2022年湖南省湘潭市注冊會計會計真題(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.2012年3月5日L公司從市場購入一大型廠房用空調（動產），購買價款為100萬元，增值稅為17萬元，3月6日運抵L公司，支付運費10萬元（不考慮增值稅）。安裝期間，領用外購原材料50萬元，另支付安裝費5萬元。2012年6月30日，該空調達到預定可使用狀態并于當日投入運行，預計使用年限為5年，預計凈殘值為15萬元，L公司對其按照年數總和法計提折舊，L公司適用的增值稅稅率為17%。2012年，L公司對該空調應計提的折舊額為（）。A.A.27.5萬元B.25萬元C.30萬元D.26.42萬元

2.關于成本法與權益法的轉換，下列說法中錯誤的是（）。

A.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠對被投資單位施加重大影響或是實施共同控制的，應由成本法核算改為權益法

B.原持有的對被投資單位不具有控制、共同控制或重大影響，在活躍市場中沒有報價，公允價值不能可靠計量的長期股權投資，因追加投資導致持股比例上升，能夠對被投資單位施加控制的，應由權益法改為成本法核算

C.因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉為具有重大影響的，應由成本法核算改為權益法

D.因處置投資導致對被投資單位的影響能力由控制轉為與其他投資方實施共同控制的，應由成本法核算改為權益法

3.第

3

題

甲企業發出實際成本為140萬元的原材料，委托乙企業加工成半成品，收回后用于連續生產應稅消費品，甲企業和乙企業均為增值稅一般納稅人，甲公司根據乙企業開具有增值稅專用發票向其支付加工費4萬元和增值稅0.68萬元，另支付消費稅16萬元，假定不考慮其他相關稅費，甲企業收回該批半成品的入賬價值為（）萬元。

A.144B.144.68C.160D.160.68

4.某企業與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺設備，租期為4年，每年年末支付租金60萬元，該設備剩余使用年限預計為5年。承租人無法確定租賃內含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿，承租人無需支付購買價款則可以獲得設備的所有權。該企業另以銀行存款支付租賃業務人員差旅費1萬元，設備運雜費2萬元，安裝調試費用10萬元，企業采用直線法對使用權資產計提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權資產的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬元B.51.60萬元C.63萬元D.60萬元

5.20×2年12月，經董事會批準，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網點，該業務重組計劃已對外公告。為實施該業務重組計劃，甲公司預計發生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內設備將發生損失65萬元，因將門店內庫存存貨運回公司本部將發生運輸費5萬元。該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

6.

第

2

題

甲企業以公允價值為10000萬元、賬面價值為8000萬元的固定資產一批，以及含稅公允價值為4000萬元、賬面價值為3000萬元的庫存商品作為對價對乙企業進行吸收合并，購買日乙企業持有資產的情況如下：無形資產的賬面價值為6000萬元、公允價值為8000萬元，在建工程的賬面價值為4000萬元、公允價值為6000萬元，長期借款賬面價值和公允價值均為3000萬元，凈資產賬面價值為7000萬元，公允價值為11000萬元。甲企業和乙企業不存在關聯方關系。甲企業吸收合并乙企業產生的商譽為（）萬元。

A.OB.3000C.-1000D.1000

7.甲股份有限公司記入“資本公積”科目的金額為（）萬元。

A.800B.200C.29200D.30000

8.甲公司擁有乙公司80％的表決權股份，能夠控制乙公司的生產經營決策。20×1年9月甲公司以1000萬元將－臺設備銷售給乙公司，該設備在甲公司的賬面原價為1000萬元，已提折舊200萬元，已使用2年，預計尚可使用8年。設備采用直線法計提折舊，凈殘值為0。乙公司購入設備后，當日提供給管理部門使用，預計尚可使用年限為8年、凈殘值為0，按直線法計提折舊(同稅法規定)。至20×1年12月31日，乙公司尚未對外銷售該設備。假定涉及的設備未發生減值。甲、乙公司適用的所得稅稅率均為25％，且在未來期間預計不會發生變化。稅法規定，企業的固定資產以歷史成本作為計稅基礎。則該固定資產抵消業務對甲公司20×1年度合并凈利潤的影響金額是（）。

A.－200萬元B.－193．75萬元C.－145．31萬元D.145．31萬元

9.關于事業單位對投資支出的表述中，不正確的是（）

A.以貨幣資金對外投資時，應同時進行預算會計核算

B.以貨幣資金對外進行長期股權投資時，應將投資價款中包含的股利單獨作為應收股利

C.以貨幣資金對外進行長期債券投資時，應將投資價款中包含的利息計入入賬成本

D.以貨幣資金對外進行短期投資時，應將已到期但尚未領取的股利或利息計入入賬成本

10.

第

6

題

按照政府補助準則的要求，政府補助會計處理方法采用的是（）。

A.收益法中的總額法B.資本法中的凈額法C.收益法中的凈額法D.資本法中的總額法

11.2014年7月1日，甲公司將－項股份支付計劃中權益工具的公允價值由授予日的20元／份改為18元／份。此股份支付計劃為2013年1月1日開始實施，當日授予本公司100名管理人員每人1萬份股票期權，這些管理人員只要在甲公司服務滿2年，即可以以－定的價格購入甲公司股票從而獲益，甲公司預計授予日期權的公允價值為20元／份。至2014年末，甲公司沒有管理人員離職，2013年末甲公司確認費用1000萬元。則甲公司因此股份支付在2014年確認的成本費用金額為（）。

A.800萬元B.1100萬元C.900萬元D.1000萬元

12.

第

4

題

某一般納稅人企業，該公司2004年6月1日“材料成本差異”科目借方余額為6萬元，“原材料”科目余額為12000萬元；本月購入原材料一批，專用發票注明價款45000萬元，增值稅7650萬元，運費1500萬元（增值稅扣除率7%），該材料計劃成本為44700萬元；本月發出原材料計劃成本37500萬元。則該企業2004年6月末原材料結存實際成本為（）萬元。

A.20700B.19500C.19776D.20045.25

13.甲公司及其子公司(乙公司)2X14年至2X16年發生的有關交易或事項如下：(1)2X14年12月25日，甲公司與乙公司簽訂設備銷售合同，將生產的一臺A設備銷售給乙公司，售價(不含增值稅)為500萬元。2X14年12月31日，甲公司按合同約定將A設備交付乙公司，并收取價款。A設備的成本為400萬元，未計提存貨跌價準備。乙公司將購買的A設備作為管理用固定資產，并于交付當日投入使用。乙公司采用年限平均法計提折舊，預計A設備可使用5年，預計凈殘值為零。(2)2X16年12月31日，乙公司以260萬元(不含增值稅)的價格將A設備出售給獨立的第三方，設備已經交付，款項已經收存銀行。甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失為()萬元。

A.-60B.-40C.-20D.40

14.下列各項中，屬于利得的是（）。

A.出租無形資產取得的收益

B.投資者的出資額大于其在被投資單位注冊資本中所占份額的金額

C.處置固定資產產生的凈收益

D.處置投資性房地產產生的收益

15.第

2

題

甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數量為10噸。該原材料專門用于生產與乙公司所簽合同約定的20臺Y產品。該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產品20臺，每臺售價10萬元（不含增值稅，本題下同）。將該原材料加工成20臺Y產品尚需加工成本總額為95萬元。估計銷售每臺Y產品尚需發生相關稅費1萬元（不含增值稅，本題下同）。本期期末市場上該原材料每噸售價為9萬元蘭葡勖慷衷牧仙行璺⑸喙廝胺?.1萬元。期末該原材料的可變現凈值為（）萬元。

A.85B.89C.100D.105

16.企業存放在銀行的信用卡存款，應通過（）科目進行核算。

A.其他貨幣資金B.銀行存款C.在途貨幣資金D.庫存現金

17.下列關于外幣財務報表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產和負債項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算

B.所有者權益項目，應采用發生時的即期匯率進行折算

C.利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發生日即期匯率近似的匯率進行折算

D.在部分處置境外經營時，應將資產負債表中所有者權益項目下列示的、按處置的比例計算處置部分的外幣財務報表折算差額轉入當期損益

18.甲公司2020年度歸屬于普通股股東的凈利潤為915萬元，發行在外普通股加權平均數為1500萬股。2020年3月2日，該公司與股東簽訂一份遠期回購合同，承諾一年后以每股5．5元的價格回購其發行在外的300萬股普通股。假設該普通股2020年3月至12月平均市場價格為5元。2020年度稀釋每股收益為（）元。

A.0．6B.0．61C.0．76D.0．5

19.甲市某偏遠山區為吸引投資，提高開放水平，向A投資者無償劃撥－片荒山供其使用50年。當地尚不存在活躍的房地產交易市場，公允價值無法可靠計量，則該投資者對這片荒山的處理中正確的是（）。

A.按照名義金額1元計量

B.沒有支付任何款項，不需要確認

C.按照A投資者估計的公允價值計量

D.按照該縣所屬地級市活躍的交易市場中同類土地使用權同期的市場價格計量

20.民間非營利組織對其受托代理的非現金資產，如果資產憑據上標明的金額與其公允價值相差較大，應為該資產入賬價值的是（）

A.憑據上金額B.公允價值C.重置成本D.評估價值

21.甲公司自二級市場以22萬元的價格購入B公司1%的股份，共10萬股，B公司曾在5天前宣告分派現金股利，并將向股利宣告日后第7天的在冊股東分派每股0．10元的現金股利。此外，甲公司還支付了股票的過戶費等相關稅費0．15萬元。甲公司購入8公司股票后作為可供出售金融資產管理，則該項可供出售金融資產的初始入賬金額為（）萬元。

A.22．15B.20．15C.10．15D.21．15

22.甲公司持有B公司40％的普通股股權，采用權益法核算，截止到2010年年末該項長期股權投資賬戶余額為380萬元，2011年年末該項投資減值準備余額為l2萬元，B公司2011年發生凈虧損l000萬元，投資雙方未發生任何內部交易，甲公司對B公司沒有其他長期權益。2011年年末甲公司對B公司的長期股權投資科目的余額應為()萬元。

A.0B.12C.一20D.一8

23.甲公司2018年初發行在外的普通股為800萬股，當年普通股平均市場價格6元，2018年歸屬于普通股股東的凈利潤為600萬元。當年年初對外發行400萬份認股權證，行權價格3元；10月1日新發行200萬股普通股，則稀釋每股收益為（）

A.0.57元/股B.1.1元/股C.0.46元/股D.0.5元/股

24.

第

14

題

甲企業欠乙企業貨款5000萬元，到期日為2003年4月2日，因甲企業發生財務困難，4月25日起雙方開始商議債務重組事宜，5月10日雙方簽訂重組協議，乙企業同意甲企業將所欠債務轉為資本，5月28日經雙方股東大會通過，報請有關部門批準，6月18日甲企業辦妥增資批準手續并向乙企業出具出資證明。甲企業在債務重組日登記該項業務，債務重組日為（）。

A.4月25日B.5月28日C.5月10日D.6月18日

25.第

10

題

下列事項中體現了可比性要求的是（）。

A.發出存貨的計價方法一經確定，不得隨意改變，確有需要改變的在財務報告中說明

B.對賒銷的商品，出于對方財務狀況惡化的原因，沒有確認收入

C.對資產發生的減值的，相應計提減值準備

D.對有的資產采用公允價值計量

26.下列業務中，需要確認遞延所得稅資產的是（）

A.期末固定資產賬面價值小于其計稅基礎

B.企業債務擔保的支出，會計計入當期損益，按照稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支

C.企業有一項無形資產，會計規定按8年采用直線法計提折舊，稅法按5年采用直線法計提折舊

D.企業自行研發的無形資產按照直線法計提攤銷，稅法按照150%加計攤銷

27.<2>、2009年12月31日甲公司對該合同應確認的預計損失為（）萬元。

A.0

B.10

C.40

D.50

28.京華公司2018年1月1日聘請副總裁一名，確定該副總裁的薪酬計劃如下：①月薪8萬元；②免費提供一套公寓供其使用，月租金1.6萬元由公司支付；③免費提供一輛價值為25萬元的小汽車供其自用。該小汽車購置于2016年12月30日，預計使用年限為5年，預計凈殘值為1萬元，采用年限平均法計提折舊。該公司外聘副總裁的每月薪酬總額為（）萬元

A.8B.9.6C.10D.13.6

29.甲公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計算，2008年10月1日甲公司與乙公司簽訂銷售合同，由甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售A產品10000臺（要求為2008年生產的A產品），每臺1.52萬元，2008年12月31日甲公司庫存Ａ產品13000臺，單位成本1.4萬元，2008年12月31日的市場銷售價格是1.4萬元/臺，預計銷售稅費為0.1萬元/臺。甲公司于2009年2月1日向乙公司銷售了A產品10000臺，每臺的實際售價為1.52萬元/臺，甲公司于2009年3月1日銷售A產品100臺，市場銷售價格為1.3萬元/臺，貨款均已收到。甲公司是增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，2008年年初甲公司已為該批A產品計提跌價準備100萬元。要求：根據以上資料，不考慮其他因素，回答以下問題。2008年甲公司應計提的存貨跌價準備是()。

A.0

B.100萬元

C.200萬元

D.300萬元

30.甲公司相關政策規定，銷售部門的員工每取得一份新的合同，可以獲得提成100元，現有合同每續約一次，員工可以獲得提成60元。甲公司預期上述提成均能夠收回。除上述規定外，甲公司相關政策規定，當合同變更時，如果客戶在原合同的基礎上，向甲公司支付額外的對價以購買額外的商品，甲公司需根據該新增的合同金額向銷售人員支付一定的提成。下列關于甲公司的會計處理，錯誤的是（）

A.甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，應當確認為一項資產

B.甲公司為現有合同續約支付給員工的提成60元，應當在每次續約時將應支付的相關提成確認為一項資產

C.該合同變更應當作為原合同終止，并將原合同的未履約部分與合同變更部分合并為新合同進行會計處理

D.無論相關合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應當將應支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發生的增量成本進行會計處理

二、多選題(15題)31.下列關于非金融資產公允計量的表述中，不正確的有（）

A.企業應當從自身角度確定非金融資產的最佳用途

B.企業應當從市場參與者的角度確定非金融資產的最佳用途

C.最佳用途，是指市場參與者實現一項非金融資產或其所屬的一組資產和負債的價值最小化時該非金融資產的用途

D.通常情況下，企業對非金融資產的當前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產可以實現價值最大化

32.下列各項關于甲公司2013年度現金流量表列報的表述中，正確的有（）。

A.經營活動現金流出5200萬元

B.籌資活動現金流出1000萬元

C.投資活動現金流入440萬元

D.投資活動現金流出2200萬元

E.經營活動現金流量凈額8425萬元

33.上述各項屬于非貨幣性資產交換的有（）。

A.事項（1）B.事項（2）C.事項（3）D.事項（4）E.都不是非貨幣性資產交換

34.下列事項中，表明資產可能發生了減值的有（）。

A.有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞

B.企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響

C.市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度增加

D.企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)預計金額等

E.資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置

35.根據《企業會計準則第11號——股份支付》規定，下列表述正確的是（）

A.對于權益結算的股份支付，在行權日，企業根據實際行權的權益工具數量，計算確定應轉入股本的金額

B.授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的賬面價值計入相關成本或費用，并增加應付職工薪酬

C.除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不進行會計處理

D.股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付

36.甲公司2×16年財務務報表表于2174月月10日批批準對對燈外報出,下列各項關于甲公司司2×17年發生的交易或事項中屬于2×16年資產負債表日后調整事項的有()

A.3月2日,發現2×15年度存在一項重大會計差錯,該差錯影響2×15年利潤表及資產負債表有關項目

B.3月10日,2×16年底的一項未決訴訟結案,法院判決甲公司勝訴并獲賠償1800萬元。但甲公司無法判斷對方的財務狀況和支付能力

C.2月10日,甲公司董事會通過決議將投資性房地產的后續計量由成本模式改為公允價值模式

D.4月3日,收到2×16年11月銷售的一批已確認銷售收入的商品發生15%的退貨,按照購銷合同約定,甲公司應當返還客戶與該部分商品有關的貨款

37.下列各項資產中，在其持有期間內可以通過損益轉回已計提的減值準備的有（）。

A.開發支出B.持有至到期投資C.可供出售債務工具投資D.可供出售權益工具投資

38.甲公司2018年1月1日開始執行一項積分計劃，約定客戶每消費一元可積一分，滿100分可抵現金1元。2018年共發生符合條件的銷售額2000萬元，積分2000萬分；甲公司預計將有90%的積分被使用。當年沒有客戶使用所授予積分。下列關于甲公司積分業務的處理，表述正確的有（）

A.甲公司應按照銷售額確認商品銷售收入2000萬元

B.甲公司應將積分價值20萬元確認為收入

C.2018年甲公司因該業務應確認收入總額為1982.2萬元

D.客戶實際使用積分時，甲公司應按照使用比例將積分對應的價值轉入收入

39.計算基本每股收益時，下列各項中影響分母（發行在外普通股加權平均數）的有（）

A.公司庫存股B.當期新發行普通股股數C.期初發行在外普通股股數D.計劃發行的普通股股數

40.下列各項中，構成長期股權投資初始投資成本的有()。

A.同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的手續費

B.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資發生的初始直接費用

C.非同一控制下企業合并形成的長期股權投資，以發行權益性證券作為對價發生的支付給有關證券承銷機構的手續費

D.以發行權益性證券方式取得長期股權投資，權益性證券的公允價值

E.以支付現金取得的長期股權投資，支付的價款中包含的已宣告但尚未發放的現金股利

41.在整理手工會計業務數據時，重新核對對各類憑證和賬簿，要求做相符。

A.賬證B.賬賬C.賬實D.證實

42.甲企業下列會計處理中，正確的有（）。

A.2012年年末該資產的賬面價值為128萬元

B.2012年年末應確認“投資性房地產減值準備”2．5萬元

C.2013年1月1日應確認資本公積14．5萬元

D.2013年1月1日確認盈余公積1．45萬元，未分配利潤13．05萬元

E.2013年12月31日應確認公允價值變動損益10萬元

43.第

21

題

同一控制的全資合并且無當期交易，在合并日編制合并報表并有足夠資本公積用于抵減時，以下結果正確的有（）。

A.合并股本項目金額等于母子公司資產負債表股本項目合計數

B.合并資本公積項目金額等于母子公司資產負債表資本公積項目合計數

C.合并盈余公積項目金額等于母子公司資產負債表盈余公積項目合計數

D.合并未分配利潤項目金額等于母子公司資產負債表未分配利潤項目的合計

E.合并年初未分配利潤項目金額等于母子公司未分配利潤項目上年數的

44.甲公司從事土地開發與建設業務，與土地使用權及地上建筑物相關的交易或事項如下：

(1)20×5年1月10日，甲公司取得股東作為出資投入的一宗土地使用權及地上建筑物。取得時，土地使用權的公允價值為5600萬元，地上建筑物的公允價值為3000萬元。上述土地使用權及地上建筑物供管理部門辦公使用，預計使用50年。

(2)20×7年1月20日，以出讓方式取得一宗土地使用權，實際成本為900萬元，預計使用50年。20×7年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業設施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。10×8年9月20日，商業設施達到預定可使用狀態，共發生建造成本6000萬元。該商業設施預計使用20年。因建造的商業設施部分具有公益性質，甲公司于20×8年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。

(3)20×7年7月1日，甲公司以山讓：方式取得一宗土地使用權，實際成本為1400萬元，預計使用70年。20×8年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設一住宅小區，建成后對外出售。至20×8年12月31日，住宅小區尚未完工，共發生開發成本12000萬元(不包括土地使用權成本)。

(4)20×8年2月5口，以轉訓：方式取得一宗土地使用權，實際成本為1200萬元，預計使用50年。取得當月，甲公司在該地塊上開]：建造辦公樓。至10×8年12月31日，辦公樓尚未達到預定可使用狀態，實際發生工程成本3000萬元。20×8年12月31日，甲公司董事會決定辦公樓建成后對外出租。該日，上述土地使用權的公允價值為1300萬元，在建辦公樓的公允價值為3200萬元。甲公司對作為無形資產的土地使用權采用直線法攤銷，對作為固定資產的地上建筑物采用年限平均法計提折舊，土地使用權及地上建筑物的預計凈殘值均為零；對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。

要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

下列各項關于甲公司土地使用權會計處理的表述中，正確的有()。

A.股東作出資投入的土地使用權取得時按照公允價值確認為無形資產

B.商業設施所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

C.住宅小區所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

D.在建辦公樓所在地塊的土地使用權取得時按照實際成本確認為無形資產

E.在建辦公樓所在地塊的土地使用權在董事會決定對外出租時按照賬面價值轉為投資性房地產

45.關于合并范圍，下列說法中正確的有()。

A.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利

B.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應同時考慮投資方及其他方享有的實質性權利和保護性權利

C.投資方僅享有保護性權利不能對被投資方實施控制，也不能阻止其他方對被投資方實施控制

D.在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的保護性權利

三、判斷題(3題)46.5.破產清算會計作為財務會計的一個分支，其所采用的會計處理方法必須符合會計核算基本前提及一般原則的要求。（）

A.是B.否

47.9.變更固定資產折舊年限時，只影響變更當期和該項資產未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

48.10.合并會計報表是將企業集團作為一個會計主體反映企業集團整體財務情況，在合并會計；賺附注中不需要披露作為關聯方交易，企業集團成員企業之間的內部交易。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.編制該集團公司2013年與投資業務有關的合并抵消分錄。

50.計算2013年12月31日資產負債表中存貨項目應調整的金額。

51.A公司系增值稅一般納稅企業，適用的增值稅率為17%，有關固定資產業務資料如下：

(1)2001年8月10日購入設備一臺，價款400萬元，增值稅68萬元，立即投入安裝。安裝中領用工程物資2.75萬元；領用生產用料實際成本5萬元；領用應稅消費品為自產庫存商品實際成本18萬元，市場售價20萬元(不含稅)，消費稅稅率10%。

(2)2001年9月10日，安裝完畢投入生產車間使用，該設備預計使用5年，預計凈殘值為20萬元。采用年數總和法計提折舊額。

(3)2002年末，公司在進行檢查時發現該設備有可能發生減值，資產的公允價值減去處置費用后的凈額為300萬元，未來持續使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量現值為280萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法變更為年限平均法，預計尚可使用年限為2年，預計凈殘值為10萬元。

(4)2004年6月30日，由于生產的產品適銷對路，現有設備的生產力已難以滿足公司生產發展的需要，公司決定對現有設備進行改擴建，以提高其生產力能力。同日將該設備賬面價值轉入在建工程。

(5)2004年7月1日至8月31日，經過兩個月的改擴建，完成了對這條生產線的改擴建

工程，共發生支出300萬元，拆除部分固定資產的賬面價值為10萬元，全部款項以銀行存款收付。該生產線改擴建工程達到預定可使用狀態后，符合固定資產資本化確認條件，預計尚可使用年限為6年。改擴建后的生產線的預計凈殘值為5萬元，折舊方法仍不變；改擴建工程達到預定可使用狀態后，該生產線預計能給企業帶來的可收回金額為400萬元。

(6)2005年末，公司在進行檢查時發現該設備有可能發生減值，現時的銷售凈價為240萬元，未來持續使用以及使用壽命結束時的處置中形成的現金流量現值為260萬元。計提固定資產減值準備后，固定資產折舊方法、預計使用年限、預計凈殘值均不改變。

(7)2006年9月20日，該固定資產遭受自然災害而毀損，清理時以銀行存款支付費用2萬元，保險公司確認賠款100萬元尚未收到，當日清理完畢。

為簡化計算過程，整個過程不考慮其他相關稅費；公司按年度計提固定資產折舊。

要求：

(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產入賬價值。

(2)計算2001年年折舊額。

(3)計算2002年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。

(4)計算2003年年折舊額。

(5)編制2004年6月30日將該設備賬面價值轉入在建工程的會計分錄。

(6)計算2004年8月31日改擴建后固定資產入賬價值。

(7)計算2004年改擴建后折舊額。

(8)計算2005年應計提的固定資產減值準備。

(9)計算2006年年固定資產折舊額。

(10)編制2006年9月20日有關處置固定資產的會計分錄。

52.確定長江公司對甲公司長期股權投資的初始投資成本，并編制個別財務報表確認長期股權投資的會計分錄。

53.根據資料(3)，計算甲公司向乙公司出售存貨在合并財務報表中確認的營業收入、營業成本和存貨的；簡述甲公司應收乙公司賬款在合并財務報表中的處理。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.黃河公司系上市公司，所得稅采用債務法核算，適用的所得稅稅率為25%，按凈利潤的10%提取盈余公積。該公司有關資料如下：

資料一：

該公司于2006年12月建造完工的辦公樓作為投資性房地產對外出租并對其采用成本模式進行后續計量，該辦公樓的原價為5000萬元，預計使用年限為25年，不考慮殘值，采用平均年限法計提折舊。假定稅法規定的折舊方法、預計使用年限和預計凈殘值與上述做法相同。2009年1月1日，黃河公司決定采用公允價值對出租的辦公樓進行后續計量。該辦公樓2009年1月1日的公允價值為4800萬元。2009年12月31日，該辦公樓的公允價值為4900萬元。假定2009年1月1日前無法取得該辦公樓的公允價值。

資料二：

黃河公司2006年12月20日購入一臺管理用設備，原始價值為230萬元，原估計使用年限為10年，預計凈殘值為10萬元，按年數總和法計提折舊。由于固定資產所含經濟利益預期實現方式的改變和技術因素的原因，已不能繼續按原定的折舊方法、折舊年限計提折舊。黃河公司于2009年1月1日將設備的折舊方法改為平均年限法，將設備的折舊年限由原來的10年改為8年，預計凈殘值為10萬元。

要求：

(1)根據資料一：

①編制黃河公司2009年1月1日會計政策變更的會計分錄；

②將2009年1月1日資產負債表部分項目的調整數填入下表；

③編制2009年12月31日投資性房地產公允價值變動的會計分錄；

④計算2009年12月31日遞延所得稅負債或遞延所得稅資產的余額及發生額(注明借貸方)。

(2)根據資料二：

①計算上述設備2007年和2008年計提的折舊額；

②計算上述設備2009年計提的折舊額；

③計算上述會計估計變更對2009年凈利潤的影響。

55.

編制甲公司2009年研制開發專利權的有關會計分錄。

56.

計算乙公司20×6年、20×7年和20×8年三年累計計入損益的借款利息金額；

57.紅星公司于2001年12月30日與佳華租賃公司簽訂一項協議，與2002年1月1日起租入設備一臺，設備系佳華公司為紅星公司租賃需要而于2001年12月10日專門購入。

設備購買價格為2000萬元，支付增值稅進項稅額340萬元、運輸費20萬元，專業人員服務費2萬元、裝卸費16萬元、采購差旅費2萬元。租賃協議約定，租期為四年，每年年末支付租金700萬元。期滿后設備留歸紅星公司。佳華公司出租該項資產的內含報酬率為7%。紅星公司于起租日即將設備投入生產使用，預計使用年限為四年，并按直線法計提折舊，預計凈殘值為31.06萬元。折舊年限與凈殘值均與稅法一致。未確認融資贊用按實際利率法進行分攤。

在上述設備使用期間，由于市場環境的變化，紅星公司每年對設備進行了減值測試，2002年末，可收回金額為2000萬元，2003年末為1000萬元，2004年末可收回金額為534.91萬元，預計凈殘值均不變。2005年末由于新設備更能提高生產效率，紅星公司將其出售，轉讓價格90萬元。

紅星公司所得稅稅率均為33%，并用債務法進行所得稅核算。假定紅星公司每年稅前會計利潤為1000萬元。

紅星公司租賃的設備占資產總額的30%以上。

[要求]

(1)對紅星公司設備租賃進行會計處理。

(2)對紅星公司設備使用過程及出售進行會計處理。

(3)編制紅星公司有關所得稅的會計分錄。

(4)編制佳華公司設備出租日的會計分錄(金額保留兩位小數)。

58.

編制該無形資產出售的會計分錄。

(假定無形資產賬面凈值=無形資產原值-累計攤銷)

參考答案

1.B該空調的入賬價值＝100＋10＋50＋5＝165（萬元）2012年L公司對該空調應計提的折舊＝（165－15）×5/15/2＝25（萬元）

本題中企業購入的為生產經營用動產，領用原材料，按照成本結轉，其進項稅額不需要轉出。

年數總和法又稱年限合計法，是將固定資產的原價減去預計凈殘值的余額乘以一個以固定資產尚可使用壽命為分子、以預計使用壽命逐年數字之和為分母的逐年遞減的分數計算每年的折舊額。計算公式如下

年折舊率＝尚可使用壽命/預計使用壽命的年數總和×100%

月折舊率＝年折舊率/12

月折舊額＝（固定資產原價－預計凈殘值）×月折舊率

2.B選項A、C、D都是成本法核算改為權益法的情況。因追加投資原因導致原持有的對聯營企業或合營企業的投資轉變為對子公司投資的，長期股權投資賬面價值的調整應當按照有關規定處理。除此之外，因收回投資等原因導致長期股權投資的核算由權益法轉換為成本法的，應以轉換時長期股權投資的賬面價值作為按照成本法核算的基礎。

3.A

4.A承租人確認的使用權資產金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬元），因租賃期滿承租人可以無償取得設備的所有權，因此該使用權資產應該在設備剩余使用年限5年內計提折舊，應確認該租賃資產的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬元）。計入使用權資產的初始直接成本，是指增量成本，即企業不取得該租賃，則不會發生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業另以銀行存款支付租賃業務人員差旅費1萬元，不是增量成本，無論租賃是否發生，租賃業務人員差旅費都是要支付的，因此直接計入當期損益即可。【提示】承租人能夠合理確定租賃期滿時取得租賃資產所有權的，應當在租賃資產剩余使用壽命內計提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產所有者權的，應當在租賃期與租賃資產剩余使用壽命兩者孰短的期間內計提折舊。如果使用權資產的剩余使用壽命短于前兩者，則應該在使用權資產的剩余使用壽命內計提折舊。

5.C【考點】或有事項中重組義務的具體應用

【名師解析】因辭退員工應支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內設備將發生損失65萬元屬于設備發生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業務重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費用100

貸：應付職工薪酬100

借：營業外支出20

貸：預計負債20

借：資產減值損失65

貸：固定資產減值準備65

6.B甲企業吸收合并產生的商譽=14000-11000=3000（萬元）

借：無形資產8000

在建工程6000

商譽3000

貸：長期借款3000

固定資產清理8000

營業外收入2000

主營業務收4000÷1.17=3418.80

應交稅費3418.80×17%=581.20

7.C應記人“股本”科目的金額=1×10000=10000(萬元)，應記入“資本公積”科目的金額=39200－10000=29200(萬元)。

8.C該固定資產抵消業務對甲公司20X1年度合并凈利潤的影響金額＝－200+6．25+48．44＝－145．31(萬元)，具體抵消分錄如下：

借：營業外收入200貸：固定資產－原價200借：固定資產－累計折舊6．25貸：管理費用6．25借：遞延所得稅資產48．44貸：所得稅費用48．44

9.C選項A正確，以貨幣資金對外投資時，應同時進行預算會計和財務會計核算；

選項B正確，以貨幣資金對外進行長期股權投資時，應將投資價款中包含的股利單獨作為應收股利；

選項C不正確，以貨幣資金對外進行長期債券投資時，應將投資價款中包含的利息單獨計入應收利息；

選項D正確，以貨幣資金對外進行短期投資時，應將已到期但尚未領取的股利或利息計入短期投資的入賬成本。

綜上，本題應選C。

10.A政府補助有兩種會計處理方法：收益法與資本法。所謂收益法是將政府補助計入當期收益或遞延收益；所謂資本法是將政府補助計入所有者權益。收益法又有兩種具體方法：總額法與凈額法。總額法是在確認政府補助時，將其全額確認為收益，而不是作為相關資產賬面余額或者費用的扣除。凈額法是將政府補助確認為對相關資產賬面余額或者所補償費用的扣減。政府補助準則要求采用的是收益法中的總額法。選項A．正確。

11.CA公司取得B公司投資的初始投資成本＝5000(萬元)，應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額＝18000×30%＝5400(萬元)，初始投資成本小于應享有B公司可辨認凈資產公允價值的份額，需要調整初始投資成本。因此該長期股權投資的入賬價值＝5000+(5400－5000)＝5400(萬元)。

12.C(1)原材料借方余額=12000+44700-37500=19200(萬元)；(2)材料成本差異率=〔6+(45000+1500×93%-44700)〕/(12000+44700)=1701/56700=+3%；(3)原材料結存實際成本=19200×(1+3%)=19776(萬元).

13.C甲公司在2X16年度合并利潤表中因乙公司處置A設備確認的損失=(400-400／5X2)-260=-20(萬元)。

14.C利得是指由企業非日常活動所形成的、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經濟利益的流入。選項A、D，取得的收益均計入其他業務收入，屬于收入，不屬于利得；選項B，被投資方應貸記“資本公積——資本(股本)溢價”，不屬于利得。

15.A專門為銷售合同而持有的存貨，應按照產成品或商品的合同價格作為其可變現凈值的計量基礎。所以該原材料的可變現凈值：20×10-95-20×1=85

16.A“其他貨幣資金”核算的內容包括外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證保證金存款、信用卡存款和存出投資款等。

17.B選項A表述正確，資產和負債項目應當采用資產負債表日的即期匯率進行折算；

選項B表述不正確，所有者權益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，利潤表中的收入和費用項目，應當采用交易發生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發生日即期匯率近似的匯率進行折算；

選項D表述正確，企業處置境外經營應當按照合并財務報表處置子公司的原則進行相應的會計處理，在包含境外經營的財務報表中，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中與該境外經營相關部分，自所有者權益項目中轉入處置當期損益；如果是部分處置境外經營，應當按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉入處置當期損益。

綜上，本題應選B。

18.A調整增加的普通股股數=300×5．5÷5-300=30(萬股)稀釋每股收益=915÷(1500+30×10／12)=0．6(元)

19.A在很少的情況下，與資產相關的政府補助也可能表現為政府向企業無償劃撥長期非貨幣性資產，企業應當在實際取得資產并辦妥相關受讓手續時按照其公允價值確認和汁量，公允價值不能可靠取得的．按照名義金額(1元)計量。

20.B受托代理的非現金資產，如果憑證上標明的金額與公允價值相差較大的，應當以公允價值作為其入賬價值。

綜上，本題應選B。

21.D對于可供出售金融資產，相關交易費用應計入初始入賬金額。該項可供出售金融資產的初始入賬金額=22—10×0．1+0．15=21．15(萬元)。

22.B企業會計準則規定，投資企業確認被投資單位發生的凈虧損，應當以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限，投資企業負有承擔額外損失義務的除外。長期股權投資的賬面價值=長期股權投資科目的余額一長期股權投資減值準備科目的余額，即長期股權投資賬面余額應沖減到等于長期股權投資減值準備余額的數額為止，所以本題中沖減的金額為368(380—12)萬元，期末長期股權投資科目的余額為l2萬元。

23.A增加的普通股股數加權平均數＝（400－400×3/6）＋（200×3/12）＝250（萬股）

稀釋每股收益＝600／（800＋250）＝0.57（元/股）

綜上，本題應選A。

24.D辦妥增資批準手續并向乙企業出具出資證明日為債務重組日

25.AB項，體現了實質重于形式要求；C項，體現了謹慎性要求；D項，體現了相關性要求。

26.A選項A符合題意，期末固定資產賬面價值小于其計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異，應確認遞延所得稅資產；

選項B不符合題意，按照稅法規定，因債務擔保發生的支出不得稅前列支，屬于非暫時性差異，不確認遞延所得稅;

選項C不符合題意，產生應納稅暫時性差異，需要確認遞延所得稅負債；

選項D不符合題意，企業自行研發的無形資產在初始確認時即產生了差異，該差異及不影響會計利潤也不影響應納稅所得額，不需要確認遞延所得稅。

綜上，本題應選A。

27.B【正確答案】：B

【答案解析】：2009年12月31日的完工進度＝680/850×100％＝80％，所以2009年12月31日應確認的預計損失＝（850－800）×（1－80％）＝10（萬元）。

28.C職工薪酬范圍包括工資、津貼和補貼;職工福利費;醫療保險費、生育保險費和工傷保險費等社會保險費、住房公積金;工會經費和職工教育經費;非貨幣性福利；辭退福利等。租賃住房等資產供職工無償使用的，應當根據受益對象，將每期應付的租金計入相關資產成本或當期損益，并確定應付職工薪酬。所以，該公司外聘副總裁的每月薪酬＝8＋1.6＋（25－1）/（12×5）＝10（萬元）。

綜上，本題應選C。

29.C[答案]C

[解析]有銷售合同部分的A產品：可變現凈值＝（1.52－0.1）×10000＝14200（萬元），成本＝1.4×10000＝14000（萬元），不需要計提存貨跌價準備。沒有銷售合同部分的A產品：可變現凈值＝（1.4－0.1）×3000＝3900（萬元），成本＝1.4×3000＝4200（萬元），期末應計提跌價準備300萬元，由于期初已經計提跌價準備100萬，所以當期應計提存貨跌價準備為300-100=200（萬元）。

30.C本題中，甲公司為取得新合同支付給員工的提成100元，屬于為取得合同發生的增量成本，且預期能夠收回，因此，應當確認為一項資產。同樣地，甲公司為現有合同續約支付給員工的提成60元，也屬于為取得合同發生的增量成本，這是因為如果不發生合同續約，就不會支付相應的提成，由于該提成預期能夠收回，甲公司應當在每次續約時將應支付的相關提成確認為一項資產。同時，無論相關合同變更屬于合同變更的哪一種情形，甲公司均應當將應支付的提成視同為取得合同(變更后的合同)發生的增量成本進行會計處理。

31.AC選項A表述錯誤，選項B表述正確，企業應當從市場參與者的角度確定非金融資產的最佳用途；

選項C表述錯誤，站在市場參與者的角度，最佳用途，肯定就是要獲得價值最大化；

選項D表述正確，通常情況下，企業對非金融資產的當前用途可視為最佳用途，除非市場因素或者其他因素表明市場參與者按照其他用途使用該非金融資產可以實現價值最大化；

綜上，本題選AC。

32.ABCD本年度因購買商品支付現金5200萬元屬于經營活動現金流出，選項A正確；用銀行存款回購本公司股票支付現金1000萬元屬于籌資活動現金流出，選項B正確；投資活動現金流人=100+120+220=440(萬元)，選項C正確；投資活動現金流出=200+2000=2200(萬元)，選項D正確；經營活動現金流量凈額=8000－[100－(150—25—35)]+20—120+500—125－(220—200)+(2500—1000)=9745(萬元)，選項E錯誤。

33.AC事項l，比例=31/（31+192+128）×100%=8.83%<25%，屬于非貨幣性資產交換；事項2，比例=21500/80000×100%=26.88%>25%，不屬于非貨幣性資產交換；

事項3，比例=1000/12000×100%=8.33%<25%，屬于非貨幣性資產交換；事項4，應收賬款為貨幣性資產，不屬于非貨幣性資產交換。

34.ABDE存在下列跡象的，表明資產可能發生了減值：①資產的市價當期大幅度下跌，其跌幅明顯高于因時間的推移或者正常使用而預計的下跌；②企業經營所處的經濟、技術或者法律等環境以及資產所處的市場在當期或者將在近期發生重大變化，從而對企業產生不利影響；③市場利率或者其他市場投資報酬率在當期已經提高，從而影響企業計算資產預計未來現金流量現值的折現率，導致資產可收回金額大幅度降低；④有證據表明資產已經陳舊過時或者其實體已經損壞；⑤資產已經或者將被閑置、終止使用或者計劃提前處置；⑥企業內部報告的證據表明資產的經濟績效已經低于或者將低于預期，如資產所創造的凈現金流量或者實現的營業利潤(或者虧損)遠遠低于(或者高于)原來的預算或預計金額等；⑦其他表明資產可能已經發生減值的跡象。

35.ACD選項A正確，對于權益結算的股份支付，在可行權日之后不再對已確認的成本費用和所有者權益總額進行調整，企業應在行權日根據行權情況，確認股本和股本溢價，同時結轉等待期內確認的資本公積（其他資本公積）；

選項B錯誤，授予后立即可行權的換取職工服務的以權益結算的股份支付，應當在授予日按照權益工具的公允價值計入相關成本或費用，并相應增加資本公積；

選項C正確，除了立即可行權的股份支付外，無論權益結算的股份支付還是現金結算的股份支付，企業在授予日均不進行會計處理；

選項D正確，股份支付分為以權益結算的股份支付和以現金結算的股份支付；以權益結算的股份支付，是指企業為獲取服務而以股份（如限制性股票）或其他權益工具（如股票期權）作為對價進行結算的交易；以現金結算的股份支付，是指企業為獲取服務而承擔的以股份或其他權益工具為基礎計算的交付現金或其他資產義務的交易，如模擬股票和現金股票增值權。

綜上，本題應選ACD。

36.AD

37.BC【考點】減值轉回的處理

【東奧名師解析】開發支出減值損失一經確認不得轉回，選項A錯誤，可供出售權益工具投資發生的減值損失，不得通過損益轉回，選項D錯誤。

38.CD甲公司應在交易發生時將交易價格分攤至銷售的商品和授予的積分，積分公允價值＝2000/100×90%＝18（萬元），

分攤至商品的交易價格＝2000×2000/（2000＋18）＝1982.2（萬元），應于銷售發生時確認收入；

分攤至積分的交易價格＝2000×18/（2000＋18）＝17.8（萬元），應于積分實際使用時，按照使用的比例分攤相應的價值轉入收入。

綜上，本題應選CD。

39.BCD選項A不符合題意，公司庫存股不屬于發行在外的普通股，且無權參與利潤分配，應擔在計算分母時扣除；

選項B、C符合題意，選項D不符合題意，計算基本每股收益時，分母為當期發行在外普通股的算術加權平均數，即期初發行在外普通股股數根據當期新發行或回購的普通股股數與相應時間權數的乘積進行調整后的股數，發行在外的普通股股數包括期初發行在外普通股股數和當期新發行普通股股數。

綜上，本題應選BCD。

發行在外普通股加權平均數＝期初發行在外普通股股數＋當期新發行普通股股數×已發行時間/報告期時間－當期回購普通股股數×已回購時間/報告期時間。

40.BD解析：選項A，計入當期損益；選項C，應從權益性證券的溢價收入中列支，無溢價或溢價金額不足以扣減的情況下，應當沖減盈余公積扣未分配利潤；選項E，作為應收股利單獨核算，不構成取得長期股權投資的成本。

41.ABC在整理手工會計業務數據時，重新核對各類憑證和賬簿，要求做到賬證、賬賬、賬實相符。

42.BDE2012年年末該資產的賬面凈值=158-(158-8)÷10×2=128(萬元)，由于考慮減值準備前的賬面價值為128萬元大于其可收回金額125．5萬元，應計提投資性房地產減值準備2．5萬元，所以賬面價值為125．5萬元；成本模式轉為公允價值模式，變更日的公允價值140萬元大于賬面價值125．5萬元，差額14．5萬元應調整留存收益，其中盈余公積為1．45萬元，未分配利潤13．05萬元。2013年12月31日應確認公允價值變動損益=150-140=10(萬元)。

43.CDE視同一直持有自資本公積轉入。

44.ABD解析：選項A，股東作為出資投入的土地使用權應確認無形資產，地上建筑物確認為固定資產；選項B，商業設施所在地塊的土地使用權作為無形資產，建造成本計入固定資產；選項C，住宅小區的土地使用權計入開發成本；選項D，在建辦公樓占用的土地使用權應作為無形資產，建造成本作為固定資產；選項E，企業改變土地使用權的用途，將其作為用于出租或增值目的時，應將其轉為投資性房地產。但應該在出租日轉為投資性房地產，而非“決定出租日”。

45.AC在判斷投資方是否擁有對被投資方的權力時，應僅考慮投資方及其他方享有的實質性權利，不考慮保護性權利，選項B和D錯誤。

46.N

47.Y

48.Y

49.①對8公司所有者權益項目的抵消：

借：股本30000

資本公積－年初2000

盈余公積－年初800

－本年400

未分配利潤－年末9350(7200+3550－400－1000)

商譽1000(33000－40000×80%)

貸：長期股權投資35040

少數股東權益8510[(30000+2000+800+400+9350)×20%]

②對A公司投資收益項目的抵消：

借：投資收益2840(3550×80%)

少數股東損益710(3550×20%)

未分配利潤－年初7200

貸：提取盈余公積400

對所有者(或股東)的分配1000

未分配利潤－年末9350

50.工程施工調增20萬元，應調增存貨。

2013年12月31日“存貨”項目應調整的金額=200－300+20=－80(萬元)。

51.(1)計算2001年9月10日安裝完畢投入使用時的固定資產人賬價值。固定資產人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500(萬元)(2)計算2001年年折舊額。2001年年折舊額＝(500－20)×5/15×3/12＝40(萬元)(3)計算2002年應計提的固定資產減值準備并編制會計分錄。2002年年折舊額＝(500－20)×5/15×9/12＋(500-20)×4/15×3/12＝152(萬元)2002年(1)計算2001年9月10日，安裝完畢投入使用時的固定資產人賬價值。固定資產人賬價值＝400＋68＋2.75＋5×(1＋17%)＋18＋20×17%＋20×10%＝500