2022年福建省福州市中級會計職稱中級會計實務學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(20題)1.甲公司經批準于2013年1月1日以11000萬元的價格(不考慮相關稅費)發行面值總額為10000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。利率為6%、期數為5期的普通年金現值系數為4.2124，利率為6%、期數為5期的復利現值系數為0.7473。2013年1月1日甲公司發行可轉換公司債券時應確認的權益成份的公允價值為()萬元。

A.1842.04B.10000C.7473D.9157.96

2.甲公司擁有一臺設備。采用期望現金流量法預計該設備的未來現金流量。2014年該設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：經營好的可能性是30%，產生的現金流量為300萬元；經營一般的可能性是60%，產生的現金流量是200萬元：經營差的可能性是10%。產生的現金流量是100萬元。甲公司該設備2014年預計的現金流量為（）萬元。

A.200B.90C.120D.220

3.甲公司于2013年1月1日銷售一批產品給乙公司，價款為ll7萬元（含增值稅）。雙方約定3個月付款。2013年4月1日，乙公司發生財務困難，無法償還到期債務。經協商，甲公司同意乙公司以一項專利償債。該專利賬面原價為120萬元，已計提攤銷l5萬元，公允價值為100萬元。假定上述資產均未計提減值準備，且不考慮相關稅費。乙公司應計入營業外支出和營業外收入的金額分別為

（）萬元。

A.7，5B.5，l7C.17，20D.5，20

4.

第

7

題

紅日公司2007年10月9日購入設備一臺，入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，預計殘值為20萬元。在采用雙倍余額遞減法計提折舊的情況下，該項設備2008年應計提折舊為（）萬元。

A.144B.134.4C.240D.224

5.

6.2017年1月1日甲公司購入乙公司股權投資將其劃分為可供出售金融資產核算，支付購買價款3000萬元(其中包括已宣告但尚未發放的現金股利100萬元)，另支付交易費用50萬元。2017年6月30日該股權的公允價值為2700萬元，甲公司認定屬于暫時性下跌。2017年12月31日該股權的公允價值為2300萬元，甲公司認定該股權發生減值。2018年12月31日該股權的公允價值為2580萬元。則下列會計處理正確的是()。

A.2017年12月31日應計入資產減值損失的金額為400萬元

B.2018年12月31日應沖減資產減值損失的金額為280萬元

C.該項可供出售金融資產不會影響2018年度甲公司的損益

D.2017年6月30日應計入公允價值變動損益的金額為250萬元

7.甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備和材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120元。20×5年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年和12年。甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額是()。

A.744.33萬元

B.825.55萬元

C.900.60萬元

D.1149.50萬元

8.下列與資產相關的政府補助的確認和計量的表述中不正確的是（）

A.以名義金額計量的非貨幣性資產形式的政府補助在取得時計入當期損益

B.政府對企業用于建造固定資產的相關貸款給予的財政貼息，屬于與資產相關的政府補助

C.與資產相關的政府補助是指企業直接取得非貨幣性資產形式的政府補助

D.企業取得與資產相關的政府補助，不能全額確認為當期收益，應當隨著相關資產的使用逐漸計入以后各期的收益

9.下列關于固定資產確認條件的表述及應用，說法不正確的是（）。A.與該固定資產有關的經濟利益很可能流入企業

B.該固定資產的成本能夠可靠地計量

C.企業由于安全或環保的要求購入的設備，雖然不能直接給企業帶來未來經濟利益，但有助于企業從其他相關資產的使用獲得未來經濟利益或者將減少企業未來經濟利益的流出，也應確認為固定資產

D.以經營租賃方式租入的固定資產，企業（承租人）雖然不擁有該項固定資產所有權，但因享有使用權，也應將其作為自己的固定資產核算

10.長江公司采用資產負債表債務法核算其所得稅，適用的所得稅稅率為25%。2011年10月1日向甲公司銷售A商品100件，單位售價為2萬元（不含增值稅），單位成本為1．5萬元;銷售合同規定甲公司應在長江公司發出商品后2個月內支付款項，甲公司收到A商品后5個月內如發現質量問題有權退貨。長江公司于2011年10月10日發出商品。根據歷史經驗，長江公司對A商品的退貨率估計為20%，至2011年12月31日，上述銷售的A商品尚未被退貨。稅法規定，銷售的商品在實際發生退貨時允許沖減已確認的收入和結轉的成本。長江公司2011年因銷售A商品產生的遞延所得稅金額為（）。

A.遞延所得稅資產2．5萬元B.遞延所得稅負債2．5萬元C.不確認遞延所得稅的影響D.遞延所得稅資產12．5萬元

11.甲企業以融資租賃方式租人一臺A設備，該設備的公允價值為2000萬元，最低租賃付款額的現值為1900萬元，甲企業在租賃談判和簽訂租賃合同過程中發生手續費、律師費等合計為5萬元，甲企業支付途中運雜費和保險費合計6萬元。甲企業該項融資租入A設備的入賬價值為()萬元。A.A.1911B.1905C.1900D.1906

12.

第

6

題

下列關于無形資產會計處理的表述中，正確的是（）。

13.下列根據準則規定發生的變更中，屬于會計估計變更的是（）。

A.分期付款取得的固定資產由購買價款改為購買價款現值計價

B.商品流通企業采購費用由計入營業費用改為計入取得存貨的成本

C.將內部研發項目開發階段的支出由計入當期損益改為符合規定條件的確認為無形資產

D.固定資產預計使用年限由10年改為5年

14.

第

8

題

2010年1月1日，A公司購入面值為100萬元，年利率為4%的一筆分次付息、到期還本的債券(該債券于2009年1月1日發行)。取得時的價款是104萬元(含已到付息期但尚未領取的利息4萬元)，另外支付交易費用0．6萬元。A公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2010年1月5日，收到購買時價款中所含的利息4萬元，2010年6月30日，債券的公允價值為106萬元，2010年9月20日A公司出售債券，售價為108萬元。A公司出售債券時確認投資收益的金額為（）萬元。

15.2011年3月31日，甲公司應付乙銀行一筆貸款500萬元到期，因發生財務困難，短期內無法支付，當日，甲公司與乙銀行簽訂債務重組協議，約定減免甲公司債務的20%，其余部分延期兩年支付，年利率為5%（等于實際利率）利息按年支付。金融機構已為該項貸款計提了50萬元壞賬準備，假定不考慮其他因素，乙銀行在該項債務重組業務中確認的債務重組損失為()萬元。

A．50

B．60

C．80

D．100

16.下列關于長期股權投資的核算，表述正確的是（）。

A.權益法下的長期股權投資，不需要計提減值準備

B.權益法下被投資方宣告分配現金股利時，投資企業應按享有的份額確認投資收益

C.成本法下被投資方所有者權益發生變動時，投資企業應當相應的調整長期股權投資賬面價值

D.以企業合并以外方式取得的長期股權投資，手續費等必要支出應計入初始投資成本

17.甲公司2×11年11月20日接到法院通知，A公司向法院提起訴訟，狀告甲公司使用的某軟件侵犯其專利權，要求甲公司一次性支付專利使用費500萬元，至12月31日法院尚未做出判決。對此項訴訟，甲公司估計敗訴的可能性為60％，預計將一次支付給A公司100萬元至200萬元的賠款，并將支付訴訟費用5萬元。由于甲公司所使用的軟件是由丙公司為其制作，因此甲公司向丙公司提起訴訟，甲公司已基本確定可從丙公司獲得賠償80萬元。對于該項未決訴訟甲公司在12月31日應作的會計處理為（）。

A.不確認預計負債，在報表附注中予以披露

B.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，不需要在報表附注中披露有關信息

C.確認預計負債155萬元，同時確認資產80萬元，并在報表附注中披露有關信息

D.確認預計負債75萬元，并在報表附注中披露有關信息

18.DUIA公司于2016年1月1日按面值發行總額為20000萬元的可轉換公司債券，另支付發行費用100萬元，該可轉換公司債券的期限為3年，票面年利率為2％。發行時二級市場上與之類似的沒有附帶轉換權的債券市場年利率為5％。已知：（P/A，5％，3）＝2.7232；（P/F，5％，3）＝0.8638。下列會計處理中錯誤的是（）A.可轉換公司債券發行費用100萬元，應當按照負債成分、權益成分各自公允價值的比例在負債成分和權益成分之間進行分攤

B.2016年1月1日可轉換公司債券負債成分的入賬價值為18273.45萬元

C.發行可轉換公司債券支付的發行費用100萬元應計入當期損益

D.發行可轉換公司債券應確認其他權益工具1626.55萬元

19.我國某企業的記賬本位幣為美元，則下列說法中錯誤的有（）

A.該企業期末編制報表的貨幣應是美元，不需要折算

B.該企業期末編制的財務報表應當折算為人民幣

C.該企業以人民幣計價和結算的交易屬于外幣交易

D.該企業以美元計價和結算的交易不屬于外幣交易

20.某企業為增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%，適用的消費稅稅率為10%。該企業委托其它單位（增值稅一般納稅企業）加工一批屬于應稅消費品的原材料（非金銀門首飾），該批委托加工原材料收回后用于繼續生產應稅消費品。發出材料的成本為180萬元，支付的不含增值稅的加工費為90萬元，支付的增值稅為15.3萬元。該批原料已加工完成并驗收成本為（）萬元。A.A.270B.280C.300D.315.3二、多選題(20題)21.下列各項中，應計入營業費用的有()。

A.銷售商品發生的商業折扣

B.采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本

C.結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值

D.結轉隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本

22.下列選項中，正確的有()。A.A.企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將貨幣性項目折算為變更后的記賬本位幣，非貨幣性項目不改變原金額

B.企業收到投資者以外幣投入的資本，無論是否有合同約定匯率，均不得采用合同約定匯率和即期匯率的近似匯率進行折算，而應當采用交易發生日的即期匯率折算

C.外幣投入資本與相應的貨幣性項目的記賬本位幣金額相等，不產生外幣資本折算差額

D.外幣兌換業務不會產生匯兌損益

23.甲公司于2013年4月2日與乙公司的控股股東丙公司簽訂股權轉讓協議。甲公司將一宗土地使用權支付給丙公司。換取丙公司持有的乙公司80％的股權。甲公司對價的土地使用權賬面成本為20000萬元，攤銷額為2000萬元，公允價值為24000萬元。購買日乙企業凈資產賬面價值為34000萬元，公允價值為35000萬元。此外甲公司為合并發生評估和審計等中介費用250萬元。甲公司與丙公司在交易前不存在任何關聯方關系。甲公司與乙公司采用的會計政策相同。則購買日甲公司正確的會計處理是（）。

A.甲公司購買目的合并成本為24000萬元

B.無形資產的處置損益為4000萬元

C.不確認無形資產的損益

D.合并報表確認商譽400萬元

24.下列業務中體現重要性原則的有（）。

A.上市公司對外提供中期財務報告披露的附注信息不如年度財務報告詳細

B.對周轉材料的攤銷采用一次攤銷法

C.分期收款銷售商品按現值確認收入

D.對融資租入的固定資產視同自有資產進行核算

25.企業在確定合同完工進度時，可以選用的方法有（）

A.根據累計實際發生的合同成本占合同預計總成本的比例

B.根據已經完成的合同工作量占合同預計總工作量的比例

C.根據實際測定的完工進度

D.根據實際經驗進行估算

26.根據《企業會計準則第28號——會計政策、會計估計變更和差錯更正》的規定，下列各項中，會計處理正確的有()。

A.確定會計政策變更對列報前期影響數不切實可行的，應當從可追溯調整的最早期間期初開始應用變更后的會計政策

B.在當期期初確定會計政策變更對以前各期累積影響數不切實可行的，應當采用未來適用法處理

C.企業對會計估計變更應當采用未來適用法處理

D.確定前期差錯影響數不切實可行的，可以從可追溯重述的最早期間開始調整留存收益的期初余額，財務報表其他相關項目的期初余額也應當一并調整，也可以采用未來適用法

27.境外經營的財務報表在進行折算時，按資產負債表日的即期匯率折算的項目有()。

A.無形資產B.資本公積C.盈余公積D.長期借款

28.

第

25

題

下列表述中，按企業會計準則規定，不正確的有（）。

A.無形資產的出租收入應當確認為其他業務收入

B.無形資產的成本應自取得當月按直線法攤銷

C.無形資產的后續支出應在發生時予以資本化

D.無形資產的研究與開發費用應在發生時計入當期損益

29.

第

25

題

以下屬于非正常停工的情況有（）。

A.因可預見的不可抗力因素而停工

B.因與工程建設有關的勞動糾紛而停工

C.資金周轉困難而停工

D.與施工方發生質量糾紛而停工

30.

第

17

題

AS股份有限公司于2005年年初通過收購股權成為B股份有限公司的母公司。2005年年末，AS公司應收B公司賬款為150萬元；2006年年末，AS公司應收B公司賬款為450萬元；2007年年末，AS公司應收B公司賬款為225萬元。AS公司壞賬準備計提比例為2%。對此，編制2007年末合并會計報表工作底稿時應編制的抵銷分錄包括（）。

A.借：應收賬款一壞賬準備4.5

貸：資產減值損失4.5

B.借：應付賬款225

貸：應收賬款225

C.借：資產減值損失4.5

貸：應收賬款-壞賬準備4.5

D.借：應收賬款-壞賬準備9

貸：未分配利潤-年初9

31.某上市公司財務報告批準報出日為次年4月30E1，該公司在資產負債表日后發生以下事項，其中屬于非調整事項的有()。

A.外匯匯率發生較大變動

B.新證據表明資產負債表日對某建造合同完工進度的估計存在重大誤差

C.發行債券以籌集生產經營用資金

D.企業在資產負債表日后發生嚴重火災，損失倉庫一棟

32.下列各項中，影響固定資產清理凈收益的因素包括（）。

A.出售固定資產的價款B.轉讓不動產應交納的營業稅C.毀損固定資產取得的賠款D.清理費用

33.下列關于股份支付的表述中，正確的有（）。

A.如果修改增加了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的增加相應地確認取得服務的增加

B.如果修改增加了所授予的權益工具的數量，企業應將增加的權益工具的公允價值相應地確認為取得服務的增加

C.如果修改減少了所授予的權益工具的公允價值，企業應按照權益工具公允價值的減少相應地確認取得服務的減少

D.可行權條件沒有滿足的，職工均不能行權

34.下列關于企業所得稅的表述中，正確的有（）

A.如果未來期間很可能無法取得足夠的應納稅所得額用以利用遞延所得稅資產，應以可取得的應納稅所得額為限，確定相關的遞延所得稅資產

B.企業應以當期適用的稅率計算確定當期應交所得稅

C.企業應以未來轉回期間適用的所得稅稅率（假定未來的適用稅率可以預計）為基礎計算確定遞延所得稅資產

D.只要產生暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債

35.甲公司應收丁有限責任公司（以下簡稱丁公司）賬款400萬元，因丁公司發生財務困難，2011年3月1日雙方進行債務重組，將丁公司所欠債務轉為丁公司的股份，轉股后丁公司注冊資本為1000萬元，占丁公司注冊資本的10%，其公允價值為300萬元，甲公司為該應收賬款計提120萬元的壞賬準備。則下列表述中錯誤的有（）。

A.甲公司應確認債務重組利得20萬元

B.甲公司應沖減資產減值損失20萬元

C.丁公司應確認資本公積100萬元

D.丁公司應確認債務重組利得100萬元

36.下列各項中，體現謹慎性要求的有（）。

A.企業期末對其持有的可供出售金融資產計提減值準備

B.為了減少技術更新帶來的無形損耗，企業對高新技術設備采取加速折舊法

C.對于企業發生的或有事項，通常不能確認資產，只有當相關經濟利益基本確定能夠流入企業時，才能作為資產予以確認

D.采用成本與可變現凈值孰低法對存貨進行期末計價

37.

38.在債務重組的會計處理中，以下說法中正確的有（）。

A.債務人應確認債務重組收益

B.無論債權人或債務人，均不確認債務重組損失

C.用非現金資產清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現金資產賬面價值的差額，直接計入當期營業外收入

D.用非現金資產清償債務時，債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現金資產公允價值與相關稅費之和的差額計入當期損益

39.

第

18

題

對于發行債券的會計處理，下列說法正確的有（）。

A.債券利息費用應按照攤余成本和實際利率法計算

B.發行債券專門用于工程項目的，應在資本化期間將利息費用全部資本化

C.分期付息的債券利息，應通過“應付利息”科目核算；到期一次還本付息的債券利息應通過“應付債券”科目核算

D.企業應采用直線法攤銷債券溢折價(利息調整)

40.

第

16

題

下列各項構成一般納稅企業固定資產價值的有（）。

三、判斷題(20題)41.第

28

題

在非貨幣性資產交換中，按換出資產賬面價值計量換人資產成本的，無論是否收付補價，均不確認損益。（）

A.是B.否

42.

A.是B.否

43.

第

34

題

處置長期股權投資時，實際收到的價款與長期股權投資的賬面價值及應收股利的差額應計入“營業外收入”科目。（）

A.是B.否

44.采用公允價值模式對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，若企業首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續可靠取得，為了保證所有投資性房地產均采用公允價值模式計量，則企業不得取得該項投資性房地產()

A.是B.否

45.存貨可變現凈值由按存貨類別估計改為按單項存貨估計屬于會計政策變更。()

A.是B.否

46.企業應當以客觀事實為依據，確定管理金融資產的業務模式，不得以按照合理預期不會發生的情形為基礎確定。（）

A.是B.否

47.

第

28

題

固定資產的棄置費用應折現后列入固定資產的人賬成本。（）

A.是B.否

48.企業對于產生的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。（）

A.是B.否

49.無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的非貨幣性資產。（）

A.是B.否

50.資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益凋整的事項，直接在“利潤分配一未分配利潤”科目核算。()

A.是B.否

51.受所在國外匯管制或其他管制，資金調度受到限制的境外子公司，不應納入母公司的合并財務報表的合并范圍。（）

A.是B.否

52.固定資產采用年限平均法計提折舊的，每個完整的會計年度提取的折舊額一定相等。（）

A.是B.否

53.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，發生的直接相關費用，應計入長期股權投資成本。()

A.是B.否

54.工程項目尚未完工時盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，計入當期營業外收支。（）

A.是B.否

55.企業因過去事項導致現在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務，但所產生的應付職工薪酬義務金額不能夠可靠估計的利潤分享計劃，應當確認為應付職工薪酬。（）

A.是B.否

56.存貨的加工成本指加工過程中實際發生的人工成本等，不含按照一定方法分配的制造費用。（）

A.是B.否

57.

第

26

題

涉及多項資產的非貨幣性資產交換，應先計算換人資產的成本總額，然后均應再按各項資產的公允價值占換入資產公允價值總額的比例對換入資產的總成本進行分配，確定各項換人資產的成本。（）

A.是B.否

58.同一控制下企業合并中取得的子公司，除應考慮會計政策及會計期間的差別外，需要對子公司的個別財務報表進行調整，使子公司的個別財務報表反映為在合并日公允價值基礎上確定的可辨認資產、負債及或有負債等在本期資產負債表日應有的金額。()

A.是B.否

59.

A.是B.否

60.若某資產生產的產品供企業內部使用，應以內部轉移價格為基礎預計資產未來現金流量。（）

A.正確B.錯誤

四、綜合題(5題)61.

62.編制對長期股權投資由成本法轉為權益法核算進行調整的會計分錄。(不考慮長期股權投資明細科目差異)(答案中的金額單位用萬元表示)

63.第

44

題

A股份有限公司（以下簡稱A公司）為境內上市公司，屬于增值稅一般納稅企業，適用的增值稅稅率為17%。A公司2008年度發生的有關事項及其會計處理如下：

（1）2008年7月1日，A公司因融資需要，將其生產的一批商品銷售給同是一般納稅企業的B公司，銷售價格為400萬元（不含增值稅），商品銷售成本為300萬元，商品已經發出，貨款尚未收到。按照雙方協議，A公司將該批商品銷售給B公司后一年內以420萬元的價格購回所售商品。

2008年12月31日，A公司尚未回購該批商品。

2008年7月1日，A公司就該批商品銷售確認了銷售收入，并結轉相應成本。

（2）2008年11月30日，A公司接受一項產品安裝任務，安裝期為4個月，合同總收入為100萬元。至2008年底已經預收款項50萬元，實際發生成本28萬元，估計還會發生成本42萬元。

2008年度，A公司在會計報表中將100萬元全部確認為勞務收入，并結轉28萬元的成本。

（3）2008年12月1日，A公司向c公司銷售商品一批，價值200萬元，成本為120萬元，商品已經發出，該批商品對方已預付貨款。C公司當天收到商品后，發現商品質量未達到合同規定的要求，立即根據合同的有關價格減讓和退貨的條款與A公司協商，要求A公司在價格上給予一定的減讓。否則予以退貨。至年底，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未采取任何補救措施。

A公司2008年確認了收入并結轉了已售商品的成本。

（4）2008年6月1日，A公司與D公司簽訂銷售合同。合同規定，A公司向D公司銷售生產線一條，總價款為250萬元；A公司負責該生產線的安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。12月5日，A公司向D公司發出生產線；12月8日，D公司收到生產線并向A公司支付250萬元貨款；12月20日，A公司向D公司派出生產線安裝工程技術人員，進行生產線的安裝調試；至12月31日，該生產線尚未安裝完工,A公司2008年確認了銷售收入。

（5）2008年12月1日，A公司與E公司簽訂協議，向E公司銷售一臺大型設備，總價款為1500萬元。但是，A公司需要委托F企業來完成設備的一個主要部件的制造任務。根據A公司與F企業之間的協議，F企業生產該部件發生成本的110%即為A公司應支付給F企業的勞務款。12月25日，A公司本身負責的部件制造任務以及F企業負責的部件制造任務均已完成，并由A公司組裝后將設備運往E公司；E公司根據協議已向A公司支付有關貨款。但是，F企業相關的制造成本詳細資料尚未交給A公司。A公司本身在該大型設備的制造過程中發生的成本為1300萬元。

A公司于2008年確認了收入。

（6）2008年12月15日，A公司采用托收承付方式向F公司銷售一批商品，成本為200萬元，開出的增值稅發票上注明：售價300萬元，增值稅51萬元。該批商品已經發出，并已向銀行辦妥托收手續。此時得知F公司在另一項交易中發生巨額損失，資金周轉十分困難，已經拖欠其他公司的貨款。

A公司的會計處理如下：

借：發出商品200

貸：庫存商品200

借：應收賬款——F公司51

貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）51

要求：分析判斷A公司上述有關收入的確認是否正確，并說明理由。

64.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，不考慮其他相關稅費。2013年甲公司發生以下與收入有關的業務(均為甲公司的主營業務)：(1)12月1日，向A公司銷售商品一批，不含增值稅的銷售價格為100萬元，增值稅稅額為l7萬元，該批商品的成本為80萬元，未計提存貨跌價準備，商品已發出，并開出增值稅專用發票，款項于當日收到。(2)12月6Et，向8企業銷售一批商品，以托收承付結算方式進行結算。該批商品的成本為40萬元，增值稅專用發票上注明的不含稅售價為60萬元，增值稅為10．2萬元。辦妥托收手續后，甲公司得知8企業資金周轉發生嚴重困難，很可能難以支付貨款。(3)12月9E1，銷售一批商品給C企業，增值稅發票上注明的不含稅售價為80萬元，該批商品的成本為50萬元，商品已發出，但貨款尚未收到。C企業收到商品后，發現商品質量不合格，要求在價格上給予10％的折讓，12月12日甲公司同意給予銷售折讓，并開具紅字增值稅專用發票。(4)12月11日，與D企業簽訂代銷協議：甲公司委托D企業銷售其商品1000件，協議約定D企業應按每件4000元的價格對外銷售，商品的成本為每件3500元。甲公司按售價的10％支付D企業代銷手續費。D企業當El收到商品，至年底尚未對外銷售。(5)12月19日接受一項產品安裝勞務，安裝期2個月，合同總收入45萬元，至年底已預收款項18萬元，實際發生成本7．5萬元，均為人工費用，預計還會發生成本15萬元，按實際發生的成本占估計總成本的比例確定勞務的完成程度。(6)6月25日，甲公司與F企業簽訂協議，向F企業銷售商品一批，增值稅專用發票上注明的不含稅售價為750萬元。協議規定，甲公司應在6個月后將商品購回，回購價為930萬元。12月25日購回，價款已支付，商品并未發出。已知該商品的實際成本為600萬元，不考慮除增值稅以外的其他相關稅費。要求：(1)根據上述資料，分別判斷是否應確認收入，并簡要說明理由；(2)根據上述資料，編制相關的會計分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)

65.（5）M公司于2008年年末，計提本年3月1日購人的X公司債券的利息。

要求：（1）判斷上述交易哪些屬于關聯方交易

（2）編制M公司上述交易或事項有關的會計分錄[不需要編制銷售產品（事項④除外）以及結轉本年利潤的會計分錄]

（3）計算M公司2008年12月31日，資產負債表期末余額中應反映的預計負債金額

（4）編制合并報表有關抵銷分錄。（不考慮關聯方交易因素，以萬元為單位）

參考答案

1.A可轉換公司債券負債成份的公允價值=10000×0.7473+10000×4%×4.2124=9157.96(萬元)，權益成份公允價值=11000-9157.96=1842.04(萬元)。

2.D暫無解析，請參考用戶分享筆記

3.B暫無解析，請參考用戶分享筆記

4.D本題屬于會計年度和折舊年度不一致的情況，第一個折舊年度應是2007年11月份到2008年10月末，所以2007年應計提的折舊＝600×2/5×2/12＝40（萬元）；

2008年的前10個月應計提的折舊＝600×2/5×10/12＝200（萬元）；

2008年的后兩個月屬于第二個折舊年度的前兩個月，應計提的折舊＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝（600－600×2/5）×2/5×2/12＝24（萬元）。

所以，該項設備2008年應提折舊=200+24＝224（萬元）。

【該題針對“雙倍余額遞減法”知識點進行考核】

5.B

6.C甲公司的會計分錄如下：2017年1月1日借：可供出售金融資產一成本2950應收股利100貸：銀行存款30502017年6月30日借：其他綜合收益250貸：可供出售金融資產一公允價值變動2502017年12月31日借：資產減值損失650貸：其他綜合收益250可供出售金融資產一減值準備4002018年12月31日借：可供出售金融資產一減值準備280貸：其他綜合收益280

7.B對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益，從而適應不同的折舊率或者折舊方法，同時各組成部分實際上是以獨立的方式為企業提供經濟利益。因此，企業應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產。A部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×3360=3192(萬元)B部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2880=2736(萬元)C部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×4800=4560(萬元)D部件的成本=12540÷(3360+2880+4800+2160)×2160=2052(萬元)甲公司該設備20×5年度應計提的折舊額=3192÷10×11/12+2736÷15×11/12+4560÷20×11/12+2052÷12×11/12=825.55(萬元)。

8.C選項ABD表述正確；

選項C表述錯誤，與資產相關的政府補助指企業取得的、用于購建或以其他方式形成長期資產的政府補助，不一定是非貨幣性資產。政府補助是來源于政府的經濟資源，對于企業收到的來源于其他方的補助，有確鑿證據表明政府是補助的實際撥付者，其他方只起到代收代付作用的，該項補助也屬于來源于政府的經濟資源，不一定直接取得才算政府補助

綜上，本題應選C。

企業在取得與資產相關的政府補助時，應當選擇下列方法之一進行會計處理：一是總額法，即按照補助資金的金額借記“銀行存款”等科目，貸記“遞延收益”科目，然后在相關資產使用壽命內按合理、系統的方法分期計入損益。如果企業先收到補助資金，再構建長期資產，則應當在開始對相關資產計提折舊或攤銷時開始將遞延收益分期計入損益；如果企業先開始構建長期資產，再取得補助，則應當在相關資產的剩余使用壽命內按照合理、系統的方法將遞延收益分期計入損益。企業對于資產相關的政府補助選擇總額法后，為避免出現前后方法不一致的情況，結轉遞延收益時不得沖減相關成本費用，而是將遞延收益分期轉入其他收益或營業外收入，借記“遞延收益”科目，貸記“其他收益”或“營業外收入”科目。相關資產在使用壽命結束時或結束前被處置（出售、報廢等），尚未分攤的遞延收益余額應當一次性轉入資產處置當期的損益，不再予以遞延。二是凈額法，按照補助資金的金額沖減相關資產的賬面價值，企業按照扣減了政府補助后的資產價值對相關資產計提折舊或進行攤銷。

9.D由于企業對經營租賃方式租入的固定資產既不擁有所有權又不能對其未來的經濟利益實施控制，所以不能確認為本企業的固定資產。

10.A2011年年末長江公司應確認的遞延所得稅資產=（2-1．5）×100×20%×25%=2．5（萬元）。注：2011年度稅法計入當期應納稅所得額的金額=（2-1．5）×100=50（萬元），會計核算對利潤總額的影響金額=（2-1．5）×100×（1-20%）=40（萬元），所以預計退貨的20%在未來期間未被退貨確認收入并結轉成本時，應予以納稅調減，從而產生可抵扣暫時性差異10萬元，應確認遞延所得資產=10×25%=2．5（萬元）。

11.A在租賃期開始日，承租人應當將租賃開始日租賃資產公允價值與最低租賃付款額現值兩者中較低者加上初始直接費用作為租人資產的入賬價值。因此，融資租入A設備的入賬價值=1900+5+6=1911(萬元)。

12.B選項A，使用壽命確定的無形資產當月增加當月開始攤銷；選項C，具有融資性質的分期付款購入無形資產，初始成本以購買價款的現值為基礎確定；選項D，使用壽命不確定的無形資產不用進行攤銷。

13.D固定資產折舊方法的改變屬于會計估計變更。選項A計量屬性發生變更;選項B列報項目發生變更;選項C會計確認發生變更，均屬于會計政策變更。

14.CA公司出售債券時確認投資收益=108-(104-4)=8(萬元)。

15.A【答案】A

【解析】修改其他債務條件的，債權人應當將修改其他債務條件后債權的公允價值400萬元作為重組后債權的人賬價值。重組債權的賬面價值450萬元（500萬元-50萬元）與重組后債權的入賬價值400萬元之間的差額，計入當期損益（債務重組損失50萬元）。

16.D選項A，長期股權投資發生減值時，均應計提減值準備；選項B，應沖減長期股權投資賬面價值；選項C，成本法下，不需根據被投資方所有者權益的變動而調整長期股權投資賬面價值。

17.C甲公司對A公司的賠償符合或有事項確認負債的三個條件，應確認的負債金額為(100+200)／2+5=155萬元。對于補償金額，在基本確定能夠收到時作為資產單獨確認。因此，甲公司應確認的資產金額為80萬元，對于該事項企業應當披露相關的信息。

18.C選項A處理正確，選項C處理錯誤，發行可轉換公司債券的交易費用應當在負債成分和權益成分之間按照其初始確認金額的相對比例進行分攤；

選項B處理正確，分攤交易費用前DUIA公司發行的可轉換公司債券負債成分的公允價值＝20000×2％×2.7232＋20000×0.8638＝18365.28（萬元），權益成分的公允價值＝20000－18365.28＝1634.72（萬元）；其中，負債成分應分攤的交易費用=100×18365.28÷20000=91.83（萬元）；權益成分的應分攤的交易費用=100-91.83=8.17（萬元），則分攤交易費用后負債成分的賬面價值=18365.28-91.83=18273.45（萬元）；

選項D處理正確，分攤交易費用后發行可轉換公司債券權益成分的入賬價值＝1634.72－8.17＝1626.55（萬元）。

綜上，本題應選C。

（單位：萬元）

借：銀行存款19900

應付債券—可轉換公司債券（利息調整）1726.55

貸：應付債券—可轉換公司債券（面值）20000

其他權益工具—可轉換公司債券1626.55

19.A選項A說法錯誤，選項B說法正確，編制的財務報表應當折算為人民幣。業務收支以人民幣以外的貨幣為主的企業，可以按準則的規定選定其中一種貨幣作為記賬本位幣。但是，編報的財務報表應當折算為人民幣；

選項CD說法正確，外幣是企業記賬本位幣以外的貨幣，本題以美元以外的幣種計價和結算的交易均屬于外幣交易，以美元計價和結算的交易均不屬于外幣交易。

綜上，本題應選A。

20.A本題的會計分錄：

借：委托加工物資180

貸：原材料180

借：委托加工物資90

應交稅金－應交增值稅（進項稅額）15.3

應交稅金－應交消費稅30

貸：銀行存款135.3

借：原材料270

貸：委托加工物資270

所以該批原料已加工完成并驗收成本為180+90＝270萬元。

21.BD解析：本題中，采用一次攤銷法結轉首次出借新包裝物成本和結轉隨同商品出售但不單獨計價的包裝物成本應計人營業費用。銷售商品發生的商業折扣在銷售時即已發生，企業銷售實現時,只要按扣除商業折扣后的凈額確認銷售收入即可，不需作賬務處理；結轉出租包裝物因不能使用而報廢的殘料價值應計人其他業務支出。

22.BC選項A，企業因經營所處的主要經濟環境發生重大變化，確需變更記賬本位幣的，應當采用變更當日的即期匯率將所有項目折算為變更后的記賬本位幣；選項D，因銀行外幣買入價或賣出價與當日即期匯率有差額，因此外幣兌換業務一般都會產生匯兌損益。

23.AD暫無解析，請參考用戶分享筆記

24.AB重要性要求在進行會計核算時應區分主次，重要的會計事項應單獨核算、單獨反映；不重要的會計事項則簡化處理、合并反映，故選項AB符合要求。選項C與重要性無關；選項D體現的是實質重于形式原則。

25.ABC選項A可以選用，合同完工進度＝累計實際發生的合同成本÷合同預計總成本×100%；

選項B可以選用，合同完工進度＝已經完成的合同工作量÷合同預計總工作量×100%；

選項C可以選用，該方法是在無法根據上述兩種方法確定合同完工進度時，所采用的一種特殊的技術測量方法。這種技術測量并不是由建造承包商自行隨意測定，而應由專業人員現場進行科學測定，適用于一些特殊的建造合同，如水下施工工程等；

選項D不可以選用。

綜上，本題應選ABC。

26.ABCD選項D，表示可以追溯幾期便追溯調整幾期，如果一期都無法追溯調整，則采用未來適用法。

27.AD資產負債表中的資產和負債項目,采用資產負債表日的即期匯率折算，所有者權益項目除“未分配利潤"項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算。

28.BCD本題的考核點是無形資產的核算。選項B，無形資產應自無形資產可供使用時起開始攤銷，攤銷方法的選擇應當反映與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現_方式。無法靠確定預期實現方式的。應采用直線法攤銷。選項C，發生無形資產的后續支出，僅僅是為了確保已確認的無形資產能夠為企業帶來預定的經濟利益，因而應當在發生當期確認為費用，不增加無形資產的賬面價值。選項D，無形資產的研究費用應于發生時計入當期損益，開發支出在符合資本化條件的情況下應予以資本化，計人無形資產成本。

29.BCD【解析】選項A屬于正常停工。

30.BCD

31.ACD選項A，屬于外匯匯率變動產生的日后事項，與報告年度無關，因此屬于非調整事項；選項B為日后期間發現的前期重要差錯，屬于調整事項；選項C，屬于非調整事項中的股票和債券發行；選項D，屬于自然災害造成的損失，與報告年度無關，因此是非調整事項。

32.ABCD暫無解析，請參考用戶分享筆記

33.ABD【答案解析】選項C，如果修改減少了授予的權益工具的公允價值，企業應當繼續以權益工具在授予日的公允價值為基礎，確認取得服務的金額，而不應考慮權益工具公允價值的減少。

34.ABC選項ABC表述正確；

選項D表述錯誤，一般情況下，如果企業的資產或負債產生了暫時性差異，就應該確認遞延所得稅資產或遞延所得稅負債，但某些特殊情況下，存在暫時性差異，也不確認遞延所得稅影響，如自行研發的無形資產確認時產生的暫時性差異不確認遞延所得稅影響，因為確認該資產時既不影響會計利潤也不影響應納稅所得額。

綜上，本題應選ABC。

35.AC甲公司會計分錄：借：長期股權投資300壞賬準備120貸：應收賬款400資產減值損失20丁公司會計分錄：借：應付賬款400貸：實收資本100資本公積200營業外收入100

36.ABCD

37.ABD

38.AD解析：本題考核債務重組的會計處理。選項B，債權人應確認債務重組損失；選項C，用非現金資產清償債務時。債務人應將應付債務的賬面價值大于用以清償債務的非現金資產公允價值與相關稅費之和的差額，直接計入當期營業外收入。

39.ABC債券的利息調整應通過實際利率法攤銷。

40.ABCD

41.Y非貨幣性資產交換不具有商業實質，或換入資產或換出資產的公允價值不能可靠計量的，應以換出資產的賬面價值和應支付的相關稅費作為換入資產的成本，無論是否收付補價，均不確認損益。

42.N

43.N

44.N在極少數情況下，采用公允價值對投資性房地產進行后續計量的企業，有證據表明，當企業首次取得的某項投資性房地產時，其公允價值不能持續可靠取得，則應采用成本模式對其進行后續計量。

45.N存貨可變現凈值的估計方法變更應作為會計估計變更進行會計處理。

46.Y企業不得以按照合理預期不會發生的情形為基礎確定管理金融資產的業務模式。

47.Y

48.N企業對于產生的可抵扣暫時性差異，在估計未來期間能夠取得足夠的應納稅所得額用以利用該可抵扣暫時性差異時，應當以很可能取得用來抵減可抵扣暫時性差異的應納稅所得額為限，確認相關的遞延所得稅資產，而不是所有的可抵扣暫時性差異均應確認相應的遞延所得稅資產。因此，本題表述錯誤。

49.N無形資產是指企業擁有或控制的沒有實物形態的可辨認的非貨幣性資產。

因此，本題表述錯誤。

50.N資產負債表日后事項中的調整事項，涉及損益的調整事項應通過“以前年度損益調整”科目核算。

51.N暫無解析，請參考用戶分享筆記

52.N在固定資產計提減值準備的情況下，每年計提的折舊額是不相等的。

53.N無論同一控制下的企業合并，還是非同一控制下的企業合并形成的長期股權投資，發生的直接相關費用，均計人當期損益。

54.N盤盈、盤虧、報廢、毀損的工程物資，減去殘料價值以及保險公司、過失人賠償部分后的差額，工程項目尚未完工的，計入或沖減所建工程項目的成本。

55.N短期利潤分享計劃同時滿足下列條件的，企業應當確認相關的應付職工薪酬，并計入當期損益或相關資產成本：

①企業因過去事項導致現在具有支付職工薪酬的法定義務或推定義務；

②因利潤分享計劃所產生的應付職工薪酬義務金額能夠可靠估計。

因此，本題表述錯誤。

56.N×

存貨加工成本應包括按照一定方法分配的制造費用。

57.N非貨幣性交換間時換人多項資產的。成分別情況處理：（1）非貨幣性資產交換具有商業實質，且換入資產的公允價值能夠可靠計量的，應當按照換入各項資產的公允價值占換人資產公允價值總額的比例，對換人資產的成本總額進行分配。確定各項換入資產的成本。（2）非貨幣性資產交換不具有商業實質。或者雖具有商業實質，但換入資產的公允價值不能可靠計量的。應當按照換入各項資產的原賬面價值占換入資產原賬面價值總額的比例，對換人資產的成本總額進行分配，確定各項換入資產的成本。

58.N同一控制下企業合并無須將子公司個別報表中的相關資產和負債賬面價值調整至公允價值口徑。

59.Y

60.N若某資產生產的產品供企業內部使用，內部轉移價格往往與市場公平交易價格不同，為了如實測算資產的價值，就應當以公平交易中企業管理層能夠達到的最佳未來價格估計數進行預計。

61.

62.0將成本法調整為權益法①對初始投資成本的調整：對于原10％股權的成本500萬元與原取得投資時應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值份額600萬元(6000×10％)之間的差額100萬元,應調整長期股權投資的賬面價值和留存收益。對于新取得的股權,其成本為1510萬元,與取得該投資時按照新增持股比例計算確定應享有被投資單位可辨認凈資產公允價值的份額1500萬元(7500×20％)之間的差額10萬元,應體現在長期股權投資成本中,但原持股比例10％部分長期股權投資中確認留存收益100萬元,所以綜合考慮應確認留存收益90萬元。會計分錄如下：借：長期股權投資90貸：盈余公積9利潤分配——未分配利潤81②對被投資單位兩次投資時點可辨認凈資產公允價值變動的調整：對于被投資單位在原投資時至新增投資交易日之間可辨認凈資產公允價值的變動1500萬元(7500-6000)相對于原持股比例的部分150萬元。

63.事項（1）屬于售后回購情況下商品銷售收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：A公司于2008年7月1N向B公司銷售商品，同時約定銷售后一年內回購，屬于以商品作抵押進行融資，因此，A公司不應確認銷售商品收入并結轉有關成本。

事項（2）屬于提供勞務收入的確認問題，A公司的會計處理不正確。

理由：產品安裝任務開始于2008年11月3013.至2008年12月31N尚未完工，屬于勞務的開始和完成分屬于不同期間的勞務收入確認問題。

2008年12月31日，A公司預收款項40萬元。

實際發生成本28萬元，估計至合同完工尚需發生成本42萬元，因此，提供勞務的結果能夠可靠地估計，完工進度為40%[28/（28+42）×100%]，應當采用完工百分比法確認勞務收入40（100×40%）萬元，不應確認100萬元的勞務收入。

事項（3）A公司的會計處理不正確。

理由：A公司12月113向c公司銷售的商品。

因商品質量沒有達到合同規定的要求，雙方尚未就此達成一致意見，A公司也未就此采取補救措施。因此，A公司在該批商品所有權上的主要風險和報酬尚未發生轉移，A公司的該批商品銷售不符合收入確認條件，不應確認商品銷售收入。

事項（4）A公司會計處理不正確。

理由：2008年6月113，A公司與D公司簽訂銷售合同，規定A公司向D公司銷售一條生產線并承擔安裝調試工作，且安裝調試工作是銷售合同的重要組成部分。至12月31日，A公司雖然向D公司派出安裝工作技術人員，但尚未完成安裝調試工作。因此，A公司向D公司銷售的生產線所有權上的主要風險和報酬沒有轉移，A公司向D公司銷售的生產線不符合收入確認條件。

不應確認商品銷售收入。

事項（5）A公司的會計處理不正確。

理由：12月25日，A公司將大型設備交付給E公司并收到貨款，但是，A公司為生產該設備發生的成