貴州省六盤水市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.

第

2

題

甲公司20X8年6月1日銷售產品一批給大海公司，價款為300000元，增值稅為51000元.雙方約定大海公司應于20×8年9月30日付款。甲公司20X8年7月10日將應收大海公司的賬款出售給招商銀行，出售價款為260000元，甲公司與招商銀行簽訂的協議中規定，在應收大海公司賬款到期，大海公司不能按期償還時，銀行不能向甲公司追償。甲公司已收到款項并存人銀行。甲公司出售應收賬款時應作的會計分錄為（）。

2.

第

4

題

甲公司因購貨原因丁2007年1月1日產生應付乙公司賬款100萬元，貨款償還期限為3個月。2007年4月1日，甲公司發生財務困難，無法償還到期債務，經與乙公司協商進行債務重組。雙方同意：以甲公司的兩輛小汽車抵償債務。這兩輛小汽車原值為100萬元，已提累計折舊20萬元，公允價值為50萬元。假定上述資產均未計提減值準備，不考慮相關稅費。則債務人甲公司計人營業外支出和營業外收入的金額分別為（）萬元。

A.50.30B.30.50C.80.20D.20.80

3.2013年1月5日，政府撥付A企業450萬元財政撥款(同日到賬)，要求用于購買大型科研設備l臺用于某項科研項目(該項目2013年處于研究階段)。2013年1月31日，A企業購人大型設備(假設不需安裝)，實際成本為480萬元，其中30萬元以自有資金支付，使用壽命10年，采用年限平均法計提折舊(假設無殘值)。假定不考慮其他因素。上述業務影響2013年度利潤總額為（）萬元。

A.41.25B.-44C.-85.25D.-2.75

4.2015年1月20目，8公司支付貨幣資金780萬元購買A公司l00％的股權，在此之前B公司與A公司不存在關聯方關系。購買日A公司現金余額為900萬元，則該事項對8公司所在集團的現金流量表列報的影響為（）。

A.籌資活動現金流出780萬元

B.籌資活動現金流入120萬元

C.投資活動現金流出780萬元

D.投資活動現金流入120萬元

5.下列各項中，關于債務人以非現金資產清償債務的說法不正確的是()。

A.以存貨進行清償視同銷售該存貨，要確認收入并結轉成本

B.以無形資產進行清償，應將無形資產的賬面價值與清償債務的賬面價值的差額計入資產處置損益

C.以固定資產進行清償所發生的清理費用不構成債務重組利得的沖減項目

D.以交易性金融資產進行清償，原計入公允價值變動摜益的金額應結轉至投資收益

6.

第

14

題

無形資產的期末借方余額，反映企業無形資產的（）。

A.攤余價值B.賬面價值C.可收回金額D.成本

7.甲公司2008年2月1日與某租賃公司簽訂了一項融資租賃協議，該協議規定甲公司從租賃公司承租一臺設備，租賃期為4年，估計凈殘值為350000元，其中甲公司擔保余值為312000元，租賃期開始日為2008年4月25日。甲公司支付的最低租賃付款額現值為6000000元(小于設備的公允價值)。甲公司為租賃設備而發生的差旅費、協議洽談費用為240000元。甲公司對該設備采用年數總和法計提折舊，不考慮其他因素，則甲公司在2012年對該臺設備應計提的折舊額為()元。A.A.592800B.196333.33C.189600D.197600

8.甲公司2008年3月25日購入乙公司股票20萬股且劃分為交易性金融資產核算，支付價款總額為175.52萬元，其中包括支付的證券交易印花稅0.17萬元，支付手續費0.35萬元。4月lO日，甲公司收到乙公司3月19日宣告派發的2007年度現金股利4萬元。2008年6月30日，乙公司股票收盤價為每股6.25元。2008年11月lO日，甲公司將乙公司股票全部對外出售，價格為每股9.18元，支付證券交易印花稅0.18萬元，支付手續費0.36萬元。甲公司2008年度對乙公司股票投資應確認的投資收益為()

A.7.54萬元

B.11.54萬元

C.12.59萬元

D.12.60萬元

9.長江公司2013年年初向東方租賃公司融資租入不需安裝的固定資產一套，租賃價款為1000萬元，分5年于每年年末支付；另由東方租賃公司代墊運雜費、途中保險費20萬元。租賃合同規定的年利率是5％。則2013年記入“長期應付款一應付融資租賃款”的金額為（）萬元。[已知：（P/A，5％，5）－4.329]

A.1020B.892.64C.912.64D.1000

10.某企業于2017年1月1日購入一項專利權，實際支付款項為100萬元，按10年采用直線法攤銷，有第三方承諾在使用壽命結束時以5萬元價格購買該專利權。2018年年末，該無形資產的可收回金額為60萬元，2019年1月1日，對無形資產的使用壽命和攤銷方法進行復核，該無形資產的尚可使用年限為5年，攤銷方法仍采用直線法。該專利權2019年應攤銷的金額為（）萬元。

A.9.5B.12C.16D.11

11.

12.A公司2010年的財務報告于2011年4月10日對外報出。2011年2月10日，A公司2010年9月10日銷售給B公司的一批商品因質量問題而發生退回。該批商品的售價為100萬元、增值稅稅額為17萬元、成本為80萬元，B公司貨款尚未支付。經核實A公司已同意退貨，所退商品驗收已入庫。該事項發生后，A公司已作為資產負債表日后調整事項處理，此時尚未進行所得稅匯算清繳;A公司適用的所得稅稅率25%。不考慮其他因素，在進行財務報告調整時影響2010年凈損益的金額是（）萬元。A.100B.80C.15D.20

13.下列有關財務報表概述表述正確的有（）A.專門為了內部管理需要的報告屬于財務報告的范疇

B.年度財務報表包括資產負債表、利潤表、現金流量表以及附注

C.中期財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表和附注

D.中期財務報表是以短于一個完整會計年度的報告期間為基礎編制的財務報表，包括季報和半年報。

14.

第

6

題

確定會計核算空間范圍的基本前提是（）。

A.持續經營B.會計主體C.貨幣計量D.會計分期

15.甲公司屬于高危行業，依據產品產量按季提取安全生產費用，提取標準為1元／件。2×10年1月1日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為200萬元。2×10年2月1日，甲公司購入－臺安全防護設備，價款為150萬元，增值稅進項稅額為25．5萬元，安裝過程中支付人工費用4萬元。2×10年3月2日，甲公司支付安全生產檢查費10萬元。2×10年第1季度甲公司共生產170萬件產品，不考慮其他因素，2×10年3月31日，甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額為（）萬元。

A.231．5B.206C.216D.134

16.下列事項中，不屬于企業合并準則中所界定的企業合并的是()。

A.A公司通過發行債券自B公司原股東處取得B公司的全部股權，交易事項發生后B公司仍持續經營

B.A公司支付對價取得C公司的凈資產，交易事項發生后A公司可以控制C公司

C.A公司以其資產作為出資投人D公司，取得對D公司的控制權，交易事項發生后D公司仍維持其獨立法人資格繼續經營

D.A公司購買E公司30％的股權，對E公司有重大影響

17.某公司發生的下列非關聯交易中，不屬于非貨幣性資產的有()。

A.預付賬款B.準備持有至到期的債券投資C.可轉換公司債券D.固定資產

18.甲股份有限公司2012年實現凈利潤500萬元。該公司2012年發生和發現的下列交易或事項中，會影響其年初未分配利潤的是()。

A.發現2011年少計財務費用200萬元

B.發現2011年少提折舊費用0．01萬元

C.為2011年售出的設備提供售后服務發生支出30萬元

D.因客戶資信狀況明顯改善將應收賬款壞賬準備計提比例由12％改為3％

19.企業對具有商業實質、且換人資產或換出資產公允價值能夠可靠計量的非貨幣性資產交換，在換出無形資產的情況下，下列會計處理中正確的是（）。

A.按無形資產的公允價值確認主營業務收人

B.換出無形資產發生的營業稅計入換入資產的成本

C.以無形資產的公允價值為基礎計算換入資產的成本

D.按無形資產公允價值低于賬面價值的差額確認資產減值損失

20.根據金融工具確認和計量準則將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時，在重分類日，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入（）。

A.投資收益B.公允價值變動損益C.持有至到期投資—利息調整D.資本公積

二、多選題(20題)21.DUIA公司持有HAPPY公司70％的股權，能夠控制HAPPY公司，DUIA公司2015年度合并報表中少數股東權益為950萬元。2016年度，HAPPY公司發生凈虧損3500萬元，無其他所有者權益變動，除HAPPY公司外，DUIA公司沒有其他子公司，不考慮其他因素，下列關于DUIA公司編制2016年度合并財務報表的處理中，不正確的有（）A.母公司所有者權益減少950萬元

B.少數股東承擔HAPPY公司凈虧損950萬元

C.母公司承擔HAPPY公司凈虧損2450萬元

D.少數股東權益的列報金額為－100萬元

22.關于售后回購，下列說法中，正確的有()。

A.大多數情況下，售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入

B.售后回購無論何種情況下均不能確認收入

C.如果商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移，則在銷售商品時應確認收入

D.如果商品所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，應將售價與回購價的差額，在回購期間按期計提利息

23.

第

22

題

根據《企業會計制度》的規定，下列項目中，不能全額計提壞賬準備的有（）。

A.當年發生的應收款項

B.與關聯方發生的應收款項

C.計劃重組的應收賬款

D.有確鑿證據表明債務單位已破產，應收賬款不能收回

24.

第

17

題

A公司所持有的下列股權投資中，應采用權益法核算的有（）。

25.下列交易或事項形成的資本公積中，在處置相關資產時應轉入當期損益的有()。

A.同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的資本公積

B.長期股權投資采用權益法核算時形成的資本公積

C.可供出售金融資產公允價值變動形成的資本公積

D.持有至到期投資重分類為可供出售金融資產時形成的資本公積

26.下列各項表述正確的有（）

A.由于低價銷售給軍隊一批糧食而收到的政府給予的獎勵款項不應當確認為政府補助

B.因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與收益相關的政府補助

C.對于針對綜合性項目的政府補助需要將其分解為與資產相關的部分和與收益相關的部分，分別進行會計處理；難以區分的，將政府補助整體歸類為與收益相關的政府補助

D.目前我國的政府補助計算方法采用的是收益法中的總額法

27.關于固定資產，下列說法中正確的有（）。

A.固定資產后續支出計入固定資產成本的，應當終止確認被替換部分的賬面價值

B.企業至少應當于每年年度終了，對固定資產使用壽命和預計凈殘值進行復核

C.對于特殊行業的特定固定資產，確定固定資產成本時，應當考慮預計棄置費用因素

D.企業以一筆款項購入多項沒有單獨標價固定資產應當按照各項固定資產的公允價值比例對總成本進行分配

28.甲公司所得稅率25%，采用資產負債表債務法核算，20×6年12月以500萬元購入乙上市公司的股票作為交易性短期投資，期末市價550萬元，甲公司在資產負債表上以500萬元確認其價值，20×7年1月1日首次執行新準則，對期末交易性股票投資改為公允價值計價，下列關于甲公司在2007年會計政策變更時的累積影響數的說法中，不正確的是（）。

A.增加留存收益50萬元B.減少留存收益12．5萬元C.對留存收益沒有影響D.增加留存收益37．5萬元

29.甲公司在資產負債表日至財務報告批準報出日之間發生的下列事項中，屬于資產負債表日后非調整事項的有()。

A.當月銷售的商品當月退回

B.甲公司的股東A公司將持有甲公司51％的股份轉讓給B公司

C.外匯匯率發生較大變動

D.新的證據表明，在資產負債表日對長期合同應計收益的估計存在重大誤差

30.下列各項中，不能夠按照債務重組的規定進行會計處理的有()。

A.企業發行的可轉換公司債券按正常條件轉換為股權

B.債務人破產清算時以低于債務賬面價值的現金清償債務

C.債務人發生財務困難的情況下以公允價值低于債務賬面價值的房產抵償債務

D.債務人借入新債以償還舊債

31.下列收入中，屬于民間非營利組織收入范圍的有（）

A.預算收入B.會費收入C.事業收入D.捐贈收入

32.

33.關于企業的職工薪酬，下列表述中正確的有（）。

A.企業將擁有的房屋等資產無償提供給職工使用的，應當根據受益對象，按照該住房每期應計提的折舊計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

B.企業以其自產產品作為非貨幣性福利發放給職工的，應當根據受益對象，按照產品的公允價值和相關稅費，計入相關資產成本或當期損益，同時確認應付職工薪酬

C.辭退福利應按照擬辭退職工的崗位性質，分別計入管理費用、制造費用、銷售費用

D.企業租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確認應付職工薪酬

34.下列事項，屬于會計估計變更的有（）A.資產負債表日交易性金融資產按公允價值計量且其變動計入當期損益

B.發出存貨的實際成本由先進先出法改為加權平均法核算

C.無形資產攤銷期限由10年改為6年

D.固定資產凈殘值率由5％改為4％

35.下列關于會計信息質量要求說法正確的有（）

A.可比性不僅要求企業提供的會計信息在同一企業不同時期可比，也要求在不同企業同一時期可比

B.及時性對相關性和可靠性有制約作用

C.相關性以可靠性為基礎

D.謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項

36.乙公司因專利糾紛于2010年10月起訴丙公司，要求丙公司賠償300萬元。丙公司在年末編制財務報表時，根據法律訴訟的進展情況以及律師的建議，認為對乙公司予以賠償的可能性在60%以上，賠償金額在150萬元至250萬元之間，在此范圍內支付各種賠償金額的可能性相同，另支付訴訟費5萬元，如丙公司向乙公司支付賠償款，可向丁公司追償，基本確定可獲得賠償金額100萬元，在上述情況下，丙公司下列會計處理中，正確的有（）。

A.確認預計負債200萬元，確認其他應收款100萬元

B.確認預計負債200萬元，管理費用5萬元

C.確認預計負債205萬元，管理費用5萬元

D.確認營業外支出100萬元，其他應收款100萬元

37.

第

22

題

關于貨幣計量假設，下列說法中正確的有（）。

38.

第

20

題

下列有關無形資產會計處理的表述中，正確的有（）。

39.可供出售金融資產在發生減值時，可能涉及的會計科目有（）。A.A.資產減值損失B.公允價值變動損益C.可供出售金融資產——減值準備D.資本公積——其他資本公積

40.下列項目中，屬于確定資產“公允價值減去處置費用后的凈額”中的“處置費用”的有（）

A.與資產處置有關的相關稅費B.與資產處置有關的搬運費C.與資產處置有關的所得稅費用D.與資產處置有關的法律費用

三、判斷題(20題)41.

第

34

題

所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，但不計提折舊，待辦理竣工結算手續后再作調整。（）

A.是B.否

42.無論可抵扣暫時性差異的轉回期間為何時，遞延所得稅資產均無須折現。（）

A.正確B.錯誤

43.

第

31

題

對長期股權投資業務，只要采用權益法核算，就應該納入合并會計報表的合并范圍。（）

A.是B.否

44.某電器公司制訂了一項售后服務政策，售出的電器如果三個月內發生質量問題，將予以更換，一年內保修，終身維護。此項服務承諾由于暫未實際發生，因此不應確認為負債。（）

A.是B.否

45.銷售合同中規定了退貨條款的，企業應在退貨期滿時確認銷售商品收入。()

A.是B.否

46.

第

34

題

在實際利率法下，公司債的利息費用呈逐年下降趨勢。（）

A.是B.否

47.企業以經營租賃方式租入后再轉租給其他單位的土地使用權，不能確認為投資性房地產。（）

A.是B.否

48.

第

35

題

報廢無形資產時，應將無形資產的賬面價值轉入管理費用。（）

A.是B.否

49.

A.是B.否

50.

第

27

題

企業發行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按超過債券面值的價格發行，稱為溢價發行。（）

A.是B.否

51.

A.是B.否

52.企業將持有至到期投資部分處置后將剩余部分重分類為可供出售金融資產的，應采用追溯調整法進行會計處理。()

A.是B.否

53.應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會減少轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。（）

A.是B.否

54.企業對固定資產采用年限平均法計提折舊，則每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

55.

第

33

題

根據《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的規定，在非貨幣性資產交換中，只有換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面均與換出資產顯著不同時，該交換才具有商業實質。（）

A.是B.否

56.債務重組是指在債務人發生財務困難的情況下，債權人按照其與債務人達成的協議或法院裁定做出讓步的事項。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

企業采用月末一次加權平均法計量發出存貨的成本，在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本小于月末結存存貨的單位成本。（）

A.是B.否

58.第

32

題

非同一控制下的企業合并，投資企業能夠對被投資單位實施控制，當初始投資成本大于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，不調整長期股權投資成本；當初始投資成本小于投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額時，應調整長期股權投資成本。（）

A.是B.否

59.對于購買子公司少數股權的情況，合并財務報表中計算商譽時應考慮購買少數股權部分投資確認的商譽。（）

A.是B.否

60.在借款費用資本化期間內，建造資產的累計支出金額未超過專門借款金額的，發生的專門借款利息扣除該期間與專門借款相關的收益后的金額，應當計人所建造資產成本。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)61.甲股份有限公司（本題下稱甲公司）為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2011年度發生的部分交易或事項及其會計處理如下：（1）6月1日，甲公司與G公司簽訂設計合同。合同約定：甲公司為G公司設計M、N兩種型號的設備，合同總價款為5000萬元；設計項目需于2012年4月1日前完成，完成后由G公司進行驗收；G公司自合同簽訂之El起5E1內支付合同總價款的40％，余款在該設計項目完成并經G公司驗收合格后的次日付清。2011年6月1日，甲公司收到G公司支付的合同價款的40％。至2011年12月31日，該設計項目完工進度為70％，實際發生設計費用2500萬元，預計完成整個設計項目還需發生設計費用700萬元。甲公司就上述事項在2011年確認勞務收入5000萬元并結轉勞務成本2500萬元。甲公司財務部經理對此解釋為：該項設計合同總價款的剩余部分基本確定能夠收到，該項勞務收入應認定為已實現，應按合同總價款確認收入，并將已發生成本結轉為當期費用。（2）10月30日，甲公司與A公司簽訂產品委托代銷合同，采用視同買斷方式委托A公司代銷諾基亞N75手機500部，并于當日發出了商品。甲公司對A公司的單位銷售價格為（不含增值稅價格，下同）3000元，A公司對外的單位銷售價格為3500元。代銷合同規定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關。12月31日，甲公司收到A公司開來的代銷清單上注明已銷售200部該型號手機。甲公司在2011年度確認了銷售200部諾基亞N75型手機的銷售收入60萬元，并結轉了相應的成本。（3）11月20日，甲公司銷售部與E公司簽訂銷售合同，約定甲公司向E公司銷售CD型手機芯片1000塊，每塊銷售價格為300元。當日，甲公司銷售部又與E公司就該批CD型手機芯片簽訂補充合同，約定甲公司應在2012年4月20日以每塊303元的價格將CD型手機芯片全部購回。甲公司在2011年度就銷售CD型手機芯片確認收入30萬元，并結轉相應的成本。（4）12月9日，甲公司收到F公司來函，要求對當年11月2日所購商品在價格上給予5％的折讓（甲公司在該批商品售出時，已確認銷售收入160萬元，并收到款項）。經核實，該批商品外觀存在質量問題，甲公司同意了F公司提出的折讓要求。同日，收到F公司交來的稅務機關開具的索取折讓證明單，開具紅字增值稅專用發票并支付折讓款項。甲公司將發生的銷售折讓沖減了當期的主營業務收入和稅金。（5）12月15日，與H公司簽訂一項設備維修合同，該合同規定，設備維修總價款為100萬元（不含增值稅額），于維修任務完成并驗收合格后一次結清。12月31日，該設備維修任務完成并經H公司驗收合格，甲公司為此維修任務共發生成本50萬元。12月31日，鑒于H公司發生重大財務困難，甲公司預計很可能收到的維修款為46.8萬元（含增值稅額）。甲公司確認了提供勞務收入100萬元。（6）12月30日，甲公司售出大型設備一套，協議約定采用分期收款方式，從2012年起，分5年分期收款，每年1000萬元，于每年年末收取，合計5000萬元（不考慮增值稅），該設備成本為3000萬元。假定銷貨方在銷售成立日應收金額的公允價值為4000萬元。甲公司在2011年未確認收入，甲公司的會計處理如下：借：發出商品3000貸：庫存商品3000要求：分析、判斷甲公司上述6個交易或事項的會計處理是否正確，并說明理由，如不正確，請說明正確的會計處理。

62.

63.

東方公司為一工業企業，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2011年下半年發生如下經濟業務：（1）2011年7月20日收購免稅農產品一批作為庫存商品，支付購買價款500萬元，另發生保險費15萬元，裝卸費8萬元，途中發生1%的合理損耗，按照稅法規定，購入的該批農產品可按照買價的13%計算抵扣進項稅額。（2）2011年7月1日，西方公司應收東方公司貨款余額為500萬元，已計提壞賬準備100萬元。由于東方公司資金周轉困難，無法償還西方公司的到期債務，2011年7月31日，東方公司與西方公司達成協議，東方公司用一批庫存商品抵償全部債務，庫存商品的公允價值為300萬元，賬面原價為400萬元，已計提減值準備120萬元。2011年8月10日，東方公司將庫存商品運抵西方公司，2011年8月18日雙方解除債務關系。（3）2011年11月1日，東方公司以持有的長期股權投資與長江公司一臺機器設備和一批材料進行交換。長江公司該批材料的賬面價值為80萬元，公允價值為100萬元;機器設備原價為300萬元，已計提折舊190萬元，未計提減值準備，該項機器設備的公允價值為160萬元，交換中發生固定資產清理費用10萬元。東方公司持有的長期股權投資的賬面價值為260萬元，公允價值為277萬元，東方公司另向長江公司支付補價27．2萬元。假設該項非貨幣性資產交換具有商業實質。（4）2011年12月31日，東方公司從長江公司取得的材料的市場銷售價格總額為80萬元，假設不發生其他相關稅費，該材料專門用于生產A產品而持有。用該材料生產的A產品的可變現凈值為220萬元，A產品的成本為200萬元。假定不考慮其他因素。要求：（1）計算免稅農產品的入賬成本，并編制相關會計分錄;（2）編制債務重組中東方公司的相關會計分錄;（3）判斷該非貨幣性資產交換是按照公允價值模式還是成本模式進行計量的，并作出東方公司的相關會計分錄;（4）判斷東方公司通過非貨幣性資產交換換入的材料是否發生了減值，如果發生減值，計算減值了多少，并編制相關會計分錄;同時說明材料資產負債表日應該以多少列示于資產負債表中的“存貨”項目中。（答案中的金額單位以萬元表示）

64.編制從取得專門借款到歸還專門借款有關業務的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.長江股份有限公司系上市公司(以下簡稱長江公司)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，所得稅稅率為25％，所得稅采用資產負債表債務法核算。除特別說明外，不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費，所售資產均未計提減值準備。銷售商品均為正常的生產經營活動，交易價格為公允價格，商品銷售價格均不含增值稅，商品銷售成本在確認銷售收入時逐筆結轉。長江公司按凈利潤的10％提取法定盈余公積。長江公司2012年度財務報告經董事會批準于2013年4月25日對外報出，實際對外公布日為2013年4月30日。長江公司2012年所得稅匯算清繳于2013年5月31日完成。注冊會計師于2013年2月26日在對長江公司2012年度財務報告進行復核時，對2012年度的以下交易或事項的會計處理存在疑問：(1)1月1日，長江公司與甲公司簽訂協議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批A商品，同時從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫。協議約定，A商品的銷售價格為300萬元，舊商品的回收價格為10萬元(不考慮增值稅)，甲公司另向長江公司支付341萬元。1月6日，長江公司根據協議發出A商品，開出的增值稅專用發票上注明的商品價格為300萬元，增值稅稅額為51萬元，并收到銀行存款341萬元，該批A商品的實際成本為150萬元，舊商品已驗收入庫。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款341貸：主營業務收入290應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)51借：主營業務成本150貸：庫存商品150(2)10月15日，長江公司與乙公司簽訂合同，向乙公司銷售一批B產品。合同約定：該批B產品的銷售價格為400萬元，包括增值稅在內的B產品貨款分兩次等額收取，第一筆貨款于合同簽訂當日收取，第二筆貨款于交貨時收取。10月15日，長江公司收到第一筆貨款234萬元，并存入銀行，長江公司尚未開出增值稅專用發票。該批8產品的成本估計為280萬元。至12月31日，長江公司已經開始生產B產品但尚未完工，也未收到第二筆貨款。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款234貸：主營業務收入200應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)34借：主營業務成本140貸：庫存商品140(3)12月1日，長江公司向丙公司銷售一批C商品，開出的增值稅專用發票上注明的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為17萬元。為及時收回貨款，長江公司給予丙公司的現金折扣條件為：2／10，1／20，n／30(現金折扣不考慮增值稅)。該批C商品的實際成本為80萬元。至12月31日，長江公司尚未收到銷售給丙公司的C商品貨款117萬元。長江公司的會計處理如下：借：應收賬款117貸：主營業務收入100應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)17借：主營業務成本80貸：庫存商品80(4)12月1日，長江公司與丁公司簽訂銷售合同，向丁公司銷售一批D商品。合同規定，D商品的銷售價格為500萬元(包括安裝費用)，長江公司負責D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，長江公司發出D商品，開出的增值稅專用發票上注明的D商品銷售價格為500萬元，增值稅稅額為85萬元，款項已收到并存人銀行。該批D商品的實際成本為350萬元。至12月31日，長江公司的安裝工作尚未結束。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款585貸：主營業務收入500應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)85借：主營業務成本350貸：庫存商品350(5)12月1日，長江公司與戊公司簽訂銷售合同，向戊公司銷售一批E商品。合同規定：E商品的銷售價格為700萬元，長江公司于2013年4月30目以740萬元的價格購回該批E商品。12月1日，長江公司根據銷售合同發出E商品.開出的增值稅專用發票上注明的E商品銷售價格為700萬元，增值稅稅額為119萬元，款項已收到并存入銀行。該批E商品的實際成本為600萬元。稅法確認收入的口徑與會計準則相同。長江公司的會計處理如下：借：銀行存款819貸：主營業務收入700應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)119借：主營業務成本600貸：庫存商品600要求：(1)逐項判斷上述交易或事項的會計處理是否正確(分別注明其序號)。(2)對于其會計處理判斷為不正確的，編制相應的調整會計分錄(合并結轉以前年度損益調整和提取盈余公積)。(3)根據上述事項計算對長江公司2012年財務報表下列項目的調整金額，并填列下表。

項目調增(+)調減(一)營業收入營業成本財務費用所得稅費用盈余公積未分配利潤

參考答案

1.B

2.B應計人營業外支出的金額=(100－20)－50=30(萬元)，應計入營業外收入的金額=100—50＝50(萬元)。

3.D【答案】D

【解析】2013年計提折舊計入管理費用的金額=480／10／12×11=44(萬元)，遞延收益攤銷

計人營業外收入的金額=450／10／12×11=4125(萬元)，上述業務影響2013年度利潤總

額=41．25-442．75(萬元)。

4.D【解析】子公司及其他營業單位在購買日持有的現金和現金等價物大于母公司支付對價中以現金支付的部分，按減去子公司及其他營業單位在購買日持有的現金和現金等價物后的凈額在“收到其他與投資活動有關的現金”項目反映，所以該事項影響B公司投資活動現金流入的金額=900—780=120(萬元)。

5.B債務人以無形資產清償債務，應將無形資產賬面價值與其公允價值的差額計入資產處置損益，其公允價值(含增值稅)與清償債務賬面價值的差額計入營業外收人(即債務重組利得)。

6.D根據新準則的規定，無形資產科目的期末余額，反映企業無形資產的成本。

【該題針對“無形資產的期末計量3”知識點進行考核】

7.D解析：甲公司租賃設備在最后一個會計年度計提的折舊額=(6000000+240000-312000)×1/10×4/12=197600(元)。

8.B乙公司股票投資應確認的投資收益為現金流量之差，即：(9.18×20-0.18-0.36)+(175.52-4)=11.54萬元會計處理：2008-3-25借：交易性金融資產-成本171應收股利4投資收益0.52貸：銀行存款175.522008-4-10借：銀行存款4貸：應收股利42008-6-30借：公允價值變動損益46(171-6.25×20)貸：交易性金融資產-公允價值變動462008-11-10借：銀行存款183.06(9.18×20-0.54)交易性金融資產-公允價值變動46貸：交易性金融資產-成本171投資收益58.06借：投資收益46貸：公允價值變動損益46

9.D由出租公司代墊的運雜費、途中保險費應計入其他應付款，不能計人融資租賃價款。所以，記入“長期應付款－應付融資租賃款”的金額為租賃價款1000萬元。

10.D2018年年末該專利權的賬面凈值=100-（100-5）÷10×2=81（萬元），可收回金額為60萬元，所以，2018年年末該專利權的賬面價值為60萬元。2019年應攤銷的金額=（60-5）÷5=11（萬元）。

11.D

12.CA公司因該事項對2010年凈損益的影響金額為（100-80）×（1-25%）=15（萬元）。

13.C選項A表述錯誤，財務報告應當是對外報告，其服務對象主要是投資者、債權人等外部使用者，專門為了內部管理需要的報告不屬于財務報告的范疇；

選項B表述錯誤，年度財務報表應該包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益變動表以及附注；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，中期財務報表包括月報、季報、半年報等。

綜上，本題應選C。

14.B會計主體是指會計核算服務的對象，或者說是會計人員進行核算采取的立場及空間活動范圍的界定。

【該題針對“會計核算基本前提”知識點進行考核】

15.B2×10年3月31日甲公司“專項儲備——安全生產費”的余額＝200－(150＋4)－10＋170×1＝206(萬元)

16.DA公司購買E公司30％的股權不會引起報告主體的變化，不屬于企業合并。

17.B準備持有至到期投資的債券投資屬于貨幣性資產。貨幣性資產與非貨幣性資產兩者區分的主要依據是資產在將來為企業帶來的經濟利益（即貨幣金額），是否是固定的或可確定的。

【該題針對“貨幣性資產的界定”知識點進行考核】

18.A選項A屬于本期發現前期的重大會計差錯，應調整發現當期會計報表的年初數和上年數；選項B屬于本期發現前期非重大會計差錯，應直接調整發現當期相關項目：選項C屬于2012年發生的經濟業務；選項D屬于會計估計變更，應按未來適用法進行會計處理，不應調整會計報表年初數和上年數。

19.C這種情況下應將無形資產作為處置處理。公允價值與賬面價值的差額作為處置損益計入營業外收支，為換出無形資產發生的營業稅不計入換入資產的成本，作為處置損益計人營業外收支。

20.D持有至到期投資重分類為可供出售會融資產時，持有至到期投資的賬面價值與其公允價值之間的差額應計入資本公積。

21.AB選項A處理錯誤，母公司所有者權益減少＝3500×70％＝2450（萬元）；

選項B處理錯誤，少數股東承擔乙公司虧損＝3500×30％＝1050（萬元）；

選項C處理正確，母公司承擔乙公司虧損2450萬元；

選項D處理正確，少數股東權益列報金額＝950－1050＝－100（萬元）。

綜上，本題應選AB。

22.ACD【答案】ACD

【解析】如果有確鑿證據表明售后回購交易滿足商品銷售確認條件的，應確認收入，選項B錯誤。

23.ABCDabc都屬于不需計提壞賬準備的情況，而d屬于壞賬核銷的情況。

24.ABCD

25.BCD【答案】BCD

【解析】同一控制下控股合并中確認長期股權投資時形成的“資本公積——資本或股本溢價”，在處置股權投資時，不需要轉入當期損益。

26.AC選項A表述正確，由于低價銷售給軍隊糧食收到由政府給予補貼則不屬于政府補助。因為該交易與企業銷售商品或提供勞務等日常經營活動密切相關，相當于政府與軍隊按照正常的價格購買了糧食，應堅持實質重于形式原則，按照收入進行會計處理；

選項B表述錯誤，與資產相關的政府補助，是指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助。因購買長期資產屬于公益項目而收到政府給予的補助屬于與資產相關的政府補助；

選項C表述正確；

選項D表述錯誤，政府補助有兩種會計處理發放：總額法和凈額法。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業應當根據經濟業務的實質，判斷某一類政府補助業務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業務只能選用一種方法，同時，企業對該業務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

綜上，本題應選AC。

對于政府給予的補貼，注意區分是為了彌補差價，構成收入的一部分，還是僅作為獎勵款，前者應當確認為企業的收入，后者則屬于與收益相關的政府補助。

政府補助有兩種會計處理發放：總額法和凈額法。同一企業不同時期發生的相同或者相似的交易或者事項，應當采用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應當在附注中說明。企業應當根據經濟業務的實質，判斷某一類政府補助業務應當采用總額法還是凈額法，通常情況下，對同類或類似政府補助業務只能選用一種方法，同時，企業對該業務應當一貫地運用該方法，不得隨意變更。

27.ABCD

28.ABC期末市價高導致公允價值變動收益扣減是的影響后的金額為=（550-500）×75%=37．5（萬元）。

29.BC選項A不屬于資產負債表日后事項，其屬于當期正常業務事項；選項D屬于調整事項。

30.ABD選項C，符合企業會計準則中關于債務重組的定義，屬于債務重組；選項B，是破產清算時的處理，而債務重組規范的是持續經營條件下債權人作出讓步的債務重組，所以不符合題意。

31.BD民間非營利組織收入指民間非營利組織開展業務活動取得的、導致本期凈資產增加的經濟利益或者服務潛力的流入。包括捐贈收入、會費收入、提供服務收入、政府補助收入、投資收益、商品銷售收入等主要業務活動收入和其他收入。

選項A，預算收入屬于財政預算收入；

選項BD，會費收入、捐贈收入屬于民間非營利組織的收入；

選項C，事業收入屬于事業單位的收入。

綜上，本題應選BD。

32.ABC

33.ABD選項C，辭退福利統一列支于管理費用，與辭退職工原所在崗位無關。

34.CD選項A，屬于正常的核算，不涉及變更；

選項B，屬于會計政策變更；

選項CD均屬于會計估計變更。

綜上，本題應選CD。

35.ABC選項ABC說法正確；

選項D說法錯誤，重要性而非謹慎性要求企業提供的會計信息應當反映所有重要交易或事項。謹慎性則要求企業對交易或者事項進行會計確認、計量和報告應當保持應有的謹慎，不應高估資產或者權益，低估負債或者費用。

綜上，本題應選ABC。

36.CD丙公司的會計處理如下：借：營業外支出200管理費用5貸：預計負債205借：其他應收款100貸：營業外支出100注：對于同一事項，“營業外收入（體現凈盈利）”和“營業外支出（體現凈虧損）”兩個科目只能出現一個，因此上述第二筆分錄是沖減“營業外支出”，最終該事項對該科目的影響金額是100萬元（200-100）。

37.ABD

38.AB

39.ACD可供出售金融資產發生減值時，應將原計入所有者權益中的公允價值變動額轉出，計入當期損益。計提減值時的一般分錄為：

借：資產減值損失

貸：可供出售金融資產——減值準備

資本公積——其他資本公積

【該題針對“金融資產減值的會計處理”知識點進行考核】

40.ABD選項ABD屬于，選項C不屬于，處置費用是指可以直接歸屬于資產處置的增量成本。包括與資產處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產達到可銷售狀態所發生的直接費用等，但不包括財務費用和所得稅費用。

綜上，本題應選ABD。

41.N所建造的固定資產已達到預定可使用狀態，但尚未辦理竣工結算的，先按估計價值轉入固定資產，并計提折舊，待辦理竣工結算手續后再作調整。

42.Y

43.N只有達到控制，才能納入合并范圍。

44.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

45.N銷售合同中規定了退貨條款的，如果企業能夠合理預計退貨率的，在發出商品時可以確認銷售商品收入。

46.N只有在溢價發行公司債的情況下，實際利率法下（北京安通學校提供試卷）的利息費用才會呈遞減趨勢排列。在折價前提下，實際利率法下的利息費用呈遞增趨勢排列。

47.Y企業以經營租賃方式租入的土地使用權，不屬于企業的自有資產，轉租后不能作為投資性房地產核算。

48.N報廢無形資產時，應將無形資產的賬面價值轉入營業外支出。

49.N

50.N企業發行的債券的票面利率低于同期銀行存款利率時，可按低于債券面值的價格發行，稱為折價發行。

【該題針對“應付債券的核算”知識點進行考核】

51.Y

52.N部分處置持有至到期投資后將剩余部分重分類為可供出售金融資產不屬于會計政策變更，應作為當期事項處理。

53.N應納稅暫時性差異在未來期間轉回時，會增加轉回期間的應納稅所得額和應交所得稅。

54.N【答案】×

【解析】在固定資產計提減值準備的情況下，減值前后每年計提的折舊額是不一樣的。

55.N換入資產的未來現金流量在風險、時間和金額方面與換出資產顯著不同，或者換入資產與換出資產的預計未來現金流量現值不同(差額比較重大)這兩個條件中，滿足其一，非貨幣性資產交換一般就具有商業實質。

56.Y

57.Y采用月末一次加權平均法計價，應于期末一次計算存貨的本月加權平均單價作為計算本期發出存貨的成本和期末結存存貨成本的單價。因此，即使在物價上漲時，當月發出存貨的單位成本也等于月末結存存貨的單位成本。

58.N成本法核算，不調整長期股權投資成本。

59.N合并財務報表中的商譽為購買日確認的商譽，企業在取得子公司控制控制權形成企業合并后，購買少數股權實質上屬于股東之間的權益性交易，新增持股比例部分在合并財務報表中不產生新的商譽。

因此，本題表述錯誤。

60.Y對于專門借款而言，應是在資本化期問內按照專門借款的利息費用扣除該期間閑置資金進行投資所獲得的投資收益或利息收入來確認資本化金額，而不需要和資產支出相掛鉤。

61.(1)事項(1)：會計處理不正確。理由：甲公司在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計，應當采用完工百分比法確認勞務收入并結轉勞務成本。正確處理：2011年甲公司應確認勞務收入3500(5000×70％)萬元，結轉勞務成本2240[(2500+700)×70％]萬元。(2)事項(2)：會計處理不正確。理由：事項2的銷售方式屬于采用視同買斷方式銷售商品，因代銷合同規定，A公司在取得代銷商品后，無論是否能夠賣出、是否獲利，均與甲公司無關，因此商品所有權上的主要風險和報酬已經轉移。故委托方應在發出商品時全額確認收入，而不是在收到代銷清單時按照代銷清單上受托方對外售出部分確認收入。正確處理：甲公司應按500部手機確認銷售收入150(500×3000/10000)萬元并結轉500部手機的成本。(3)事項(3)：會計處理不正確。理由：本事項中。甲公司向E公司銷售CD型手機芯片，同時約定在以后期間以固定價格重新購回，屬于采用具有融資性質的售后回購方式銷售商品。因此，收到的款項不應確認為收入，而應確認為一項負債。正確處理：甲公司應將收到的價款30萬元確認為其他應付款，回購價格30.3萬元與原售價30萬元之間的差額，應在回購期間內按期計提利息費用，計人當期財務費用。(4)事項(4)：會計處理正確。理由：非日后期間發生的銷售折讓，應沖減發生銷售折讓當期的銷售收入和稅金。(5)事項(5)：會計處理不正確。理由：提供勞務交易的結果不能可靠估計時，已經發生的勞務成本預計能夠得到補償的，應按能夠得到補償的金額確認收入。正確處理：甲公司應確認勞務收入=46.8/(1+17％)=40(萬元)，同時結轉勞務成本50萬元。(6)事項(6)：會計處理不正確。理由：分期收款銷售應在發出商品