福建省龍巖市中級會計職稱中級會計實務重點匯總（含答案）學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司2013年3月在上年度財務報告批準報出后，發現2011年9月購入并開始使用的一臺管理用固定資產一直未計提折舊。該固定資產2011年應計提折舊120萬元，2012年應計提折舊180萬元。甲公司對此重大差錯采用追溯重述法進行會計處理。假定甲公司按凈利潤的10%提取法定盈余公積，適用的所得稅稅率為25%。甲公司2013年度所有者權益變動表“本年數”中“年初未分配利潤”項目應調減的金額為()萬元。

A.270B.81C.202.5D.121.5

2.

3.事業單位年終結賬后，應無余額的科目是()。

A.專用基金B.非財政補助結余分配C.事業基金D.經營結余

4.某企業一臺設備從2009年1月1日開始計提折舊，其原值為650萬元，預計使用年限為5年，預計凈殘值為10萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊。從2011年起，該企業將該固定資產的折舊方法改為年限平均法，設備的預計使用年限由5年改為4年，設備的預計凈殘值由10萬元改為4元。該設備2011年的折舊額為（）萬元。

A.260B.156C.115D.112

5.下列有關事業單位無形資產的核算，表述正確的是（）。

A.事業單位應當于取得無形資產的次月開始，按月計提無形資產攤銷

B.無形資產攤銷時直接沖減無形資產的賬面價值

C.自行開發并按法律程序申請取得無形資產日寸，相關的注冊費、聘請律師費等費用應計入無形資產成本

D.構成相關硬件不可缺少組成部分的應用軟件，作為無形資產核算

6.下列各項交易或事項的會計處理中，不體現實質重于形式要求的是（）。

A.將發行的附有強制付息義務的優先股確認為負債

B.將企業未持有權益但能夠控制的結構化主體納入合并范圍

C.將附有追索權的商業承兌匯票出售確認為質押貸款

D.計提產品質量保修費用

7.

8.下列各項關于建造合同會計處理的表述中，不正確的是（）。

A.因合同變更，客戶同意追加的合同價款屬于合同收入

B.客戶同意支付的合同獎勵款屬于合同收入

C.預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應計入預計負債

D.期末“工程施工”大于“工程結算”的差額作為存貨項目列示

9.某公司的記賬本位幣為人民幣，外幣業務采用交易發生日的即期匯率折算，因進口業務向銀行購買外匯2250萬美元，銀行當日賣出價為1美元＝6．82人民幣元，銀行當日買入價為1美元＝6．78人民幣元，交易發生日的即期匯率為1美元＝6．80人民幣元，該項外幣兌換業務產生的匯兌損失為（）人民幣萬元。

A.45B.﹣45C.22．5D.﹣22．5

10.下列關于資產組的說法中，正確的是()。

A.資產組應當由與創造現金流入相關的資產構成

B.認定資產組的關鍵在于能否獨立產生現金流出

C.資產組確定后，在以后的會計期間可以隨意變更

D.資產組應當在企業不同的會計期間，分別認定

11.第

5

題

采用成本模式計量的作為投資性房地產的建筑物計提的累計折舊，應貸記的會計科目是（）。

A.投資性房地產累計折舊B.投資性房地產C.累計折舊D.累計攤銷

12.甲企業對于單項金額非重大的應收款項與經單獨測試后未減值的應收款項一起按類似信用風險特征劃分為若干組合，再按這些應收款項組合在資產負債表日余額的一定比例計算確定減值損失，采用賬齡分析法計提壞賬準備。期初壞賬準備余額10萬元，本期需要按照2%計提壞賬準備的應收款項為140萬元，本期需要按照4%計提壞賬準備的應收款項為235萬元，本期發生壞賬損失3萬元，則甲企業本期應計提壞賬準備的金額為()萬元。A.A.0B.5.2C.12.2D.9.4

13.下列關于事業單位會計的特點的表述中，正確的是（）

A.事業單位對其預算活動按照權責發生制原則為主核算，以反映預算執行情況

B.事業單位的會計報表包括資產負債表、現金流量表和利潤表

C.除國家另有規定外，事業單位不得自行調整各項財產物資的賬面價值

D.事業單位各項財產物資，應當按照取得或購建時的公允價值進行計量

14.某上市公司在其年度資產負債表日后至財務會計報告批準報出日前發生的下列事項中，屬于調整事項的是()。

A.因稅收優惠退回報告年度以前的所得稅200萬元

B.因報告年度走私而被罰款200萬元

C.對報告年度的工程完工進度作了修改，增加主營業務收入200萬元

D.以存貨歸還報告年度形成的負債200萬元

15.

第

9

題

按照現行會計準則規定，下列各項中，股份有限公司應作為無形資產入賬的是（）。

A.開辦費B.商譽C.為獲得土地使用權支付的土地出讓金D.研發新技術發生的項目研究費

16.

17.

第

8

題

收到以外幣投入的資本時，其對應的資產賬戶采用的折算匯率是（）。

A.第一次收到外幣資本時的折算匯率B.即期匯率的近似匯率C.投資合同約定匯率D.交易日即期匯率

18.2013年3月2日，甲公司以賬面價值為700萬元的廠房和300萬元的專利權，換入乙公司賬面價值為600萬元的在建房屋和200萬元的長期股權投資，不涉及補價。上述資產的公允價值均無法獲得。不考慮其他因素，乙公司換入廠房的入賬價值為（）萬元。A.A.750B.700C.600D.560

19.下列金融資產中，一般應作為可供出售金融資產核算的是（）。

A.企業在股權分置改革中持有甲公司30％的股權

B.企業購入有意圖和能力持有至到期的公司債券

C.企業從二級市場購入準備隨時出售套利的股票

D.企業購入有公開報價但不準備隨時變現的上市公司5％的流通股票

20.2013年1月3日，甲公司以一項固定資產(不動產)作為對價，取得乙公司40%有表決權資本，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司付出的該項同定資產原價為5600萬元，已提折舊1000萬元，未計提減值準備，當日的公允價值為4000萬元。取得該項投資時，乙公司所有者權益賬面價值為11000萬元，可辨認凈資產公允價值為12000萬元。取得該項股權投資過程中甲公司另發生手續費等100萬元。雙方采用的會計政策、會計期間相同。甲公司取得該項股權投資時影響2013年度的利潤總額為（）萬元。A.700B.-600C.100D.200

二、多選題(20題)21.

22.

第

25

題

投資性房地產后續計量中，下列說法正確的有（）。

23.下列關于收入確認的表述中，正確的有（）

A.商品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有權上的風險和報酬一定隨之轉移

B.建造合同收入包括初始合同收入、因合同變更形成和獎勵形成的收入，但索賠收入應計入營業外收入

C.在采用完工百分比法確認和計量提供勞務收入的情況下，企業應當在資產負債表日按照提供勞務收入總額乘以完工進度扣除以前會計期間累計已確認提供勞務收入后的金額，確認當期提供勞務收入的金額

D.為特定客戶開發軟件的收費，在資產負債表日根據開發的完工進度確認收入

24.下列各項中，可作為企業固定資產予以確認的有（）。

A.為凈化環境或者滿足國家有關排污標準的需要購置的環保設備

B.與相關固定資產組合后才可以發揮效用的備品備件

C.融資租入的固定資產

D.使用壽命在一個會計年度以內的模具

25.

第

20

題

在下列事項中，影響籌資活動現金流量的項目有（）。

A.支付借款利息B.發行債券收到現金C.經營租入固定資產支付的租賃費D.支付發行債券印刷費

26.關于民間非營利組織特定業務的核算，下列說法中正確的有（）

A.捐贈收入均屬于限定性收入

B.對于捐贈承諾，不應予以確認

C.當期為政府專項資金補助項目發生的所有費用均應計入業務活動成本

D.一次性收到會員繳納的多期會費時，應當在收到時將其全部確認為會費收入

27.

第

17

題

關于金融資產的重分類，下列說法中正確的有（）。

A.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產不能重分類為持有至到期投資

B.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產可以重分類為持有至到期投資

C.持有至到期投資不能重分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產

D.持有至到期投資可以重分類為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產

28.下列關于會計職業道德表達中，正確的有()

A會計職業道德是規范會計行為的基礎

B會計職業道德是會計目標的重要保證

C會計職業道德是會計法律制度的重要補充

D會計職業道德是提高會計人員素質的重要措施

29.關于銷售商品收入的確認，下列說法中正確的有()。

A.企業已將商品所有權上的全部風險和報酬轉移給購貨方，構成確認銷售商品收入的重要條件

B.判斷企業是否已將商品所有權上的主要風險和報酬轉移給購貨方，應當關注交易的實質而不是形式

C.采用托收承付方式銷售商品的，通常應在發出商品且辦妥托收手續時確認收入

D.交付實物后，商品所有權上的主要風險和報酬一定隨之轉移，應確認收入

30.

31.甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區間各金額發生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中正確的有()。

A.確認預計負債165萬元B.確認預計負債150萬元C.確認營業外支出150萬元D.確認管理費用15萬元

32.投資方對被投資方的權力可能源自各種權利，賦予投資方對被投資方權力的權利方式包括（）。

A.表決權或潛在表決權

B.委派或罷免有能力主導被投資方相關活動的該被投資方關鍵管理人員或其他主體的權利

C.決定被投資方進行某項交易或否決某項交易的權利

D.由管理合同授予的決策權利

33.下列關于甲公司融資租入大型生產設備會計處理的表述中，正確的有（）

A.未確認融資費用按實際利率進行分攤

B.或有租金在實際發生時計入當期損益

C.初始直接費用計入當期損益

D.由甲公司擔保的資產余值計入最低租賃付款額

34.下列各項中，會引起交易性金融資產賬面余額發生變化的有（）。

A.期末交易性金融資產公允價值低于其賬面余額的差額

B.期末交易性金融資產公允價值高于其賬面余額的差額

C.收到交易性金融資產的利息

D.出售交易性金融資產

35.某股份有限公司對下列各項經濟業務進行的會計處理中，不符合會計準則規定的有()。

A.由于物價持續下跌，存貨的核算由原來的加權平均法改為先進先出法

B.由于銀行提高了借款利率，當期發生的財務費用過高，故該公司將超出財務計劃的利息暫作資本化處理

C.由于產品銷路不暢，產品銷售收入減少，固定費用相對過高，該公司將固定資產折舊方法由原來的年數總和法改為平均年限法

D.由于無形資產預計使用年限改變而變更無形資產的攤銷年限

36.

第

16

題

下列各項對于固定資產的會計處理中，正確的有（）。

37.

第

17

題

“材料成本差異”科目貸方核算的內容有（）。

A.入庫材料成本超支差異B.入庫材料成本節約差異C.結轉發出材料應負擔的超支差異D.結轉發出材料應負擔的節約差異

38.2012年1月，為獎勵并激勵高管，西方上市公司與其管理層成員簽署股份支付協議。股份支付協議中涉及的下列各項條件或指標中，屬于市場條件的有（）。A.最低股價增長率B.銷售指標的實現情況C.最低利潤指標的實現D.股東最低報酬率

39.下列有關應付債券的相關說法中，正確的有（）

A.發行債券時，如果債券票面利率低于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發行

B.發行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按低于債券票面價值的價格發行

C.利息調整應在債券存續期間內采用實際利率法進行攤銷

D.對于一次還本付息的債券，資產負債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應付未付利息應貸記“應付利息”科目

40.與或有事項相關的義務確認預計負債需要同時滿足的條件有（）

A.導致經濟利益流出企業的可能性超過95％，達到基本確定的程度

B.該義務的金額能夠可靠地計量

C.該義務是企業承擔的現時義務

D.履行該義務很可能導致經濟利益流出企業

三、判斷題(20題)41.屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，在整個受益期內分期確認收入。

A.是B.否

42.成本模式計量的投資性房地產在每期計提折舊或攤銷時，折舊額或攤銷額需記入“管理費用”科目。（）

A.是B.否

43.第

26

題

在物價持續上漲的情況下，企業采用后進先出法計量發出存貨的成本，當月發出存貨單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

44.會計政策，是指企業在會計確認、計量、記錄和報告中所采用的原則、基礎和會計處理方法。（）

A.是B.否

45.重要的資產負債表日后非調整事項應在附注中披露該事項對企業財務狀況和經營成果的影響。（）

A.是B.否

46.如果無形資產預期不能為企業帶來經濟利益，應將其賬面價值予以轉銷，計入當期營業外支出。（）

A.是B.否

47.外幣可供出售金融資產（債券類），期末按照公允價值確定當日的即期匯率折算為記賬本位幣金額，再與原記賬本位幣金額比較，差額計入資本公積。（）

A.是B.否

48.甲公司的一條生產線存在減值跡象，在預計其未來現金流量時，不應當包括該生產線未來的更新改造支出。（2021年）（）

A.是B.否

49.對于共同控制資產在經營、使用過程中發生的費用，包括有關直接費用以及應由本企業承擔的共同控制資產發生的折舊費用、借款利息費用等，合營備方應當按照合同或協議的約定確定應由本企業承擔的部分．作為本企業的費用確認。（）

A.是B.否

50.固定資產減值損失一經確認，在以后期間不得轉回。（）

A.是B.否

51.非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，需要確認相關的遞延所得稅負債。（）

A.是B.否

52.會計估計變更的影響數，均應于當期及以后各期確認。（）

A.是B.否

53.無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均無需進行賬務處理。（）

A.是B.否

54.資產減值是將資產的賬面價值與其可收回金額進行比較，當資產的賬面價值低于其可收回金額時，需要確認資產減值損失。（）A.是B.否

55.政府單位取得無償調入的無形資產，應當按照該資產的公允價值加上相關稅費作為初始成本。（）

A.是B.否

56.只要有一般借款就應該計算加權平均資本化率。（）

A.是B.否

57.

第

38

題

短期投資持有期間收到的現金股利和利息，應是在實際收到時作為投資成本的收回，沖減短期投資成本。（）

A.是B.否

58.8.企業在對會計要素進行計量時，既可采用歷史成本計量屬性，也可采用其他計量屬性。（）

A.是B.否

59.企業按規定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“專項儲備”科目，貸記“銀行存款”科目。（）

A.是B.否

60.若材料用于生產產品，無論所生產的產品是否發生減值，材料均應按成本與可變現凈值孰低計量。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.第

38

題

ABC高科技企業擁有A、B和C三個資產組，在2007年年末，這三個資產組的賬面價值分別為100萬元、150萬元和200萬元，沒有商譽。這三個資產組為三條生產線，預計剩余使用壽命分別為10年、20年和20年，采用直線法計提折舊。由于ABC公司的競爭對手通過技術創新推出了更高技術含量的產品，受到市場歡迎，從而對ABC公司產品產生了重大不利影響，為此，ABC公司于2007年年末對各資產組需要進行減值測試。

已知ABC公司的經營管理活動由總部負責，總部資產包括一棟辦公大樓和一個研發中心，其中辦公大樓的賬面價值為150萬元，研發中心的賬面價值為50萬元。辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，但是研發中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產組。對于辦公大樓的賬面價值，企業根據各資產組的賬面價值和剩余使用壽命加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤。

ABC公司計算得到的資產組A的未來現金流量現值為199萬元，資產組8的未來現金流量現值為164萬元，資產組C的未來現金流量現值為271萬元，包括研發中心在內的最小資產組組合（ABC公司）的未來現金流量現值為720萬元。

假定各資產組的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定。

要求：計算確定資產組A、B、C和總部資產是否發生了減值，如果發生了減值，則相應的減值損失金額為多少。

62.

63.1．甲公司為上市公司，2011年有關資料如下：（1）甲公司2011年年初的遞延所得稅資產借方余額為130萬元，遞延所得稅負債貸方余額為50萬元，具體構成項目如下：單位：萬元項目可抵扣暫時性差異遞延所得稅資產應納稅暫時性差異遞延所得稅負債應收賬款8020交易性金融資產4010可供出售金融資產20050預計負債（產品質量保修費用）8020可稅前抵扣的2010年經營虧損32080合計52013020050（2）甲公司2011年度實現的利潤總額為2000萬元。2011年度相關特殊調整業務資料如下：①年末轉回應收賬款壞賬準備20萬元。根據稅法規定，轉回的壞賬損失不計入應納稅所得額。②年末根據交易性金融資產公允價值變動確認公允價值變動收益20萬元。根據稅法規定，交易性金融資產公允價值變動收益不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。③年末根據可供出售金融資產公允價值變動增加資本公積40萬元。根據稅法規定，可供出售金融資產公允價值變動金額不計入當期應納稅所得額，待處置時一并計算應計入應納稅所得額的金額。④當年實際支付產品保修費用30萬元，沖減前期確認的相關預計負債;當年又確認產品保修費用10萬元，增加相關預計負債。根據稅法規定，產品保修費用實際支付時允許稅前扣除，但預計的產品保修費用不允許稅前扣除。⑤當年發生研究開發支出100萬元，全部費用化計入當期損益。根據稅法規定，計算應納稅所得額時，當年實際發生的費用化研究開發支出可以按50%加計扣除。（3）2011年年末資產負債表相關項目金額及其計稅基礎如下：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600可稅前抵扣的經營虧損00（4）甲公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%，預計未來期間適用的所得稅稅率不會發生變化，假定未來期間能夠產生足夠的應納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異;不考慮其他因素。要求：（1）根據上述資料，計算甲公司2011年應納稅所得額和應交所得稅的金額。（2）根據上述資料，計算甲公司各項目2011年年末暫時性差異的金額，計算結果填列在下表中：單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款340400交易性金融資產400420可供出售金融資產940700預計負債600合計17401520（3）根據上述資料，編制與遞延所得稅資產或遞延所得稅負債相關的會計分錄。（4）根據上述資料，計算甲公司2011年所得稅費用的金額。（答案中的金額單位用萬元表示）64.2019年7月10日，甲公司與乙公司簽訂股權轉讓合同，以2000萬元的價格受讓乙公司所持丙公司2％股權。同日，甲公司向乙公司支付股權轉讓款2000萬元；丙公司的股東變更手續辦理完成。受讓丙公司股權后，甲公司將其指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。2019年8月5日，甲公司從二級市場購入丁公司發行在外的股票100萬股(占丁公司發行在外有表決權股份的1％)，支付價款1200萬元，另支付交易費用1萬元。根據丁公司股票的合同現金流量特征及管理丁公司股票的業務模式，甲公司將購入的丁公司股票作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算。2019年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為1800萬元，所持上述丁公司股票的公允價值為1500萬元。2020年5月6日，丙公司股東會批準利潤分配方案，向全體股東共計分配現金股利400萬元，2020年7月12日，甲公司收到丙公司分配的股利8萬元。2020年12月31日，甲公司所持上述丙公司股權的公允價值為1900萬元。所持上述丁公司股票的公允價值為1200萬元。2021年3月6日，甲公司將所持丙公司2％股權予以轉讓，取得款項1950萬元，2021年3月15日，甲公司將所持上述丁公司股票全部出售，取得款項1230萬元。其他有關資料：(1)甲公司對丙公司和丁公司不具有控制、共同控制或重大影響。(2)甲公司按實際凈利潤的10％計提法定盈余公積，不計提任意盈余公積。(3)不考慮稅費及其他因素。要求：(1)根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丙公司股權相關的全部會計分錄。(2)根據上述資料，編制甲公司與購入、持有及處置丁公司股權相關的全部會計分錄。(3)根據上述資料，計算甲公司處置所持丙公司股權及丁公司股票對其2021年度凈利潤和2021年12月31日所有者權益的影響。65.2008年1月1日，宏達股份有限公司（以下簡稱宏達公司）為其100名中層以上管理人員每人授予100份現金股票增值權，這些人員從2008年1月1日起必須在該公司連續服務滿3年，即可自2010年12月31日起根據股價的增長幅度獲得現金，該增值權應在2012年12月31日之前行使完畢。宏達公司估計，該增值權在負債結算之前的每一資產負債表日以及結算日的公允價值和可行權后的每份增值權現金支出額如下：單位：元年份公允價值支付現金20081220091520101815201122182012222008年有8名管理人員離開宏達公司，宏達公司估計三年中還將有12名管理人員離開;2009年又有6名管理人員離開公司，公司估計還將有4名管理人員離開;2010年又有4名管理人員離開，同時有40人于2010年年末行使股票增值權取得了現金;2011年年末有30人行使股票增值權取得了現金;2012年年末有12人行使股票增值權取得了現金。要求：計算2008年至2012年每年應確認的費用（或損益）、應付職工薪酬余額和支付的現金，并編制有關會計分錄。

參考答案

1.C2013年度所有者權益變動表“本年數”中的“年初未分配利潤”項目應調減的金額=(120+180)×(1-25%)×(1-10%)=202.5(萬元)。

2.B

3.B選項B，事業單位當年實現的結余進行分配后，年終對當年未分配結余，應全數轉入“事業基金"科目，結轉后“非財政補助結余分配"科目無余額；選項D，年度終了，經營結余通常應當轉入“非財政補助結余分配”，但如為虧損，則不予結轉。

4.C該事項屬于會計估計變更，采用未來適用法核算。至2010年12月31日該設備的賬面凈值為234萬元[650-650×2/5-（650-650×2/5）×2/5]，該設備2011年應計提的折舊額為115萬元[（234-4）÷2]。

5.C【解析】選項A，事業單位應當自無形資產取得當月起，按月計提無形資產攤銷；選項B，對于按月計提攤銷的無形資產，計提攤銷時，借記“非流動資產基金——無形資產”，貸記“累計攤銷”；選項D，對于應用軟件，如果其構成相關硬件不可缺少的組成部分，應當將該軟件價值包括在所屬硬件價值中，一并作為固定資產進行核算；如果其不構成相關硬件不可缺少的組成部分，才將該軟件作為無形資產核算。

6.D計提產品質量保修費用體現謹慎性要求。

7.C

8.C【解析】選項C，預計總成本超過總收入部分減去已確認合同損失后的金額應確認為存貨跌價準備，并計入資產減值損失。

9.A外幣兌換業務產生的匯兌損失＝2250×(6．82－6．80)＝45(人民幣萬元)。

10.A認定資產組的關鍵在于能否獨立產生現金流人，選項B不正確；資產組一經確定后，在各個會計期間應當保持一致，不得隨意變更，選項C、D不正確。

11.A

12.B解析：甲企業本期“壞賬準備”科目的期末應有余額=140×2%+235×4%=12.2(萬元)，“壞賬準備”科目期末調整前的余額=10-3=7(萬元)，本期應計提數=12.2-7=5.2(萬元)。

13.C選項A表述錯誤，事業單位對其預算活動按照收付實現制原則為主核算，以反映預算執行情況；對其經營活動按照權責發生制原則核算；

選項B表述錯誤，事業單位的會計報表包括資產負債表、現金流量表和財政補助收入支出表；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，事業單位各項財產物資，應當按照取得或購建時的實際成本（而非公允價值）進行計量。

綜上，本題應選C。

14.C解析：選項A不屬于調整事項，收到退回的所礙稅直接沖減當期的所得稅費用；選項B不屬于調整事項，走私罰款直接計入當期營業外支出；選項C屬于調整事項，應增加報告年度的主營業務收入；選項D屬于當期業務事項，按債務重組進行會計處理。

15.CA選項，開辦費應作為管理費用入賬；B選項，商譽不符合無形資產定義；D選項，企業研究階段的支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）；開發階段的支出符合資本化條件的，才能確認為無形資產；不符合資本化條件的計入當期損益（管理費用）。無法區分研究階段支出和開發階段支出，應當將其所發生的研發支出全部費用化，計入當期損益（管理費用）。C選項，為獲得土地使用權支付的土地出讓金應計入無形資產。

【該題針對“無形資產的概念及確認條件”知識點進行考核】

16.D

17.D外商投資企業接受外幣投資時，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率或即期匯率的近似匯率折算，而是采用交易日即期匯率折算。這樣，外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額。

18.D【答案】D

【解析】乙公司換人廠房的入賬價值=(600+200)×700／(700+300)=560(萬元)。

19.D【解析】選項A應作為交易性金融資產；選項B應作為持有至到期投資；選項C應作為長期股權投資。

20.C【答案】C

【解析】影響金額=固定資產處置損益+初始投資成本小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額的差額=[4000-(5600-1000)]+[12000×40%-(4000+100)]=100(萬元)。

21.AB

22.AB

23.CD選項Ａ表述錯誤，在某些情況下，商品所有權憑證轉移并且實物交付后，商品所有權上的風險和報酬并未隨之轉移。如企業銷售的商品在質量、品種、規格等方面不符合合同或協議要求，又未根據正常的保證條款予以彌補，因而仍負有責任；

選項Ｂ表述錯誤，索賠收入也是合同收入的一部分，不計入營業外收入；

選項CD表述正確。

綜上，本題應選CD。

24.ABC解析：本題考核固定資產的特征。固定資產為生產商品、提供勞務、出租或經營管理而持有的、使用壽命要超過一個會計年度的有形資產，選項D，使用壽命在一個會計年度以內，不能作為企業的固定資產。

25.ABD選項C，影響的是經營活動的現金流量。

26.BC選項A說法錯誤，捐贈收入可能屬于限定性收入，也可能屬于非限定性收入；

選項B說法正確；

選項C說法正確，如果民間非營利組織接受政府提供的專項資金補助，可以在“政府補助收入——限定性收入”科目下設置“專項補助收入”進行核算；同時，在“業務活動成本”科目下設置“專項補助成本”，歸集當期為專項資金補助項目發生的所有費用。

選項D說法錯誤，一次性收到多期會費時，屬于預收的部分，應計入預收賬款，不應全部確認為收到當期的會費收入。

綜上，本題應選BC。

27.AC企業在初始確認時將某金融資產劃分為以公允價值計量且其變動計人當期損益的金融資產后，不能重分類為其他類金融資產；其他類會融資產也不能重分類為以公允價值計量且其變動接計人權益的交易或者事項相關的當期所得稅和遞延所得稅，應當計人權益。

28.ABC解析：會計職業道德的作用主要體現在以下的三點：(1)會計職業道德是規范會計行為的基礎；(2)會計職業道德是實現會計目標的重要保證；(3)會計職業道德是對會計法律制度的重要補充，是其他會計法律制度所不能替代的。

29.ABC【答案】ABC

【解析】企業在銷售商品時，有時雖交付了實物但未轉移商品所有權憑證，商品所有權上的主要風險和報酬并未隨之轉移，如采用收取手續費方式委托代銷商品，選項D錯誤。

30.BD

31.ACD【答案】ACD

【解析】甲公司應確認預計負債的金額=(100

+200)÷2+15=165(萬元)；應確認營業外支出=(100+200)÷2=150(萬元)；應確認管理費用15萬元。

32.ABCD

33.ABD選項A表述正確，未確認融資費用在租賃期內采用實際利率法進行分攤；

選項B表述正確；選項C表述錯誤，企業融資租入固定資產，其所發生的初始直接費用，應當計入租入資產的入賬價值；

選項D表述正確，最低租賃付款額＝各期租金之和＋承租人和與其有關的第三方擔保的資產余值。

綜上，本題應選ABD。

34.ABD暫無解析，請參考用戶分享筆記

35.BCA、D選項為變更會計政策后能夠提供更可靠、更相關的企業財務信息。B、C選項屬于人為調節利潤，不符合準則規定。

36.ABC經營租入固定資產發生的改良支出，應該計入長期待攤費用，并在剩余租賃期與租賃資產尚可使用年限兩者中較短的期間內，采用合理的方法進行攤銷，因此選項D不正確。

37.BC入庫材料成本超支差異是在借方核算的，

本科目期末借方余額，反映企業庫存材料等的實際成本大于計劃成本的差異。貸方余額反映企業庫存材料等的實際成本小于計劃成本的差異。

【該題針對“外購存貨的初始計量”,“存貨的初始計量”知識點進行考核】

38.AD市場條件是指行權價格、可行權條件以及行權可能性與權益工具的市場價格相關的業績條件，如股份支付協議中關于股價上升至何種水平職工可相應取得多少股份的規定。例如：最低股價增長率、股東報酬率。故選項A和D說法正確。非市場條件是指除市場條件之外的其他業績條件，如股份支付協議中關于達到最低盈利目標或銷售目標才可行權的規定。例如：銷售指標的實現情況、最低利潤指標的實現情況。故選項B和C不屬于市場條件。條件類型業績條件服務年限條件市場條件非市場條件條件舉例股價增長到15元利潤增長10%提供3年服務授予日公允價值是否考慮是否否等待期未滿足條件的會計處理應當確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額不應確認取得商品或服務的金額

39.AC選項A說法正確，選項B說法錯誤，發行債券時，如果債券票面利率高于市場利率，可以按高于債券票面價值的價格發行；

選項C說法正確，選項D說法錯誤，對于一次還本付息的債券，資產負債表日按債券面值乘以票面利率計算確定的應付未付利息應貸記“應付債券——應計利息”科目。

綜上，本題應選AC。

40.BCD選項A不需要，確認預計負債要求履行該義務很可能導致經濟利益流出企業，“很可能”指發生的可能性大于50％但小于或等于95％，“基本確定”指發生的可能性大于95％但小于100％；

選項BCD需要，與或有事項有關的義務同時滿足下列條件時確認為負債，作為預計負債進行確認和計量：

（1）該義務是企業承擔的現時義務；

（2）履行該義務很可能導致經濟利益流出企業；

（3）該義務的金額能夠可靠的計量。

綜上，本題應選BCD。

41.N屬于提供設備和其他有形資產的特許權費，通常在交付資產或轉移資產所有權時確認收入。

42.N采用成本模式進行后續計量的投資性房地產應當按照固定資產或無形資產的相關規定，按期（月）計提折舊或攤銷，并將折舊額或攤銷金額計入其他業務成本而非管理費用。

因此，本題表述錯誤。

43.N在物價持續上漲期間，采用后進先出法計價的，發出的存貨按照后購入的存貨價格計量，發出存貨的成本偏大，留存存貨的成本偏小，所以當月發出存貨的單位成本大于月末結存存貨的單位成本。

44.N會計政策不涉及記錄。

45.Y

46.Y

47.N可供出售金融資產貨幣性項目，公允價值確定當日的即期匯率折算的記賬本位幣金額，與原記賬本位幣金額的差額分為兩部分，匯兌損益計入財務費用，公允價值變動計入資本公積。

48.Y在預計資產未來現金流量時，企業應當以資產的當前狀況為基礎，不應當包括與將來可能會發生的、尚未作出承諾的重組事項或者與資產改良有關的預計未來現金流量。

49.Y【解析】題目的表述正確。

50.Y

51.N非同一控制免稅合并的情況下形成的商譽，其初始確認時賬面價值與計稅基礎不同形成應納稅暫時性差異，根據企業會計準則的規定不確認相關的遞延所得稅負債。

52.N如果會計估計變更僅影響變更當期，有關估計變更的影響應于當期確認；如果會計估計的變更既影響變更當期，又影響未來期間，有關估計變更的影響在當期及以后各期確認。

因此，本題表述錯誤。

53.N除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不作賬務處理，因此，立即可行權的股份支付，企業在授予日是要進行賬務處理的。

54.N當資產的賬面價值高于其可收回金額時，需要確認資產減值損失。

55.N政府單位取得無償調入的資產，其成本按照調出方賬面價值加上相關稅費等確定。

56.N存在兩筆或兩筆以上一般借款，且工程占用了一般借款的情況下，才需計算加權平均資本化率。

57.N如果是短期投資購買時已計入“應收股利”或“應收利息”的現金股利和利息，應是在實際收到時沖減“應收股利”或“應收利息”，不沖減短期投資成本。

58.N【答案解析】：企業在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本。在某些情況下，為了提高會計信息質量，實現財務報告目標，準則允許采用重置成本、可變現凈值、現值和公允價值的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量，否則，不允許采用其他計量屬性。

【該題針對“會計計量屬性”知識點進行考核】

59.N企業按規定將安全生產儲備用于購買不需安裝的安全防護設備時，應借記“固定資產”科目，貸記“銀行存款”科目，同時按相同金額沖減專項儲備，借記“專項儲備”科目，貸記“累計折舊”科目。

60.N用材料生產的產品沒有發生減值，則材料期末按成本計量。

61.在對各資產組進行減值測試時，首先應當認定與其相關的總部資產。由于ABC公司的經營管理活動由總部負責，因此相關的總部資產包括辦公大樓和研發中心，考慮到辦公大樓的賬面價值可以在合理和一致的基礎上分攤至各資產組，但是研發中心的賬面價值難以在合理和一致的基礎上分攤至各相關資產組。因此，對于辦公大樓的賬面價值，企業應當首先根據各資產組的賬面價值和剩余使用年限加權平均計算的賬面價值分攤比例進行分攤，具體如下：

單位：萬元

項目資產組A資產組B資產組C總計各資產組賬面價值100150200450各資產組剩余使用壽命102020按使用壽命計算的權重122加權計算后的賬面價值100300400800辦公大樓分攤比例(各資產組加權計算后的賬面價值/

各資產組加權平均計算后的賬面價值合計)12.5%37.5%50%100%辦公大樓賬面價值分攤到各資產組的金額195675150包括分攤的辦公大樓賬面價值的各資產組賬面價值119206275600企業隨后應當確定各資產組的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。考慮到研發中心的賬面價值難以按照合理和一致的基礎分攤至資產組，因此確定由A、B、C三個資產組組成最小資產組組合(在本例中即為整個企業)，通過計算該資產組組合的可收回金額，并將其與賬面價值(包括已分攤的辦公大樓和研發中心的賬面價值部分)相比較，以確定相應的減值損失。由于各資產組和資產組組合的公允價值減去處置費用后的凈額難以確定，企業根據它們的預計未來現金流量的現值來計算其可收回金額。

由于資產組A、B、C的可收回金額分別為199萬元、164萬元和271萬元，而相應的賬面價值(包括分攤的辦公大樓賬面價值)分別為119萬元、206萬元和275萬元，資產組B和C的可收回金額均低于其賬面價值，應當分別確認42萬元和4萬元減值損失，并將該減值損失在辦公大樓和資產組之間進行分攤。根據分攤結果，因資產組B發生減值損失42萬元而導致辦公大樓減值11.42萬元(42×56/206)，導致資產組8中所包括資產發生減值30.58萬元(42×150/206)；因資產組C發生減值損失4萬元而導致辦公大樓減值1.o9萬元(4×75/275)，導致資產組C中所包括資產發生減值2.91(4×200/275)萬元。

經過上述減值測試后，資產組A、B、C和辦公大樓的賬面價值分別為100萬元、119.42萬元(150—30.58)、197.09萬元(200—2.91)和137.49萬元(150—11.42—1.09)，研發中心的賬面價值仍為50萬元，由此包括研發中心在內的最小資產組組合(即ABC公司)的賬面價值總額為604(100+119.42+197.09+137.49+50)萬元，但其可收回金額為720萬元，高于其賬面價值，因此，企業不必再確認進一步的減值損失(包括研發中心的減值損失)。

根據以上計算與分析結果，ABC公司資產組A沒有發生減值，資產組B和C發生了減值，應當對其所包括資產分別確認減值損失30.58萬元和2.91萬元。總部資產中，辦公樓發生了減值，應當確認減值損失12.51萬元，但是研發中心沒有發生減值。

62.63.（1）甲公司2011年度應納稅所得額=2000-20-20--30+10-100×50%-320=1570（萬元）甲公司2011年度應交所得稅的金額=1570×25%=392．5（萬元）。（2）單位：萬元項目賬面價值計稅基礎可抵扣暫時性差異應納稅暫時性差異應收賬款34040060交易性金融資產40042020可供出售金融資產940700240預計負債60060合計17401520140240（3）本期遞延所得稅資產借方余額=140×25%=35（萬元），期初遞延所得稅資產借方余額為130萬元，故本期遞延所得稅資產發生額=35-130=-95（萬元）會計分錄：借：所得稅費用95貸：遞延所得稅負債95本期遞延所得稅負債貸方余額=240×25%=60（萬元），期初貸方余額為50萬元，所以本期遞延所得稅負債發生額=60-50=10（萬元）會計分錄：借：資本公