第第#頁注會：固定資產歷年考題解析一、單項選擇題（一）（2009年新制度）甲公司為增值稅一般納稅人。20X9年2月28日，甲公司購入一臺需安裝的設備，以銀行存款支付設備價款120萬元,增值稅進項稅額20.4萬元。3月6日，甲公司以銀行存款支付裝卸費0.6萬元。4月10日，設備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發生安裝人員工資0.8萬元;領用原材料一批，該批原材料的成本為6萬元，相應的增值稅進項稅額為1.02萬元，市場價格（不含增值稅）為6.3萬元。設備于20X9年6月20日完成安裝，達到預定可使用狀態。該設備預計使用10年，預計凈殘值為零，甲公司采用年限平均法計提折舊。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列1~2題。1.甲公司該設備的入賬價值是（）。A.127.40萬元B.127.70萬元C.128.42萬元D.148.82萬元【答案】A【解析】設備的入賬價值=120+0.6+0.8+6=127.4（萬元）。2.甲公司該設備20義9年應計提的折舊是（）。A.6.37萬元B.6.39萬元C.6.42萬元D.7.44萬元【答案】A【解析】20義9年應計提折舊=127.4/10義6/12=6.37（萬元）。（二）（2009年原制度）甲公司發生的有關交易或事項如下。（1）為遵守國家有關環保的法律規定，20X8年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置。3月25日，新安裝的環保裝置達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本600萬元。至1月31日，人生產設備的成本為18000萬元，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置后還可使用8年;環保裝置預計使用5年。(2)為降低能源消耗，甲公司對B生產設備部分構件進行更換。構件更換工程于20義7年12月31日開始，2。義8年10月25日達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本2600萬元。至20X7年12月31日再生產設備的成本為8000萬元，已計提折舊3200萬元，賬面價值4800萬元，其中被替換構件的賬面價值為800萬元，被替換構件已無使用價值。B生產設備原預計使用10年，更換構件后預計還可使用8年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。假定甲公司當年度生產的產品均已實現對外銷售。要求：根據上述資料，不考慮其他因素，回答下列3~7題。3.下列各項關于甲公司A生產設備改造工程及其后會計處理的表述中，正確的是()。A.A生產設備在安裝環保裝置期間停止計提折舊B.因不能直接帶來經濟利益將安裝環保裝置發生的成本計入當期損益C.環保裝置達到預定可使用狀態后按A生產設備剩余使用年限計提折舊D.環保裝置達到預定可使用狀態后A生產設備按環保裝置的預計使用年限計提折舊【答案】A【解析】選項B,企業購置的環保設備與安全設備等資產，它們的使用雖然不能直接為企業帶來經濟利益，但有助于企業從相關資產中獲取經濟利益，或者將減少企業未來經濟利益的流出，因此，發生的成本是計入安裝成本;選項CD，固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，要分開計算折舊金額。4.下列各項關于甲公司B生產設備更換構件工程及其后會計處理的表述中，正確的是()。B生產設備更換構件時發生的成本直接計入當期損益B生產設備更換構件期間仍按原預計使用年限計提折舊C.B生產設備更換構件時被替換構件的賬面價值終止確認D.B生產設備在更換構件工程達到預定可使用狀態后按原預計使用年限計提折舊【答案】C【解析】選項A,B生產設備更換構件時發生的成本直接計入在建工程成本;選項B,由于固定資產的賬面價值轉入在建工程，B生產設備更換構件期間不計提折舊;選項D，應該是按照更新改造后預計尚可使用年限作為折舊年限。5.甲公司20X8年度A生產設備（包括環保裝置）應計提的折舊是（）。A.937.50萬元B.993.75萬元1027.50萬元D.1125.00萬元【答案】C【解析】由于固定資產的各組成部分具有不同使用壽命或者以不同方式為企業提供經濟利益，適用不同折舊率或折舊方法的，應當分別將各組成部分確認為單項固定資產，分別計提折舊。20X8年計提的折舊金額=A生產設備（不含環保裝置）（18000/16X1/12）+A生產設備（不含環保裝置）9000/8X9/12+環保裝置600/5x9/12=1027.5（萬元）。.甲公司20X8年度B生產設備應計提的折舊是（）。A.83.33萬元B.137.50萬元C.154.17萬元D.204.17萬元【答案】B【解析】本年度B生產設備應該計提的折舊=（8000-3200-800+2600）+8:12x2=137.50（萬元）.甲公司上述生產設備影響20X8年度利潤總額的金額是（）。A.1165.00萬元B.1820.83萬元C.1965.00萬元D.2129.17萬元【答案】C【解析】甲公司上述生產設備影響20X8年度的利潤總額=1027.5+137.5+800（被替換構件的處置損益）=1965（萬元）（三）（2008年）甲公司自行建造某項生產用大型設備，該設備由A、B、C、D四個部件組成。建造過程中發生外購設備與材料成本7320萬元，人工成本1200萬元，資本化的借款費用1920萬元，安裝費用1140萬元，為達到正常運轉發生測試費600萬元，外聘專業人員服務費360萬元，員工培訓費120萬元。20X5年1月，該設備達到預定可使用狀態并投入使用。因設備剛剛投產，未能滿負荷運轉，甲公司當年度虧損720萬元。該設備整體預計使用年限為15年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。A、B、C、D各部件在達到預定可使用狀態時的公允價值分別為3360萬元、2880萬元、4800萬元、2160萬元，各部件的預計使用年限分別為10年、15年、20年與12年。按照稅法規定該設備采用年限平均法按10年計提折舊，預計凈殘值為零，其初始計稅基礎與會計計量相同。甲公司預計該設備每年停工維修時間為15天。因技術進步等原因，甲公司于20X9年1月對該設備進行更新改造，以新的部件E代替了A部件。要求：根據上述資料，回答下列8~12題。.甲公司建造該設備的成本是()。A.12180萬元B.12540萬元C.12660萬元D.13380萬元【答案】B【解析】設備的成本=7320+1200+1920+1140+600+360=12540(萬元)9.下列關于甲公司該設備折舊年限的確定方法中，正確的是()。A.按照稅法規定的年限10年作為其折舊年限B.按照整體預計使用年限15年作為其折舊年限C.按照A、B、C、D各部件的預計使用年限分別作為其折舊年限D.按照整體預計使用年限15年與稅法規定的年限10年兩者孰低作為其折舊年限【答案】C【解析】對于構成固定資產的各組成部分，如果各自具有不同的使用壽命或者以不同的方式為企業提供經濟利益,應將其各組成部分單獨確認為單項固定資產，適用不同的折舊率或者折舊方法，因此，選項C正確。10.甲公司該設備20義5年度應計提的折舊額是()。A.744.33萬元B.825.55萬元C.900.60萬元D.1149.50萬元【答案】B【解析】A部件的成本=12540/(3360+2880+4800+2160)x3360=3192(萬元)B部件的成本=12540/(3360+2880+4800+2160)x2880=2736(萬元)C部件的成本=12540/(3360+2880+4800+2160)x4800=4560(萬元)D部件的成本=12540/(3360+2880+4800+2160)x2160=2052(萬元)甲公司該設備20義5年度應計提的折舊額=3192/10X11/12+2736/15X11/12+4560/20X11/12+2052/12x11/12=825.55(萬元).對于甲公司就該設備維修保養期間的會計處理，下列各項中，正確的是()。A.維修保養發生的費用應當計入設備的成本B.維修保養期間應當計提折舊并計入當期成本費用C.維修保養期間計提的折舊應當遞延至設備處置時一并處理D.維修保養發生的費用應當在設備的使用期間內分期計入損益【答案】B【解析】設備的維修保養費(此處指日常維護)屬于費用化的后續支出，直接計入當期損益;因修理停用的設備停用期間照提折舊，計入相應的成本費用。.對