土地增值稅法律制度、城鎮土地使用稅法律制度、耕地占用稅

知識點：土地增值稅法律制度（☆☆☆）

【單選題】（2018年）根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，屬于土地增值稅納稅人的是（）。

A.出售廠房的工廠

B.受贈房屋的學校

C.承租商鋪的個體工商戶

D.出讓國有土地使用權的市人民政府

r正確答案』A

『答案解析」選項BC,土地增值稅的納稅人為“轉讓”國有土地使用權、地上建筑物及其附著物并取得收入

的單位和個人。選項D,土地增值稅只對轉讓國有土地使用權的行為征稅，對出讓國有土地的行為不征稅。

【多選題】（2019年）根據土地增值稅法律制度的規定，下列行為中應征收土地增值稅的有（）。

A.個人出租不動產

B.企業出售不動產

C.企業轉讓國有土地使用權

D.政府出讓國有土地使用權

『正確答案』BC

r答案解析』個人出租不動產，不涉及土地使用權的轉移，不繳納土地增值稅，選項A錯誤；政府出讓國

有土地使用權，不在土地增值稅征稅之列，選項D錯誤。

【多選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列選項不征收土地增值稅的有（）。

A.房地產的出租

B.房地產的抵押

C.房地產企業以房產投資聯營

D.房地產開發企業將部分房地產轉為企業自用

［正確答案』ABD

『答案解析J本題考核土地增值稅的征稅范圍。土地增值稅是對轉讓國有土地使用權、地上建筑物及其附著

物并取得收入的單位和個人，就其轉讓房地產所取得的增值額征收的一種稅。選項ABD：并沒有發生轉讓

不屬于征收土地增值稅的范圍，所以不征收土地增值稅。

【多選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，不應征收土地增值稅的有（）。

A.贈予社會公益事業的房地產

B.個人之間互換自有居住用房地產

C.抵押期滿權屬轉讓給債權人的房地產

D.兩個非房地產開發企業合并為一個企業，且原企業投資主體存續的，對原企業將國有土地、房屋權

屬轉移、變更到合并后的企業

『正確答案』ABD

r答案解析」房地產抵押期間產權未發生權屬變更，不屬土地增值稅征稅范圍：抵押期滿權屬轉讓給債權人

的，征收土地增值稅。

【單選題】下列行為中，屬于土地增值稅征稅范圍的是（）。

A.企業間的房屋置換

第1頁

B.某企業通過福利機構將一套房產無償贈與養老院

C.某人將自有的一套閑置住房出租

D.某人將自有房產無償贈與子女

『正確答案』A

［答案解析J贈與：贈與直系親屬或承擔直接贍養義務人，公益性贈與不征；非公益性贈與：征，出租未發

生房產的權屬轉移，不征收土地增值稅。

【判斷題】土地增值稅實行四級超率累進稅率。（）

『正確答案』V

【多選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列項目中，屬于房地產開發成本的有（）。

A.土地出讓金

B.耕地占用稅

C.公共配套設施費

D.借款利息費用

『正確答案』BC

『答案解析』土地出讓金和借款利息費用不屬于房地產開發成本。

【多選題】（2020年）根據土地增值稅法律制度的規定，下列各項中，在計算土地增值稅時，應計入

房地產開發成本的有（）。

A.公共配套設施費

B.建筑安裝工程費

C.取得土地使用權所支付的地價款

I）.土地征用及拆遷補償費

『正確答案』ABD

r答案解析』選項C,屬于“取得土地使用權所支付的金額”。

【單選題】2021年某房地產公司進行房地產項目開發，取得土地使用權所支付的金額為7000萬元，

房地產開發成本3000萬元，房地產開發費用1500萬元，利息支出400萬元無法提供金融機構證明，當地省

政府規定的房地產開發費用的扣除比例為10%,則該房地產公司可以扣除的房地產開發費用的列式中，正

確的是（）。

A.1500-400=1100

B.7000X10%=700

C.3000X10%=300

D.（7000+3000）X1O%=1000

『正確答案』D

『答案解析』納稅人不能按轉讓房地產項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構貸款證明的，允許扣除的

房地產開發費用=（取得土地使用權所支付的金額+房地產開發成本）X省級政府確定的比例（10%）

【判斷題】超過貸款期限的利息部分和加罰的利息在計算土地增值稅時不允許扣除。（）

『正確答案』4

【判斷題】（2020年）納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，按照房產的購置原價計算征收土地增值

稅。（）

第2頁

『正確答案』X

『答案解析J對于納稅人隱瞞、虛報房地產成交價格的，應由評估機構參照同類房地產的市場交易價格進行

評估，稅務機關根據評估價格確定轉讓房地產的收入。

【單選題】（2020年）2019年9月甲房地產開發公司銷售自行開發的一處住宅項目，取得不含增值稅

價款8000萬元，扣除項目金額5000萬元。已知，土地增值稅稅率為40%,速算扣除系數為5%。計算甲

房地產開發公司銷售該住宅項目應繳納土地增值稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.8000X40%=3200萬元

B.（8000-5000）X（40%-5%）=1050萬元

C.（8000-5000）X40%X5%=60萬元

D.（8000-5000）X40%-5000X5%=950萬元

『正確答案』D

『答案解析』土地增值稅應納稅額=增值額X稅率一扣除項目金額X速算扣除系數；增值額=不含增值稅

的房地產轉讓收入一扣除項目金額。

【單選題】某生產企業2019年轉讓一棟二十世紀末建造的辦公樓，取得轉讓收入400萬元，繳納相

關稅費共計25萬元。該辦公樓原造價300萬元，經房地產評估機構評定其重置成本為800萬元，成新度

折扣率為四成。該企業轉讓辦公樓應繳納土地增值稅的下列計算中正確的是（）。

A.（400-800X40%-25）X30%=16.5萬元

B.（400-300-25）X30%=22.5萬元

C.（400-800X40%）X30%=24萬元

D.（400-300）X30%=30萬元

『正確答案』A

『答案解析』辦公樓的成新度折扣率為4成，其評估價=800X40%=320（萬元）。扣除項目金額=320+

25=345（萬元），增值額=400—345=55（萬元），增值率=55+345=15.94%,該企業轉讓辦公樓應納

土地增值稅=55X30%=16.5（萬元）。

【判斷題】（2017年）納稅人建造普通標準住宅出售，增值額超過扣除金額20%的，應按全部增值額

計算繳納土地增值稅。（）

『正確答案』J

【單選題】（2017年）下列各項中，免征土地增值稅的是（）。

A.由一方出地，另一方出資金，企業雙方合作建房，建成后轉讓的房地產

B.因城市實施規劃、國家建設的需要而搬遷，企業自行轉讓原房地產

C.企業之間交換房地產

D.企業以房地產抵債而發生權屬轉移的房地產

［正確答案』B

r答案解析」選項B,因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅；因城市實施規劃、國

家建設的需要而搬遷，由納稅人自行轉讓原房地產的，免征土地增值稅。選項A,建成后轉讓的，需要繳

納土地增值稅；選項C,房地產交換既發生了房產產權、土地使用權的轉移，交換雙方又取得了實物形態

的收入，屬于土地增值稅的征稅范圍；選項D,發生權屬轉移需要繳納土地增值稅。

【單選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列關于土地增值稅稅收優惠的表述，不正確的是（）。

A.自2008年11月1日起，對個人轉讓住房暫免征收土地增值稅

第3頁

B.企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源的，免征土地增值稅

C.因國家建設需要依法征用、收回的房地產，免征土地增值稅

D.納稅人建造普通標準住宅出售，增值額未超過扣除項目金額2（?的，予以免稅；超過20%的，應按

全部增值額繳納土地增值稅

［正確答案』B

『答案解析』企事業單位、社會團體以及其他組織轉讓舊房作為公共租賃住房房源且增值額未超過扣除項

目金額20%的，免征土地增值稅。

【多選題】下列情形中，納稅人應進行土地增值稅清算的有（）。

A.直接轉讓土地使用權的

B.房地產開發項目全部竣工、完成銷售的

C.整體轉讓未竣工決算房地產開發項目的

D.納稅人申請注銷稅務登記但未辦理土地增值稅清算手續的

『正確答案』ABC

［答案解析』選項D屬于稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算的情形。

【判斷題】房地產開發企業取得房地產銷售許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務機關可要求納稅

人進行土地增值稅清算。（）

『正確答案』V

【多選題】下列屬于土地增值稅的核定征收的情形的有（）。

A.依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的

B.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的

C.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除

項目金額的

D.申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的

『正確答案』ABCD

『答案解析』本題考核土地增值稅的核定征收的情形。房地產開發企業有下列情形之一的，稅務機關可以參

照與其開發規模和收入水平相近的當地企業的土地增值稅稅負情況，按不低于預征率的征收率核定征收土

地增值稅：依照法律、行政法規的規定應當設置但未設置賬簿的；擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以確定轉讓收入或扣除項目金額

的；符合土地增值稅清算條件，未按照規定的期限辦理清算手續，經稅務機關責令期限清算，逾期仍不清

算的；申報的計稅依據明顯偏低，又無正當理由的。

【多選題】根據土地增值稅法律制度的規定，下列說法正確的有（）。

A.對出讓國有土地的行為不征收土地增值稅

B.個人之間互換自有居住用房地產的，經當地稅務機關核實，可以免征土地增值稅

C.納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分別申報納稅

D.土地增值稅納稅人發生應稅行為應向納稅人所在地主管稅務機關繳納稅款

r正確答案』ABC

『答案解析』土地增值稅納稅人發生應稅行為應向房地產所在地主管稅務機關繳納稅款。這里所稱的房地

產所在地，是指房地產的坐落地。納稅人轉讓的房地產坐落在兩個或兩個以上地區的，應按房地產所在地分

別申報納稅0

第4頁

知識點：城鎮土地使用稅法律制度（☆☆）

【多選題】（2016年）根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列關于城鎮土地使用稅納稅人的表述

中，正確的有（）。

A.城鎮土地使用稅由擁有土地使用權的單位和個人繳納

B.土地使用權共有的，共有各方均為納稅人，由共有各方分別納稅

C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅

D.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的，由代管人或實際使用人納稅

r正確答案』ABCD

【判斷題】（2020年）城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據。（）

『正確答案』V

【多選題】下列關于城鎮土地使用稅的計稅依據的說法中，正確的有（）。

A.城鎮土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積（平方米）為計稅依據

B.納稅人實際占用的土地面積，是指由省、自治區、直轄市人民政府確定的單位組織測定的土地面積

C.尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發的土地使用證書的，以證書確認的土地面積為準

D.尚未核發土地使用證書的，應由納稅人據實申報土地面積，據以納稅，待核發土地使用證以后再作

調整

『正確答案』ABCD

（答案解析』選項A是一般規定，選項B、C、D是確定辦法。

【判斷題】（2021年）非營利性老年社會福利院自用的土地，免征城鎮土地使用稅。（）

f正確答案』V

【多選題】（2018年）根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列各項中，免征城鎮土地使用稅的有

（）。

A.直接用于農、林、牧、漁業的生產用地

B.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地

C.名勝古跡自用的土地

D.國家機關、人民團體、軍隊自用的土地

（正確答案』ABCD

r答案解析』全部屬于免征城鎮土地使用稅的范圍。

【單選題】下列各項中，應繳納城鎮土地使用稅的是（）。

A.軍隊用于出租的土地

B.寺廟內宗教人員的宿舍用地

C.財政撥付事業經費單位的員工食堂用地

D.市人民政府辦公用地

『正確答案』A

『答案解析J國家機關、軍隊、宗教寺廟和由國家財政部門撥付事業經費的單位自用的土地，可免征城鎮土

地使用稅。選項A是軍隊營業性用地，不能免征城鎮土地使用稅。

【多選題】（2017年）根據城鎮土地使用稅法律制度的規定，下列城市用地中，應繳納城鎮土地使用

第5頁

稅的有()。

A.民航機場場內道路用地

B.商業企業經營用地

C.火電廠廠區圍墻內的用地

D.市政街道公共用地

『正確答案』ABC

［答案解析』選項ABC,屬于城鎮土地使用稅的征稅范圍；選項1),免征城鎮土地使用稅。

【單選題】(2018年)甲服裝廠位于M市郊區，2017年生產區占地面積25000平方米，辦公區占地

面積1500平方米，生活區占地面積3500平方米。已知城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元，計

算甲服裝廠2017年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.25000X5=125000元

B.(25000+3500)X5=142500元

C.(25000+1500)X5=132500元

D.(25000+1500+3500)X5=150000元

『正確答案』D

『答案解析』各項占地均沒有納稅減免優惠，均應繳納城鎮土地使用稅。

【單選題】2014年甲服裝公司(位于某縣城)實際占地面積30000平方米，其中辦公樓占地500平

方米，廠房倉庫占地面積22000平方米，廠區內鐵路專用線、公路等用地7500平方米。已知當地規定的城

鎮土地使用稅每平方米年稅額為5元。甲服裝公司當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是

()。

A.30000X5=150000元

B.(30000-7500)X5=112500元

C.(30000-500)X5=147500元

D.(30000-22000)義5=40000元

『正確答案』A

『答案解析J企業的鐵路專用線、公路等用地除另有規定外，在企業廠區以內的，應照章征收城鎮土地使用

稅；在廠區以外、與社會公用地段未加隔離的，暫免征收城鎮土地使用稅。

【單選題】(2020年)甲公園位于市郊，2019年實際占用土地面積4500000平方米，其中索道公司

經營用地30000平方米。已知，城鎮土地使用稅適用稅率每平方米年稅額為5元。計算甲公園2019年度應

繳納城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是()。

A.30000X5=150000元

B.4500000X5=22500000元

C.(4500000+30000)義5=22650000元

D.(4500000-30000)X5=22350000元

『正確答案』A

r答案解析』公園自用土地免征城鎮土地使用稅，索道公司經營用地應按規定繳納城鎮土地使用稅。

【單選題】2014年甲鹽場占地面積為300000平方米，其中辦公用地35000平方米，生活區用地15

000平方米，鹽灘用地250000平方米。已知當地規定的城鎮土地使用稅每平方米年稅額為0.8元。甲鹽場

當年應繳納城鎮土地使用稅稅額的下列計算中，正確的是()。

A.(35000+250000)X0.8=228000元

第6頁

B.300000X0.8=240000元

C.（35000+15000）X0.8=40000元

D.（15000+250000）XO.8=212000元

『正確答案』C

［答案解析』鹽灘用地暫免征收城鎮土地使用稅。因此甲鹽場當年應繳納城鎮土地使用稅稅額為（35000

+15000）X0.8=40000元。

【單選題】某火電廠總共占地面積80萬平方米，其中圍墻內占地40萬平方米，圍墻外灰場占地面積

3萬平方米，廠區及辦公樓占地面積37萬平方米，已知該火電廠所在地適用的城鎮土地使用稅為每平方米年

稅額L5元。計算該火電廠當年應繳納的城鎮土地使用稅稅額的下列算式中，正確的是（）。

A.37X1.5=55.5萬元

B.（37+3）XI.5=60萬元

C.（80-3）XI.5=115.5萬元

D.80X1.5=120萬元

［正確答案』C

『答案解析』對于圍墻外灰場用地免征城鎮土地使用稅。

應繳納的城鎮土地使用稅=（80-3）XI.5=115.5（萬元）。

【判斷題】（2020年）納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用當月起，繳納城鎮土地使用稅。（）

『正確答案』X

『答案解析』納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納城鎮土地使用稅。

【多選題】下列關于城鎮土地使用稅的納稅義務發生時間的表述中符合稅法規定的有（）。

A.納稅人出租房產，自交付出租房產之次月起納稅

B.納稅人新征用的耕地，自批準征用之次月起納稅

C.納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起納稅

D.納稅人出借房產，自出借房產之次月起納稅

［正確答案』ACD

『答案解析』選項B,納稅人新征用的耕地，自批準征用之日起滿1年時開始繳納城鎮土地使用稅。

【單選題】某企業2018年年初實際占地面積為2000平方米，2018年4月該企業為擴大生產，根據

有關部門的批準，新征用非耕地3000平方米。已知該企業所處地段適用年納稅額5元/平方米。該企業

2018年應繳納城鎮土地使用稅的下列計算中，正確的是（）。

A.2000X5=10000元

B.3000X5=15000元

C.2000X5+3000X5X8+12=20000元

D.2000X5+3000X5=25000元

『正確答案』C

『答案解析』納稅人新征用的非耕地，自批準征用之次月起計算納稅，應納稅額=2000X5+3000X5X

8+12=20000（元）.

【單選題】某企業2018年初占用土地20000平方米，其中幼兒園占地400平方米，其余為生產經營

用地，6月購置一棟辦公樓，占地300平方米，該企業所在地城鎮土地使用稅年稅額6元/平方米，則該企業

2018年應繳納城鎮土地使用稅為（）元。

第7頁

A.118500

B.118350

C.119400

D.118650

『正確答案』A

『答案解析』幼兒園占地免征城鎮土地使用稅；6月份購置的辦公樓，從7月起開始計算繳納土地使用稅。應

納稅額=（20000-400）X6+300X6X6+12=ll8500（元）

【單選題】下列關于城鎮土地使用稅征收方法的表述中，符合稅法規定的是（）。

A.按月計算繳納

B.按半年計算，分期繳納

C.按季計算繳納

D.按年計算，分期繳納

『正確答案』D

『答案解析』城鎮土地使用稅按年計算，分期繳納，具體期限各省、自治區、直轄市人民政府確定。

知識點：耕地占用稅（☆☆）

【判斷題】（2019年）建設直接為農業生產服務的生產設施占用稅法規定的農用地的，不征收耕地占

用稅。（）

［正確答案』V

【多選題】下列占用農村土地的行為，需繳納耕地占用稅的有（）。

A.占用耕地建房

B.占用耕地從事其他非農業建設

C.占用魚塘從事其他非農業建設

D.占用耕地興辦學校

［正確答案』ABC

『答案解析』選項D,學校、幼兒園、養老院、醫院占用耕地免稅。

【判斷題】學校內經營性場所和教職工住房占用耕地的，按照當地適用稅額繳納耕地占用稅。（）

『正確答案』V

【單選題】根據耕地占用稅法律制度的規定，下列各項中，可以按照當地適用稅額減半征收耕地占用

稅的是（）。

A.供電部門占用耕地新建變電站

B.農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅

C.市政部門占用耕地新建自來水廠

D.國家機關占用耕地新建辦公樓

『正確答案』B

『答案解析』農村居民在規定用地標準以內占用耕地新建自用住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用

稅。

【單選題】村民張某2019年起承包耕地面積3000平方