出納實務（第二版）參考答案項目一認知出納任務一出納工作【工作過程】步驟1：辦理現金收付和銀行結算業務。出納負責現金日記賬和銀行存款日記賬登記并保管。保管庫存現金和有價證券。每日盤點庫存現金，編制“現金日報表”、“銀行存款日報表”，負責收據、空白支票、票據的領購，開具和保管。步驟2:簽字流程：出納財務主管單位負責人（上下級關系）步驟3：出納與會計在工作上是一種上、下級的關系。（1）尊重原則（2）溝通原則（3）周到原則步驟4：出納員不允許代開發票，容易造成財實不符。弊端：1.代開發票是產生腐敗的根源。2.擾亂市場經濟秩序。3.代開發票存在嚴重的偷逃稅行為。4.代開發票是造成會計信息失真的重要因素。步驟5：依據法律法規的范圍，給予開具。任務二出納職業道德【工作過程】步驟1：（1）保守秘密（2）勤于學習，提高技能（3）搞好服務（4）愛崗敬業（5）依法辦事（6）客觀公正步驟2：要有認真做事耐心，謹慎嚴格的性格。擔任出納工作的要求與人的品行可以關聯。耐心，細致，有很好的數字概念，性格不要太外向，話不要太多，該說的說，不該說的別說，對人對己都好，要有定性，能坐得住，最重要的是心態好。任務三出納工作交接【課后訓練】1.判斷題（1）√（2）√（3）×（4）×（5）√（6）×（7）√（8）√（9）×（10）√2.選擇題（單選、多選）（1）A（2）A（3）D（4）D（5）C（6）ABCD（7）ABCD（8）AD（9）BD（10）ABCD項目二出納基本操作技能任務一出納書寫規范【工作過程1】步驟1：無格小寫金額千百十億千百十萬千百十元角分￥5,867,024.37586702437￥311,463.7531146375￥209,147.6820914768￥5,968.44596844￥7,047,853.56704785356步驟2：千百十億千百十萬千百十元角分無格小寫金額57800436246￥578,004,362.46396150117￥3,961,501.172188566908￥21,885,669.0848651974332￥486,519,743.328221529583￥82,215,295.83【工作過程2】步驟1：千百十億千百十萬千百十元角分中文大寫金額57800436246人民幣伍億柒仟捌佰萬零肆仟叁佰陸拾貳元肆角陸分396150117人民幣叁佰玖拾陸萬壹仟伍佰零壹元壹角柒分2188566908人民幣貳仟壹佰捌拾捌萬伍仟陸佰陸拾玖元零捌分48651974332人民幣肆億捌仟陸佰伍拾壹萬玖仟柒佰肆拾叁元叁角貳分8221529583人民幣捌仟貳佰貳拾壹萬伍仟貳佰玖拾伍元捌角叁分步驟2：票據小寫出票日期票據大寫出票日期2018年3月25日貳零壹捌年叁月貳拾伍日2019年2月11日貳零壹玖年零貳月壹拾壹日2020年1月6日貳零貳零年零壹月零陸日2021年4月3日貳零貳壹年肆月零叁日2022年10月19日貳零貳貳年零壹拾月壹拾玖日任務二人民幣的真偽識別【工作過程】步驟1：一看：1看水印，2安全線，3光變油墨數字，4看色彩圖案，5紙質，6草綠色字，7有隱形的“100”字樣，8古錢幣標志，9紅藍色纖維，10膠印縮微文字，11頭像眉毛，12接駁步驟2：二摸：1表面凹凸感，2紙質，選用優質棉短絨加木槳，具有纖維長，強度高，耐用等。步驟3：三聽：鈔票紙張是特殊的紙張，挺括耐折，在空中抖動，手彈紙表面，會發出清脆的聲音。步驟4：對比：貨比貨，這是最準確的方法，如果上述不確定，就拿一張真的人民幣，仔細對比關鍵的區別。（如水印、色彩圖案、色澤、凹凸的地方、紙質、尺寸）就容易分辨真偽。【課后訓練】1.判斷題（1）×（2）√（3）√（4）√（5）√（6）×（7）√（8）×（9）×（10）×2.選擇題（單選、多選）（1）D（2）B（3）D（4）C（5）B（6）B（7）ABD（8）AC（9）ABCD（10）ABCD3.實訓題項目三現金結算業務處理技能任務一現金結算的管理【工作過程1】步驟1：違反（1）現金收入應于當日填寫現金繳款單送存銀行。（2）從本單位的現金收入中直接支付。即坐支。補救：（1）將收入送存銀行。（2）購電腦配件20000元不屬于現金使用范圍，采用轉賬支付。步驟2：單位之間結算起點以下的零星支出小于1000元，屬于現金使用范圍。步驟3：經手人與領導審批欄簽字不能為同一個人。經理鐘鳴應自己填寫費用報銷單，送交上一級領導簽字后，經財務部審核簽字后，方可報銷此項費用。步驟4：林宇違反（6）白條抵庫行為。依據現金管理的其他規定，不準用不符合財務會計制度規定的憑證頂替庫存現金，應讓職工張峰寫一個出差借款單，走相應的簽字審批流程。出納林宇依據簽字完畢的借款單，辦理借款手續。填寫記賬憑證，將借款單附后，登記現金日記賬簿，并結出當日現金日記賬簿余額。步驟5：造成現金日記賬簿的賬面余額比庫存現金實有數少。人為造成賬實不符。通過月底編制現金清查表，一查一目了然，此法不過是掩耳盜鈴。步驟6：（1）坐支，不適用內部之外的個人。（2）利用職務之便，挪用公司資金為個人使用。第一種情況：坐支。違反收支兩條線。指用收入（營業額）支取費用。第二種情況：挪用公款，指現金挪作他用，私設小金庫。即使情況特殊，也不能以個人名義挪用公司，侵占公司資產。當特殊情況同意審批應辦理借支手續?！竟ぷ鬟^程3】步驟1：違反現金未妥善保管。（1）庫存現金一定要由專人妥善保管。步驟2：（2）當賬實不符，出納人員將實存數與現金日記賬的賬面余額進行核對，一方面以查明賬實是否相符及盈虧情況，另一方面檢查實存數是否超過庫存限額。（3）確保在途現金的安全完整，存放要有安全措施。步驟3：（4）賬實不符，當實有數小于賬面余額時，單據未入賬。收據入賬，必須加蓋現金收訖章，編制收款憑證，登記現金日記賬。借款單應履行借款簽字手續，不允許白條抵庫。超過限額庫存，應及時送存銀行。【課后訓練】1.判斷題（1）√（2）×金額數字后不須再寫貨幣單位。（3）×應向接收單位或清算級移交。（4）√（5）×支票、印鑒章必須由兩人分別保管。一般來說，支票與財務專用章由出納保管，法人人名章由會計主管保管，或財務經理、財務負責人保管。（6）×（7）√（8）×（9）×（10）√2.選擇題（單選、多選）（1）C（2）B（3）A（4）C（5）A（6）D（7）C（8）B（9）D（10）ACD3.實訓題（1）表3-1表3-2（2）表3-3表3-4表3-5表3-6工資表2019年3月表3-7表3-8表3-9表3-10項目四銀行轉賬業務處理技能任務一銀行轉賬結算管理【工作過程3】步驟1：（1）（3）屬于現金結算業務，（2）（4-10）屬于銀行轉賬結算業務。步驟2：（2）（4）（9）屬于銀行轉賬結算業務中的支票。（5）屬于托收承付。（6）（10）屬于銀行本票。（7）屬于委托收款。（8）屬于匯兌。任務二支票結算【工作過程1】步驟1：支票的提示付款期限自出票日起10日。收到的支票是2019年2月8日，截止到2019年2月18日有效，出納林宇2019年2月19日收到時，該支票已失效。步驟2：支票的出票日期，應為貳零壹叁年零貳月零貳拾日，人民幣大寫應為壹萬柒仟肆佰元整，用途為貨款，法人章為方章趙曉麗印。步驟3：對事先不能確定的采購物資的單價、金額的，經單位領導批準，可將填明收款人名稱、簽發日期、用途和款項等內容的支票交給采購人員，支票使用人員回單位后必須及時向財務部門結算。步驟4：對持票來采購的購貨人員必須核對身份，查驗有關證件。為了防止意外，可以檢查持票人的證件，謹慎起見可先將受理的支票送存銀行，待款項收妥，再行發貨。步驟5：購入支票須帶支票購買本，帶身份證，帶財務專用章，法人人名章。任務三銀行本票結算【工作過程1】步驟1：發生了銀行本票必須記載的事項。步驟2：持有“銀行本票”單位和個人因保管不善，致使票據丟失，被盜或喪失，持票人可以到付款人或代理付款人處掛失止付，并在掛失止付后向人民法院申請公示催告，也可以直接向法院申請公示催告或提起訴訟。允許掛失的，填明“現金”字樣的銀行本票；不允許掛失的，未填明“現金”字樣。步驟3：用于轉賬的本票須在本票上劃去“現金”字樣。收款人可以將銀行本票背書轉讓給被背書人。任務四銀行匯票結算【工作過程1】步驟1：出納員林宇不慎將銀行匯票多填寫出票金額6000元，多余金額可要求收款人退回。步驟2：銀行匯票的付款期為1個月。出票日期2019年1月28日，交銀行期限截止2019年2月28日之前。持票人（收款人）超過付款期限提示付款的，銀行(代理付款行)不予受理。任務五商業匯票結算【工作過程1】步驟1：不應該辦理。使用商業匯票結算的出票人與持票人均在銀行開立賬戶，必須是在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織，未在銀行開立賬戶的單位以及不具有法人資格的單位或個人，不能使用商業匯票辦理款項結算。步驟2：商業承兌匯票到期，付款人（即承兌人）存款余額不足以支付票款，經過協商，收款人可以作為延期收款處理。步驟3：銀行承兌匯票到期，付款人（即承兌申請人）存款不足以支付票款，其承兌銀行負責當日向收款人足額支付票款，并對承兌申請人尚未支付的匯票金額按每天萬分之五計收利息。任務六匯兌結算【工作過程1】步驟1：匯兌結算與支票結算相比，雖然手續費較高，但是款項匯付快捷方便。當結算金額大，空間距離遠時，使用轉賬結算，可以做到更安全，但轉賬適用區域小于電匯。步驟2：匯兌結算方式一般適用于先收款后發貨的經濟業務，否則不利于催收款項。此筆業務已發貨且采用信匯方式收款有風險。最佳做法讓采購方先電匯或者信匯，收到匯款憑據后，準備好發貨工作，一旦款項到賬，立即發貨。步驟3：電匯業務主要用于單位對異地的個人支付有關款項，如退休工資、醫藥費、種勞務費、稿酬等，但一定要注意安全性，謹慎操作。任務七委托收款結算【工作過程1】步驟1：收款單位出納員辦理委托收款時，應先對銷售發票等原始單據進行認真審核，然后根據業務內容填寫委托收款憑證，如果金額有誤，送交銀行審核時銀行會拒絕受理。步驟2：收款單位收到開戶銀行轉來的“拒絕付款理由書”，應及時與付款單位聯系協商，采用更換商品、銷售折讓等方法解決。如果協商未果，再根據“拒絕付款理由書”全部或部分退貨，注銷原來的應收貨款。步驟3：同城特約委托收款收付雙方必須事先簽訂經濟合同，并由付款人和銀行簽署“同城特約委托收款協議書”（簡稱三方協議），由付款人向開戶銀行授權，并經開戶銀行同意，報經中國人民銀行當地支行批準方可使用。出納辦理后，其開戶銀行將每月自動從其賬戶扣除相關費用的款項，并將此扣款單傳遞給單位作入賬憑證。任務二托收承付結算【工作過程1】步驟1：（1）（2）（3）均不能辦理托收承付結算。托收承付結算只適用于異地結算，購銷雙方必須是國有企業或供銷合作社以及經營較好，并經開戶銀行審查同意的城鄉集體所有制工業企業。雙方的交易必須簽訂經濟合同。步驟2：首先托收承付有驗單付款（3天）與驗貨付款結算（10天）兩種，在選擇上述兩者之前，一定先了解對方商業信譽的具體情況，對于往來交易較少，了解度較低的客戶，最好選擇驗貨付款方式