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第九章對審計的影學2010關注客觀題，同時注意將與企業各業務循環的內部控制相結合。理解審計范圍的確定理解內部控制審計第一節對審計過程的影一、和財務報告的關企業可以運用信息系統來創建、記錄、處理和報告各項，以衡量和企業自身的財務業工作的依據，則必須考慮相關信息和報告的質量，而財務報告相關的信息質量是通過的錄入到輸出整個過程中適當的控制來實現的，所以，會計師需要在整個過程中考慮信息的準確性、完二、對審計過程的影收集的審計的性質都有直接的影響。會計師必須更深入了解企業的應用范圍和性質。對審計過程的影響主要體現為：對審計線索的影響；對審計技術的影響；對內部控制的影響；對審計內容的影響；對會計師的影響。第二節審計范圍的確會計師應按信息系統各自特點制定審計計劃中包含的審計內容；如果會計師生成的數量、信息和復雜計算的數量、環境規模和復雜度等五個方面，對審斷企業中是否包含關鍵風險，并且實質性程序是否無法完全控制該風險。如果符合上述情況的描述，那么會計師應將審計內容納入財務審計計劃之中。 【例題·多選題】會計師在規劃審計策略時，需要根據具體情況對審計范圍加以考慮。通常需要考慮的因素有（）。C.系統生成的數D.環境規模和復雜[答疑編 『答案解析』會計師在確定審計策略時，需要結合被審計單位業務流程復雜度、信息系統復雜度、系統生成的數量、信息和復雜計算的數量、信息第三節內部控制審一、與相關的控在環境下，傳統的手工控制越來越多地被自動控制所替代，能為企業帶來很多好處。二、內部控制審（一）一般性控制審于程序變更控制、計算機操作控制及程序數據控制影響到系統驅動組件的持續有效運行，如果會計師計劃依賴自動應用控制、自動會計程序、或依賴系統生成信息的控制時，他們就需要對相關的一般控制進行驗證。（二）應用控制審關注信息處理目標的四個要素：完整性、準確性、經過和限制。然而，自動系統控制造成的影響程度比一般控制要顯著的多，并且需要進一步的手工。另外，所有的自動應用理論上，在測試的時候，每個自動系統控制都要與其對應的手工控制一起進試，才能得到員跟進。（1）流程中必須包含恰當的（1）于某些殊的會記錄的，須過數據所者的正。理層必定期檢查系統的權限確保只經過的用戶能擁有限，并符合職分離原。如果存在例外必須。（2）控制必須滿足適當的職責分離（比如，的和處理必須由不同的人員來完對每個系統的控制都要單獨考慮。必須要定期更換，并且在規定次數內不能重復；定期生成多次登錄失敗導致用戶賬號鎖定的報告，管理層必須這些登錄失敗的具體原因。三、應用控制與一般控制之間的關輯檢查功能的應用系統所依賴的計算機環境發現了一般控制的缺陷，會計師可能就不【例題·單選題】下列有關內部控制審計的表述中，不正確的是（）對下內部控制的審計 行[答疑編 『答案解析』一般控制通常會對實現部分或全部財務報表認定做出間接貢獻。有些情況下，一般控制也可能對實現信息處理目標和

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