企業稅務籌劃初探

摘要：當前，稅務籌劃已成為企業合理避稅的一個重要課題。如何進行稅負籌劃以降低企業經營成本則尤顯重要。本文分析了企業稅務籌劃中存在的主要問題，并有針對性的從采購、生產經營、三產業運營和內部核算四個方面提出稅務籌劃方案，以合理合法的降低企業稅收負擔。

關鍵詞：稅務籌劃；營業稅；增值稅

1、引言

經濟的全球化發展，使得我國企業面臨如何進一步利用好國際、國內稅收政策與法規，通過合理的稅務籌劃以降低企業經營成本、實現利潤最大化的課題。稅務籌劃是企業在法律許可的范圍內，為維護自身的權益，在多個納稅方案中，通過事先籌劃和安排公司的籌資、投資、經營、利潤分配等財務活動，以實現稅收負擔最小化或稅后利益最大化的經濟行為。因此，有必要對之進行系統研究與深入探索。

2、稅務籌劃存在的主要問題

分析企業日常運營的主體經濟活動，可知其稅務籌劃在以下幾方面存在問題：

其一，在采購環節上，主要表現為對合格進項稅抵扣發票取得的重視程度不夠；

其二，在生產經營環節上，主要表現為固定資產改建導致大量進項稅額無法抵扣，增加了稅負：

其三，在三產運營環節上，主要表現為由于采用先進先出法核算成本，造成利潤虛增，稅負加重：餐飲、服務、娛樂等多方面業務尚未按不同稅目分別核算營業額，增加了稅負等問題；

其四，在內部核算環節上，主要表現為企業的固定資產折舊管理多采用直線折舊法，尚未完全依據稅法規定選用的有利折舊方法進行避稅；在廢舊物資報廢處理上，大多設備及配套備品備件在報廢過程中未及時向稅務機關申報，致使未在稅前處理其損失等問題。

3、企業稅務籌劃方案

為解決企業在稅務籌劃方面存在的問題，本文針對其在采購、生產經營、三產經營以及內部核算方面提出以下稅務籌劃方案。

1采購方面

為擴大進項稅稅額稅務，企業在采購環節上可采取的措施為：

(1)在價格等同的情況下，購買具有增值稅專用發票的貨物；

(2)購買貨物或應稅勞務，不僅應向對方索要增值稅專用發票，而且應在銷售方取得增值稅款專用發票上說明增值稅額：

(3)委托加工貨物時，不僅應向委托方收取增值稅專用發票，而且應努力爭取使發票上注明的增值稅額盡可能地大；

(4)進口貨物時，向海關收取增值稅完稅憑證，并注明增值稅額。

生產經營方面

首先，在設備維護環節上，企業應根據生產經營的實際需要，將固定資產改良盡可能地轉變為大修或分解為幾次維修，由此便可使得在固定資產大修時所購進配件、材料的進項稅額予以抵扣，同時使得修理費用在發生期直接扣除；

其次，國家為了鼓勵企業進行對內投資、技術改造、調整產品結構及提高技術水平，制定了多項稅收優惠政策。據此，企業在進行技術改造時，應盡可能依據《企業所得稅法》第34條之規定進行稅務籌劃；

最后，在現行企業所得稅暫行條例中，國家為鼓勵企業進行新產品研究和開發，制定了多項稅收優惠政策。據此，企業可在技術創新研究方面，盡力依據《企業所得稅法》第30條之規定進行稅務籌劃。

3三產業經營方面

企業的三產業經營往往同時涉及餐飲、服務、娛樂等多方面的業務。故通常會涉及營業稅的多個不同稅種，其稅率往往差異較大。按照營業稅法規定，納稅人兼營不同稅目的應稅行為，應分別核算不同稅目的營業額，對未按照不同稅目分別核算營業額的，從高適用稅率。由此可知，對于企業而言，只要分別核算，就可以按照不同稅目的稅率計算應納營業稅額，減少稅收負擔。

4內部核算方面

首先，針對固定資產折舊，避免簡單采用直線折舊法，而采用加速折舊法合理避稅。對于置于野外地區、磨損消耗大、使用年限較短以及一些技術更新快易淘汰的設備可采取加速折舊法合理避稅：

其次，針對固定資產報廢，企業應當在機器設備使用過程中正常報廢外，定期或不定期地清理已不能正常使用或因技術進步而淘汰的固定資產，及時向稅務機關申報，在稅前處理其損失。這樣，既可保證設備使用安全，又可合理避稅。而對于那些因技術進步而淘汰了的設備的配套備品備件，也應在報廢固定資產的同時，對其配套的備品備件進行清理并及時報廢，由此不但可減少企業流動資金的占用，而且又可降低企業的稅負；

最后，依據相關稅法可知，對于納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費和會議費等，只要能夠提供證明其真實性的合法憑證，均可獲得全額扣除，不受比例的限制。因此，針對差旅費報銷，企業在核算業務招待費時，勿將會務費、差旅費等核算為業務招待費，由此便可合理降低稅負。

4、結論

當前，稅務籌劃已成為企業合理避稅的一個重要課題。如何進行稅負籌劃以降低企業經營成本則尤顯重要。因此，企業應當在國家相關法律規定范圍