2023年某某公司財務管理制度3篇

書目

第1篇某某公司財務管理制度

第2篇某某公司財務盤點管理制度

第3篇某某公司財務管理制度標準范本

某某公司財務管理制度標準范本

某公司財務管理制度標準范本

第一章總則

1.1為建立現代化企業制度,建立健全財務管理體系,依據《中華人民共和國國會計法》、《企業會計準則》、《企業財務通則》、《企業會計制度》,特制定本財務管理制度。

1.2本管理制度適用于****公司及其控股公司;各部門、人員在財務會計工作中必需仔細執行本管理制度。

其次章會計機構、會計人員的管理

2.1公司設立財務部作為財務會計機構,財務部的職責:在公司總經理的領導下,詳細負責全公司的財務管理工作和會計核算工作,包括:財會人員的管理、指導檢查各獨立核算單位的會計核算工作、幫助公司領導籌集資金、合理安排運用資金;做好與倉庫部門的對賬工作,指導倉庫保管員建賬、對賬;指導車間統計員做好工時、材料消耗額編制工作、建立車間工序流轉程序、建立適合自己企業需求與發展的成本核算模式、制定成本管理制度與限制制度;做好財務分析工作,為公司領導決策供應各種信息資料,當好領導的參謀。

2.2財務部下設財務科、供應科、倉儲科、審計科;崗位設置為:部長、科長、主管會計、各崗位會計、出納員、成本核算員、選購 員、內勤管理員、保管員。

2.3各崗位人員必需具備相應任職條件和資格,持證上崗。

2.4財務會計人員調換工作時,按會計法規定辦理交接手續。

原材料庫、產成品庫的核算工作和車間統計工作,由財務部門負責業務管理。倉庫保管員,車間統計員調換工作時,由財務部會同有關部門辦理交接手續。

2.5財務會計人員、倉庫保管員、車間統計員實行定崗、定人、定責制度,按績效考核結果,兌現勞動酬勞。

第三章流淌資產的管理

3.1流淌資產包括現金、各種存款、應收及預付賬款、其他應收款、存貨等。

3.2現金管理

3.2.1現金出納會計要仔細執行《現金管理暫行規定》和有關現金的管理規定。

要嚴格限制費用報銷和個人借款,個人借款、對外付款等要實行總經理一支筆簽字批準制度,要有經辦人員簽字和部門負責人審核并注明用途。總經理外出或因生產經營急需等特別狀況下經總經理授權的人員也可簽批,但是總經理歸來后補辦有關手續。

3.2.2出納員不得兼管有關債權、債務、收入、費用的賬務登記工作和會計檔案管理工作。

收付款憑證的內容必需完整、合法;報銷憑證必需是國家印制的發票及單據,不得運用白條或其他不規范的憑證報銷各項費用,憑證經審核后方可逐筆登記現金日記賬。

日記賬要逐日結出余額,并與庫存現金相核對,月末與總賬相核對。出現長、短款且又無法查明緣由的,長款歸公,短款由責任人賠償。

3.2.3有關人員因公外出時要做好出差登記,方可到財務部門預借差旅費。動身歸來后的三天之內剛好到財務部門結算,做到一次一清,不允許跨月結算和幾個地方出差混合結算,對于前賬未清或跨月拖欠占用公款者,可按月息10%計收利息并扣發工資。

3.2.4企業可依據業務大小核定合理的庫存現金限額(三天零用量),當日收取的現金要剛好送存銀行,不得留存超限額的過夜現金,以確保財產的平安。

3.2.5企業職工報銷費用時,出納人員要剛好扣除各種借款,不允許職工長期占用企業資金,各種借款條月底必需入賬,不允許出現跨月白條頂庫現象。

3.2.6現金出納是企業的資金結算中心,企業應將營業收入、下角料變現,職工罰款等款項剛好交付財務部門,以便剛好處理賬務。

3.3銀行存款管理

3.3.1會計人員要仔細執行《銀行結算方法的暫行規定》,銀行支票等結算憑證和印鑒要由兩人分開保管。

3.3.2財務人員要嚴格銀行存款支出限制,銀行付款必需經總經理批準,手續齊備,不準攜帶空白支票外出,確須攜帶空白支票外出者,須經領導批準,辦理領用登記手續,要建立支票領用登記簿,空白支票必需填寫日期并在預料最高金額位畫人民幣符號,因運用支票不當造成企業損失時,應由當事人擔當賠償責任。攜帶空白支票辦理結算后,要當天將存根和有關憑證帶回,并到財務部門剛好結算,不準將空白支票留存其他單位。凡前賬未清者,不準再領用支票。

3.3.3銀行存款日記賬逐筆逐日登記,每日結出余額,定期與銀行對賬單相核對,并編制銀行余額調整表,調整未達賬項,出現長期未達賬項時要查明緣由,上報領導。

3.4應收賬款及預付賬款的管理

3.4.1企業要依據經濟業務的內容和戶別設置應收賬款明細分類賬,即按債務人的詳細名稱設置登記明細分類賬,不準籠統的以地名代替。應收賬款的發生和確定必需有索取價款的憑據(包括合同、收到條、欠款條以及業務經辦人員的保證書等),不得單方入賬。

財務部門要會同供應、銷售部門建立健全銷售商、供應商的客戶檔案。

3.4.2各項債權,債務要定期進行清理核對,每年最少進行一次發函或派員核對,每季末要編制賬齡分析表,并上報有關領導。對發生的應收賬款、其他應收款、預付賬款等應收款項,根據誰經辦誰回收的原則,損失者或已實行各種必要措施的確無法收回的壞賬損失,由當事人按責任賠償相應損失后剛好處理賬務。

3.4.3收回的賬款要剛好上交財務部門,如發覺貨款已被私自挪用不交者,交司法部門處理。

3.4.4企業要嚴格限制內部職工的業務借款和生活借款,健全借款審批制度,職工調離時財務部門應當與其他部門搞好各種債權債務的清算工作。

3.4.5支付預付賬款必需有合同、協議書等書面文件,依據合同需預付賬款時,須經辦人簽章,經領導批準后方可付款,并同時向財務部門提拱有關合同協議書等有關材料。

3.4.6本企業采納壞賬打算金制度,每年年末按應收賬款余額的5‰計提壞賬打算金,年終調整。

3.5存貨的管理

3.5.1存貨是指企業所擁有或限制的,能以貨幣計量的為企業生產經營服務的流淌資產,主要包括原材料、低值易耗品、在產品、半成品、產成品。原材料主要包括:主要材料如鋼板、焊材、鋼管、原料油等;協助材料如扎絲、油漆、螺栓、螺帽等;備品備件扳手等;福利勞保類如掃帚、手套、毛巾、肥皂、洗衣粉等;其他類。

3.5.2存貨的計價、按實際成本計價。

3.5.2.1原材料的購入價格包括買價,裝卸費、包裝費、運輸途中的損耗,入庫前的選擇費,市外運輸費,保險費以及繳納的稅等。

3.5.2.2原材料出庫以加權平均法計算出庫材料的成本。

3.5.3原材料的購入

材料購入必需持有生產或倉庫、供應部門的購物申請單,經有關領導批準后方可到財務部門借款。嚴禁無安排選購 ,超定額庫存。

3.5.4供應部門按購物申請單所購材料送達企業后,須持總經理簽批的選購 單、購貨發票,購銷合同(協議)合格證等到質檢部門(化驗)進行質量檢驗,檢驗合格后簽發一式兩聯檢驗報告單隨發票到倉庫部門辦理入庫手續。

3.5.5倉庫部門在將材料驗收入庫前,應具體核對發票所載名稱、規格型號、數量、質量與實際是否相符,同時比照檢驗(化驗)部門出具檢驗報告,經檢驗合格后方可驗收入庫,填制材料驗收入庫單,并對無名牌的配件用口取紙載明名稱、規格、型號。

3.5.6材料驗收入庫單一式三聯,一聯留存做為倉庫部門記賬憑證,一聯隨發票及選購 單等經總經理審批后到財務部門處理賬務,一聯為供貨方證明。

3.5.7對于貨已到而發票未到的材料,倉庫部門可以依據檢驗單據辦理臨時入庫,做好入庫材料臺賬登記工作,填制一式三聯估價入庫單,倉庫留存一聯據以入賬,一聯送交財務處理賬務,月初用紅字入庫單沖回估價入庫,待發票到達時填制正式入庫單。

3.5.8材料出庫管理

3.5.8.1生產部門依據生產安排和設計預算用料開具領料單,由統計員填制,填制內容要全面、真實、精確,領料單用途要依據生產安排填清產品批號,作為歸集成本費用的依據,領料單一式三聯,車間統計一聯,財務一聯,倉庫一聯,超出預算或安排處的用料由生產部長簽批,月底統一報總經理審批,非生產性的用料屬售后服務的由營銷部提出申請,其他用料,由行政部提出申請,會計開票經總經理簽批后,倉庫方可發貨。

3.5.8.2月末車間統計依據材料領料單編制材料消耗匯總表,倉庫部門編制材料出庫匯總表,車間、倉庫與財務部門都要對賬并核對相符。

3.5.9產品入庫管理,車間產成品生產完畢,要會同倉庫、質檢部門填制檢驗合格單,倉庫據以填制產成品入庫單,產成品入庫單一式三聯(注明生產令號);一聯倉庫記賬,一聯送交財務,一聯送車間統計據以核算工資等各項考核指標。

3.5.10產成品出庫管理,倉庫部門依據蓋有財務專用章的發貨單或提貨聯據以發貨,同時在出門聯簽字,保衛人員只有見到蓋有財務專用章并且有倉庫人員簽字的出門證方可對車輛等運輸貨車檢查放行,月末時,由保衛人員、倉庫人員將提貨聯,出門聯匯總,于每月30日前到財務部門核對相符后據以存檔。

3.5.11倉庫部門要做到見單付貨,剛好登記有關賬簿,設立材料、產成品收、發、存明細賬或暫收貨臺賬,嚴禁白條頂庫現象。

3.5.12月末在產品和自制半成品的管理。月末生產部和車間統計員要搞好在產品和自制半成品的盤點、登記工作,剛好編制、報送盤點登記表,確保月末成本核算的真實性和精確性。

3.5.13凡大宗原材料都要簽訂購銷合同,運用票據結算,各種材料選購 驗收入庫后,不論是否付款,都要在入庫時填制入庫單,將發票或入庫單交財務處理賬務,以便真實反映各項債權債務,以避開發生賬外資產。

3.5.14各部門領用的低值易耗品,一律采納五、五攤銷法計入成本費用。

對于能多次周轉運用或長期運用的低值易耗品,如辦公用品(桌、椅、檔案櫥等)各種工具等,必需在領用時由總經理簽批,行政部總務科按部門(人員)進行登記,生產用具由生產部長簽批,設備管理員及倉庫同時進行登記并建立在用低值易耗品登記簿,做到誰運用誰負責,誰丟失誰賠償。

3.5.15企業應加強對已銷產成品退貨、返修制度的管理,建立完善的退貨、返修審批制度,實行退貨、返修產品的責任倒查制度,屬于生產部門、質檢部門、銷售部門或運輸部門、倉儲部門的責任查證屬實,落實賠償份額(原則上責任全額賠償)。

已開具增值稅發票的貨物銷后退回的,必需有購貨方當地稅務機關出具的退貨證明,否則,不予辦理退貨手續。

3.5.16企業存貨必需定期或不定期盤點,最少在年中、年末進行兩次全面財產清查,對盤盈、盤虧或報廢的存貨要分類填制盤盈盤虧表。對于出現盤盈、盤虧的材料物資要剛好查明緣由,報公司領導批準處理并剛好調整賬務,以保證賬實相符;對于盤虧、毀損物資能查明緣由的由當事人負責賠償。

3.5.17代銷商品的管理。財務部門要建立代銷商品明細賬和保管賬,剛好與對方對賬以確保賬賬、賬物相符,同時要與代銷單位簽訂代銷協議,明確相關責任。

3.5.18包裝物的管理。企業外銷產品所用包裝采納押金制度,本市區內押金期限為15天,市區外30天,過期包裝物原則上不再退款,企業轉為當期營業外收入。

3.5.19托付加工材料的管理

本公司設置“托付加工材料”會計科目核算外協加工材料的材料成本、加工費、運費、裝卸費等實際成本費用。

3.5.19.1企業需外出加工材料時,必需辦理有關出入庫手續,由業務經辦人員到財務部門開具外出加工材料通知單。通知單一式三聯,財務一聯、倉庫一聯據以發貨,受托單位一聯。財務、倉庫、供應設立專賬,月底核對。

3.5.19.2業務經辦人員到受托單位后,應將外出材料加工通知單交由受托單位簽收后帶回財務部門。

3.5.19.3外出材料加工完畢后,由業務經辦人持發票到檢驗部門檢驗后由倉庫部門辦理托付加工材料驗收入庫手續,然后持有關單據到財務部門辦理報賬及核銷事宜。

3.5.19.4托付加工材料的買價加工費、運費以及有關稅金等計入托付加工材料成本,按實際收回數量,重新計算入庫單價。

3.5.19.5托付加工材料原則上要與受托單位簽訂托付加工合同(協議)以明確價格、質量、交期等責任。

3.5.20其他存貨物、資管理。氧氣、乙炔等出入庫手續按原材料的有關出、入庫手續辦理。

3.5.21因特別緣由,臨時借用工具或材料,屬生產用由生產部長簽批,不得帶出公司大門以外,需帶出或外單位借用時,按3.5.19.1辦理手續(注明用途、單位、經辦人、地址、電話及歸還日期),并由總經理簽批歸還時由倉庫檢驗無損,辦理有關部門核消手續,到期不還先由倉庫督促,通知二次不還時報總經理。

因業務關系須要或其他非生產須要材料出庫實行總經理簽批制。

第四章固定資產的管理

4.1固定資產是指運用期限超過一年的房屋、建筑物、機械、設備、運輸工具;電子設備、儀器儀表等其他與生產經營有關的單位價值超過1000元的設備器具,工具等;不屬于生產經營必備的物品,單位價值在2000元以上,并且運用年限超過兩年的也應當做為固定資產。

4.2企業要建立健全固定資產管理制度,包括固定資產的平安運用制度,修理保養制度,定期盤點制度和折舊計提制度。

公司財務要設置固定資產明細賬,并制定固定資產書目,生產車間平安設備科應當建立固定資產運用登記卡。

4.3固定資產的計價

4.3.1外購的固定資產,不需安裝就可干脆運用的固定資產,以發票價格和運輸費用價格為固定資產記賬價格,對于外購需安裝、調試才可運用的固定資產,以外購價格加運輸費、安裝調試費等合理有關的費用為計賬價格。

4.3.2需外單位承建的基建工作或設備的安裝調試工程時,承建單位要搞好預算工作和合同的簽訂工作,基建合同和預決算書要送財務部門留存一份。

購置機器設備時要搞好市場調查,搞好設備的技術分析和經濟性分析。

4.3.3對已經竣工交付運用的未辦理決算的建筑工程、機械設備等,要依據預算書或合同估價轉入固定資產并計提折舊,待工程決算后,再調整原估價和已提折舊。對于現已運用而沒有檔案資料的固定資產(沒有建賬)可以實行重置價進行入賬。

4.4折舊方法。我公司對固定資產進行分類管理,固定資產折舊采納平均年限法分類計提折舊,房屋、建筑物折舊年限為30年,機械、設備折舊年限為10年,車輛折舊年限為7年,電子設備和儀器儀表等為5年。

4.5本公司固定資產殘值率5%.

4.6全部固定資產必需每年盤點一次,由財務部牽頭生產部設備科、行政部總務科參加,詳細盤點時間由財務部依據年終決算的要求確定。

第五章負債管理

5.1企業的流淌負債是指將在一年內償還的債務,包括短期借款、應付賬款、應付工資、應交稅金,其他應付款以及預提費用等。

5.2企業各種流淌負債應按期償還,以提高企業信譽和知名度,按期發放工資,無特別緣由職工工資必需于次月十五日前發放,以提高職工的主動性,增加企業凝合力。

5.3企業購進貨物應付未付的款項,業務經辦人員應剛好將發票等有關單據送交財務部門,以便剛好處理賬務,正確體現企業負債,正確核算材料物資等的計價和產品成本。

第六章成本費用的核算管理

6.1本公司根據制造成本法核算產品成本。

6.2本公司產品按訂單生產,以生產部門下發的生產通知單為核算依據,以批量法為核算方法結合分步法進行成本核算。

6.3生產部門要與財務部門主動協作,產品生產通知單應按購貨單位,產品規格型號,下發生產批號。車間統計以生產批號填制領料單來領用原材物料,月末以生產批號為基本單位匯總原料、動力和人工的消耗。企業財務部門要會同有關部門分門別類地制訂科學合理的材料、動力消耗定額及計件工資和產品質量指標,制定有效措施將工資與產量、質量、消耗聯系起來,以提高勞動效率,降低材料和人工消耗,逐步實行目標成本管理,加強對成本的比較與分析,為創建一個高效、低耗的企業奠定良好的基礎。

6.4成本與費用要按權責發生制原則進行計提。要正確劃分和核算各項成本費用,嚴格按規定的核算內容和要求運用跨期攤銷賬戶(待攤費用、預提費用等)。

企業制定合理完善的定額費用和報銷制度,本企業的管理費用、銷售費用、財務費用,都要按規定進行明細分類核算,并進入當期損益。

有關費用報銷程序和標準的制度由財務部另行制定。

第七章收入、利潤和稅金的管理

7.1企業銷售收入實現的標記是收訖價款或取得索取價款的憑據。對于現款交易實現的銷售收入,由開票員開票后到出納會計交款后方可憑蓋有款收訖章的提貨聯及發貨清單到倉庫提貨,倉庫憑此發貨并簽發出門證。

凡賒銷產品,一律實行領導簽批制,領導簽批后方可到開票處開具產品發貨通知單辦理有關手續(寫好欠條、辦理擔保、登記好客戶檔案)。

7.2已銷產品的降價,必需由總經理等有關領導簽批后,方可到財務部門辦理沖賬手續。

7.3企業要按稅法規定正確計提各種稅費,精確核算和反映各項稅金的提取和上交。每月10號前將計算正確的有關稅務報表上報有關稅務部門。

7.4利潤總額可按以下公式計算

利潤總額=銷售利潤+投資收益+營業外收入-營業外支出

銷售利潤=產品銷售利潤+其他銷售利潤-管理費用-財務費用

產品銷售利潤=產品銷售收入-產品銷售成本-產品銷售費用-產品銷售稅金及附加

其他銷售利潤=其他銷售收入-其他銷售成本-其他銷售稅金及附加

7.5企業營業外收入和營業外支出是指與企業無干脆關系的各項收入和支出。

7.6企業實現利潤后應繳納企業所得稅,企業利潤應按以下依次安排:

1、支付各項稅收的滯納金和罰款。

2、彌補企業以前年度虧損。

3、提取法定盈余公積金和公益金。

4、向投資者安排利潤。

第八章財務報表、會計科目和發票的管理

8.1依據會計工作一樣性和可比性原則,本公司結賬時間為每月30日下午6:00為結賬時間,資產負債表和損益表及有關附注報表應于次月8號前上報公司總經理及有關部門。

8.2***和各控股公司,應分別獨立核算,自負盈虧,各企業之間要實行嚴格的財務制度,嚴禁混報亂報費用現象。企業之間往來賬可設“內部往來”科目核算有關經濟業務,企業的資金、物資往來要辦理有關轉賬手續。

8.3公司全部購進貨物,原則上200元以上都須取得增值稅專用發票;支付水、電、運輸費、油料費和修理車輛時都要利用增值稅(或合法)發票結算。

8.4企業出入庫單、收據等有關憑據實行領用登記制度,用完的有關單據存根剛好交回財務部門,財務部門要仔細檢查,憑舊本事用新本不得亂領亂用有關單據。

8.5銷貨發票(含一般發票、增值稅專用發票、發貨通知單)要有專人到稅務機關領取。開票、制單、保管、登記實行專人負責制。財務部門要建立健全有關票據的登記制度,嚴禁向非購貨單位開具發票。

8.6本企業依據2023版《企業會計制度》建立會計科目。

第九章會計檔案管理

9.1本企業要搞好會計檔案的管理工作,財務部門應于每月月末將有關會計憑證等會計檔案裝訂成冊,做好封面整理入檔。

9.2企業財務部門建立會計檔案書目,嚴格檔案調閱手續。

9.3企業財務人員、保管員、統計員調動工作時必需辦理睬計檔案移交手續,造具移交清單,分清前后責任,確保會計檔案的連續完整。

9.4會計檔案的保管年限:會計憑證類15年;總賬15年、明細賬15年、現金和銀行存款日記賬25年、協助賬簿15年、固定資產卡片(清理報廢后)5年;月、季度財務報告3年,年度財務報告(決算)永久;會計移交清冊15年、會計檔案保管清冊永久。

第十章罰則

10.1對現金出納會計違反3.2.1之規定,一經查處每筆業務懲罰現金出納會計5元。

10.2對違反3.3.1、3.3.2款責任人,一經發覺或查處每次罰款10元。

10.3公司往來賬會計違反3.4.2款,對責任人每次罰款20元。

10.4對倉儲管理員違反3.5.5款,每次懲罰責任人10元。

10.5對違反3.5.8.1、3.5.8.2款,對有關責任人每次罰款20元,并限期在2天之內完成(統

計員和倉儲人員)。

10.6反3.5.10款之規定,對倉儲人員及保衛人員每次罰款20元。

10.7對倉儲管理人員違反3.5.11之規定,懲罰干脆責任人每次20元。

10.8對車間統計員違反3.5.12之規定,懲罰干脆責任人每次20元。

10.9對會計報稅人員違反7.3之規定,每次罰款20元,并自行擔當滯納金。

10.10對違反8.1款之規定懲罰干脆責任人每日10元。

10.11對開票人員違反8.5款之規定,每次懲罰責任人20元。

第十一章附則

11.1本管理制度自董事會批準公布之日起執行,不完善之處另行文補充規定,凡與本制度規定不一樣的以本管理制度為準。

11.2本管理制度由公司財務部負責說明。

***********************公司

二00四年八月二十二日

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第一條目的

為加強公司財務管理,使盤點事務處理有所遵循,并保證其存貨及財產盤點的精確性,明確相關人員的管理職責,特制定本制度。

其次條盤點范圍

1.存貨盤點:包括原料、物料、在制品、制成品、商品、零件保養材料、外協加工料品、下腳品的盤點。

2.財務盤點:包括現金、票據、有價證券、租賃契約的盤點。

3.財產盤點:包括固定資產、保管資產、保管品等的盤點。

(1)固定資產:包括土地、建筑物、機器設備、運輸設備、生產器具等資本支出購置的資產。

(2)保管資產:凡屬固定資產性質,但以費用報支的雜項設備。

(3)保管品:以費用購置的資產。

第三條盤點方式

1.年中、年終盤點

(1)存貨:由資產部或經管部會同財務部于年(中)終時,實施全面總清點一次。

(2)財務:由財務部與會計室共同盤點。

(3)財產:由經管部會同財務部于年(中)終時,實施全面總清點一次。

2.月末盤點每月末全部存貨,由經管部會同財務部實施全面清點一次(經管項目500項以上時,應實行重點盤點)。

3.月份檢查由檢核部(總經理室)或財務部,會同經管部,做存貨隨機抽樣盤點。

第四條人員及職責

1.總盤人:由總經理擔當,負責盤點工作的總指揮,督導盤點工作的進行及其異樣事項的裁決。

2.主盤人:由各部門主管擔當,負責盤點的實際工作。

3.復盤人:由總經理室視須要指派事業部經管部門的主管,負責盤點的監督。

4.盤點人:由各事業部財務經管部門指派,負責點計數量。

5.會點人:由財務部指派(人員不足時,間接部門支援),負責會點并記錄,與盤點人分段核對、的確數據工作。

6.協點人:由各事業部財務經管部門指派,負責盤點時料品搬運及整理工作。

7.特定項目按月盤點及不定期抽點的盤點工作,亦應設置盤點人、會點人、抽點人,其職責亦同。

8.監點人:由總經理室派員擔當。

第五條打算工作

1.盤點編組由財務部主管于每次盤點前,依盤點種類、項目編排“盤點人員編組表”(略),呈總經理核定后,公布實施。

2.經管部將應盤點的財物及盤點用具,預先打算妥當,并由財務部打算盤點表格。

(1)存貨的堆置,應力求整齊、集中、分類,并予以標示。

(2)現金、有價證券及租賃契約等,應按類別整理并列清單。

(3)各項財產卡依編號依次,事先打算妥當,以備盤點。

(4)各項財務賬冊應于盤點前登載完畢,如因特別緣由無法完成時,應由財務部將尚未入賬的有關單據(如繳庫單、領料單、退料單、交運單、收料單等),利用“結存調整表”(略)一式兩聯,將賬面數調整為正確的賬面結存數后,其次聯財務部自存,第一聯送經管部。

3.盤點期間已收料而未辦妥入賬手續者,應另行分別存放,并予以標示。

第六條年中、年終全面盤點

1.財務部經總經理批準,簽發盤點通知,并負責召集各部門的盤點負責人召開盤點協調會后,擬訂盤點安排表,通知各有關部門,限期辦理盤點工作。

2.盤點期間除緊急用料外,暫停收發料,各生產單位于盤點期間所需用的領料,材料可不移動,但必需標示出。

3.原則上應實行全面盤點方式,特別狀況應呈報總經理核準后,方可變更方式進行。

4.盤點應盡量采納精確的計量器,避開用主觀的目測方式,每項財務數量,應于確定后,再接著進行下一項,盤點后不得更改。

5.盤點物品時,會點人應依據盤點人實際盤點數,詳實記錄“盤點統計表”(略),每小段應核對一次,無誤者于該表上相互簽名確認后,將該表編列同一流水號碼,各自存一聯備日后查核。若有出入者,必需再重點。盤點完畢,盤點人應將“盤點統計表”匯總編制“盤存表”(略)一式兩聯,第一聯由經管部自存,其次聯送財務部,供核算盤點盈虧金額。

第七條不定期抽點

1.由總經理室依據實際須要,隨時指派人員抽點。可由財務部填制“財物抽點通知單”(略)于呈報總經理核準后辦理。

2.盤點日期及項目,原則是不預先通知經營部。

3.盤點前應由會計室利用“結存調整表”將賬面數先行調整至盤點的實際賬面結存數,再行盤點。

4.不定期抽點應填列“盤存表”。

第八條盤點報告

1.財務部應依據“盤存表”編制“盤點盈虧報告表”(略)一式三聯,送經管部填列差異緣由的說明及對策后,送回財務部匯總轉呈總經理簽核,第一聯送經管部,其次聯轉送總經理室,第三聯自存財務部作為賬項調整的依據。

2.不定期抽點,應于盤點后一星期內將“盤點盈虧報告表”呈報上級核示。年中、年終盤點,應由財務部于盤點后兩星期內將“盤點盈虧報告表”呈報上級核示。

3.盤點盈虧金額,平常僅列入暫估科目,年終時始以凈額轉入本期營業外收入的“盤點盈余”或營業外支出的“盤點虧損”。

第九條現金、票據及有價證券盤點

1.現金、銀行存款、零用金、票據、有價證券、租賃契約等項目,除年中、年終盤點時,應由財務部會同經管部共同盤點外,平常總經理室或財務部至少每月抽查一次。

2.現金及票據的盤點,應于盤點當日上下班未行收支前,或當日下午結賬后進行。

3.盤點前應先將現金存放處封鎖,并于核對賬冊后開啟,由會點人員與經管人員共同盤點。

4.會點人依據實際盤點數詳實填列“現金(票據)盤點報告表”(略)一式三聯,經雙方簽認后呈核,第一聯經管部存,其次聯財務部存,第三聯送總經理室。

5.有價證券及各項全部權等應確定核對認定,會點人依據實際盤點數詳實填列“有價證券盤點報告表”(略)一式三聯,經雙方簽訂后呈核。第一聯經管部存,其次聯財務部存,第三聯送總經理室,如有出入,應即呈報總經理批示。

第十條存貨盤點

1.存貨的盤點,應于當月最末一日進行。

2.存貨原則上采納全面盤點,如因成本計算方式無需全面盤點,或實施上有困難者,應呈報總經理核準后方可變更盤點方式。

第十一條其他項目盤點

1.外協加工料品:由各外協加工料品經辦人員,會同財務人員,共同赴外盤點,其“外協加工料品盤點表”(略)一式三聯,應由代加工廠商簽認。第一聯存經管部,其次聯存財務部,第三聯送總經理室。

2.銷貨退回的成品,應于盤點前辦妥退貨手續,含驗收及列賬。

3.經管部應將新增加土地、房屋的全部權證的影印本,送交財務部核查。

第十二條留意事項

1.全部參與盤點工作的盤點人員,必需深化了解本身的工作職責及應行打算事項。

2.盤點人員盤點當日一律停止休假,必需依規定時間提早到達指定的工作地點,向該組復盤人報到,接受工作支配。如有特別事故而覓妥代理人,應當事先報備核準,否則以曠職論處。

3.全部盤點財務都以靜態盤點為原則,故盤點起先后應停止財務的進出及移動。

4.盤點運用的單據、報表內全部欄位若遇修改處,須經盤點人員簽認方能生效,否則應查究其責任。

5.全部盤點數據必需以實際清點、磅秤或換算的確定資料為依據,不得以猜想數據、偽造數據登記。

6.盤點人員超時工作時間,可報加班或經主管核準輪番編排補休。

7.盤點起先至工作終了期間,各組盤點人員均受復盤人指揮監督。

8.盤點終了,由各組復盤人向主盤人報告,經核準后方可離開工作崗位。

第十三條獎懲

1.盤點工作事務人員須依照本方法的規定,切實遵照辦理。表現優異者,經主盤人簽報,賜予嘉獎。

2.違反本方法的,視其情節輕重,由主盤人簽報人力資源部議處。

第十四條賬載錯誤處理

1.賬載數量如因漏賬、記錯、算錯、未結賬或賬面記載不清者,記賬人員應視情節輕重予以警告以上處分,情節嚴峻者,應呈報總經理議處。

2.賬載數字如有涂改、未蓋章、簽章、簽證等憑證可查,憑證未整理難以查核或有虛構數字者,均由干脆主管簽報總經理議處。

第十五條賠償處理財、物料管理人員、保管人有下列狀況之一者,應呈報總經理議處或賠償相同的金額:

1.未盡保管責任或由于過失致使財物遭遇盜竊、損失或盤虧者;

2.對所保管的財物有盜賣、掉換或化公為私等假公濟私者;

3.對所保管的財務未經報準而擅自移轉、撥借或損壞不報告者。

第十六條本制度經總管理處總經理核準后實施,修改時亦同。

第十七條審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等方法執行。

第九章嘉獎與懲罰

第十八條審計人員對被審計單位的人員中有工作努力、業績突出行為的向總經理提出各類嘉獎建議。

第十九條審計人員對有下列行為之一的被審單位和個人,依據情節輕重,向總經理提出各類懲罰建議:

1.拒絕供應有關文件、憑證、賬表、資料和證明材料的;

2.阻撓審計人員行使職權,抗拒、破壞監督檢查的;

3.弄虛作假,隱瞞事實真相的;

4.拒不執行審計結論和確定的;

5.打擊報復審計人員或舉報人的。

其次十條如審計人員有下列行為,依據情節輕重賜予各類懲罰:

1.利用職權牟取私利的;

2.弄虛作假、徇私的;

3.玩忽職守,給公司造成重大損失的;

4.泄露公司隱私的。

其次十一條對審計過程中發生的以上行為,若構成犯罪的,應提請司法機關依法追究刑事責任。

其次十二條本方法由審計(財務)部負責說明、補充,經公司董事會通過頒行。

某某公司財務管理制度

財務就是公司的“財神爺”,合理管理財務才能讓公司營利,下面是企業管理網為大家整理的某公司財務管理制度,僅供參考。

一、總則

第一條為適應公司經營管理的須要,理順財務管理關系,明確財務人員的職責、強化財務管理的功能,提高公司的整體經濟效益,促進公司長期穩健發展,特指定本管理制度。

其次條本制度適用于股份公司本部及下屬子公司。

二、財務管理體系

第一條公司根據統一管理、分級核算的原則,設置和健全財務管理機構,配備相應的財務人員,并按崗位責任制從事財務管理工作。

其次條公司財務管理體系:公司董事長、總裁領導財務會計機構、財會人員和其他人員執行《會計法》等有關財務會計法規制度及本制度。公司總裁對公司財務活動實行統一領導,負責組織公司財務管理工作。即

董事長總裁財務總監財務部

第三條財務總監由總裁提名,董事會聘任,受董事長和總裁的托付全面負責公司各項財務管理工作,干脆對總裁和董事長負責。各子公司財務負責人由本公司干脆委派;子公司財務部接受本公司財務部的業務領導。

三、公司會計政策

第一條會計準則及制度

自____年____月____日起本公司執行財政部頒發的新會計準則,即《企業會計準則-基本準則》和其他各項詳細會計準則。

其次條記賬基礎和計價原則

本公司會計核算以權責發生制為基礎,采納借貸記賬法記賬。除按公允價值計量的資產外,各項資產均按取得時的歷史(實際)成本入賬,假如以后發生資產減值,則計提相應的資產減值打算。本公司投資性房地產按公允價值計量。

第三條會計年度

本公司會計年度自公歷每年____月____日起至____月____日止。

第四條記賬本位幣

本公司以人民幣為記賬本位幣。

第五條現金等價物的確定標準

本公司在編制現金流量表時所確定的現金等價物,是指本公司持有的期限短(一般是指從購買日起三個月內到期)、流淌性強、易于轉換為已知金額現金、價值變動風險很小的投資。

第六條外幣業務核算方法

發生外幣業務時,外幣金額按交易發生日的市場匯價中間價折算為人民幣入賬,期末根據下列方法對外幣貨幣性項目和外幣非貨幣性項目進行處理:

(1)外幣貨幣性項目,采納資產負債表日即期匯率折算。因資產負債表日即期匯率與初始確認或者前一資產負債表日即期匯率不同而產生的匯兌差額,計入當期損益。

(2)以歷史成本計量的外幣非貨幣性項目,仍采納交易發生日的即期匯率折算,不變更其記賬本位幣金額。外幣匯兌損益除與購建或者生產符合資本化條件的資產有關的外幣特地借款產生的匯兌損益,在資產達到預定可運用或者可銷售狀態前計入符合資本化條件的資產的成本,其余均計入當期損益。

第七條金融工具的確認與計量

(1)分類:金融工具分為下列五類

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債,包括交易性金融資產或交易性金融負債、指定為公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債;

b.持有至到期投資;

c.貨款和應收款項;

d.可供出售金融資產;

e.其他金融負債。

(2)初始確認和后續計量

a.以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產或金融負債:根據取得時的公允價值作為初始確認金額,相關的交易費用在發生時計入當期損益。支付的價款中包含已宣告發放的現金股利或債券利息,單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,確認為投資收益。資產負債表日,將其公允價值變動計入當期損益。

b.持有至到期投資:按取得時的公允價值和相關交易費用之和作為初始確認金額。支付的價款中包含已宣告發放債券利息的,單獨確認為應收項目。持有期間根據實際利率法確認利息收入,計入投資收益。處置持有至到期投資時,將所取得價款與該投資賬面價值之間的差額計入投資收益。

c.應收款項:按從購貨方應收的合同或協議價款作為初始入賬金額。單項金額重大的應收款項持有期間采納實際利率法,按攤余成本進行后續計量。

d.可供出售金融資產:按取得該金融資產的公允價值和相關費用之和作為初始確認金融。支付的價款中包含了已宣告發放的債券利息或現金股利的,海南華僑投資股份有限公司財務管理制度單獨確認為應收項目。持有期間取得的利息或現金股利,計入投資收益。期末,可供出售金融資產以公允價值計量,且公允價值變動計入資本公積(其他資本公積)。處置可供出售金融資產時,將取得的價款與該金融資產賬面價值之間的差額,計入投資損益;同時,將原干脆計入全部者權益的公允價值變動累計額對應處置部分的金額轉出,計入投資損益。

e.其他金融負債:按其公允價值和相關交易費用之和作為初始入賬金額,除《企業會計準則第22號——金融工具確認與計量》第三十三條規定的三種狀況外,按攤余成本進行后續計量。

(3)主要金融資產和金融負債的公允價值確定方法

a.存在活躍市場的金融資產或金融負債,活躍市場中的報價應當用于確定其公允價值。

b.金融工具不存在活躍市場的,企業應當采納估值技術確定其公允價值。

c.初始取得或源生的金融資產或擔當的金融負債,應當以市場交易價格作為確定其公允價值的基礎。

d.企業采納將來現金流量折現法確定金融工具公允價值的,應當運用合同條款和特征在實質上相同的其他金融工具的市場收益率作為折現率。沒有標明利率的短期應收款項和應付款項的現值與實際交易價格相差很小的,可以根據實際交易價格計量。

(4)金融資產減值的處理

期末,對于持有至到期投資,有客觀證據表明其發生了減值的,依據其賬面價值與預料將來現金流量現值之間差額計算確認減值損失。

a.對于單項金額重大的持有至到期投資,單獨進行減值測試,有客觀證據表明其發生了減值的,依據其將來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提減值打算。

b.對于單項金額非重大的持有至到期投資以及經單項測試后未減值的單項金額重大的持有至到期投資,按類似信用風險特征劃分為若干組合,再按這些組合在資產負債表日余額的肯定比例計算確定減值損失,計提減值打算。

期末,假如可供出售金融資產的公允價值發生較大幅度下降,或在綜合考慮各種相關因素后,預期這種下降趨勢屬于非短暫性的,認定該可供出售金融資產已發生減值,并確認減值損失。在確認減值損失時,將原干脆計入全部者權益的公允價值下降形成的累計損失一并轉出,計入減值損失。

第八條應收款項壞賬確認標準、壞賬損失核算方法的核算方法

(1)壞賬確認的標準

因債務人破產,依照法律程序清償后,確定無法收回的應收款項;

因債務人死亡,既無遺產可供清償,又無義務擔當人,確定無法收回的應收款項;

因債務人逾期未履行償債義務,并且有確鑿證據表明無法收回或收回的可能性不大的應收款項。

(2)壞賬損失的核算方法

公司依據期末應收款項的將來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認為減值損失,計提壞賬打算公司與關聯方發生的應收款項在期末分析其可收回性。對預料可能發生的壞賬損失,計提相應的壞賬打算;如有確鑿證據表明債務關聯方已撤銷、破產、資不抵債、現金流量嚴峻不足等,并且不打算對應收款項進行重組或無其他收回方式的,則對預料無法收回的應收款項全額計提壞賬打算。公司對單項金額重大的應收款項單獨進行減值測試。如有客觀證據表明其發生了減值的,依據其將來現金流量現值低于其賬面價值的差額,確認減值損失,計提壞賬打算。對于單項金額非重大的應收款項,以及經單獨測試后未減值的應收款項,公司依據以前年度與之相同或相類似的、具有類似信用風險特征的應收款項組合的實際損失率為基礎,結合債務單位的實際財務狀況和現金流量狀況以及其他相關信息,對剩余應收款項按賬齡分析法計提壞賬打算。壞賬打算的計提比例如下:

應收款項賬齡計提比例

1年內____%

1至2年____%

2至3年____%

3年以上____%

第九條存貨核算方法

(1)本公司存貨是指在生產經營過程中持有以備銷售,或者仍舊處在生產過程,或者在生產或供應勞務過程中將消耗的材料或物資等,包括開發成本、出租開發產品、開發產品、周轉房、庫存商品、低值易耗品等

(2)存貨計量:根據實際成本進行初始計量。存貨成本包括選購 成本、加工成本和其他成本。應計入存貨成本的借款費用,根據《企業會計準則第17號——借款費用》處理。投資者投入存貨的成本,應當根據投資合同或協議約定的價值確定,但合同或協議約定價值不公允的除外。開發成本和開發產品的成本包括土地成本、前期開發費用、建筑成本、公共配套支出、資本化的利息、其他干脆和間接開發費用,開發產品成本結轉時按實際成本核算;庫存材料和庫存商品結轉成本時按加權平均法核算;低值易耗品和包裝物在領用時采納一次轉銷法核算成本。

(3)存貨的盤存制度:采納永續盤存制。

(4)期末存貨按成本與可變現凈值孰低計價,存貨期末可變現凈值低于賬面成本的,按差額計提存貨跌價打算。可變現凈值,是指在日常活動中,存貨的估計售價減去至完工時估計將要發生的成本、估計的銷售費用以及相關稅費后的金額。可變現凈值的確定依據及存貨跌價打算計提方法:

a.存貨可變現凈值的確定依據:為生產而持有的材料等,用其生產的產成品的可變現凈值高于成本的,該材料仍舊應當根據成本計量;材料價格的下降表明產成品的可變現凈值低于成本的,該材料應當根據可變現凈值計量。為執行銷售合同或者勞務合同而持有的存貨,其可變現凈值應當以合同價格為基礎計算。企業持有存貨的數量多于銷售合同訂購數量的,超出部分的存貨的可變現凈值應當有一般銷售價格為基礎計算。

b.存貨跌價打算的計提方法:按單個存貨項目的成本與可變現凈值孰低法計提存貨跌價打算;但對于數量繁多、單價較低的存貨按存貨類別計提存貨跌價打算。與在同一地區生產和銷售的產品系列相關、具有相同或類似最終用途或目的,且難以與其他項目分開計量的存貨,可以合并計提存貨跌價打算。

第十條投資性房地產的確認、計價政策

投資性房地產是指是指能夠單獨計量和出售的,為賺取租金或資本增值,或兩者兼有而持有的房地產。

公司根據成本對投資性房地產進行初始計量。在資產負債表日采納公允價值模式對投資性房地產進行后續計量。采納公允價值模式計量的,應同時滿意

(1)投資性房地產所在地有活躍的房地產交易市場;

(2)公司能夠從房地產交易市場上取得同類或類似房地產的市場價格及其他相關信息,從而對投資性房地產的公允價值作出合理的估計。采納公允價值模式計量的投資性房地產,不計提折舊或進行攤銷,以資產負債表日投資性房地產的公允價值為基礎調整其賬面價值,公允價值與原賬面價值之間的差額計入當期損益。

第十一條固定資產的標準、分類、計價、折舊政策

固定資產的確認標準:是指同時具有下列特征的有形資產:

a.為生產商品、供應勞務、出租或經營管理而持有的;

b.運用壽命超過一個會計年度。

固定資產根據成本進行初始計量,除已提足折舊仍接著運用的固定資產和單獨計價入賬的土地外,公司對全部固定資產計提折舊。固定資產從其達到預定可運用狀態的次月起,采納年限平均法提取折舊。但對已計提減值打算的固定資產在計提折舊時,按該項固定資產的賬面價值,即固定資產原值減去累計折舊和已計提的減值打算以及尚可運用年限重新計算確定折舊率和折舊額。各類固定資產的估計殘值率、折舊年限和年折舊率如下:

固定資產類別運用年限殘值率年折舊率

房屋及建筑物255%3.8%

機器設備105%9.5%

電子設備55%19%

運輸工具55%19%

辦公設備55%19%

公司于每年年度終了,對固定資產的運用壽命、預料凈殘值和折舊方法進行復核。運用壽命預料數與原先估計數有差異的,應當調整固定資產運用壽命;預料凈殘值預料數與原先估計數有差異的,應當調整預料凈殘值;與固定資產有關的經濟利益預期實現方式有重大變更的,變更固定資產折舊方法。

(2)固定資產減值打算

期末,公司按固定資產的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當固定資產可收回金額低于賬面價值時,則按單項固定資產可收回金額低于賬面價值的差額計提固定資產減值打算。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。與固定資產有關的更新改造等后續支出,符合固定資產確認條件的,計入固定資產成本,同時將被替換部分的賬面價值扣除;與固定資產有關的修理費用等后續支出,不符合固定資產確認條件的,計入當期損益。

第十二條在建工程核算方法

在建工程以實際成本計價。其中為工程建設項目而發生的借款利息支出和外幣折算差額在固定資產達到預料可運用狀態前計入工程成本。在建工程在達到預料運用狀態之日起不論工程是否辦理竣工決算均轉入固定資產,對于未辦理竣工決算手續的待辦理完畢后再作調整。期末,公司按在建工程的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當在建工程可收回金額低于賬面價值時,則按單項工程可收回金額低于賬面價值的差額計提減值打算。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十三條無形資產計價、攤銷及減值打算計提方法

(1)無形資產的計價方法:

無形資產按取得時的實際成本計量。購入的無形資產,其實際成本按實際支付的價款確定。自行開發的無形資產,其成本為達到預定用途前所發生的支出總額,對于以前期間已經費用化的支出不再調整。公司于取得無形資產時分析推斷其運用壽命。運用壽命有限的無形資產自無形資產可供運用時起,至不再作為無形資產確認時止,采納直線法分期平均攤銷,計入損益。對于運用壽命不確定的無形資產不進行攤銷。公司于每年年度終了,對運用壽命有限的無形資產的運用壽命及攤銷方法進行復核。假如無形資產的運用壽命及攤銷方法與以前估計不同的,變更攤銷期限和攤銷方法。公司在每個會計期間對運用壽命不確定的無形資產的運用壽命進行復核。假如有證據表明無形資產的運用壽命是有限的,估計其運用壽命,并按上述規定處理。公司內部探討開發項目探討階段的支出,于發生時計入當期損益。公司內部探討開發項目開發階段的支出,只有同時滿意下列條件的,才能確認為無形資產:完成該無形資產以使其能夠運用或出售在技術上具有可行性;具有完成該無形資產并運用或出售的意圖;無形資產產生經濟利益的方式,包括能夠證明運用該無形資產生產的產品存在市場或無形資產自身存在市場,無形資產將在內部運用的,應當證明其有用性;有足夠的技術、財務資源和其他資源支持,以完成該無形資產的開發,并有實力運用或出售無形資產;歸屬于該無形資產開發階段的支出能夠牢靠地計量。

(2)無形資產減值打算

期末,公司按無形資產的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當無形資產可收回金額低于賬面價值時,則按其差額提取無形資產減值打算。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十四條資產組的認定

資產組,是指企業可以認定的最小資產組合,其產生的現金流入應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的現金流入。公司以資產組產生的主要現金流入是否獨立于其他資產或者資產組的現金流入為依據作為資產組的認定標準。同時,在認定資產組時,充分考慮公司管理層管理生產經營活動的方式和對資產的持續運用或者處置的決策方式等。假如幾項資產的組合生產的產品(或者其他產出)存在活躍市場的,即使部分或者全部這些產品(或者其他產出)均供內部運用,在符合資產組認定標準的前提下,可將這幾項資產的組合認定為一個資產組。假如資產組的現金流入受內部轉移價格的影響,則根據公司管理層在公允交易中對將來價格的最佳估計數來確定資產組的將來現金流量。資產組一經確定,各個會計期間均保持一樣,不得隨意變更。

第十五條長期股權投資的核算方法

長期股權投資按取得時的實際成本作為初始投資成本,初始投資成本按以下原則確定:

(1)企業合并形成的長期股權投資:

a.同一限制下的企業合并,以支付現金、轉讓非現金資產或擔當債務方式作為合并對價的,應當在合并日根據取得被合并方全部者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。合并方以發行權益性證券作為合并對價的,在合并日根據取得的被合并方全部者權益賬面價值的份額作為長期股權投資的初始投資成本。

b.非同一限制下的企業合并,購買方在購買日應當根據《企業會計準則第20號——企業合并》確定的合并成本作為長期股權投資的初始投資成本。

(2)除企業合并形成的長期股權投資以外,其他方式取得的長期股權投資,根據下列規定確定其初始投資成本:

a.以支付現金取得的長期股權投資,應當根據實際支付的購買價款作為初始投資成本。初始投資成本包括與取得長期股權投資干脆相關的費用、稅金及其他必要支出。

b.以發行權益性證券取得的長期股權投資,根據發行權益性證券的公允價值作為初始投資成本。

c.投資者投入的長期股權投資,根據投資合同或協議約定的價值作為初始投資成本,但合同或協議價值不公允的除外。

d.通過非貨幣性資產交換取得的長期股權投資,其初始投資成本根據《企業會計準則第7號--非貨幣性資產交換》確定。

e.通過債務重組取得的長期股權投資,其初始投資成本根據《企業會計準則第12號——債務重組》確定。

(3)長期股權投資的核算方法

a.成本法核算:能夠對被投資單位實施限制的長期股權投資以及對被投資單位不具有共同限制或重大影響,并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的長期股權投資,采納成本法核算。采納成本法核算時,追加或收回投資調整長期股權投資的成本。被投資單位宣告分派的現金股利或利潤,確認為當期投資收益。該確認的投資收益,僅限于被投資單位接受投資后產生的累積凈利潤的安排額,所獲得的利潤或現金股利超過上述數額的部分作為初始投資成本的收回。

b.權益法核算:對被投資單位共同限制或重大影響的長期股權投資,采納權益法核算。采納權益法核算時,公司取得長期股權投資后,根據應享有或應分擔的被投資單位實現的凈損益的份額,確認投資損益并調整長期股權投資的賬面價值。公司確認被投資單位發生的凈虧損,以長期股權投資的賬面價值以及其他實質上構成對被投資單位凈投資的長期權益減記至零為限,公司負有擔當額外損失義務的除外。被投資單位以后實現凈利潤的,公司在收益共享額彌補未確認的虧損分擔額后,復原確認收益共享額。公司在確認應享有被投資單位凈損益的份額時,以取得投資時被投資單位各項可分辨資產等的公允價值為基礎,對被投資單位的凈利潤進行調整后確認。假如被投資單位采納的會計政策及會計期間與公司不一樣的,根據公司的會計政策及會計期間對被投資單位的財務報表進行調整,并據以確認投資損益。

(4)長期股權投資的減值打算采納成本法核算的、在活躍市場中沒有報價、公允價值不能牢靠計量的長期股權投資發生減值時,公司將該長期股權投資的賬面價值,與根據類似金融資產當時市場收益率對將來現金流量折現確定的現值之間的差額,確認為減值損失,計入當期損益。其他的長期股權投資,公司按長期投資的減值跡象推斷是否應當計提減值打算,當長期投資可收回金額低于賬面價值時,則按其差額計提長期投資減值打算。資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十六條商譽

商譽是指在非同一限制下的企業合并下,購買方的合并成本大于合并中取得的被購買方可分辨凈資產公允價值份額的差額。初始確認后的商譽,應當以其成本扣除累計減值打算后的金額計量。公司在每年年度終了對企業合并所形成的商譽進行減值測試。在對包含商譽的相關資產組或者資產組組合進行減值測試時,如與商譽相關的資產組或者資產組組合存在減值跡象的,則先對不包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,計算可收回金額,并與相關賬面價值相比較,確認相應的減值損失。再對包含商譽的資產組或者資產組組合進行減值測試,比較這些相關資產組或者資產組組合的賬面價值(包括所分攤的商譽的賬面價值部分)與其可收回金額,如相關資產組或者資產組組合的可收回金額低于其賬面價值的,則確認商譽的減值損失,資產減值損失一經確認,在以后會計期間均不再轉回。

第十七條長期盼攤費用

長期盼攤費用是指公司已經發生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在1年以上的各項費用,包括以經營租賃方式租入的固定資產發生的改良支出等。長期盼攤費用在相關項目的受益期內平均攤銷。

第十八條借款費用

(1)借款費用資本化的確認原則

借款費用包括因借款發生的利息、折價或溢價的攤銷和協助費用,以及因外幣借款而發生的匯兌差額。公司發生的借款費用,可干脆歸屬于符合資本化條件的資產的購建或者生產的,應予以資本化,計入相關資產成本;其他借款費用,在發生時依據其發生額確認為費用,計入當期損益。符合資本化條件的資產,包括須要經過相當長時間的購建或者生產活動才能達到預定可運用或者可銷售狀態的固定資產、投資性房地產和存貨等資產。

借款費用同時滿意下列條件,起先資本化:

a.資產支出已經發生,資產支出包括為購建或者生產符合資本化條件的資產而以支付現金、轉移非現金資產或者擔當帶息債務形式發生的支出;

b.借款費用已發生;

c.為使資產達到預料可運用或者可銷售狀態所必要的購建或者生產活動已經起先。

(2)借款費用資本化的期間

為購建或者生產符合資本化條件的資產發生的借款費用,滿意上述資本化條件的,在該資產達到預定可運用或者可銷售狀態前所發生的,計入該資產的成本,在達到預定可運用或者可銷售狀態后所發生的,于發生當期干脆計入財務費用。

(3)借款費用資本化金額的計算方法

在資本化期間內,每一會計期間的利息(包括折價或溢價的攤銷)資本化金額,根據下列規定確定:

a.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入特地借款的,以特地借款當期實際發生的利息費用,減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行短暫性投資取得的投資收益后的金額確定。

b.為購建或者生產符合資本化條件的資產而占用了一般借款的,依據累計資產支出超過特地借款部分的資產支出加權平均數乘以所占用一般借款的資本化率,計算確定一般借款應予資本化的利息金額。

第十九條收入實現的確認原則

(1)銷售商品:

在公司已將商品全部權上的主要風險和酬勞轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與全部權相聯系的接著管理權,也沒有對已售出的商品實施有效限制;收入的金額能夠牢靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠牢靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對于外購房地產開發產品的銷售,以辦理產權變更登記手續、已將商品全部權上的主要風險和酬勞轉移給購貨方;公司既沒有保留通常與全部權相聯系的接著管理權,也沒有對已售出的商品實施有效限制;收入的金額能夠牢靠地計量;相關的經濟利益很可能流入企業;相關的已發生或將發生的成本能夠牢靠地計量時,確認銷售商品收入的實現。對于自行開發的房地產開發產品的銷售,以完工并驗收合格、簽訂具有法律約束力的銷售合同,將開發產品全部權上的主要風險和酬勞轉移給購買者,公司既沒有保留通常與全部權相聯系的接著管理權,也沒有對已售出的商品實施有效限制,并符合上述銷售產品收入確認的其他條件時確認。

(2)供應勞務:在資產負債日供應勞務交易的結果能夠牢靠估計的,采納完工百分比法確認供應勞務的收入。在資產負債表日供應勞務交易的結果不能夠牢靠估計的,分別下列狀況處理:

已經發生的勞務成本預料能夠得到補償的,根據已經發生的勞務成本金額確認供應勞務收入,并按相同的金額結轉勞務成本。

已經發生的勞務成本預料不能夠得到補償的,應當將已經發生的勞務成本入當期損益,不確認供應勞務收入。

(3)讓渡資產運用權:讓渡資產運用權收入同時滿意下列條件的,予以確認:

a.相關的經濟利益很可能流入企業;

b.收入的金額能夠牢靠地計量。

利息收入金額,根據他人運用本企業貨幣資金的時間和實際利率計算確定。經營租賃收入金額,在能夠合理估計合同能完整履行的狀況下,將租金總額在不扣除免租期的整個租賃期內根據直線法分攤確認;如未能合理估計合同履行狀況下,根據實際收取的租金金額確認。

其次十條租賃

融資租賃為實質上轉移了與資產全部權有關的全部風險和酬勞的租賃。融資租賃以外的其他租賃為經營租賃。經營租賃的租金支出在租賃期內的各個期間按直線法確認為相關資產成本或當期損益。

其次十一條政府補助

確認原則:政府補助同時滿意下列條件,予以確認:企業能夠滿意政府補助所附條件;企業能夠收到政府補助。計量:政府補助為貨幣性資產的,根據收到或應收的金額計量。政府補助為非貨幣性資產的,根據公允價值計量;公允價值不能牢靠取得的,根據名義金額計量。會計處理:與資產相關的政府補助,確認為遞延收益,并在相關資產運用壽命內平均安排,計入當期損益。根據名義金額計量的政府補助,干脆計入當期損益。與收益相關的政府補助,分別下列狀況處理:用于補償企業以后期間的相關費用或損失的,確認為遞延收益,并在確認相關費用的期間,計入當期損益。用于補償企業已發生的相關費用或損失的,干脆計入當期損益。

其次十二條所得稅

所得稅按資產負債表債務法核算。公司在取得資產、負債時確定其計稅基礎。資產、負債的賬面價值與其計稅基礎存在差異的,根據規定確認所產生的遞延所得稅資產或遞延所得稅負債。公司以很可能取得用來抵扣可抵扣短暫性差異的應納稅所得額為限,確認由可抵扣短暫性差異產生的遞延所得稅資產。公司對于能夠結轉以后年度的可抵扣虧損和稅款抵減,以很可能獲得用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減的將來應納稅所得額為限,確認相應的遞延所得稅資產。資產負債表日,對于當期和以前期間形成的當期所得稅負債(或資產),根據稅法規定計算的預期應交納(或返還)的所得稅金額計量。對于遞延所得稅資產和遞延所得稅負債,依據稅法規定,根據預期收回該資產或清償該負債期間的適用稅率計量。期末公司對遞延所得稅資產的賬面價值進行復核。假如將來期間很可能無法獲得足夠的應納稅所得額用以抵扣遞延所得稅資產的利益,減記遞延所得稅資產的賬面價值。在很可能獲得足夠的應納稅所得額時,減記的金額予以轉回。

其次十三條合并財務報表的編制方法

(1)不同合并方式的會計處理企業合并分為同一限制下的企業合并和非同一限制下的企業合并。

a.同一限制下的企業合并

公司在企業合并中取得的資產和負債,根據合并日在被合并方的賬面價值計量。公司取得的凈資產賬面價值與支付的合并對價賬面價值(或發行股份面值總額)的差額,調整資本公積;資本公積不足沖減的,調整留存收益。公司編制合并日的合并資產負債表中被合并方的各項資產、負債,按其賬面價值計量。合并利潤表包括參加合并各方自合并當期期初至合并日所發生的收入、費用和利潤。被合并方在合并前實現的凈利潤,在合并利潤表中單列項目反映。合并現金流量表包括參加合并各方自合并當期期初至合并日的現金流量。

b.非同一限制下的企業合并

公司在購買日對作為企業合并對價付出的資產、發生或擔當的負債根據公允價值計量,公允價值與其賬面價值的差額,計入當期損益。公司對合并成本大于合并中取得的被購買方可分辨凈資產公允價值份額的差額,確認為商譽。對合并成本小于合并中取得的被購買方可分辨凈資產公允價值份額的差額,首先對取得的被購買方各項可分辨資產、負債及或有負債的公允價值以及合并成本的計量進行復核;其次在經復核后,合并成本仍小于合并中取得的被購買方可分辨凈資產公允價值份額的,其差額計入當期損益。

(2)合并范圍

合并財務報表的合并范圍以限制為基礎予以確定。公司將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。假如公司干脆或通過子公司間接擁有被投資單位半數以上的表決權,也將該被投資單位認定為子公司,納入合并財務報表的合并范圍。

(3)合并程序及方法

合并財務報表以公司和其子公司的財務報表為基礎,依據其他有關資料,根據權益法調整對子公司的長期股權投資后,由公司編制。公司統一子公司所采納的會計政策及會計期間,使子公司采納的會計政策、會計期間與公司保持一樣。在編制合并會計報表時,遵循重要性原則,抵銷母公司與子公司、子公司與子公司之間的內部往來、內部交易及權益性投資項目。

四、會計內部限制制度

第一條會計內部限制是指本公司為了提高會計信息質量,愛護資產的平安完整,確保有關法律法規和規章制度的貫徹執行等而制定和實施的一系列限制方法、措施和程序。

其次條會計內部限制基本目標

(1)確保國家有關法律法規和公司內部規章制度的貫徹執行。

(2)規范公司會計行為,保證會計資料真實、完整。

(3)堵塞漏洞、消退隱患,防止并剛好發覺、訂正錯誤及舞弊行為,愛護公司資產的平安、完整。

第三條會計內部限制基本原則

(1)會計內部限制遵循國家有關法律法規,符合公司的實際狀況。

(2)會計內部限制約束公司內部涉及會計工作的全部人員,任何個人都不得擁有超越會計內部限制的權力。

(3)會計內部限制涵蓋公司內部涉及會計工作的各項經濟業務及相關崗位,并針對業務處理過程中的關鍵限制點,落實到決策、執行、監督、反饋等各個環節。

(4)會計內部限制保證公司內部涉及會計工作的機構、崗位的合理設置及其職責權限的合理劃分,堅持不相容職務相互分別,確保不同機構和崗位之間權責分明、相互制約、相互監督。

(5)會計內部限制遵循成本效益原則,以合理的限制成本達到最佳的限制效果。

(6)會計內部限制隨著外部環境的改變、公司業務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。

第四條會計內部限制的內容主要包括:貨幣資金、實物資產、對外投資、項目、選購 與付款、籌資、銷售與收款、成本費用、擔保等經濟業務的會計限制。

第五條公司對貨幣資金收支和保管業務建立嚴格的授權批準制度,辦理貨幣資金業務的不相容崗位分別,相關機構和人員相互制約,確保貨幣資金的平安。

第六條公司建立實物資產管理的崗位責任制度,對實物資產的驗收入庫、領用、發出、盤點、保管及處置等關鍵環節進行限制,防止各種實物資產被盜、毀損和流失。

第七條公司建立對外投資決策機制和程序,通過實行重大投資決策集體審議聯簽等責任制度,加強投資項目立項、評估、決策、實施、投資處置等環節的會計限制。

第八條公司建立項目決策程序,明確相關機構和人員的職責權限,建立項目投資決策的責任制度,加強項目的預算、招投標、質量管理等環節的會計限制,防范決策

第九條公司合理設置選購 與付款業務的機構和崗位,建立和完善選購 與付款的會計限制程序,加強請購、審批、合同訂立、選購 、驗收、付款等環節的會計限制,堵塞選購 環節的漏洞,削減選購 風險。

第十條公司加強對籌資活動的會計限制,合理確定籌資規模和籌資結構、選擇籌資方式,降低資金成本,防范和限制財務風險,確保籌措資金的合理、有效運用。

第十一條公司在制定商品或勞務等的定價原則、信用標準和條件、收款方式等銷售政策時,充分發揮會計機構和人員的作用,加強合同訂立、商品發出和賬款回收的會計限制,避開或削減壞賬損失。

第十二條公司建立成本費用限制系統,做好成本費用管理的各項基礎工作,制定成本費用標準,分解成本費用指標,限制成本費用差異,考核成本費用指標的完成狀況,落實獎罰措施,降低成本費用,提高經濟效益。

第十三條公司加強對擔保業務的會計限制,嚴格限制擔保行為,建立擔保決策程序和責任制度,明確擔保原則、擔保標準和條件、擔保責任等相關內容,加強對擔保合同訂立的管理,剛好了解和駕馭被擔保人的經營和財務狀況,防范潛在風險,避開或削減可能發生的損失。

第十四條會計內部限制的方法主要包括:不相容職務相互分別限制、授權批準限制、會計系統限制、預算限制、財產保全限制、風險限制、內部報告限制、電子信息技術限制等。

第十五條不相容職務相互分別限制要求公司根