高級會計師之高級會計實務每日一練提分A卷帶答案

大題（共20題）一、甲公司為國有大型集團公司，實施多元化經營。為進一步加強全面預算管理工作，該集團正在穩步推進以“計劃-預算-考核”一體化管理為核心的管理提升活動，旨在“以計劃落實戰略，以預算保障計劃，以考核促進預算”，實現業務與財務的高度融臺。(1)在2013年10月召開的2014年度全面預算管理工作啟動會議上，部分人員發言要點如下：總會計師：明年經濟形勢將更加復雜多變，“穩增長”是國有企業的重要責任。結合集團發展戰略，落實董事會對集團公司2014年經營業績預算的總體要求，即：營業收入增長10%，利潤總額增長8%。A事業部經理：本事業部僅為特殊行業配套生產專用設備X產品。本年度，與主要客戶簽訂了戰略合作協議，確定未來三年內定制X聲品200臺，每臺售價800萬元。本事業部將進一步加強成本管理工作，力保實現利潤總額增長的8%預算目標。財務部經理：2013年4月10日，公司總部進行了流程再造，各部門的職責劃分即及人員配備發生了重大變化：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。因此，總部各部門費用預算不應該繼續采用增量預算法，而應采用更為適宜的方法來編制。采購部經理：若采購業務被批準列入2014年預算，為提高工怍效率，采購業務發生時，無論金額大小，經采購經理簽字后即可支付相關款項。(2)甲公司2013年預算分析情況如下表（金額單位：億元）：假定不考慮其他因素要求：根據資料(1)，指出甲公司2014年總部各部門預算應采用的預算編制方法，并簡要說明理。【答案】甲公司2014年總部各部費用預算應采用的預算編制方法是：零基預算法理由：2014年的預算費用項目及金額與往年不具有可比性。與增量預算關注于在前期預算的基礎上作出變更不同，零基預算關注于每個預算項目當期成本的合理性。二、甲集團公司下設A事業部為特殊行業配套生產專用設備A產品。2016年，與主要客戶簽訂了戰略合作協議，確定未來三年內定制A產品200臺，每臺售價800萬元。本事業部將進一步加強成本管理工作，力保實現董事會制定的利潤總額增長的8%預算目標。要求：根據上述資料，指出A事業部最適宜采用的成本管理方法，并簡要說明理由。【答案】A事業部最適宜采用的成本管理方法是目標成本法。理由：已知未來的售價和利潤水平，售價減去必要的利潤，即可計算目標成本，進而加強成本管理工作。三、甲公司系一家網絡科技類上市公司，為大宗煤炭現貨交易提供“線上——線下”電子商務平臺服務。2019年初，甲公司召開董事會，討論通過了公司未來五年規劃，提出要通過并購實現規模擴張與效益增長。為落實董事會要求，甲公司管理層研究擬定了“一攬子”并購方案，要點如下：（1）并購對象的選擇。大宗煤炭現貨交易的價值鏈流程：上游煤炭生產商將貨物賣給煤炭中間交易商，煤炭中間交易商再將貨物賣給下游發電廠等需求客戶，中間服務商為上游煤炭生產商、中間交易商和下游需求客戶提供相關服務（比如，融資服務、倉儲物流服務、交易平臺和大數據分析服務等）。甲公司作為該價值鏈流程中的中間服務商，僅提供交易平臺和大數據分析服務。為拓展服務鏈條，擴大業務規模、提高盈利水平，甲公司基于公司商業模式、戰略成本管理及企業間價值鏈分析，擬收購倉儲物流商F公司。（2）并購對價的確定。甲公司對F公司的盡職調查顯示：F公司近年來盈利能力連續下滑，預計2019年可實現凈利潤為11500萬元（含預計可獲得的一次性政府補貼1500萬元）；可比企業預計市盈率為20倍。雙方初步確定并購交易對價為22億元。（3）并購后的整合。一旦并購業務完成，甲公司將積極籌劃并購完成后的整合工作，尤其是財務整合。假定不考慮其他因素。要求：1.根據資料（1），指出甲公司所在的大宗煤炭現貨交易價值鏈的具體類型，并說明該類型價值鏈對相關產業發展的影響。2.根據資料（2），運用“可比企業分析法”計算F公司的價值，并說明如何選擇可比企業。3.根據資料（3），指出甲公司并購后財務整合的主要內容。【答案】1.“企業間價值鏈”具體類型：縱向價值鏈。影響：從產業發展角度看，縱向一體化有助于節約企業間交易成功，提高產業的產出效率。2.F公司價值=（11500-1500）×20=200000（萬元）可比企業選擇：①所選擇的可比企業應在營運上和財務上與被評估企業具有相似的特征；②當在實務中難以尋找到符合條件的可比企業時，則可以采取變通的方法，即選出一組參照企業，其中一部分企業在財務上與被評估企業相似，另一部分企業在營運上與被評估企業具有可比性。3.并購后財務整合的主要內容：①財務管理目標的整合；②會計人員及組織機構的整合；③會計政策及會計核算體系的整合；④財務管理制度體系的整合；⑤存量資產的整合；⑥資金流量的整合；⑦業績評估考核體系的整合。四、金達有限責任公司是華北地區較大的一家房地產開發公司，近年來，其業務不斷擴大，范圍已涉足北上廣。2017年，公司取得了輝煌的成績。在取得成就的同時，公司管理層沒有忘記企業經營過程中時刻存在的風險，因此，專門設立了風險管理職能部門。風險管理職能部門主要負責人王某，對2017年及以前的經營情況進行了分析，對公司的風險情形進行了歸納：（1）公司在開發房地產的過程中，要與建筑商進行合作。與公司正常合作的建筑商共10家，經查，有兩家管理較松懈，對建筑工人的操作規范要求不達標，同時，存在偷工減料的現象。公司與這兩家建筑商也進行過反復溝通，但效果不明顯。王某建議拒絕與其合作。（2）公司在房地產開發過程中，由于工作人員常常到施工現場，存在受到人身傷害的可能性，僅2017年，就有五名管理人員在施工現場受到不同程度的人身傷害。因此，王某建議為公司所有員工購買人身意外傷害險。（3）幾年以前，房地產公司采用的是開發前預售，解決了開發過程中早期的資金缺口。近年來，隨著國家調控的進行，開發時必須取得房屋預售許可證方可銷售，因此，公司時常面臨資金不足問題，王某建議公司與銀行簽訂應急資本協議，在資金嚴重短缺時，由銀行提供資本以保證公司的持續經營。假定不考慮其他因素。要求：判斷下述各種情形中王某的建議屬于哪種風險應對策略，并簡要說明理由。【答案】五、霍克公司的預算編制方案如下：(1)銷售預算。①5月上旬，各分部預測下一年度銷售和資金需求，報總部。②5月下旬，總部綜合考慮宏觀經濟形勢對產品市場的影響和分部的價格、新產品、滯銷、壞賬等情況，制定分部銷售預算草案。③6月份，各分部的地區銷售經理預測分月度的全年銷售額，作為其下一年度銷售業績評價的初步標準。④7月份，分部負責人復查銷售預測報告，并與地區銷售經理進一步協商，以確保分部預算達標。⑤8月上中旬，總部復查銷售預算，修訂未達標預算。⑥8月下旬，總部批準銷售預算，并將之分解為各工廠的生產計劃(包括價格、銷量等)。(2)生產預算。①9月中上旬，各工廠確定固定費用和變動成本標準，報分部。②10月中旬～11月，各工廠確定固定費用和變動費用標準，報分部。③11～12月，總部復查并審批工廠生產預算，修訂未達標預算。【答案】當期預算控制、累計預算控制。強調了過程控制，但是事前控制和事后控制應該進一步完善。六、瑞幸咖啡是由原神州優車集團錢治亞創建的國內新興咖啡品牌。但在上市之后的13個月，于2020年6月29日在納斯達克停牌，并進行退市備案。瑞幸從創立到上市只用了19個月，成為中國咖啡品牌中最快上市的企業。投入巨資急速擴張，迅速做大規模和擴充客戶數量。成立9個月后，瑞幸門店數達2000家，星巴克完成這一開店數花了17年。不僅門店急速擴張，用戶也在補貼下急速增長。截止2019年3月31日，瑞幸用戶數達到了1687萬，月均活躍用戶達到440萬，盡管受春節的影響環比仍增長2.3%，同時，新消費用戶仍然獲得了快速的增長。瑞幸與世界第三大糧食輸出商路易達孚公司達成合作，在中國合資建設運營一家咖啡烘焙工廠，而路易達孚以定向發行的方式購買普通股的總額為5000萬美元。咖啡零售的現有競爭者很多，既有線下的星巴克等眾多咖啡連鎖，又有連咖啡等眾多線上咖啡平臺。瑞幸咖啡在產品上，一直是用的精選阿拉比卡咖啡豆，咖啡配方是3位世界咖啡師大賽冠軍從180多個配方中精心挑選出來的。在價格上，將咖啡變成日常飲品，采用高補貼模式抓住了用戶。另外，除了咖啡，還有茶飲（各種小鹿茶）、冰品（各種瑞納冰）、眾多鮮榨果蔬汁，也有巧克力、巴黎水、純牛奶等經典飲品，以及蛋糕、面包、三明治、麥芬、司康等輕食產品，金槍魚谷物沙拉、川味雞絲拌面套餐、夏威夷火腿卷等午餐，以及芒果干、堅果、餅干、有機甘栗仁、沙琪瑪等零食……瑞幸咖啡倡導更靈活的購買體驗，遍布各商圈寫字樓，可自提可配送，是咖啡新零售代表連鎖品牌。瑞幸咖啡將門店布局到城市各個地方，包括CBD商業區、寫字樓大堂、學校醫院，火車站、加油站等人流密集處。瑞幸咖啡打破了線上與線下的邊界，甚至將“店”直接開到了消費者身邊。要求：根據波特的五力模型，對瑞幸咖啡進行分析。【答案】七、甲公司為一家制造企業，以自主研發為基礎，在風能發電領域擁有世界領先的研發能力和技術水平。甲公司90%的客戶來自歐美，由于受到歐美政策環境和經濟環境影響，近年來風能發電業務的市場占有率和銷售增長率均較低。要求：根據資料，運用波士頓矩陣模型，指出甲公司風能發電業務在市場中所屬的業務類型，并說明理由。【答案】瘦狗業務。理由：甲公司風能發電業務在歐美市場占有率和銷售增長率均較低。所以屬于瘦狗業務。八、甲公司為國內上市公司，是一家玩具制造商。甲公司總部設在北京，在歐洲擁有眾多子公司(占其子公司總數的80%)。甲公司2017年度財務報表附注中列示的有關負債明細情況如下：要求：【答案】甲公司市場風險的主要來源：①利率風險。由于甲公司存在浮動匯率的負債，因此利率的變化會產生市場風險。②匯率風險。如果沒有對應幣種的外幣資產以對沖外幣負債，又沒有進行套期保值的話，那么外幣負債的敞口將形成外匯風險。九、甲單位為一家中國企業，乙公司、丙公司為歐洲企業，丙公司為乙公司的全資子公司。甲公司計劃向乙公司收購丙公司100%股權，并購項目建議書部分要點如下：（1）并購背景甲公司為一家建筑企業，在電力建設的全產業鏈（規劃設計、工程施工與裝備制造）中，甲公司的規劃設計和工程施工能力處于行業領先水平，但尚未涉入裝備制造領域。在甲公司承攬的EPC（設計-采購-施工）總承包合同中，電力工程設備均向外部供應商采購。為形成全產業鏈優勢，甲公司擬通過并購方式快速提升電站風機等電力工程設備的技術水平和制造能力。（2）并購價值評估甲公司采用可比企業分析法、可比交易分析法對丙公司價格進行了綜合評估。經評估，丙公司的評估價值在16億元。甲公司向乙公司收購丙公司的報價為16.8億元。并購前，甲公司的市場價值為132億元。如并購完成，預計兩家公司經過整合后的市場價值合計將達到160億元，此外，甲公司預計在并購價款外，還將發生財務顧問費、審計費、評估費、律師費等并購交易費用0.5億元。假定不考慮其他因素。要求：1.根據資料（1），從并購雙方行業相關性角度，指出甲公司并購丙公司的并購類型。2.根據資料（2），計算甲公司并購丙公司的并購收益、并購溢價和并購凈收益，并據此指出甲公司并購丙公司的財務可行性。【答案】1.并購類型：縱向并購【或：后向一體化】。2.并購收益=160-132-16=12（億元）并購溢價=16.8-16=0.8（億元）并購凈收益=12-0.8-0.5=10.7（億元）甲公司并購乙公司后能產生10.7億元的并購凈收益，從財務管理角度分析，此項并購交易是可行的。一十、甲公司和乙公司為兩家高科技企業，甲公司總部在北京，主要經營業務在華北地區；乙公司總部和主要經營業務均在上海。乙公司與甲公司經營同類業務，已先期占領了所在城市的大部分市場，但資金周轉存在一定的困難，可能影響未來持續發展。2013年1月，甲公司為拓展市場，形成以上海為中心、輻射華東的新的市場領域，著手籌備并購乙公司。并購雙方經過多次溝通，于2013年3月最終達成一致意向。要求：分別從行業相關性角度和被并購企業意愿角度，判斷甲公司并購乙公司屬于何種并購類型，并簡要說明理由。【答案】從行業相關性角度，甲公司并購乙公司屬于混合并購中市場擴張型并購。理由：乙公司與甲公司經營同類業務并在不同的區域市場。從被并購企業意愿角度，甲公司并購乙公司屬于善意并購。理由：并購雙方經過多次溝通達成一致。一十一、A企業是一家從事大型設備制造的企業，只為某大型工程配套生產一種大型設備，一直以來A企業采用變動成本法核算產品生產成本。近年來，隨著公司產品的多元化戰略實施，為了加強成本管理，A企業召開會議對成本管理工作的歷史現狀進行梳理，為下一步成本管理做出規劃。以下是會議發言記錄：總經理：我公司長期以來只生產專用設備，因此市場和產品比較單一，這種方法也能夠滿足企業進行決策。但是公司即將實施多元化產品戰略，要開發出市場受歡迎的產品，肯定要面臨市場競爭。因此，要總結過去我們成本管理的經驗和不足，為成本管理改革服務。財務總監：隨著公司戰略的不斷推進，公司的間接成本的比重不斷擴大，由原來的不足30%，上升到了56%。財務部建議擬引進作業成本法核算成本。以下是財務部提供的間接成本資料。主要生產甲、乙兩種產品，其中甲產品900件、乙產品300件，其作業情況數據如下表所示：要求：【答案】變動成本法的缺點是：一是計算的單位成本并不是完全成本，不能反映產品生產過程中發生的全部耗費；二是不能適應長期決策的需要。一十二、近年來，國內大健康產業風起云涌，面向醫藥產業的并購整合也成為眾多企業巨頭夢的必由之路。假如你現在是一位擬設立并購基金的財務總監，初步分析并掌握了基金投資方向和基金方案概要，也理解了基金投資策略。在此基礎上，需要審議如下事項：事項一，為完善基金治理結構，擬實行合伙人會議表決制，按照表決時各自持有的出資比例行使表決權，合伙人會議作出決議必須經代表三分之二以上表決權合伙人通過，但法律另有規定或本協議另有約定的除外。合伙人分為普通合伙人與有限合伙人兩類，共同承擔基金管理職責。普通合伙人的董事長擔任投資決策委員會主任及投資決策委員會會議召集人。基金有限合伙人不參與投資決策委員會，但可列席會議，不享有表決權，對偏離政府政策導向的投資決策事項有權行使“一票否決權”。事項二，在公司日常經營中，為防控投資風險，公司將決策和業務分離。其中，投資決策由投委會做出，項目執行由投資部門完成。具體采取如下三個步驟進行風險防控：業務調查和決策分離、前臺與后臺共同完成投資文件、多道環節控制資金劃撥。私募基金財產與私募基金管理人固有財產之間、不同私募基金財產之間、私募基金財產和其他財產之間要實行獨立運作、合并核算。事項三，一般企業為了投資私募股權基金，在投資協議簽署和出資階段，在相關部門和基金管理層會簽訂投資協議，董事會和股東會審批，方可履行出資手續。如果是國有控股企業投資，出資前按規定報國資源共享管理部門備案批復。事項四，私募基金管理人應建立健全相關機制，防范管理的各私募基金之間的利益輸送和利益沖突，公平對待管理的各私募基金，保護投資者利益。為了確保基金管理人與投資者的收益一致，基金管理人在投資者收回部分本金，并且實現一定的保底收益(門檻收益率)之后，才能分享收益分紅。要求：針對事項二，私募基金的財產管理顯然是一個重要課題，請問，上述表述是不是符合私募基金的規范治理結構要求？如不符合，請指出其錯誤所在。【答案】錯誤。基金管理人應當建立完善的財產分離制度，私募基金財產與私募基金管理人固有財產之間、不同私募基金財產之間、私募基金財產和其他財產之間要實行獨立運作，分別核算。一十三、GP企業集團是主要從事工程勘察施工的國有企業，下屬二級企業23個，現有職工1萬多人，GP企業集團對下屬各企業管理實行經營者負責制，對其進行經營業績考核，并制定了GP企業集團經營業績考核辦法(以下簡稱“考核辦法”)。考核辦法主要從經營收入、利潤總額和資本保值增值率三方面進行，指標考核基數為單位上年度實際完成數，其中未完成上年指標數的單位，本年指標不作調整，仍沿用上年指標數。每年年初根據上年度經營狀況制定和下達下一年度考核指標額度，年終根據各企業上報的財務報表數據與指標額度對比，計算出實際完成率，責任控制目標作為修正指標。經營者收入由基本收入和效績收入構成。基本收入，等于考核年度企業職工人均年收入的兩倍再乘以企業規模系數，且基本收入不得超過全集團職工人均年收入的兩倍。GP企業集團的薪酬主要采用年薪制等，虛擬股票、股票期權等長效的激勵機制還未實行。要求：業績評價有幾個層次？GP集團主要針對的是哪個層次？【答案】評價層級分為企業層面、部門層面和個人層面。GP集團主要針對的是個人層面(經營者)兼顧部門層面(二級企業)。GP集團對下屬二級企業實行經營者責任制，因此，對經營者個人的業績評價，同時也意味著對其所負責的二級企業的業績評價。業績評價系統首先是為實施企業的戰略目標設計的，有效的業績評價指標應能反映企業的戰略，它所要評價的對象應是管理者希望下級完成的任務，將企業的績效目標分解傳遞至下級，作為下級管理者應把評價指標作為工作的指南并根據企業的目標設立本級的績效目標。一十四、A股份有限公司（以下簡稱A公司）是從事化工產品生產經營的大型上市企業。2004年9月，為了取得原材料供應的主動權，A公司董事會決定收購其主要原材料供應商B股份有限公司（以下簡稱B公司）的全部股權，并聘請某證券公司作為并購顧問。有關資料如下：1.并購及融資預案（1）并購計劃B公司全部股份l億股均為流通股。A公司預計在2005年一季度以平均每股l2元的價格收購B公司全部股份，另支付律師費、顧問費等并購費用0.2億元，B公司被并購后將成為A公司的全資子公司。A公司預計2005年需要再投資7.8億元對其設備進行改造，2007年底完成。（2）融資計劃A公司并購及并購后所需投資總額為20億元，有甲、乙、丙三個融資方案：甲方案：向銀行借入20億元貸款，年利率5％，貸款期限為1年，貸款期滿后可根據情況申請貸款展期。乙方案：按照每股5元價格配發普通股4億股，籌集20億元。丙方案：按照面值發行3年期可轉換公司債券20億元（共200萬張，每張面值1000元），票面利率為2.5％，每年年末付息。預計在2008年初按照每張債券轉換為200股的比例全部轉換為A公司的普通股。2.其他相關資料（1）B公司在2002年、2003年和2004年的凈利潤分別為l.4億元、1.6億元和0.6億元。其中2003年凈利潤中包括處置閑置設備的凈收益0.6億元。B公司所在行業比較合理的市盈率指標為11.經評估確認，A公司并購B公司后的公司總價值將達55億元。并購B公司前，A公司價值為40億元，發行在外的普通股股數為6億股。（2）A公司并購B公司后各年相關財務指標預測值如下：【答案】A公司并購B公司的并購凈收益=55-（40+11）-（12-11）-0.2=2.8（億元）A公司應進行此次并購。一十五、（2020年真題）甲公司是一家從事國際工程承包業務的建筑類企業，業務覆蓋多個國家和地區，為加強管理，甲公司根據業務分布情況設立若干海外區域分部。近年來，甲公司營業收入保持較快增長，但凈利潤和經營活動現金流量凈額未實現同步增長。甲公司決定以全面預算管理為抓手，以績效考核為引領，實現公司高質量發展。為此，2020年甲公司進一步完善區域分部績效考核方案，甲公司績效考核方案及預算管理工作有關資料如下：（4）調整預算指標。2020年上半年，A區域分部列入投標計劃的多個重點項目由于投資決策失誤未能中標，導致上半年區域分部新簽合同額遠低于預算，預計難以完成年度新簽合同額預算指標。據此，A區域分部申請調減年度新簽合同額預算指標。但財務部認為，A區域分部申請事項不符合預算調整條件，不應同意A區域分部調整申請。要求：根據資料（4），判斷甲公司財務部的觀點是否正確，并說明理由。【答案】一十六、2018年初春的一天，在一個行政事業單位多位會計師組成的微信群，大家圍繞行政事業單位會計最新改革動態進行了討論，集中就財會<2017>25號《政府會計制度——行政事業單位會計科目和報表》(簡稱“新制度”)與現行行政事業單位會計制度相比的重大變化等熱點問題進行了探討。以下是各位會計師發言之要點。1.A事業單位張先生：新制度在系統總結分析傳統預算會計體系的利弊基礎上，構建了“財務會計和預算會計適度分離并相互銜接”的會計核算模式。“適度分離”就是指適度分離政府預算會計和管理會計功能，決算報告和財務報告功能，全面反映政府會計主體的預算執行信息和財務信息。2.B事業單位張先生：上述張先生所言正確，進一步說，“適度分離”主要體現在以下三個方面：一是“雙功能”，二是“雙基礎”，即權責發生制和收付實現制同時適用于同一業務，國務院另有規定的，依照其規定。三是“雙報告”，通過財務會計核算形成財務報告，通過預算會計核算形成決算報告。3.C事業單位汪女士：新制度有機整合了《行政單位會計制度》《事業單位會計制度》和醫院、高等學校、科學事業單位等行業事業單位會計制度的內容。在科目設置、科目使用和報表項目說明中，區分為行政和事業單位；在核算內容方面，基本保留了現行各項制度中的通用業務和事項，同時根據改革需要增加各級各類行政事業單位的共性業務和事項；在會計政策方面，對同類業務盡可能作出同樣的處理規定。4.D事業單位趙先生：新制度全面引入了權責發生制，并對收入和費用兩個財務會計要素的核算內容，并原則上要求按照權責發生制進行核算；增加了應收款項和應付款項的核算內容，對長期股權投資采用權益法核算，確認自行開發形成的無形資產的成本，要求對固定資產、公共基礎設施、保障性住房和無形資產計提折舊或攤銷，但暫不引入壞賬準備等減值概念，來確認預計負債、待攤費用和預提費用等。5.E事業單位洪主任：在政府會計核算中強化財務會計功能，對于科學編制權責發生制政府財務報告、準確反映單位財務狀況和運行成本等情況具有重要的意義。因此，就像內部控制一樣，未來的預算會計務必全面與企業會計接軌。6.F行政機關吳助理：新制度擴大了政府資產負債核算范圍，除按照權責發生制核算原則增加有關往來賬款的核算內容外，在資產方面，增加了公共基礎設施、政府儲備物資、文物文化資產、保障性住房和受托代理資產的核算內容，以全面核算單位控制的各類資產；還增加了“研發支出”科目，以準確反映單位自行開發無形資產的成本。在負債方面，增加了預計負債、受托代理負債等核算內容，以全面反映單位所承擔的現時義務。因此，新制度全面、準確地反映單位資產扣除負債之后的所有者權益狀況，包括少數股東權益。7.G行政機關謝主任：新制度依據《基本建設財務規則》和相關財務、預算管理規定，在充【答案】G行政機關謝主任的表述錯誤。單位對基本建設投資按照新的行政事業單位會計處理標準，統一進行會計核算，不再單獨建賬，大大簡化了單位基本建設業務的會計核算，有利于提高，單位會計信息的完整性。一十七、甲單位為行政單位,其下屬事業單位2017年計劃開展國際合作項目因缺少活動場所，尚未啟動實施。為支持下屬單位拓展業務，提高資產利用效率，2017年6月，甲單位經領導班子集體研究決定，將本單位一棟閑置辦公樓無償出借給下屬單位使用。要求：上述事項處理是否正確，如不正確，說明理由。【答案】處理不正確。理由：行政單位出借國有資產，應報同級財政部門審批。一十八、甲事業單位“專用實驗設備購置”項目經費預算為180萬元。2016年2月5日，甲單位履行了政府采購程序并同中標的A公司簽訂了采購合同。合同約定：合同簽訂之日起10日內支付合同價款的25%；3月30日前設備到貨驗收合格，支付合同價款的70%；設備調試正常運行3個月后，支付合同價款的5%。甲單位已按合同約定支付了首筆設備款，但因A公司經營業務轉型，不再生產該類設備，合同無法繼續履行。資產管理處負責該項采購業務的經辦人員由于缺少工作經驗，一直未主動聯系A公司，項目實施處于停滯狀態。問題：是否存在不當之處。【答案】該事項存在不當之處。不當之處：但因A公司經營業務轉型，不再生產該類設備，合同無法繼續履行。資產管理處負責該項采購業務的經辦人員由于缺少工作經驗，一直未主動聯系A公司，項目實施處于停滯狀態。理由：單位應當對合同履行情況實施有效監控。合同履行過程中，因對方或單位自身原因導致可能無法按時履行的，應當及時采取應對措施。一十九、某公司按照財政部、證監會、審計署、銀監會和保監會等五部委發布的《企業內部控制基本規范》的要求，建立并實施本公司的內部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內部控制相關重大問題形成決議。摘要如下：（1）控制目標。會議首先確定了公司內部控制的目標是要切實做到經營管理合法合規、資產安全，嚴格按照法律法規及相關監管要求開展經營活動，確保公司經營管理過程不存在任何風險。（2）內部環境。內部環境是建立和實施內部控制的基礎。會議一致通過了優化內部環境的決議，包括：嚴格規范公司治理結構，各類業務事項均應提交董事會或股東大會審核批準；調整機構設置和權責分配，做到所有不相容崗位或職務嚴格分離、相互制約、相互監督；完善人力資源政策，建立優勝劣汰機制，同時注重就業和員工權益保護，認真履行社會責任，加強企業文化建設，倡導誠實守信、愛崗敬業，開拓創新和團隊協作精神。（3）風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構，圍繞內部控制目標，定期或不定期對內部環境、業務流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內外部風險，根據風險發生的可能性和影響程度進行排序，采取相應的風險應對策略。（4）控制活動。會議明確了公司應從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預算管理，將各類業務事項均納入預算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統中，通過現代化手段實現自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發生的經濟行為均應簽訂書面合同。（5）信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內部控制相關的內外部信息，促進信息在企業內部各層級之間，企業與外部有關方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。（6）內部監督。會議強調，內部監督是防止內部控制流于形式的重要保證。為此，公司應當強化內部監督制度，由審計委員會和內部審計機構全權負責內部控制的監督檢查，合理保證內部控制目標的實現；審計委員會和內部審計機構在內部監督中發現重大問題，有權直接向董事會和監事會報告。要求：【答案】1.控制目標方面：（1）內部控制目標定位于保證經營管理合法合規、資產安全的觀點不恰當。理由：內部控制目標不僅包括合理保證經營合法合規、資產安全，還包括財務報告及相關信息真實完整目標、經營效率和效果目標、促進實現發展戰略的目標。（2）確保公司經營管理過程不存在任何風險的觀點不恰當。理由：內部控制的任務是將風險控制在可承受度范圍內。或：內部控制不能完全消除公司面臨的全部風險。2.內部環境方面：（1）各類業務事項均應提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。理由：各類業務事項應按規定的權限和程序進行審核批準。或：重要業務事項才需提交董事會或股東大會審核批準。（2）所有不相容崗位或職務嚴格分離的觀點不恰當。理由：不符合成本效益原則。或：受公司規模、業務特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務實現有效分離的，可不予分離。3.控制活動方面：二十、甲公司系2001年12月在深圳