高級會計師之高級會計實務(wù)模考預(yù)測題庫(名師整理)

大題（共10題）一、甲公司為一家國有企業(yè)的下屬子公司，主要從事X、Y兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)與銷售，現(xiàn)擬新投產(chǎn)A、B兩種產(chǎn)品。2021年初，甲公司召開成本管控專題會議。有關(guān)人員發(fā)言要點如下：（1）市場部經(jīng)理：經(jīng)市場部調(diào)研，A、B產(chǎn)品的競爭性市場價格分別為207元/件和322元/件。為獲得市場競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)公司經(jīng)營目標，建議：①以競爭性市場價格銷售A、B產(chǎn)品；②以15%的產(chǎn)品必要成本利潤率[（銷售單價-單位生產(chǎn)成本）/單位生產(chǎn)成本×100%]確定A、B產(chǎn)品的單位目標成本。（2）財務(wù)部經(jīng)理：根據(jù)傳統(tǒng)成本法測算，制造費用按機器小時數(shù)分配后，A、B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本分別為170元和310元。根據(jù)作業(yè)成本法測算，A、B產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本分別為220元和275元。根據(jù)A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)特點，采用機器小時數(shù)分配制造費用的傳統(tǒng)法扭曲了成本信息，建議按作業(yè)成本法提供的成本信息進行決策。（3）企業(yè)發(fā)展部經(jīng)理：隨著新產(chǎn)品開發(fā)加快、產(chǎn)品生命周期縮短，消費觀念的改變，消費者在購買商品時，不僅考慮購買價格，還考慮產(chǎn)品的使用、維護及處置成本。企業(yè)在全產(chǎn)品成本控制中不僅應(yīng)包括由生產(chǎn)者負擔的成本，還應(yīng)包括消費者購入產(chǎn)品后所發(fā)生的成本即廣義的全產(chǎn)品生命周期成本。根據(jù)企業(yè)發(fā)展部測算，A、B產(chǎn)品應(yīng)分攤的單位研發(fā)成本分別為13元和18元，單位營銷成本分別為8元和12元，消費者購買后單位使用及廢棄成本分別為10和8元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據(jù)資料（1），依據(jù)目標成本法，分別計算A、B兩種產(chǎn)品的單位目標成本。2.根據(jù)資料（2），結(jié)合產(chǎn)品單位目標成本，指出在作業(yè)成本法下A、B兩種產(chǎn)品哪種更具有成本優(yōu)勢，并說明理由。3.根據(jù)資料（3），結(jié)合作業(yè)成本法下的單位生產(chǎn)成本，分別計算A、B兩種產(chǎn)品的單位廣義的全生命周期成本。4.根據(jù)資料（1）至（3），在不考慮產(chǎn)品必要成本利潤率的條件下，結(jié)合競爭性市場價格和作業(yè)成本法下計算廣義的全生命周期成本，假設(shè)A、B兩種產(chǎn)品采用的是差異化戰(zhàn)略，分別判斷其是否實現(xiàn)其戰(zhàn)略目標，并說明理由【答案】二、甲公司為國內(nèi)一家從事建筑施工的股份公司。自2015年初起，甲公司積極響應(yīng)國家“一帶一路”戰(zhàn)略，將“一帶一路”沿線國家作為海外業(yè)務(wù)拓展的重點，為改善當?shù)孛裆⒋龠M當?shù)亟?jīng)濟社會發(fā)展發(fā)揮了積極作用。為了更有效地管理公司經(jīng)營風險，甲公司于2018年初聘請A會計師事務(wù)所協(xié)助優(yōu)化內(nèi)部控制體系，并聘請B會計師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務(wù)。有關(guān)資料如下：（1）內(nèi)部控制體系建設(shè)。A會計師事務(wù)所建議甲公司在董事會下設(shè)專業(yè)審計委員會，負責審查內(nèi)部控制的設(shè)計，監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施，并定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價。（2）企業(yè)文化培育。A會計師事務(wù)所建議甲公司積極培育本公司的特色企業(yè)文化，引導(dǎo)和規(guī)范員工行為。董事、監(jiān)事、經(jīng)理和其他高管在企業(yè)文化的培育和建設(shè)中發(fā)揮主導(dǎo)和垂范作用。甲公司應(yīng)當促進文化建設(shè)在內(nèi)部各個層級的有效溝通，確保部門經(jīng)理以上級別的人共同遵守。（3）工程建設(shè)控制。A會計師事務(wù)所建議甲公司繼續(xù)加強國外工程項目物資采購環(huán)節(jié)的管理，不合格工程物資嚴禁投入工程項目的建設(shè)，部分重大設(shè)備和大宗材料的采購可以采用詢價采購方式。（4）擔保業(yè)務(wù)評估與審批。2017年10月，公司擔保業(yè)務(wù)員李某受理了乙公司600萬元債務(wù)的擔保申請，李某根據(jù)公司的擔保標準和擔保條件對乙公司進行了資信調(diào)查和風險評估，并作出接受乙公司擔保申請的決定。為了降低風險，李某要求乙公司提供反擔保，乙公司同意將其擁有的郊區(qū)一塊土地作為反擔保財產(chǎn)，雙方簽訂了擔保合同。隨后，李某跳槽到另外一家公司工作。后來調(diào)查發(fā)現(xiàn)，乙公司反擔保的土地存在產(chǎn)權(quán)瑕疵，已于2016年10月被法院依法判給了另外一家公司，甲公司從一開始就沒有獲得該土地的權(quán)利憑證，也沒有乙公司的調(diào)查評估書面報告，只有反擔保說明。（5）內(nèi)部控制信息系統(tǒng)建設(shè)。A會計師事務(wù)所建議甲公司建立獨立運行的內(nèi)部控制信息系統(tǒng)，便于公司管理層和內(nèi)部控制職能部門使用該系統(tǒng)開展內(nèi)部控制設(shè)計和運行方面的工作。逐步加強服務(wù)器等關(guān)鍵信息設(shè)備的管理，指定專人負責檢查，未經(jīng)授權(quán)，任何人不得接觸關(guān)鍵的信息設(shè)備。（6）內(nèi)部控制評價與審計。甲公司聘請B會計師事務(wù)所提供2018年度內(nèi)部控制評價服務(wù)，鑒于B會計師事務(wù)所比較了解公司的情況，A會計師事務(wù)所建議聘請B會計師事務(wù)所同時提供2018年度內(nèi)部控制審計服務(wù)。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）—（3）中A會計師事務(wù)所的建議是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由。<2>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（4）是否存在不當之處，對存在不當之處的，提出改進的控制措施。<3>?、根據(jù)資料（5），指出企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)的三種模式類型。<4>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，指出資料（6）中A會計師事務(wù)所的建議是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請說明理由。【答案】1.資料（1）存在不當之處。（1分）理由：定期對內(nèi)部控制的有效性進行全面評價是董事會或類似權(quán)力機構(gòu)的職責，而不是審計委員會的職責。（2分）資料（2）存在不當之處。（1分）理由：企業(yè)應(yīng)當促進文化建設(shè)在內(nèi)部各個層級的有效溝通，加強企業(yè)文化的宣傳貫徹，確保全體員工共同遵守。（1分）資料（3）存在不當之處。（1分）理由：重大設(shè)備和大宗材料的采購應(yīng)當根據(jù)有關(guān)招標采購的規(guī)定執(zhí)行。（1分）2.資料（4）存在不當之處。（1分）改進措施：甲公司應(yīng)當對乙公司的資信調(diào)查和風險評估情況出具書面報告，并且應(yīng)該對提供反擔保的資產(chǎn)進行資產(chǎn)評估，并獲得書面的評估報告。（2分）3.企業(yè)建立內(nèi)部控制信息系統(tǒng)通常有三種模式：獨立模式、整合模式和附加模式。（3分）4.資料（6）存在不當之處。（1分）理由：同一家會計師事務(wù)所不能同時對一家企業(yè)提供內(nèi)部控制評價和審計服務(wù)。（2分）三、“專業(yè)務(wù)實、充滿活力”是宏觀數(shù)據(jù)科技分析軟件開發(fā)公司(以下簡稱“宏觀數(shù)據(jù)”)銷售團隊的一大特色，而“安全快捷”則是該公司物流團隊的處事宗旨，其所擁有的“海量數(shù)據(jù)挖掘探路者”則是其核心技術(shù)所在。本著“誠信經(jīng)營、顧客至上、科技匯錦、創(chuàng)新共贏”的經(jīng)營理念，公司近年來發(fā)展勢頭強勁，已經(jīng)在多個行業(yè)擁有眾多客戶群體，在全國各主要大中城市都建有比較完善的銷售網(wǎng)絡(luò)。宏觀數(shù)據(jù)始終遵循國際貿(mào)易慣例，秉承“重合同、守信用、優(yōu)質(zhì)服務(wù)、互利雙贏”的經(jīng)營理念，通過貿(mào)易紐帶緊密連接國內(nèi)與國際市場，且與國內(nèi)外多家知名公司建立了良好的業(yè)務(wù)合作關(guān)系。近期，宏觀數(shù)據(jù)科技打算投資一個新項目。經(jīng)過初步調(diào)研，獲得在面向某項目的投資分析中，發(fā)生下列現(xiàn)金流量：1.3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元。2.該項目需要動用公司目前擁有的一塊土地，該土地目前售價為300萬元。3.該項目上線后，會導(dǎo)致公司現(xiàn)有項目凈收益減少20萬元。4.投資該項目需要營運資本200萬元，先動用現(xiàn)有項目營運資本解決。要求：【答案】①屬于無關(guān)現(xiàn)金流量。不管目前是否投資該項目，3年前考察該項目時發(fā)生的咨詢費20萬元都已經(jīng)發(fā)生，屬于決策無關(guān)成本。②、③、④屬于相關(guān)現(xiàn)金流量。②屬于機會成本，③屬于關(guān)聯(lián)影響，都是相關(guān)現(xiàn)金流量；④投資該項目需要營運資本200萬元，即使先從目前項目營運資本中動用，企業(yè)依然需要籌集200萬元補充目前項目需要的營運資本，因此，依然是相關(guān)現(xiàn)金流量。四、甲公司是一家大型服裝制造企業(yè)，自2010年開始實施全面預(yù)算管理。2016年末召開了預(yù)算管理工作會議，主要對2016年的預(yù)算執(zhí)行等方面進行總結(jié)，并制定2017年的預(yù)算目標。會議要點如下：（1）預(yù)算管理組織方面。預(yù)算管理委員會是預(yù)算管理決策機構(gòu)，負責制定公司的年度財務(wù)預(yù)算方案、決策方案。（2）預(yù)算編制方面。2016年在編制預(yù)算時，沒有以2015年及以往期間的經(jīng)濟活動和預(yù)算為基礎(chǔ)，則根據(jù)2016年的具體需要分析2016年經(jīng)濟活動的合理性，綜合平衡后，形成新的預(yù)算。（3）預(yù)算目標方面。企業(yè)計劃在制定2017年的目標利潤時采用上加法。2017年預(yù)計新增留存收益300萬元，按照20%的固定股利支付率分配股利。公司的所得稅稅率是25%，假定不考慮其他因素。1、根據(jù)資料（1），判斷甲公司預(yù)算管理組織方面是否存在不當之處，如果存在不當之處，請指出并說明理由。2、根據(jù)資料（2），判斷甲公司2016年預(yù)算編制的方法，并說明理由及其優(yōu)缺點。3、根據(jù)資料（3），計算甲公司2017年的目標利潤。【答案】五、甲公司為一投資項目擬定了A、B兩個方案，相關(guān)資料如下：（1）A方案原始投資額在建設(shè)期起點一次性投入，原始投資120萬元，項目壽命期為6年，凈現(xiàn)值為25萬元；（2）B方案原始投資額為105萬元，在建設(shè)期起點一次性投入，運營期為3年，建設(shè)期為1年，運營期每年的凈現(xiàn)金流量均為50萬元；（3）該項目的資本成本為10%。假定不考慮其他因素。要求：1.計算B方案的凈現(xiàn)值。2.用等額年金法做出投資決策。3.用重置現(xiàn)金流量法做出投資決策。4.請說明采用重置現(xiàn)金流量法需要注意的問題。【答案】六、甲公司是一家集成電路制造類的國有控股集團公司，在上海證券交易所上市。2017年末，公司的資產(chǎn)總額為150億元，負債總額為90億元。2018年初，公司召開了經(jīng)營與財務(wù)工作務(wù)虛會。部分參會人員發(fā)言要點摘錄如下：總經(jīng)理：回顧過去，公司產(chǎn)品連續(xù)3年取得了同行業(yè)省內(nèi)市場占有率第一的成績；展望未來，集成電路產(chǎn)業(yè)作為國家鼓勵的戰(zhàn)略性新興技術(shù)產(chǎn)業(yè)，有著良好的發(fā)展前景，并將持續(xù)成為社會資本競相追逐的投資“風口”，本公司具有較強的外部資源獲取能力，要抓住難得的發(fā)展機遇。當前，公司正在擬定未來發(fā)展規(guī)劃，總體目標是力爭今后3年實現(xiàn)公司銷售收入每年遞增30%，市場占有率進入國內(nèi)行業(yè)前五名。為維護穩(wěn)定發(fā)展的公司形象，公司將繼續(xù)執(zhí)行每年利潤固定比例分紅（現(xiàn)金股利支付率15%）政策，秉承“從管理效率提升中求生存，從產(chǎn)品研發(fā)和創(chuàng)新中謀發(fā)展”的企業(yè)文化，不斷鞏固和強化公司產(chǎn)品的競爭優(yōu)勢，實現(xiàn)公司快速增長。要求：根據(jù)以上資料，判斷總經(jīng)理發(fā)言所體現(xiàn)的公司總體戰(zhàn)略的具體類型，并指出甲公司是否符合該戰(zhàn)略的適用條件。【答案】（1）成長型戰(zhàn)略中的密集型戰(zhàn)略。（2）公司符合該戰(zhàn)略的適用條件。七、A公司是一家從事家具制造的企業(yè)。通過市場調(diào)查發(fā)現(xiàn)，一種新型茶幾無論是款式還是質(zhì)量等都很受市場歡迎。公司決定上一條新的生產(chǎn)線生產(chǎn)該產(chǎn)品。已知，該新產(chǎn)品的市場售價為750元/件，而變動成本為350元/件。公司預(yù)計，如果新產(chǎn)品生產(chǎn)線投產(chǎn)，將使公司每年新增固定成本600000元，且公司要求其預(yù)期新增營業(yè)利潤至少為480000元。假設(shè)產(chǎn)銷平衡。要求：（1）根據(jù)傳統(tǒng)本量利分析模型，計算達到公司營業(yè)利潤預(yù)期目標的產(chǎn)量（保利產(chǎn)量）。（2）據(jù)測算，公司在上這一新項目時，其設(shè)備的預(yù)計產(chǎn)量是3000件。計算預(yù)計產(chǎn)量下公司能夠?qū)崿F(xiàn)的利潤為多少？（3）公司成本分析人員發(fā)現(xiàn)：公司預(yù)計新產(chǎn)品線將按批次來調(diào)配生產(chǎn)，且只能進行小批量生產(chǎn)，每批次只生產(chǎn)30件。為此，公司預(yù)計3000件的產(chǎn)能將需要分100批次來組織。同時，經(jīng)過作業(yè)動因分析發(fā)現(xiàn)，在所有新增的600000元固定成本中，有近200000元的固定成本可追溯到與批次相關(guān)的作業(yè)中去，如機器準備和檢修作業(yè)等。確定或計算：①單位產(chǎn)品短期變動成本；②單位產(chǎn)品長期變動成本；③保利產(chǎn)量。【答案】（1）保利產(chǎn)量Q＝（600000＋480000）/（750－350）＝2700（件）（2）營業(yè)利潤＝3000×（750－350）－600000＝600000（元）（3）①單位產(chǎn)品短期變動成本＝350（元/件）；②每批次的長期變動成本＝200000/100＝2000（元/批），單位產(chǎn)品長期變動成本＝2000/30＝66.67（元）；③保利產(chǎn)量＝（400000＋480000）/（750－350－66.67）＝2640（件）八、甲公司為一家以汽車制造為主業(yè)的大型國有控股上市公司。甲公司于2018年6月30日召開董事會，就下一階段“走出去”、大力開拓海外市場的有關(guān)改革措施作出如下決議……在開拓海外市場的同時，不斷夯實內(nèi)部管理。進一步強化審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)的職能作用，審計委員會2/3以上成員由執(zhí)行董事兼任。要求：根據(jù)財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，識別甲公司董事會決議中改革措施所面臨的主要風險；同時，針對識別出的主要風險，設(shè)計相應(yīng)的控制措施。【答案】該項改革措施存在的風險：組織架構(gòu)設(shè)計風險。（或：治理結(jié)構(gòu)缺乏科學決策、良性運行機制和執(zhí)行力，可能導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營失敗，難以實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。）控制措施：審計委員會成員應(yīng)當具備獨立性。（或：審計委員會成員由公司獨立董事構(gòu)成。）九、甲公司是在上海證券交易所掛牌的上市公司，股本總額10億元，主營業(yè)務(wù)為生物制藥的研發(fā)、生產(chǎn)與銷售，擁有3家子公司。為了控制經(jīng)營風險，確保公司持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展，甲公司董事會授權(quán)內(nèi)部審計部門負責內(nèi)部控制評價的組織實施工作，并聘請A會計師事務(wù)所對公司的內(nèi)部控制進行審計并出具報告。（1）甲公司內(nèi)部審計部門成立了內(nèi)部控制評價工作組，在評價過程中發(fā)現(xiàn)如下事項：①為加強對突發(fā)事件的應(yīng)急管理，甲公司建立了快速反應(yīng)和應(yīng)急處理機制，對可能發(fā)生的重大風險或突發(fā)事件，制訂應(yīng)急預(yù)案，最大程度降低突發(fā)事件造成的影響和損失，從而保護全體股東尤其是中小股東的合法利益。②2018年10月，甲公司準備上馬一項新的藥品研發(fā)項目，預(yù)計需籌集研發(fā)資金1億元，從籌資規(guī)模來看，屬于重大籌資。甲公司為籌集項目所需資金，擬發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券融資8000萬元，其余2000萬資金缺口由內(nèi)部自有資金解決。該可轉(zhuǎn)換公司債券面值8000萬元，平價發(fā)行，票面利率為8%，5年后到期，同期普通債券的實際利率為10%。籌資方案最終經(jīng)總經(jīng)理王某審議通過，并指示嚴格按照籌資方案確定的用途使用資金，任何情況下都不得改變資金用途。③甲公司為了提高市場占有率，采用了靈活的營銷政策。對于信用狀況較差，并且資金實力一般的客戶，采取現(xiàn)銷政策；對于信用好，并且有長期合作關(guān)系的大客戶，采取賒銷政策。截止本年末，甲公司應(yīng)收賬款賬面余額高達5億元，資金周轉(zhuǎn)速度不斷下降，存在壞賬風險。為此，甲公司加大了催收力度，要求營銷人員在催收的同時，一并結(jié)算貨款。④2018年11月，甲公司開始編制2019年度全面預(yù)算草案，并確立了“上下結(jié)合”的預(yù)算編制方式，分級編制，逐級匯總。董事會下設(shè)的預(yù)算管理委員會對各子公司匯總后的預(yù)算草案進行審查和平衡，并進行研究論證，最終形成全面預(yù)算草案提交董事會。董事會審議批準后，以文件形式下達各子公司執(zhí)行。⑤為了提高甲公司的研發(fā)效率，2018年11月甲公司與通建公司展開合作，簽訂了合作研究開發(fā)書面合同，公司法定代表人李某在合同文本上簽名并蓋章，通建公司的優(yōu)勢在于新藥研發(fā)后期的毒理學試驗，這一合作使得甲公司實現(xiàn)了從新藥研發(fā)到臨床前試驗一體化的業(yè)務(wù)整合。⑥隨著醫(yī)藥行業(yè)競爭的加劇，市場日趨飽和，粗放式管理的缺陷日益暴露，導(dǎo)致公司利潤不同程度的下滑。為了運用IT平臺合理配置資源，實現(xiàn)“高品質(zhì)、低成本”的目標，甲公司建立了管理信息系統(tǒng)，要求公司信息系統(tǒng)操作人員及時更新系統(tǒng)軟件，設(shè)置自動升級系統(tǒng)軟件的功能，以保持信息系統(tǒng)的先進性。（2）A會計師事務(wù)所接受甲公司的委托，對甲公司2018年度內(nèi)部控制進行審計。A會計師事務(wù)所注冊會計師按照自上而下的方法實施了審計工作。針對財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師對其有效性發(fā)表了審計意見；針對非財務(wù)報告內(nèi)部控制，注冊會計師未予以關(guān)注。假定不考慮其他因素。<1>?、根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及其配套指引的要求，逐項指出資料（1）和（2）中所涉及的事項是否存在內(nèi)部控制不當之處；對存在不當之處的，請指出不當之處，并簡要說明理由。【答案】資料（1）：事項①不存在不當之處。（1分）事項②存在不當之處。（0.5分）不當之處一：籌資方案最終經(jīng)總經(jīng)理王某審議通過。（0.5分）理由：重大籌資方案，應(yīng)當按照規(guī)定的權(quán)限和程序?qū)嵭屑w決策或者聯(lián)簽制度，而不是經(jīng)總經(jīng)理王某審議通過即可。（1分）不當之處二：總經(jīng)理王某指示任何情況下都不得改變資金用途。（0.5分）理由：特殊情況下，比如市場環(huán)境發(fā)生變化，可以改變資金用途。（1分）事項③存在不當之處。（0.5分）不當之處：甲公司要求營銷人員在催收的同時，一并結(jié)算貨款。（0.5分）理由：銷售部門負責應(yīng)收賬款的催收，財會部門負責結(jié)算貨款。（1分）事項④存在不當之處。（0.5分）不當之處一：董事會下設(shè)的預(yù)算管理委員會對各子公司匯總后的預(yù)算草案進行審查和平衡。（0.5分）理由：預(yù)算管理委員會辦公室對各子公司匯