摘 要：內部控制是現代管理理論的重要組成部分 ,是在實踐中逐步產生、發展起來的。目前事業單位的建設特別在內部控制方面尚存在著一些問題。 文章著重分析了當前事業單位內部控制存在的問題 ,并針對存在的問題提出了加強事業單位內部控制的辦法。關鍵詞：事業單位 ; 內部控制; 措施1 事業單位建立健全內部控制制度的重要性是適應現代經濟發展的需要內部控制是一種強調以預防為主的制度,目的在于通過建立完善的制度和程序防止錯誤和舞弊的發生,來提高管理的效果及效率。是事業單位防范內部風險、提升內部管理、確保事業任務順利完成的保證;是會計工作貫徹落實科學發展觀的體現,也是保護事業單位財產完全完整、提高會計信息質量的重要支撐。事業單位內部控制制度是指事業單位為了保證業務活動的正常進行,確保資產的安全完整和有效運用,保證會計資料的真實、合法,防止舞弊行為發生,實現預計目標和效益而制定和實施的貫穿于事業單位經營活動的各個方面的一系列組織措施。強化內部控制已經成為發達國家治理公司的重要手段。近年來,我國社會主義市場經濟不斷發展,事業單位規模不斷增加,經營管理方式也呈現了多樣化的局面。由此而帶來一些事業單位因內部控制失控而出現的問題,因此內部控制的重要性就更為突出。事業單位要想在激烈的市場競爭中立于不敗之地,必須建立嚴密完善的控制系統,嚴格科學的管理制度,才能保證經營目標的實現。是保證事業單位順利發展的需要隨著經濟政治體制改革的深入 ,事業單位已由原來靠財政撥款及行政事業收費步入了多渠道方式籌資的經營模式。 許多事業單位在實施原有職能的同時 ,開展了對外投資、 合資、租賃、創辦企業等經濟活動。 要使這些活動順利開展 ,就要建立完善的內部控制制度。 但是,目前大多數事業單位的內部控制制度還不夠完善 ,一些違法違紀現象和管理混亂帶來的浪費等問題都可以從內部控制方面找到原因。因此 ,加強事業單位內部控制已經勢在必行。2 事業單位內部控制中存在的問題及成因分析2.1目前事業單位內部控制存在的問題目前事業單位的內部控制存在著一些不容忽視的問題,筆者歸納總結了一下,認為主要存在以下幾個方面的問題:(1)預算控制薄弱。主要表現在大多數事業單位的預算編制比較粗糙,一般都是按照業務進行核定,沒有細化到具體項目,在支出方面也沒有做到逐筆核定。在這個方面筆者所在的單位的做法就值得借鑒,即在每個會計年度即將結束的時候,先讓各個部門把本部門今年的預算數報到財務部門,然后財務部門再根據各個部門所報的預算數,結合財務人員的判斷及各個部門的情況由預算會計人員制定出每個部門每個項目的預算數,編制出預算,然后報單位辦公會和職工代表大會討論通過并施行。在支出方面嚴格按照預算來執行,并進行核定。(2)預算剛性不夠,執行力低下。由于各個部門的計劃性、科學性不強,導致事業單位的預算調整追回較頻繁,這就使得資金的使用缺乏預見性,削弱了預算的約束力和控制力。在實際中表現為各個部門在使用資金時沒有預見性,提前買可以暫時不需買的設備及用品,以至于每年未到十月份就把本部門本年的預算經費使用完畢,又要寫報告請領導批示增加預算金額。這樣一來,預算就沒有了約束力和控制力,失去了應有的作用。(3)費用支出缺乏有效的控制 ,法規執行力度不夠。主要表現在行政事業單位對于行政經費的支出,特別是在招待費、辦公費、水電費等方面 ,普遍缺乏嚴格的控制標準 ;有的單位即使制定了內部經費開支標準 ,但仍較多采用實報實銷制。(4)會計制度不健全 ,會計核算不實。在實際工作中表現為住宿費發票缺少單位名稱或者日期 ,購貨發票缺少品種 ,數量,單價。還有的是部分人員沒有及時將有關原始憑證交給相關會計人員進行報賬,導致費用和收入跨期入賬的現象時有發生。事業單位內部控制薄弱的原因筆者根據在實際工作中遇到的情況分析了一下事業單位內部控制薄弱的原因,認為主要存在以下幾個方面:(1)事業單位部分人員內部控制意識淡薄:在實際工作中表現在有些事業單位的負責人對內部控制的重要性認識不足,從而沒有把內部控制當作一項加強事業單位管理的重要工作;有的事業單位的負責人對內部控制的組織、領導不力;有的事業單位負責在用人方面存在著任人唯親的現象。還有些事業單位的負責人僅僅把財務部門當成“錢袋子”,會計人員在實際工作中僅僅充當收款和付款的角色,而無權參與單位的重要決策的制定,對單位重要決策產生的過程和結果均不了解;更有甚者表現在很多事業單位對不少經費的支出如招待費、差旅費等均采取實報實銷制度,只要有相應的審批人員、主管領導或相關校領導簽字,報銷會計就要給予報銷。這些現象都是導致事業單位內部控制薄弱的原因。(2)內部控制體系不完善,規章制度不健全:表現在許多財務業務的處理僅僅是依靠慣例來進行操作,而缺乏相對應的成文制度保證,從上到下沒有一個人能說清如何做才是正確的業務處理方式,對實際工作出現的一些問題單單依靠財務人員的以往經驗來辦理,缺乏內部控制的約束。還有些事業單位雖然制定了與內部控制方面的相關管理文件,但是也很不完整,從而在實際執行中缺乏約束力,存在著“權力超越內控”、“決策無民主”的現象。(3)權責不一,普遍缺乏激勵、監督與制約機制。目前作為行政事業單位主要外部監督力量的財政、審計部門,大多偏重于對單位財政資金的運用是否合法、合規進行監督,較少對被審計單位是否建立有效的內部控制制度以及有效執行加以實質性檢查。缺少有效的外部監督,使行政事業單位內部控制制度體系完善失去外部推動力和約束機制。3 加強事業單位內部控制的對策措施加強對原始憑證的審核事業單位應加強對原始憑證審核的力度 ,建立明確的各級稽核崗位和稽核人員稽核責任制 ,執行對各種原始憑證的稽核工作。 凡需進入會計核算系統的原始憑證都須首先由稽核人員審核并加蓋合格或不合格印章后才能進入報銷程序 ;二要明確稽核人員的責任。稽核人員執行稽核工作,就不能把稽核原始憑證的工作和報銷工作由一個人來做 ,這樣就會責任不分明。3.2 按照不相容職務互相分離的原則設置崗位 ,形成相互制約的內部控制機制所有的經濟業務必須經過適當的授權才能執行 ,任何業務不能由一個人單獨包辦 ,不相容職務應該互相分離 ,以確保不同機構和崗位之間權責分明 ,互相制約,互相監督。例如在實際工作中出納和會計應由兩個不同的人來擔任 ,以便相互制約相互監督。3.3 提高會計人員素質在實際工作中應當每隔一定時間就要進行會計人員的崗位輪換。 以防止出現以權謀私的現象 ,從而能夠確保單位的內部控制制度能夠得到嚴格執行。 這樣一來既使會計人員能熟悉并掌握各個崗位的業務流程 ,又可以提高會計人員的業務水平。如果會計人員只是單一的掌握自己崗位的業務流程,那么有一天哪個崗位的會計人員有事或者生病不能工作,那么這個崗位的業務就沒有辦法進行,可能會使整個財務部門的工作無法正常進行。相反,如果每個會計人員都能掌握不同崗位的業務流程,那么即使有一個崗位的會計人員有事不能工作,那么其他的會計人員也能進行這個崗位的業務操作,這樣就會使財務部門的工作流程順利運轉。(1)提高會計人員的法律意識。首先要提高單位領導對內部控制重要性的認識。任何制度都是由具體的人執行的,內部控制執行的結果如何直接影響到事業單位人員業務素質的高低,影響到內部控制制度的主動性和自覺性的高低。因此要加強事業單位的內部控制,就要加強對事業單位領導干部的監督,建立重大決策集體討論、決定審批制度,這樣可以避免事業單位的主要領導干部對內部控制制度不重視的現象,從而有利于加強事業單位的內部控制。(2)完善會計人員的從業資格制度,加強對會計人員的繼續教育。通過加強對會計人員的繼續教育來提高會計人員的素質和業務水平,并要加強對會計相關人員的職業道德教育。強化事業單位的內部控制制度不能單單僅借助于外部的強制力量,更主要還要從內部抓起,要充分發揮個人的主觀能動性,使每個人都能遵守職業道德,主動去實施內部控制制度。只有內外結合,才能保證內部控制有效的實行。(3)建立相對獨立的內審小組。在加強內部控制的過程中,應發揮審計人員的作用,建立相對獨立的內審小組,定期對單位實行內部審計,以發現問題及時糾正,從而加強事業單位的內部控制。建立以成本控制為起點的預算管理模式預算控制是內部控制制度的重要組成部分。事業單位的預算指的是事業單位為了完成既定的工作目標而編制的年度收支計劃,對于有財政撥款的事業單位而言,按照專款專用的原則,項目預算一經批準,是不能隨便改變用途的,否則事業單位的預算控制就失去了意義。因此要加強事業單位的預算控制,要從以下兩方面來進行,一方面要加強項目立項和預算編制的公開性、透明度,預算執行過程中要嚴格按照不相容職務相互分離的原則,在預算的申報、執行、審核、監督過程中,每個過程都要由不同的人來處理,防止出現由一個人決定項目的立項、申報并執行項目預算的情況。建立健全財務規章制度,防范內部經營管理風險在業務處理過程中,開票、經辦、審核、審批、收付款、記帳等職責要嚴格分離。對于收款項目,要會計先開票,后經審核人審核,然后出納再收款,最后由會計人員制單并錄入電腦;對支款項目,要由借款人先報批,取得的支出憑證經審批之后,由審核會計審核,然后由出納付款,最后交由會計人員制單、錄入電腦以記賬。在這樣的業務處理流程中,一項業務須經至少三個會計人員審核以后才能完成,這樣就能達到互相牽制的目的。4結束語總而言之,事業單位只有在內部控制的各個方面加強管理,才能使自己在市場經濟中提升自己的競爭力,使事業單位的各項工作得以順利開展。衛生管理制度1 總則1.1 為了加強公司的環境衛生管理，創造一個整潔、文明、溫馨的購物、辦公環境，根據《公共場所衛生管理條例》的要求，特制定本制度。1.2 集團公司的衛生管理部門設在企管部，并負責將集團公司的衛生區域詳細劃分到各部室，各分公司所轄區域衛生由分公司客服部負責劃分，確保無遺漏。2 衛生標準2.1 室內衛生標準2.1.1 地面、墻面：無灰塵、無紙屑、無痰跡、無泡泡糖等粘合物、無積水，墻角無灰吊、無蜘蛛網。2.1.2 門、窗、玻璃、鏡子、柱子、電梯、樓梯、燈具等，做到明亮、無灰塵、無污跡、無粘合物，特別是玻璃，要求兩面明亮。2.1.3 柜臺、貨架：清潔干凈，貨架、柜臺底層及周圍無亂堆亂放現象、無灰塵、無粘合物，貨架頂部、背部和底部干凈，不存放雜物和私人物品。2.1.4 購物車（筐）、直接接觸食品的售貨工具（包括刀、叉等）：做到內外潔凈，無污垢和粘合物等。購物車（筐）要求每天營業前簡單清理，周五全面清理消毒；售貨工具要求每天消毒，并做好記錄。2.1.5 商品及包裝：商品及外包裝清潔無灰塵（外包裝破損的或破舊的不得陳列）。2.1.6 收款臺、服務臺、辦公櫥、存包柜：保持清潔、無灰塵，臺面和側面無灰塵、無灰吊和蜘蛛網。桌面上不得亂貼、亂畫、亂堆放物品，用具擺放有序且干凈，除當班的購物小票收款聯外，其它單據不得存放在桌面上。2.1.7 垃圾桶：桶內外干凈，要求營業時間隨時清理，不得溢出，每天下班前徹底清理，不得留有垃圾過夜。2.1.8 窗簾：定期進行清理，要求干凈、無污漬。2.1.9 吊飾：屋頂的吊飾要求無灰塵、無蜘蛛網，短期內不適用的吊飾及時清理徹底。2.1.10 內、外倉庫：半年徹底清理一次，無垃圾、無積塵、無蜘蛛網等。2.1.11 室內其他附屬物及工作用具均以整潔為準，要求無灰塵、無粘合物等污垢。2.2 室外衛生標準2.2.1 門前衛生：地面每天班前清理，平時每一小時清理一次，每周四營業結束后有條件的用水沖洗地面（冬季可根據情況適當清理），墻面干凈且無亂貼亂畫。2.2.2 院落衛生：院內地面衛生全天保潔，果皮箱、消防器械、護欄及配電箱等設施每周清理干凈。垃圾池周邊衛生清理徹底，不得有垃圾溢出。2.2.3 綠化區衛生：做到無雜物、無紙屑、無塑料袋等垃圾。3 清理程序3.1 室內和門前院落等區域衛生：每天營業前提前10分鐘把所管轄區域內衛生清理完畢，營業期間隨時保潔。下班后5-10分鐘清理桌面及衛生區