第14頁共14頁農業企業會計制度，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。五、企業同所屬單位之間和上下級之間的匯、解款項，在月終時如有未到達的匯入款項，應作為在途貨幣資金處理。根據匯出單位____，借記本科目，貸記有關科目。收到款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。六、企業收到以上工代賑購貨券，借記本科目（以工代賑購貨券），貸記“專項應付款”科目;將以工代賑購貨券用于專項工程，借記“在建工程”、“固定資產”等科目，貸記本科目。七、本科目應設置“外埠存款”、“銀行匯票”、“銀行本票”、“在途資金”等明細科目，并按外埠存款的開戶銀行，銀行匯票或本票的收款單位和在途資金的匯出單位等設置明細帳。采用信用證付款方式向國外付款的企業，委托銀行開出的信用證，以及企業收到的以工代賑購貨券，可在本科目中增設“信用證存款”、“以工代賑購貨券”明細科目核算。第1____號科目短期投資一、本科目核算企業購入的各種能隨時變現、持有時間不超過____年的有價證券以及不超過____年的其他投資，包括各種股票、債券等。二、企業購入的各種股票和債券，按照實際支付的價款，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。企業購入股票，如在實際支付的款項中包括已宣告發放，但未支取的股利，應作為應收款處理。企業應按照實際成本（即實際支付的價款扣除已宣告發放的股利），借記本科目，按照應收的股利，借記“其他應收款”科目，按實際支付的價款，貸記“銀行存款”科目。企業收到發放股利，借記“銀行存款”科目，貸記“投資收益”、“其他應收款”科目。企業出售股票和債券，按照實際收到的金額，借記“銀行存款”科目，按照實際成本，貸記本科目，按未支取的股利，貸記“其他應收款”科目，按其差額，借記或貸記“投資收益”科目。債券到期收回本息，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“投資收益”科目。三、本科目應按短期投資種類設置明細帳。第1____號科目應收票據一、本科目核算企業因銷售產品、商品等而收到的商業匯票，包括商業承兌匯票和銀行承兌匯票。二、企業收到應收票據，借記本科目，貸記“應收帳款”、“營業收入”等科目。應收票據到期收回的票面金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如為帶息票據到期，按收到的本息，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額，貸記“財務費用”科目。三、企業持未到期的應收票據向銀行貼現，應按實際收到的金額（即扣除貼現息后的凈額），借記“銀行存款”等科目，按貼現息部分，借記“財務費用”科目，按應收票據的票面金額，貸記本科目。如應收票據是帶息票據，應按實際收到的款項，借記“銀行存款”科目，按票面金額，貸記本科目，按其差額部分借記或貸記“財務費用”科目。貼現的商業承競匯票到期，因承兌人的銀行帳戶不足支付，申請貼現的企業收到銀行退回的應收票據和支款通知時，按所付本息，借記“應收帳款”科目，貸記“銀行存款”科目;如果申請貼現企業的銀行存款帳戶余額不足，銀行作逾期貸款處理時，借記“應收帳款”科目，貨記“短期借款”科目。四、企業應設置“應收票據備查簿”，逐筆登記每一應收票據的種類、號數和出票日期、票面金額、交易合同號和付款人、承兌人、背書人的姓名或單位名稱、到期日期和利率、貼現日期、貼現率和貼現凈額，以及收款日期和收回金額等資料。應收票據到期結清票款后，應在“應收票據備查簿”內逐筆注銷。第1____號科目應收帳款一、本科目核算企業因銷售產品、商品或材料，提供勞務或服務，以及辦理工程結算等業務，應向購貨單位或接受勞務、服務的單位收取的款項。預收貨款，預收接受勞務、服務單位款，以及預收工程款等預收款項，也在本科目核算。二、企業經營收入發生應收款項，借記本科目，貸記“營業收入”、“其他業務收入”等科目;收到款項時，借記“銀行存款”等科目，貸記本科目。企業代購貨單位墊付的包裝費、運雜費，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目;收回代墊費用時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。如果企業應收帳款改用商業匯票結算，在收到承兌的商業匯票時，借記“應收票據”科目，貸記本科目。企業發生預收貨款，預收接受勞務、服務單位款，以及預收工程款等預收款項時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;營業收入實現時，借記本科目，貸記“營業收入”科目。三、提取壞帳準備的企業，經確認為壞帳的應收帳款，借記“壞帳準備”科目，貸記本科目;未提壞帳準備的企業，經確認為壞帳的應收帳款，借記“管理費用”科目貸記本科目。已確認并轉銷的壞帳損失，如果以后又收回，提取壞帳準備的企業，借記本科目，貸記“壞農業企業會計制度帳準備”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目;未提壞帳準備的企業，借記本科目，貸記“管理費用”科目，同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。四、本科目應按不同的應收帳款單位及預收帳款單位設置明細帳。第1____號科目壞帳準備一、本科目核算企業提取的壞帳準備。二、提取壞帳準備，借記“管理費用”科目，貸記本科目;沖減壞帳準備，借記本科目，貸記“管理費用”科目。發生壞帳損失時，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。已確認并轉銷的壞帳損失，以后又收回的，應按收回金額，借記“應收帳款”科目，貸記本科目;同時，借記“銀行存款”科目，貸記“應收帳款”科目。三、本科目年末貸方余額為已經提取的壞帳準備。第1____號科目應收家庭農場款一、本科目核算企業應收、暫付家庭農場的各種款項。二、本科目使用方法：1.企業有償提供給家庭農場的原材料、農用材料，價款未收回時，借記本科目，貸記“原材料”、“農用材料”等科目。收回價款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。2.企業的輔助生產單位、機械作業單位為家庭農場提供的機耕、水電等服務，機耕費、水電費未收回時，借記本科目，貸記“輔助生產成本”、“農業生產成本”等科目。收回款項時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目。3.企業將固定資產轉售給家庭農場，價款未收回時，借記本科目，貸記“固定資產清理”科目。4.企業按合同規定應向家庭農場收取的利潤、管理費、福利費以及勞動保險費，借記本科目，貸記“待轉家庭農場上交款”科目。收到上交款時，借記“現金”、“銀行存款”等科目，貸記本科目;同時，借記“待轉家庭農場上交款”科目，貸記“本年利潤”、“管理費用”和“應付福利費”等科目。三、本科目應按家庭農場名稱設置明細帳。四、本科目期末余額為尚未收回的應收家庭農場款。第1____號科目內部往來一、本科目核算企業與所屬單位核算單位之間以及各個單獨核算單位之間發生的各種往來款項。二、發生內部往來業務時，應填制“內部往來記帳通知單”，送交對方，經對方核實后，及時記帳并簽回回執單。企業應及時核對單位之間的往來款項，如有不符，應及時查明更正。內部單位發生應收款項和償還付款時，借記本科目，貸記有關科目;收回應收款項和發生應付款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按往來單位的名稱設置明細帳。四、企業在匯編或合并會計報表時，應將發生的內部往來款項相互抵銷。如存在未達帳項，應將未達帳項在資產負債表的“其他應收帳款”或“其他應付款”項目內反映。第1____號科目其他應收款一、本科目核算企業除應收票據、應收帳款、應收家庭農場款、內部往來以外的其他各種應收、暫付款項，包括：各種賠款、罰款、存出保證金、備用金、應向職工收取的各種墊付款項等。二、企業發生其他各種應收款項時，借記本科目，貸記有關科目;收回各種款項時，借記有關科目，貸記本科目。三、本科目應按其他應收款的項目分類，并按不同的債務人設置明細帳。第1____號科目材料采購一、本科目核算企業購入材料的采購成本。委托外單位加工材料的加工成本，應直接在“原材料--委托加工材料”科目核算，不在本科目核算。二、購入材料的采購成本由下列各項組成：1.買價;2.運雜費（包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等）;3.運輸途中的合理損耗;4.入庫前的整理挑選費用（包括整理挑選中發生的工、費支出和必要的損耗，并扣除回收的下腳廢料價值）;5.購入材料負擔的稅金、外匯價差。以上第1、____項應直接計入各種材料的采購成本，第2、3、____項，凡能分清的，可以直接計入各種材料的采購成本;不能分清的，應按材料的重量或買價等比例，分攤計入各種材料的采購成本。三、本科目使用方法如下：1.根據發票帳單支付材料價款和運雜費時，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“其他貨幣資金”等科目;采用商業匯票結算方式的，購入材料，開出、承兌商業匯票時，借記本科目，貸記“應付票據”科目。2.材料已到，但尚未辦理結算手續的，可暫不作會計分錄;待辦理結算手續后，再根據所付金額或發票帳單的應付金額，借記本科目，貸記“銀行存款”、“現金”、“應付票據”等科目。3.企業已經預付貨款的材料驗收入庫后，根據發票帳單的應付金額，借記本科目，貸記“應收帳款”科目。4農業企業會計制度.由企業運輸部門以自備運輸工具，將外購的材料運回企業，計算購入材料應負擔的運輸費用時，借記本科目，貸記有關科目。5.應向供應單位、外部運輸機構等收回的材料短缺或其他應沖減材料采購成本的賠償款項，應根據有關的索賠憑證，借記“應付帳款”或“其他應收款”科目，貸記本科目。因遭受意外災害發生的損失和尚待查明原因的途中損耗，先計入“待處理財產損溢”科目，查明原因后再作處理。____月份終了，應將倉庫轉來的外購材料收料憑證，按照材料科目并分別下列不同情況進行匯總：對于已經付款或已開出、承兌商業匯票的收料憑證（包括本月付款或開出、承兌商業匯票的上月收料憑證），應按實際成本和計劃成本分別匯總，并按計劃成本，借記“原材料”、“農用材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目。將實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記本科目;將實際成本小于計劃成本的差異，借記本科目，貸記“材料成本差異”科目。對于尚未收到發票帳單的收料憑證，應分別材料科目，抄列清單，并按計劃成本暫估入帳，借記“原材料”、“農用材料”、“低值易耗品”等科目，貸記“應付帳款--暫估應付帳款”科目，下月初用紅字作同樣的記錄，予以沖回，以便下月付款或開出、承兌商業匯票后，按正常程序，借記本科目，貸記“銀行存款”、“應付票據”等科目。對于發票帳單已到，但尚未付款或尚未開出、承兌商業匯票的收料憑證，應按實際成本，借記本科目，貸記“應付帳款”科目;按計劃成本，借記“原材料”、“農用材料”、“低值易耗品”等科目，貸記本科目，并按規定結轉材料成本差異。四、材料的日常核算，可以采用計劃成本，也可以采用實際成本。企業可根據具體情況自行決定。材料品種繁多的企業，一般可以采用計劃成本進行日常核算，對于某些品種不多，但占產品成本比重較大的原料或主要材料，也可以單獨采用實際成本進行核算。規模較小，材料品種簡單，采購業務不多的企業，也可以全部采用實際成本進行材料的日常核算。采用計劃成本進行材料日常核算的企業，材料計劃單位成本應盡可能接近實際。計劃單位成本除有特殊情況應隨時調整外，在年度內一般不作變動。五、本科目應按照材料品種設置明細帳。六、本科目期末余額為已經收到發票帳單付款或已開出、承兌商業匯票，但材料尚未到達或尚未驗收入庫的在途材料。第1____號科目原材料一、本科目核算企業庫存的除農用材料以外的各種原材料的計劃成本或實際成本。企業庫存的包裝物和委托加工材料也在本科目核算，也可單獨設置“包裝物”、“委托加工材料”科目核算。企業購入的農用材料、低值易耗品，分別在“農用材料”、“低值易耗品”科目中核算，不包括在本科目的核算范圍內。企業對外進行來料加工裝配業務而收到的原材料、零件等，應單獨設置“受托加工來料”備查科目和有關的材料明細帳，核算其收發結存數額，不包括在本科目核算范圍內。二、本科目的作用方法：1.購入并已驗收入庫的原材料，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”、“應付帳款”、“應付票據”等科目，按計劃成本核算的企業，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。2.自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的原材料，借記本科目（有關材料），貸記有關成本類科目或貸記本科目（委托加工材料），采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應結轉材料成本差異。3.投資人投入的原材料，借記本科目，貸記“實收資本”等科目，采用計劃成本進行材料日常核算的企業，還應計算材料成本差異。4.領用或銷售發出的原材料，借記“農業生產成本”、“工業生產成本”、“運輸成本”、“施工成本”、“輔助生產成本”、“制造費用”、“管理費用”、“在建工程”、“營業費用”、“營業成本”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。發出加工的材料，借記本科目（委托加工材料），貸記本科目（有關材料）。采用計劃成本進行材料日常核算的企業，日常領用、發出原材料均按計劃成本記帳，月份終了，按照發出各種原材料的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記有關科目，貸記、材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。采用實際成本進行材料日常核算的企業，發出材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動加權平均法、后進先出法、個別計價法等方法計算確定。對不同的材料可以采用不同的計價方法。材料計價方法一經確定，不能隨意變更。三、清理盤點，發現盤盈、盤虧、毀損的材料，按照實際成本，先記入“待處理財農業企業會計制度產損溢”科目，待查明原因后，再進行處理。四、本科目應按照材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規格設置材料明細帳（或材料卡片）。材料明細帳根據收料憑證和發料憑證逐筆登記。五、本科目的期末余額為期末庫存材料的計劃成本或實際成本。第1____號科目農用材料一、本科目核算企業庫存的各種農用材料（如種籽、飼料、肥料、農藥等）的計劃成本或實際成本。二、本科目使用方法：1.自產留用并已驗收入庫的種籽、飼料，借記本科目，貸記“營業收入”科目。2.外購農用材料并已驗收入庫，借記本科目，貸記“材料采購”、“銀行存款”、“現金”、“應付帳款”、“應付票據”等科目。按計劃成本核算的企業，應同時結轉材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，借記“材料成本差異”科目，貸記“材料采購”科目;實際成本小于計劃成本的差異，作相反會計分錄。3.農業生產領用的農用材料，借記“農業生產成本”科目，貸記本科目;銷售發出的農用材料，借記“銀行存款”、“應收帳款”等科目，貸記“其他業務收入”科目，期末結轉農用材料成本，借記“其他業務支出”科目，貸記本科目。4.采用計劃成本進行材料日常核算的企業，應于月份終了，按照發出農用材料的計劃成本，計算應負擔的成本差異，借記“農業生產成本”、“其他業務支出”科目，貸記“材料成本差異”科目（實際成本小于計劃成本的差異用紅字）。采用實際成本進行農用材料日常核算的企業，發出農用材料的實際成本，可以采用先進先出法、加權平均法、移動平均法、后進先出法、個別計價法等方法計算確定。材料計價方法一經確定，不能隨意變更。三、處理種籽的費用，如種籽精選、清毒等費用，不計入農用材料成本，應計入農業生產費用。四、企業對于庫存的農用材料，應定期清理盤點，發現盤盈、盤虧和毀損的，先計入“待處理財產損溢”科目，待查明原因后，再行處理。五、本科目應按農用材料類別、名稱、保管地點等設置明細帳（或農用材料卡片）。農用材料明細帳應根據收料憑證和發料憑證逐筆登記。六、本科目期末余額為期末庫存農用材料的計劃成本或實際成本。第1____號科目低值易耗品一、本科目核算企業在庫的低值易耗品的計劃成本或實際成本。低值易耗品是指不作為固定資產核算的各種用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在經營過程中周轉使用的包裝容器等。二、購入、自制、委托外單位加工完成并已驗收入庫的低值易耗品，比照“原材料”科目的有關方法，進行核算。三、企業應根據具體情況，對低值易耗品采用不同的攤銷方法：一次攤銷的低值易耗品，在領用時將其全部價值攤入有關的成本費用科目，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務支出”等科目，貸記本科目。報廢時，將報廢低值易耗品的殘料價值作為當月低值易耗品攤銷額的減少，沖減“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務支出”等科目。分次攤銷的低值易耗品，領用時，借記“待攤費用”或“遞延資產”科目，貸記本科目。分次攤入有關成本費用科目時，借記“制造費用”、“管理費用”、“營業費用”、“其他業務支出”等科目，貸記“待攤費用”或“遞延資產”科目。報廢時，收回的殘料價值作為當期低值易耗品攤銷額的減少，沖減有關成本費用科目。采用計劃成本核算的企業，月份終了，應結轉當月領用低值易耗品應分攤的材料成本差異，記入有關成本費用科目。四、在用低值易耗品，以及使用部門退回倉庫的低值易耗品，應加強實物管理，并在備查簿上進行登記。五、低值易耗品應按照類別、品種規格進行數量和金額的明細核算。六、本科目的期末余額為期末時所有在庫未用低值易耗品的計劃成本或實際成本。七、對在用低值易耗品按使用車間、部門進行數量和金額明細核算的企業，也可以使用“五五攤銷法”核算，在這種情況下，企業應設置“在庫低值易耗品”、“在用低值易耗品”、“低值易耗品攤銷”____個明細科目進行核算。第1____號科目材料成本差異一、本科目核算企業各種材料的實際成本與計劃成本的差異。二、外購材料的成本差異，應自“材料采購”科目轉入本科目;自制材料的成本差異，應自“工業生產成本”科目轉入本科目;委托外單位加工材料的成本差異，應自“原材料--委托加工材料”科目轉入本科目。發生的材料成本差異，實際成本大于計劃成本的差異，記入本科目的借方;實際成本小于計劃成本的差異，記入本科目的貸方。調整材料計劃成本時，調整的數額應自“原材料”等科目轉入本科目;調整減少計劃成本的數額，記入本科目的借方農業企業會計制度（二）（____年____月____日財政部發布）一、總說明（一）為了貫徹執行《企業會計準則》，規范農業企業的會計核算，特制定本制度。（二）本制度適用于設在中華人民共和國境內的所有農業企業，包括不同所有制及隸屬于各部門、各單位的農業企業以及農業企業（以下簡稱“企業”）所屬的單獨核算的工業、商品流通業、運輸業、建筑業、服務業等單位。（三）企業應按本制度的規定，設置和使用會計科目。在不影響會計核算要求和會計報表指標匯總，以及對外提供統一的會計報表格式的前提下，可以根據實際情況，自行增設、減少或合并某些會計科目。本制度統一規定會計科目的編號，以便于編制會計憑證，登記帳簿，查閱帳目，實行會計電算化。各企業不要隨意改變或打亂重編。在某些會計科目之間留有空號，供增設會計科目之用。企業在填制會計憑證、登記帳簿時，應填列會計科目的名稱，或者同時填列會計科目的名稱和編號，不應只填科目編號，不填科目名稱。（四）企業向外報送的會計報表的具體格式和編制說明由本制度規定;企業內部管理需要的會計報表，可參照制度設計的格式由企業自行規定。企業向外報送的會計報表，包括資產負債表、損益表、財務狀況變動表、利潤分配表和主營業務收支明細表，應按月或按年報送當地主管財政機關、主管部門和開戶銀行。國有企業的年度會計報表應同時報送同級國有資產管理部門。月份會計報表應于月份終了后____天內報出;年度會計報表應于年度終了后____天內報出。法律、法規另有規定者從其規定。會計報表的填列以人民幣“元”為金額單位，“元”以下填至“分”。向外報出的會計報表應依次編定頁數，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應注明：企業名稱、地址、開業年份、報表所屬年度、月份、送出日期等，并由企業領導、總會計師（或代行總會計師職權的人員）和會計主管人員簽名或蓋章。企業對外投資如占被投資企業資本總數半數以上，或者實質上擁有被投資企業控制權的，應當編制合并會計報表。（五）本制度由中華人民共和國財政部負責解釋，需要變更時，由財政部修訂。（六）本制度自____年____月____日起執行。二、會計科目（一）會計科目表順序號編號名稱一、資產類1101現金2102銀行存款3109其他貨幣資金4111短期投資5112應收票據6113應收帳款7114壞帳準備8116應收家庭農場款9118內部往來10119其他應收款11121材料采購12123原材料13128農用材料14129低值易耗品15131材料成本差異16132在途商品17133庫存商品18134商品進銷差價19136幼畜及育肥畜__7產成品21139待攤費用22141長期投資23151固定資產24155累計折舊25156固定資產清理26159在建工程27161無形資產28171遞延資產29181待處理財產損溢二、負債類30農業企業會計制度201短期借款31202應付票據32203應付帳款33204應付家庭農場款34205待轉家庭農場上交款35206專項應付款36209其他應付款37211應付工資38214應付福利費39221應交稅金40222應交包干利潤41223應付利潤42229其他應交款43231預提費用44241長期借款45251應付債券46261長期應付款三、所有者權益類47301實收資本48311資本公積49313盈余公積50321本年利潤51322利潤分配四、成本類52401農業生產成本53411工業生產成本54421運輸成本55431施工成本56441輔助生產成本57450制造費用五、損益類58501營業收入59502營業成本60503營業費用61504營業稅金及附加62511其他業務收入63512其他業務支出64521管理費用65522財務費用66531投資收益67541營業外收入68542營業外支出附注：企業可以根據實際需要，對上列會計科目作必要增、減或合并：1.企業內部所屬單位實行單獨核算的，企業可增設“撥付所屬資金”科目;所屬單獨核算單位可增設“上級撥入資金”科目。2.有調劑外匯業務的企業，可增設“外匯價差”科目。3.企業內部周轉使用的備用金，可增設“備用金”科目。4.預收、預付帳款較多的企業，可增設“預收帳款”科目和“預付帳款”科目。5.采用實際成本進行材料日常核算的企業，可以不設“材料采購”和“材料成本差異”科目，增設“在途材料”科目。6.有采用分期收款方式銷貨的企業，可增設“分期收款發出商品”科目。7.采用計劃成本進行產成品日常核算的企業，可增設“產品成本差異”科目。8.企業如發行____年期以下的短期債券，可增設“應付短期債券”科目。9.企業可將“農業生產成本”科目分為“農業生產成本”、“林業生產成本”、“畜牧業生產成本”、“漁業生產成本”、“副業生產成本”、“機械作業成本”等____個科目。10.還有未包括在會計科目表范圍內的其他資產、其他負債的企業，可根據具體情況，增設有關會計科目進行核算。（二）會計科目使用說明第1____號科目現金一、本科目核算企業的庫存現金。企業內部周轉使用的備用金，在“其他應收款”科目核算，或單獨設置“備用金”科目核算，不在本科目核算。二、企業收到現金，借記本科目，貸記有關科目;支出現金，借記農業企業會計制度有關科目，貸記本科目。三、企業應設置“現金日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記。每日終了，應結出帳面余額，并與實際庫存數核對，做到帳款相符。四、有外幣現金的企業，應分別人民幣、各種外幣設置“現金日記帳”，進行明細核算。第1____號科目銀行存款一、本科目核算企業存入銀行的各種存款。企業如有存入其他金融機構的存款，也在本科目核算。企業的外埠存款、銀行本票存款、銀行匯票存款等在“其他貸幣資金”科目核算，不在本科目核算。二、企業將款項存入銀行或其他金融機構，借記本科目，貸記“現金”等有關科目;提取和支出存款時，借記“現金”等有關科目，貸記本科目。三、企業應按開戶銀行和其他金融機構、存款種類等，分別設置“銀行存款日記帳”，由出納人員根據收付款憑證，按照業務的發生順序逐筆登記，每日終了應結出余額?！般y行存款日記帳”應定期與“銀行對帳單”核對，至少每月核對一次。月份終了，企業帳面結余與銀行對帳單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并應按月編制“銀行存款余額調節表”，調節相符。四、有外幣存款的企業，應在本科目下分別人民幣和各種外幣設置“銀行存款日記帳”進行明細核算。企業發生的外幣銀行存款業務，應當將有關外幣金額折合為人民幣記帳，并登記外幣金額和折合率。所有外幣帳戶的增加、減少，一律按國家外匯牌價折合為人民幣記帳。外幣金額折合為人民幣記帳時，可按業務發生時的國家外匯牌價（原則上采用中間價，下同）作為折合率，也可按業務發生當期期初的國家外匯牌價，作為折合率。月份（或季度、年度）終了，企業應將外幣帳戶余額按照期末國家外匯牌價折合為人民幣，作為外幣帳戶的期末人民幣余額。調整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，作為匯兌損益列入財務費用。外幣現金以及以外幣結算的各項債權、債務，均應