶目錄”等內(nèi)容賬頁(yè)格式不一，用以記錄具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容封面（含封底）起保護(hù)賬頁(yè)的作用會(huì)計(jì)賬簿的組成內(nèi)容一、賬簿的概念第40頁(yè)/共81頁(yè)402.會(huì)計(jì)賬簿的種類（1）會(huì)計(jì)賬簿按用途分類（2）會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類（3）會(huì)計(jì)賬簿按格式分類序時(shí)賬簿分類賬簿備查賬簿訂本式賬簿活頁(yè)式賬簿卡片式賬簿三欄式數(shù)量金額式多欄式第41頁(yè)/共81頁(yè)41：原材料第42頁(yè)/共81頁(yè)42第43頁(yè)/共81頁(yè)43第44頁(yè)/共81頁(yè)443.賬簿的登記規(guī)則◆1）內(nèi)容齊全準(zhǔn)確◆2）做好登記標(biāo)記◆3）書寫適當(dāng)留格◆4）使用藍(lán)黑墨水◆5）紅字限制使用◆6）賬頁(yè)連續(xù)登記◆7）注明余額方向◆8）賬頁(yè)結(jié)轉(zhuǎn)說(shuō)明第45頁(yè)/共81頁(yè)45第46頁(yè)/共81頁(yè)46總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本摘要借方貸方千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000總賬會(huì)計(jì)科目：生產(chǎn)成本千百十萬(wàn)千百十元角分千百十萬(wàn)千

領(lǐng)用材料1000000

領(lǐng)用材料1000000書寫正確

(占行高二分之一)書寫錯(cuò)誤

(書寫占滿格)摘要借方貸方第47頁(yè)/共81頁(yè)47第48頁(yè)/共81頁(yè)48第49頁(yè)/共81頁(yè)494.錯(cuò)賬更正方法（1）錯(cuò)賬的基本類型記賬憑證正確但登記賬簿發(fā)生錯(cuò)誤。記賬憑證錯(cuò)誤引發(fā)賬簿登記錯(cuò)誤。（2）錯(cuò)賬的具體更正方法劃線更正法紅字更正法補(bǔ)充登記法第50頁(yè)/共81頁(yè)50劃線更正法——適用于更正記賬憑證正確只是記賬時(shí)發(fā)生的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款3275元購(gòu)買辦公用品。記賬憑證上編制的分錄為：

借：管理費(fèi)用3275

貸：銀行存款3275

更正方法為：※分錄沒(méi)錯(cuò)，無(wú)須更正。

銀行存款管理費(fèi)用

×××327532753257

75

3257原來(lái)的錯(cuò)賬張清更正方法錯(cuò)誤更正方法正確第51頁(yè)/共81頁(yè)51紅字更正法

①適用于更正記賬憑證會(huì)計(jì)科目用錯(cuò)而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】企業(yè)用銀行存款2500元支付產(chǎn)品銷售廣告費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：借：管理費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500

※借方科目應(yīng)為“營(yíng)業(yè)費(fèi)用”。更正方法為：第52頁(yè)/共81頁(yè)52用紅字編分錄并記賬，沖銷錯(cuò)賬：

借：管理費(fèi)用

2500

貸：銀行存款

2500

編制正確分錄并記賬：

借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用2500

貸：銀行存款2500第53頁(yè)/共81頁(yè)53②適用于更正記賬憑證上金額寫多而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】用銀行存款50元支付銀行手續(xù)費(fèi)。錯(cuò)誤分錄為：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用500

貸：銀行存款500※分錄中金額寫多。

用紅字編分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差），沖銷錯(cuò)賬：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用450

貸：銀行存款450第54頁(yè)/共81頁(yè)54補(bǔ)充登記法——適用于更正記賬憑證上金額寫少而引發(fā)的錯(cuò)賬。

【例】收到某單位歸還的欠款3500元存入銀行。錯(cuò)誤分錄為：

借：銀行存款350

貸：應(yīng)收賬款350※會(huì)計(jì)分錄中金額寫少。

編制正確分錄并記賬（金額為正確數(shù)字與錯(cuò)誤數(shù)字二者之差3150元），沖銷錯(cuò)賬：

借：銀行存款3150

貸：應(yīng)收賬款3150第55頁(yè)/共81頁(yè)555.結(jié)賬與對(duì)賬（1）結(jié)賬

◆結(jié)賬的含義在會(huì)計(jì)期末對(duì)一定時(shí)期內(nèi)賬簿記錄所做的結(jié)束工作。主要是結(jié)算出每個(gè)賬戶的本期發(fā)生額和期末余額，并結(jié)轉(zhuǎn)下一會(huì)計(jì)期間。第56頁(yè)/共81頁(yè)56◆結(jié)賬的內(nèi)容第57頁(yè)/共81頁(yè)57◆結(jié)賬的方法●月結(jié)—

每月末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第58頁(yè)/共81頁(yè)58●年結(jié)—

年末時(shí)進(jìn)行的結(jié)賬。第59頁(yè)/共81頁(yè)59（2）對(duì)賬◆對(duì)賬的含義●核對(duì)賬目，為保證賬簿記錄真實(shí)、完整和準(zhǔn)確對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行檢查、核對(duì)的方法。第60頁(yè)/共81頁(yè)60◆對(duì)賬的內(nèi)容與方法第61頁(yè)/共81頁(yè)616.賬簿的更換與保管◆在會(huì)計(jì)年度終了時(shí)，將本年度的賬簿更換為次年度新賬簿的工作。62第三節(jié)會(huì)計(jì)核算組織程序第63頁(yè)/共81頁(yè)63一、會(huì)計(jì)核算組織程序的意義與原則1.會(huì)計(jì)核算組織程序的含義

◆會(huì)計(jì)主體采用的會(huì)計(jì)憑證、賬簿、報(bào)表的種類和格式與記賬程序相互結(jié)合的方式。

◆會(huì)計(jì)核算形式。第64頁(yè)/共81頁(yè)642.設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)核算組織程序的原則★結(jié)合實(shí)際，滿足需要★保證質(zhì)量，提高效率★力求簡(jiǎn)化，降低成本3.會(huì)計(jì)核算組織程序的種類（1）記賬憑證核算組織程序（2）科目匯總表核算組織程序（3）匯總記賬憑證核算組織程序（4）日記總賬核算組織程序第65頁(yè)/共81頁(yè)65二、記賬憑證核算組織程序1.記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類記賬憑證專用記賬憑證收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)賬憑證會(huì)計(jì)賬簿（借、貸、余三欄式）匯總記賬憑證（收、付、余三欄式）（借、貸、余三欄式）（數(shù)量金額式）（多欄式）總賬明細(xì)賬日記賬第66頁(yè)/共81頁(yè)662.記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥會(huì)計(jì)報(bào)表現(xiàn)金日記賬⑤轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證總賬明細(xì)賬銀行存款日記賬3.記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)記賬憑證直接逐筆登記總賬。第67頁(yè)/共81頁(yè)674.記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲總賬比較詳細(xì)地反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況。▲總賬登記方法簡(jiǎn)單，易于掌握。◆總賬登記工作量過(guò)大。◆賬頁(yè)耗用多，預(yù)留賬頁(yè)多少難以把握。

規(guī)模較小、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小、憑證不多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第68頁(yè)/共81頁(yè)68三、匯總記賬憑證核算組織程序1.匯總記賬憑證核算組織程序下的憑證與賬簿種類第69頁(yè)/共81頁(yè)692.匯總記賬憑證的編制方法

1）匯總收款憑證的編制方法★基本方法：按借方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的貸方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)貸方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總收款憑證中。2）匯總付款憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（現(xiàn)金、銀行存款）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總付款憑證中。3）匯總轉(zhuǎn)賬憑證的編制方法★基本方法：按貸方科目（原材料、固定資產(chǎn)等）設(shè)置，按它們相應(yīng)的借方科目定期（按旬等）匯總，計(jì)算出每一個(gè)借方科目合計(jì)數(shù)，填入?yún)R總轉(zhuǎn)賬憑證中。第70頁(yè)/共81頁(yè)703.匯總記賬憑證核算組織程序下賬務(wù)處理步驟4.匯總記賬憑證核算組織程序的特點(diǎn)★根據(jù)匯總記賬憑證的匯總數(shù)字登記總賬。

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬匯總收款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證匯總付款憑證⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬第71頁(yè)/共81頁(yè)715.匯總記賬憑證核算組織程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍▲匯總記賬憑證上能夠清晰的反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系。▲大大減少了登記總賬的工作量。◆定期編制匯總記賬憑證的工作量較大。◆對(duì)匯總過(guò)程中可能存在的錯(cuò)誤不易發(fā)現(xiàn)。

規(guī)模較大、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)比較多、記賬憑證也比較多的會(huì)計(jì)主體。優(yōu)點(diǎn)缺點(diǎn)適用范圍第72頁(yè)/共81頁(yè)72四、科目匯總表核算組織程序1.科目匯總表核算組織程序下的憑證與賬簿種類第73頁(yè)/共81頁(yè)732.科目匯總表的編制方法其他業(yè)現(xiàn)收6-第74頁(yè)/共81頁(yè)74

3.科目匯總表核算組織程序下賬務(wù)處理步驟

①②③④⑤⑥現(xiàn)金日記賬轉(zhuǎn)賬憑證付款憑證收款憑證原始憑證明細(xì)賬科目匯總表⑥總賬⑦會(huì)計(jì)報(bào)表銀行存款日記賬4.科目匯總表核算組織程