財務(wù)報表分析

一、課程介紹：財務(wù)報表就是企業(yè)經(jīng)營的一張睛雨表，也是企業(yè)的脈博，企業(yè)經(jīng)營的好壞全反映在財務(wù)報表上，如果經(jīng)營者不懂財務(wù)報表、不會看財務(wù)報表，是件相當(dāng)可怕的事，雖說財務(wù)報表是財務(wù)人員出具的，經(jīng)營者不需要跟財務(wù)人員一樣精通每一個數(shù)據(jù)的來龍去脈，但是經(jīng)營者要知道關(guān)健點(diǎn)、知道企業(yè)中哪出了問題，哪是應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的地方，避免在企業(yè)經(jīng)營中犯錯誤；作為財務(wù)人員，如果不懂分析財務(wù)報表，就不會看出企業(yè)問題出在哪，也無法向經(jīng)營者提供正確的財務(wù)信息，導(dǎo)至決策者作出錯誤的判斷。二、培訓(xùn)內(nèi)容1．解讀資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表2.現(xiàn)金流量表所傳遞的豐富內(nèi)涵解讀3.總結(jié)如何借助三大報表透視公司營運(yùn)狀況三、收獲1．熟練讀懂財務(wù)報表，提升有效的財務(wù)溝通和控制力2.準(zhǔn)確把握財務(wù)報表重點(diǎn)，從財務(wù)的視角理性分析和處理日常經(jīng)營中發(fā)現(xiàn)的問題3.一舉解除日常工作中因不懂“財務(wù)”而帶來的尷尬和困惑4.把握財務(wù)規(guī)律，掌控經(jīng)營風(fēng)險，實(shí)現(xiàn)持續(xù)發(fā)展四、培訓(xùn)對象：五興公司項(xiàng)目經(jīng)理及后備干部六：培訓(xùn)時間：2014年12月8日財務(wù)報表的解讀姚璇2014.12.8主講內(nèi)容

非專業(yè)人士為什么要看財務(wù)報表

如何看利潤表

如何看資產(chǎn)負(fù)債表231

如何看現(xiàn)金流量表4主講內(nèi)容

報表內(nèi)部的勾稽關(guān)系51.企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)為什么要看財務(wù)報表

在企業(yè)管理中，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)由于決策的需要，需及時了解和掌握本單位的財務(wù)情況，除了聽取財務(wù)人員的匯報之外，親自把會計報表拿來看看，有時能得到更多自己想要的信息。讀懂企業(yè)財務(wù)報表，是企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者必備的能力之一。財務(wù)報表是企業(yè)所有經(jīng)濟(jì)活動的綜合反映，提供了企業(yè)管理層決策所需要的信息。讀懂財務(wù)報表，不僅需要基本的財務(wù)會計知識，更重要的是要透過財務(wù)報表看清隱藏在其中的企業(yè)玄機(jī)。什么是財務(wù)報表？1財務(wù)報表是企業(yè)的晴雨表2財務(wù)報表隱藏著財富密碼3財務(wù)報表猶如名貴香水，只能細(xì)細(xì)品嘗，不能生吞活剝。--阿伯拉汗.比爾拉夫是綜合反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營情況的會計報表

有哪些重要財務(wù)報表？利潤表資產(chǎn)負(fù)債表股東權(quán)益變動表現(xiàn)金流量表報表面子底子日子

監(jiān)管者

股東報

表

客戶股東/投資者經(jīng)理銀行/債權(quán)人政府/稅務(wù)員工

思念你的人是我——

什么人需要閱讀會計報表企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)看財務(wù)報表的三大誤區(qū)錯誤一：愛看一張報表，忽視聯(lián)系

某企業(yè)2010年和2009年利潤表的主要數(shù)據(jù)單位：萬元項(xiàng)目20092010銷售額100150成本費(fèi)用80120利潤2030應(yīng)收票據(jù)2040應(yīng)收賬款1060錯誤二：愛看項(xiàng)目，忽視結(jié)構(gòu)

某企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表的部分?jǐn)?shù)據(jù)

單位：萬元項(xiàng)目期初金額期末金額期末金額比重流動資產(chǎn)210042006.21%長期資產(chǎn)130015002.22%固定資產(chǎn)450006000088.72%無形資產(chǎn)275519252.85%資產(chǎn)合計5215567625流動負(fù)債146902942593.34%長期負(fù)債420021006.66%負(fù)債合計188903152529425占資產(chǎn)合計46.6%錯誤三：愛看現(xiàn)在，忽視對比

某企業(yè)部分財務(wù)數(shù)據(jù)

單位：萬元資產(chǎn)負(fù)債表利潤表項(xiàng)目2010年2009年項(xiàng)目2010年2009年銀行存款40190銷售收入12001500應(yīng)收賬款260110銷售成本780900存貨500400銷售利潤420600流動資產(chǎn)合計800700各項(xiàng)費(fèi)用350400應(yīng)付賬款300200利潤總額70200短期借款50100所得稅費(fèi)用1440流動負(fù)債合計350300凈利潤561604.7%10.7%資產(chǎn)負(fù)債表——企業(yè)財務(wù)狀況的快照

●反映企業(yè)在某一特定日期財務(wù)狀況的報表●理論依據(jù)：“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”●時點(diǎn)報表,靜態(tài)報表●報表內(nèi)的項(xiàng)目按流動性大小排列。

如何看資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表基本架構(gòu)

資產(chǎn)所有者權(quán)益負(fù)債資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

貸款自己按變現(xiàn)能力由強(qiáng)到弱排列還款時間由短到長按權(quán)益永久性排序資產(chǎn)負(fù)債表提供的信息●公司所掌握的經(jīng)濟(jì)資源●公司所負(fù)擔(dān)的債務(wù)●公司的償債能力●公司所有者所享有的權(quán)益●公司未來的發(fā)展趨勢想象中的你——并列排放的多斗柜資產(chǎn)總計長期股權(quán)投資固定資產(chǎn)無形資產(chǎn)待攤費(fèi)用存貨應(yīng)收帳款貨幣資金短期借款應(yīng)收帳款應(yīng)交稅金預(yù)提費(fèi)用長期應(yīng)付款實(shí)收資本未分配利潤負(fù)債及所有者權(quán)益總計資產(chǎn)柜來源柜會計衡等式：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益

三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀

1、資產(chǎn)項(xiàng)目閱讀流動資產(chǎn)流動資產(chǎn)：在一個營業(yè)周期內(nèi)可以變現(xiàn)或運(yùn)用的資產(chǎn)——企業(yè)的“王牌軍”

包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、存貨。庫存現(xiàn)金——鎖在保險柜里的資產(chǎn)銀行存款——寫在存折上的資產(chǎn)，存在銀行里的錢

貨幣資金金額較大，則損失了增值能力，太小，支付能力受影響，應(yīng)根據(jù)自身情況保留一定數(shù)額。交易性金融資產(chǎn)——股票投資，風(fēng)險高。應(yīng)收票據(jù)——別人欠你的錢。他知你知銀行知，白紙黑字，蓋章加印。可貼現(xiàn)，注意負(fù)債的可能。應(yīng)收賬款——賒銷，別人欠你的錢。是一把雙刃劍。他知你知，除發(fā)票外再無其他證據(jù)，防君子不防小人，“一個都不能少”。壞賬——無法收回或收回可能性極小的應(yīng)收賬款。是一項(xiàng)損失。注意企業(yè)是否轉(zhuǎn)換應(yīng)收賬款和應(yīng)收票據(jù)，調(diào)節(jié)利潤。預(yù)付賬款——提前支付給別人的錢，很少，說明談判能力強(qiáng)，若突然增加，則應(yīng)具體分析。存貨——公司里的庫存，包括原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等。“還有多少隔夜糧“，維持正常經(jīng)營必須的。把握三點(diǎn)：第一：存貨的所有權(quán)是否屬于企業(yè)第二：存貨購入是否為了銷售辦公室用空調(diào)——固定資產(chǎn)；商場賣的空調(diào)——存貨第三：存貨儲備量是否合理存貨漲價期間儲備多——合理，否則不合理存貨是否變質(zhì)。非流動資產(chǎn)長期投資：資金占用在一個年度以上的投資，通常為股權(quán)投資、購買債劵、國債、基金或上市流通股票——企業(yè)戰(zhàn)略的會計表述注意風(fēng)險與收益的均衡

流動性弱，風(fēng)險較大，不入虎穴焉得虎子。固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)：使用期限超過一年，不易變現(xiàn)，使用中保持原有形態(tài)——是企業(yè)的硬件

房屋、建筑物、機(jī)器設(shè)備、工具器具等有形資產(chǎn)固定資產(chǎn)折舊：固定資產(chǎn)使用過程中損耗的補(bǔ)償——給固定資產(chǎn)買份養(yǎng)老保險

折舊計入成本費(fèi)用，其金額的多少影響企業(yè)的利潤。折舊方法：平均年限法——房屋建筑物、設(shè)備等工作量法——運(yùn)輸工具、季節(jié)性生產(chǎn)的設(shè)備等年數(shù)總和法和雙倍余額折舊法——加速折舊法，適合高新企業(yè)。折舊方法一經(jīng)選定，不得隨意變更固定資產(chǎn)折舊的影響：資產(chǎn)負(fù)債表上固定資產(chǎn)原值—折舊=固定資產(chǎn)凈值，反映其新舊程度折舊時費(fèi)用，保證利潤計算的準(zhǔn)確性。固定資產(chǎn)的改良：改建、擴(kuò)建固定資產(chǎn)，使其質(zhì)量和功能得以改進(jìn)——醫(yī)療保險固定資產(chǎn)的處置：報廢、出售固定資產(chǎn)——舊的不去，新的不來。在建工程——準(zhǔn)固定資產(chǎn)。期末各項(xiàng)未完工程的實(shí)際支出。不提折舊。容易造假：項(xiàng)目雖已完工，但遲遲不轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)，少提折舊，提高利潤。若附注中有一項(xiàng)工程幾年都沒有完工，應(yīng)警惕！！無形資產(chǎn)無形資產(chǎn)——不具有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)，也就是那種看不見摸不著，但確實(shí)存在的，一般很難用多少錢來衡量的資產(chǎn)，只有在特定情況下才能計算其價值。包括：專利權(quán)、版權(quán)、商標(biāo)權(quán)、商譽(yù)等是企業(yè)保持長久競爭優(yōu)勢的秘訣三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀負(fù)債流動負(fù)債長期負(fù)債負(fù)債國家負(fù)債企業(yè)負(fù)債職工負(fù)債投資者負(fù)債金融機(jī)構(gòu)

2、負(fù)債項(xiàng)目閱讀

風(fēng)水輪流轉(zhuǎn)，我也欠人錢——企業(yè)負(fù)債

1、銀行借款只是企業(yè)負(fù)債的一部分。

2、借雞生蛋。適度負(fù)債經(jīng)營，可以提高公司的經(jīng)營效率，提高投資回報率，

3、過度負(fù)債則會增加公司的財務(wù)風(fēng)險，借來的雞可能不生蛋，甚至可能會發(fā)生禽流感導(dǎo)致全軍覆沒。通融才能融通——短期融通資金（應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、短期借款）短期借款——向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以下的各種借款。一般是彌補(bǔ)流動資金的不足，不可短貸長投到期必須還本付息。應(yīng)付賬款——賒購。購買商品、原材料及服務(wù)過程中形成的。無需支付利息，相當(dāng)于給購買方一筆無息貸款，對購買方有利，銷售方不利。金額越大，，企業(yè)的談判能力越強(qiáng)。注意維護(hù)企業(yè)信譽(yù)。預(yù)收賬款——根據(jù)合同向購買方或接受勞務(wù)的單位預(yù)先收取的款項(xiàng)。針對購買方而言，是債權(quán)。針對銷售方而言，是債務(wù)。無需支付利息，無償使用。越多，說明企業(yè)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售情況好，市場供不應(yīng)求。肥了小家，別忘大家——應(yīng)付職工薪酬包括職工工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼；福利費(fèi)、社會保險費(fèi)、住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)等。是企業(yè)的成本費(fèi)用。如果該項(xiàng)目金額越來越大，則公司可能出現(xiàn)資金短缺。“稅稅”平安——應(yīng)交稅費(fèi)

增值稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅等，這些稅種不是每個企業(yè)都要繳納，根據(jù)經(jīng)營內(nèi)容不同、收入狀況不同，征收的稅種也不同。不怕一萬，就怕萬一——或有負(fù)債

可能發(fā)生，也可能不發(fā)生的負(fù)債，譬如公司銷售的質(zhì)量承諾，在保質(zhì)期內(nèi)可能發(fā)生的維修費(fèi)用就是或有負(fù)債。擔(dān)保。舉債經(jīng)營可不是賭博——長期借款

向銀行等金融機(jī)構(gòu)借入的期限在一年以上的各種借款。一般用于構(gòu)建固定資產(chǎn)、大修工程、擴(kuò)建工程等。

利息比較高，到期必須還切忌長貸短投。國有企業(yè)的“國庫券”——應(yīng)付債券企業(yè)發(fā)行的長期債券期限在一年以上發(fā)行費(fèi)用和利息支出均比較高到期必須足額償還負(fù)債項(xiàng)目閱讀總結(jié)使用成本方面——長期負(fù)債成本高，流動負(fù)債成本低，其中一部分流動負(fù)債是免費(fèi)的，在資金管理方面要盡可能做到早收晚付，為單位創(chuàng)造更多的效益。財務(wù)風(fēng)險方面——流動負(fù)債的還款壓力大，財務(wù)風(fēng)險高，而長期負(fù)債的還款壓力相對較小，財務(wù)風(fēng)險相對較低。三、資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目閱讀所有者權(quán)益工商注冊股本資本公積盈余公積未分配利潤3、所有者權(quán)益項(xiàng)目閱讀是企業(yè)所有者對企業(yè)凈資產(chǎn)的要求權(quán)。凈資產(chǎn)=資產(chǎn)—負(fù)債所有者權(quán)益——公司權(quán)益的支點(diǎn)實(shí)收資本：實(shí)際投入企業(yè)的資本，注冊資本——我和投資有個約會資本公積：接受捐贈、股本溢價以及財產(chǎn)重估增值形成的公積金——天上掉下個大餡餅盈余公積、未分配利潤：留存在企業(yè)的盈利——厚積才能薄發(fā)四、資產(chǎn)負(fù)債表比率分析營運(yùn)資金分析流動比率速動比率現(xiàn)金比率資產(chǎn)負(fù)債率——長期償債能力資本累積率——發(fā)展?jié)摿χ笜?biāo)短期償債能力指標(biāo)1、償債能力分析無形資產(chǎn)能償債嗎？？？地雷：由于無形資產(chǎn)無法變現(xiàn)，因而使用扣除無形資產(chǎn)后的資產(chǎn)總額計算的資產(chǎn)負(fù)債率更加保守，更能反映企業(yè)的償債能力。2.營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率營運(yùn)能力指標(biāo)營運(yùn)能力指標(biāo)分析貨幣資金周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)對流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率分析的重要補(bǔ)充反映企業(yè)最重要的三項(xiàng)流動資產(chǎn)的使用效率三項(xiàng)指標(biāo)的變化會導(dǎo)致流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率發(fā)生相應(yīng)的變化其管理水平的高低直接影響企業(yè)的盈利能力及償債能力應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)計算分析應(yīng)收帳款周轉(zhuǎn)天數(shù)的目的，在于促進(jìn)企業(yè)通過制定合理賒銷政策，嚴(yán)格購銷合同管理、及時結(jié)算貨款等途徑，加強(qiáng)應(yīng)收帳款的前中后期管理，加快應(yīng)收帳款回收速度（5次，72天算正常范圍，注意行業(yè)特點(diǎn)）存貨周轉(zhuǎn)速度的快慢，能夠反映出企業(yè)采購、儲存、生產(chǎn)、銷售各環(huán)節(jié)管理工作的好壞營運(yùn)能力指標(biāo)分析如果企業(yè)形成應(yīng)收帳款，意味著企業(yè)提前交稅，而稅金都是以現(xiàn)金方式支付，這會影響企業(yè)的經(jīng)營性現(xiàn)金流減少，從而影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)速度減慢如果因?yàn)閼?yīng)收帳款和存貨的增加導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)營現(xiàn)金流為負(fù)數(shù)，企業(yè)就要通過銀行貸款來補(bǔ)充經(jīng)營中短缺的現(xiàn)金，企業(yè)負(fù)債增加，同時需要支付相應(yīng)的利息費(fèi)用，導(dǎo)致企業(yè)償債風(fēng)險加大，減弱企業(yè)的盈利能力Chapter3利潤表分析主要內(nèi)容利潤表的項(xiàng)目解讀利潤表的水平分析利潤表的垂直分析利潤表的比率分析利潤表的基本架構(gòu)營業(yè)收入凈營業(yè)收入銷貨毛利營業(yè)利潤稅前利潤凈利潤每股收益銷貨折扣折讓退貨營業(yè)費(fèi)用營業(yè)外支出所得稅優(yōu)先股利銷貨成本資產(chǎn)負(fù)債表(theBalanceSheet)亦稱財務(wù)狀況表，表示企業(yè)在一定日期（通常為各會計期末）的財務(wù)狀況（即資產(chǎn)、負(fù)債和業(yè)主權(quán)益的狀況）。它展示所有者擁有的各種經(jīng)濟(jì)資源，所負(fù)擔(dān)的債務(wù)以及償債能力和所有者權(quán)益。利潤表是反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的報表。例如，反映1月1日至12月31日經(jīng)營成果的利潤表，由于它反映的是某一期間的情況，所以，又稱為動態(tài)報表。有時，利潤表也稱為損益表、收益表，可以用來評價經(jīng)營成果和投資效率。一、利潤表項(xiàng)目解讀利潤表解決“賺了多少錢”和“花了多少錢”的問題。利潤=收入-費(fèi)用收入包括營業(yè)收入、投資收益及營業(yè)外收入費(fèi)用包括營業(yè)費(fèi)用、投資損失及營業(yè)外支出營業(yè)收入是日常經(jīng)營業(yè)務(wù)過程中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入，分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。

營業(yè)收入=主營業(yè)務(wù)收入+其他業(yè)務(wù)收入

主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)從事某種主要生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的營業(yè)收入。就是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的主營內(nèi)容。是利潤形成的主要來源。譬如父母的工資、制造業(yè)的產(chǎn)品銷售收入、服務(wù)業(yè)的勞務(wù)收入、出租公司的租金收入等。其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入是指企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入以外的日常活動中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的流入。是企業(yè)工商營業(yè)執(zhí)照中注冊的兼營內(nèi)容。其他業(yè)務(wù)收入具有不經(jīng)常發(fā)生，每筆業(yè)務(wù)金額一般較小，占收入的比重較低等特點(diǎn)。如賣原材料、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、固定資產(chǎn)出租、廢舊物資出售收入等。OL兼職模特收入、跨國男的版權(quán)收入、司機(jī)兼職做教練的收入，教師兼職做培訓(xùn)等營業(yè)費(fèi)用含義：企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種耗費(fèi)

主營業(yè)務(wù)成本和其他業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本是日常活動而發(fā)生的成本，可通過主營業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。譬如產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，OL和跨國男、科技男等的生活費(fèi)。其他業(yè)務(wù)成本是企業(yè)除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所發(fā)生的成本。可通過其他業(yè)務(wù)收入得到補(bǔ)償。包括：銷售材料成本，出租固定資產(chǎn)折舊額，出租包裝物成本。

期間費(fèi)用管理費(fèi)用是指企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、稅金、技術(shù)轉(zhuǎn)讓費(fèi)、無形資產(chǎn)攤銷、咨詢費(fèi)、訴訟費(fèi)、開辦費(fèi)攤銷、壞賬損失、公司經(jīng)費(fèi)、上繳上級管理費(fèi)、勞動保險費(fèi)、待業(yè)保險費(fèi)、董事會會費(fèi)以及其他管理費(fèi)用。如OL的健身俱樂部會費(fèi)等。財務(wù)費(fèi)用是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中為籌集資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用。包括企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的利息支出、匯兌凈損失、金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)等。銷售費(fèi)用是在銷售過程中發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用以及專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的各項(xiàng)費(fèi)用。包括由企業(yè)負(fù)擔(dān)的包裝費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)、廣告費(fèi)、裝卸費(fèi)、保險費(fèi)、委托代銷手續(xù)費(fèi)、展覽費(fèi)、銷售部門人員工資、職工福利費(fèi)、差旅費(fèi)、辦公費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)等。譬如：跨國男經(jīng)營交際圈花費(fèi)的招待費(fèi)，科技男的商業(yè)俱樂部會費(fèi)等。投資收益與投資損失投資收益是企業(yè)在一定的會計期間對外投資所取得的回報。包括股利、利息和股票溢價等。某人借牛市的東風(fēng)在股市上大賺一筆，他炒股投資5萬翻了兩番，賺了15萬，計入投資收益。投資損失：投資活動也可能遭受損失，如投資到期收回的或到期前轉(zhuǎn)讓所得款低于賬面價值的差額，即為投資損失。OL在股市投資3萬損失1/3，損失的1萬元計入投資損失。營業(yè)外收支營業(yè)外收入是指與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動沒有直接關(guān)系的各種收入。主要包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入等。營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動無直接關(guān)系的各項(xiàng)支出。包括非流動資產(chǎn)處置損失、非貨幣性資產(chǎn)交換損失、債務(wù)重組損失、公益性捐贈支出、非常損失、盤虧損失等。三男在追求OL過程中贈與OL的禮物就是營業(yè)外支出，對OL而言就是營業(yè)外收入。二、利潤表的水平分析

運(yùn)用報告期資料與上年度同一資料對比分析營業(yè)收入增長率

表示相鄰的年度營業(yè)收入之間的凈變量關(guān)系，當(dāng)報告期營業(yè)收入大于上期營業(yè)務(wù)收入時，營業(yè)收入處于增長態(tài)勢，否則反之。也可用在主營業(yè)務(wù)成本或各個層次利潤。項(xiàng)目2011年2010年度增減額增減百分比一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本營業(yè)稅費(fèi)銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失加：公允價值變動凈收益投資凈收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出其中：非流動資產(chǎn)處置凈損失三、利潤總額減：所得稅四、凈利潤五、每股收益231644418607349247876032011406242935419-2259570001139033359167544503601171840.4元179840814629359247771221491048728718686313992253140232250-1496337460.12元5180363977996131048152036-2485835419-2094525601111650195713529451856834380.28元28.8127.196.6313.5934.9-28.48-112.181.534955139.59419.52-3466247.25233.33三、利潤表垂直分析通過考察利潤表中各項(xiàng)目占營業(yè)收入的百分比，觀察營業(yè)收入到底被哪個部分“侵蝕”掉了。利潤哪去了？？四、利潤表的比率分析考察企業(yè)的盈利能力時，常用到的比率為毛利率和凈利率。毛利率=（營業(yè)收入-營業(yè)成本）/營業(yè)收入

凈利率=凈利潤/營業(yè)收入總資產(chǎn)收益率=Chapter4現(xiàn)金流量表分析如何看現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表基本架構(gòu)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量投資活動現(xiàn)金流量籌資活動現(xiàn)金流量流入流出現(xiàn)金池一、現(xiàn)金流量表概述現(xiàn)金流量表是以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的，反映企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入和流出信息的一張動態(tài)報表。現(xiàn)金是指企業(yè)庫存現(xiàn)金以及可以隨時用于支付的存款。不能隨時用于支取的存款不屬于現(xiàn)金。現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強(qiáng)、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。一般指短期國債，交易性金融資產(chǎn)不是現(xiàn)金等價物。收付實(shí)現(xiàn)制與權(quán)責(zé)發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制：是以收到或支付現(xiàn)金及等價物作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的依據(jù)。權(quán)責(zé)發(fā)生制：即凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。你三個月前銷售的一批貨物，這個月才收到貨款的話，權(quán)責(zé)發(fā)生制就算三個月前的收入，收付實(shí)現(xiàn)制就算這個月的收入。分別用收付實(shí)現(xiàn)制和權(quán)責(zé)發(fā)生制計算本月的收入和費(fèi)用某企業(yè)本月份發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.用現(xiàn)金支付上月水電費(fèi)3000元2.收到上月銷貨款70000元存入銀行3.銷售產(chǎn)品一批，貨款20000元尚未收到4.預(yù)收A公司購料訂金8000元存入銀行5.用現(xiàn)金購買辦公用品一批，計1000元，分兩個月攤銷6.銷售產(chǎn)品一批，貨款40000元已收到存入銀行。一、收付實(shí)現(xiàn)制：

1、收入：70000+8000+40000＝118000元2、費(fèi)用：3000+1000＝4000元二、權(quán)責(zé)發(fā)生制：1、收入：20000+40000＝60000元2、費(fèi)用：1000/2＝500元由此可見，利潤表上的收入、成本、費(fèi)用和利潤并不等于真正得到與付出的現(xiàn)金，凈利潤與凈現(xiàn)金流量之間出現(xiàn)了偏差。現(xiàn)金流的斷裂將直接導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動停止，另外，現(xiàn)金是償還負(fù)債的主要支付工具，現(xiàn)金不足將直接導(dǎo)致無法償還債務(wù)，難逃破產(chǎn)厄運(yùn)。正現(xiàn)金流是企業(yè)生存的空氣，利潤是企業(yè)生存的血液，空氣充足時，即使偶爾貧血，也還可以維系生命，如果沒有空氣，將窒息而死。

現(xiàn)金流量表的內(nèi)容和結(jié)構(gòu)現(xiàn)金流量表編制單位：單位：元項(xiàng)目金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量四、匯率變動對現(xiàn)金的影響五、現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物凈增加額六、期末現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物余額現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料真窮還是裝窮——某男的紙面富貴先生，您的信用卡額度不足。。。。。。賺錢=有錢？？利潤額高——企業(yè)的賺錢能力強(qiáng)現(xiàn)金流量差——利潤的質(zhì)量差紙面富貴賺錢不等于有錢！！折舊也決定利潤折舊法：直線折舊法和加速折舊法直線