2022年注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》模擬試卷（三）1、長(zhǎng)江公司現(xiàn)有實(shí)收資本1000萬(wàn)元，公司擬以自有資金在一生產(chǎn)工程開(kāi)工時(shí)，一次投資500萬(wàn)元，建立期一年，該工程的使用期限為4年，期滿無(wú)殘值，按直線法計(jì)提折舊。該工程建成投產(chǎn)后每年估計(jì)可獲得營(yíng)業(yè)收入400萬(wàn)元，發(fā)生營(yíng)業(yè)本錢、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及營(yíng)業(yè)稅金300萬(wàn)元。假設(shè)貼現(xiàn)率為10％，公司適用企業(yè)所得稅稅率30％。依據(jù)上述資料，答復(fù)以下問(wèn)題

（1）該投資工程的投資回收率為（）A．14％B．31.5％C．39％D．45％

（2）該投資工程的凈現(xiàn)值為（）萬(wàn)元。A．－278.1B．－0.725C．118.15D．61.94

（3）該投資工程的投資回收期為（）A．3.22B．3.56C．4.17D．2.56

（4）該投資工程建成投產(chǎn)后將會(huì)使公司的實(shí)收資本利潤(rùn)率增加（）。

A．7％B．15.75％C．19.5％D．22.5％

2、甲、乙、丙三個(gè)公司均為股份有限公司、增值稅一般納稅企業(yè)，適用增值稅稅率為17％，所得稅稅率為33％。有關(guān)資料如下：

（1）2022年11月30日，甲公司投資擁有丙公司3000000股流通股（占丙公司有表決權(quán)股份的30％，為第一大股東，丙公司一般股的每股面值為1元）。當(dāng)日，該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面余額為3900000元，公允價(jià)值為4400000元，未計(jì)提減值預(yù)備。

（2）2022年12月1日，甲公司與乙公司達(dá)成資產(chǎn)置換協(xié)議，以擁有的對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資換入乙公司生產(chǎn)的S型成套設(shè)備（需要安裝），并向乙公司以銀行存款支付補(bǔ)價(jià)600000元。乙公司生產(chǎn)的S型成套設(shè)備的實(shí)際本錢為4500000元，公允價(jià)值及增值稅計(jì)稅價(jià)格均為5000000元。假設(shè)整個(gè)交易過(guò)程中未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。

（3）甲公司換入S型成套設(shè)備后即交付安裝，安裝過(guò)程中，發(fā)生安裝工人工資費(fèi)用202200元，領(lǐng)用工程物資實(shí)際本錢183000元，領(lǐng)用生產(chǎn)用原材料實(shí)際本錢100000元。2022年1月10日安裝完工并投入生產(chǎn)車間使用。S型成套設(shè)備采納直線法計(jì)提折舊（與稅法規(guī)定一樣；會(huì)計(jì)核算上按5年計(jì)提折舊，稅法規(guī)定按10年計(jì)提折舊。

（4）丙公司2022年1月1日股東權(quán)益有關(guān)賬戶的余額為：“股本”科目貸方余額為10000000元，“資本公積”科目貸方余額為1000000元，“盈余公積”科目貸方余額為800000元，“利潤(rùn)安排――未安排利潤(rùn)”科目貸方余額為202200元。2022年12月5日，丙公司承受外商投資企業(yè)捐贈(zèng)的不需要安裝設(shè)備一臺(tái)，隨即交付使用，確定的價(jià)值為500000元（含增值稅），承受捐贈(zèng)時(shí)未發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。丙公司2022年度累計(jì)實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000000元，其中12月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300000元。2022年2月3日丙公司董事會(huì)作出如下決議：按2022年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10％提取法定盈余公積，5％提取法定公益金，向投資者安排現(xiàn)金股利202200元。丙公司2022年的年報(bào)于2022年3月15日批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出。

要求：依據(jù)上述資料，答復(fù)以下各題：

（1）甲公司2022年1月投入使用的S型成套設(shè)備的實(shí)際本錢為（）元

A．4500000B．4800000C．5000000D．5100000

（2）2022年12月1日的置換業(yè)務(wù)，乙公司應(yīng)編制的會(huì)計(jì)分錄為（）

A．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4810000

銀行存款600000

貸：庫(kù)存商品4500000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅850000

營(yíng)業(yè)外收入60000

B．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資5350000

貸：庫(kù)存商品4500000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅850000

C．借：長(zhǎng)期股權(quán)投資4750000

銀行存款600000

貸：庫(kù)存商品4500000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅850000

D．長(zhǎng)期股權(quán)投資4400000

銀行存款600000

營(yíng)業(yè)外支出350000

貸：庫(kù)存商品4500000

應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅850000

（3）乙公司2022年12月31日“長(zhǎng)期投權(quán)投資――丙公司”（投資本錢）明細(xì)賬戶的借方余額為（）元

A．4202