稅務師之涉稅服務實務能力測試A卷附答案

單選題（共100題）1、下列關于賬簿設置的表述，正確的是（）。A.扣繳義務人應當自扣繳義務發生之日起15日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿B.從事生產、經營的納稅人應自其領取稅務登記證之日起15日內按照國務院財政、稅務部門的規定設置賬簿C.納稅人、扣繳義務人會計制度健全，能夠通過計算機正確、完整計算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，其計算機儲存的會計記錄可視同會計賬簿，不必打印成書面資料D.從事生產經營的納稅人應當自首次辦理涉稅事宜之日起15日內將其財務會計制度或者財務會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案【答案】D2、下列土地中，征收城鎮土地使用稅的是（）。A.國家機關自用的土地B.宗教寺廟自用的土地C.市政街道等公共用地D.物流企業自有的大宗商品倉儲設施用地【答案】D3、（2016年）下列房產中，應繳納房產稅的是（）。A.房地產開發企業建造的尚未出售的商品房B.某社區醫療服務中心自用房產C.某公園的辦公用房D.某大學出租的房屋【答案】D4、稅務師代理某企業2019年度企業所得稅納稅申報事宜，該企業來源于境內所得應納稅所得額為200萬元，已預繳稅款50萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，境外實納稅款20萬元，該企業當年匯算清繳應補（退）的稅款為（）萬元。A.10B.12C.5D.79【答案】C5、根據土地增值稅相關規定，下列說法錯誤的是（）。A.將房產無償轉讓給法定繼承人不予征稅B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產評估增值應征收土地增值稅D.取得的收入為外國貨幣的，應當以取得收入當天或當月1日國家公布的市場匯率折合成人民幣確認收入【答案】C6、下列各項中，屬于一般稅務咨詢業務的是（）。A.稅務政策解答B.納稅風險評估C.涉稅盡職審慎性調查D.資本市場特殊稅務處理合規性審核【答案】A7、稅務機關對涉稅專業服務機構和從事涉稅服務人員違反《涉稅專業服務監管辦法（試行）》規定的情形進行分類處理。屬于嚴重違法違規情形的，納入涉稅服務失信名錄，期限為（）年，到期自動解除。A.1B.2C.3D.5【答案】B8、企業所得稅年度納稅申報表附表《納稅調整項目明細表》中所列的“銷售折扣、折讓和退回”屬于（）。A.收入類調整項目B.資產類調整項目C.扣除類調整項目D.特殊事項調整項目【答案】A9、下列關于應稅污染物計稅依據的說法，錯誤的是（）。A.應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數確定B.應稅水污染物的污染當量數，以該污染物的排放量乘以該污染物的污染當量值計算C.從兩個以上排放口排放應稅污染物的，對每一排放口排放的應稅污染物分別計算征收環境保護稅D.應稅噪聲按照超過國家規定標準的分貝數確定【答案】B10、甲稅務局委托某保險公司在對車輛投保時代征車船稅稅款，A納稅人對代征稅款行為不服并申請稅務行政復議，A納稅人可向（）申請稅務行政復議。A.甲稅務局B.某保險公司C.甲稅務局上一級稅務機關D.某保險公司上一級主管機構【答案】C11、下列關于永續債企業所得稅政策的表述，錯誤的是（）。A.企業發行的永續債，須適用股息、紅利企業所得稅政策B.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，投資方取得的永續債利息收入屬于股息、紅利性質C.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方和投資方均為居民企業的，永續債利息收入可以適用企業所得稅法規定的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益免征企業所得稅規定D.企業發行永續債適用股息、紅利企業所得稅政策的，發行方支付的永續債利息支出不得在企業所得稅稅前扣除【答案】A12、個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照（）計算繳納個人所得稅。A.工資所得B.勞務所得C.經營所得D.偶然所得【答案】D13、下列各項中，增值稅一般納稅人應通過“應交稅費——增值稅檢查調整”貸方科目核算的是（）。A.稅務機關檢查發現的應調增的銷項稅額B.稅務機關檢查發現的應調增的進項稅額C.稅務機關檢查發現的應調減的進項稅轉出額D.企業自查發現的應調減的進項稅額【答案】A14、關于稅務機關有權進行稅務檢查的范圍，下列說法錯誤的是（）。A.檢查扣繳義務人與代扣代繳、代收代繳稅款無關的經營情況B.詢問納稅人與納稅有關的問題和情況C.到車站、碼頭、機場檢查納稅人托運的應納稅商品、貨物D.檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有關資料【答案】A15、下列關于農產品扣稅憑證審核的表述中，錯誤的是（）。A.納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品按照10%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進用于生產銷售或委托加工9%稅率貨物的農產品按照9%的扣除率計算進項稅額C.納稅人收購農產品，并開具收購發票的，可以按照規定計算抵扣進項稅D.納稅人收購農產品，并開具收購發票的，不可以抵扣進項稅【答案】D16、納稅人放棄減稅、免稅的，（）內不得再次申請減稅、免稅。A.6個月B.24個月C.36個月D.12個月【答案】C17、委托方將收回的委托加工應稅消費品，以不高于受托方計稅價格出售的，其被代收代繳消費稅的會計處理應是（）。A.借：委托加工物資貸：銀行存款B.借：委托加工物資貸：應交稅費—應交消費稅C.借：應交稅費—應交消費稅貸：銀行存款D.借：稅金及附加貸：應交稅費—應交消費稅【答案】A18、下列各項中，按照勞務報酬所得繳納個人所得稅是（）。A.勞動分紅B.個人在公司任職同時擔任董事取得的董事費C.保險營銷員的傭金收入D.出版社的專業作者編寫的作品出版取得的收入【答案】C19、稅務師在納稅審核時，發現企業以前年度少計收益多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配——未分配利潤”B.借記“本年利潤”C.貸記“以前年度損益調整”D.貸記“主營業務收入”【答案】C20、關于一般納稅人資格登記中銷售額的理解，表述不正確的是（）。A.連續不超過12個月或四個季度的經營期內的累計銷售額指的是一個年度內銷售額B.根據2019年新政策，適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受規定的免征增值稅政策C.自2018年5月1日起，增值稅小規模納稅人標準調整為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D.某企業偶然發生的轉讓不動產的銷售額不計入應稅行為年應稅銷售額【答案】A21、企業從關聯方接受的債權性投資與權益性投資的比例超過規定標準而發生的利息支出，不得在計算應納稅所得額時扣除，這是對關聯企業的企業所得稅實施（）管理。A.受控外國企業B.成本分攤協議C.資本弱化D.預約安排定價【答案】C22、某稅務師事務所受托對某企業進行納稅審查時，發現該企業某月份將管理部門領用的原材料8000元，計入生產成本，經核實該企業當月期末材料結存成本為60000元，期末在產品結存成本為10000元，期末產成品結存成本為70000元，本期產品銷售成本發生額為160000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤率為（）。A.5%B.3.3%C.2.7%D.4.4%【答案】B23、下列行為中，應繳納增值稅的是（）。A.被保險人獲得的保險賠付B.根據國家指令無償提供的鐵路運輸服務C.出租不動產，租賃合同中約定免租期的D.將貨物交付其他單位或者個人代銷【答案】D24、某食品加工廠（增值稅一般納稅人）2019年8月從農業生產者手中購進自產水果用于生產水果罐頭，收購憑證上注明金額是10000元；支付運費，取得運輸公司（增值稅一般納稅人）開具的增值稅專用發票上注明運費1000元，其水果入庫時，正確的賬務處理是（）。A.借：原材料11000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）90貸：銀行存款11090B.借：原材料10000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1090貸：銀行存款11090C.借：原材料10100應交稅費——應交增值稅（進項稅額）990貸：銀行存款11090D.借：原材料9800應交稅費——應交增值稅（進項稅額）1300貸：銀行存款11100【答案】C25、下列各項收入中，屬于企業取得的免稅收入的是（）。A.非營利組織接受其他單位或個人捐贈的收入B.購買企業債券取得的利息收入C.居民企業從境外分回的股息紅利收入D.在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得的與該機構場所沒有實際聯系的的投資收益【答案】A26、一般納稅人的下列行為中，選擇簡易計稅方法計稅時，適用3%征收率的是（）。A.跨縣（市）提供建筑服務B.人力資源外包服務C.收取試點前開工的一級公路的通行費D.轉讓不動產【答案】A27、某商貿公司銷售其辦公樓，含增值稅售價為3200萬元，該辦公樓為商貿公司2013年以2000萬元價格購入。商貿公司選擇了簡易計稅，應納增值稅（）萬元。A.152.38B.93.20C.57.14D.34.95【答案】C28、A化妝品廠委托B化妝品廠加工一批高檔化妝品，材料成本為25萬元，B化妝品廠收取不含增值稅加工費5萬元，不含增值稅輔助材料費1萬元。B化妝品廠代收代繳了消費稅。A化妝品廠收回加工完成后的高檔化妝品后以40萬元的價格將該批化妝品售出，下列關于消費稅的說法正確的是（）。（高檔化妝品消費稅稅率15%）A.A化妝品廠無需繳納消費稅B.A化妝品廠需要繳納消費稅0.53萬元C.A化妝品廠需要繳納消費稅0.9萬元D.A化妝品廠需要繳納消費稅6萬元【答案】B29、鑒證人在執業中應當保持負責態度，實施鑒證程序，控制執業風險，承擔執業責任，這屬于（）。A.合法原則B.合理原則C.責任原則D.謹慎原則【答案】C30、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B31、甲公司為一般納稅人，2020年2月份銷售給乙公司貨物，取得不含稅收入50萬元并開具了增值稅專用發票，乙公司已抵扣了進項稅額。3月份乙公司發現部分貨物有質量問題，要求將該部分貨物退回并經甲公司同意。則（）。A.乙公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，甲公司憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票B.乙公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，甲公司憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票C.甲公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時應填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票D.甲公司在增值稅發票管理新系統中填開并上傳《開具紅字增值稅專用發票信息表》，填開《信息表》時不填寫相對應的藍字增值稅專用發票信息，憑稅務機關系統校驗通過的《信息表》開具紅字增值稅專用發票【答案】A32、某軟件開發企業按照增值稅的有關規定，收到按即征即退方式退還的增值稅，該企業正確的賬務處理為（）。A.借：銀行存款貸：補貼收入B.借：銀行存款貸：利潤分配——未分配利潤C.借：銀行存款貸：其他收益D.借：銀行存款貸：以前年度損益調整【答案】C33、根據2021年3月中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，（）年基本實現法人稅費信息“一戶式”、自然人稅費信息“一人式”智能歸集。A.2022年B.2023年C.2024年D.2025年【答案】A34、某企業為增值稅一般納稅人，2020年6月該企業銷售舊設備一臺，取得含稅收入67.8萬元，該設備2015年購進時取得了增值稅專用發票，注明價款750萬元，已抵扣進項稅額。該企業銷售此設備應納增值稅（）萬元。A.0B.1.2C.7.8D.9.35【答案】C35、納稅人跨省（自治區、直轄市和計劃單列市）臨時從事生產經營活動的，應向（）稅務機關填報《跨區域涉稅事項報告表》。A.機構所在地B.經營地C.經營地和機構所在地D.收入來源地【答案】A36、2020年4月，某稅務稽查局對A企業進行2019年度增值稅納稅檢查，發現企業其他應付款中有一筆掛賬3年的收入，經檢查為隱瞞收入，并于本月底繳納隱瞞收入相對應的稅款，企業2019年度已結賬，其中可能涉及的調賬分錄不包括（）。A.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——增值稅檢查調整B.借：應交稅費——增值稅檢查調整貸：應交稅費——未交增值稅C.借：應交稅費——未交增值稅貸：銀行存款D.借：其他應付款貸：以前年度損益調整應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）【答案】D37、某房地產開發企業系增值稅一般納稅人，在開發某商業樓盤時采用的是一般計稅方法，計算增值稅扣除土地價款時需要填寫（）。A.附列資料（一）本期銷售明細B.附列資料（二）本期進項稅額明細C.附列資料（三）服務、無形資產、不動產扣除項目明細D.附列資料（四）稅額抵減情況表【答案】C38、（2018年真題）2021年5月20日，某食品廠（增值稅一般納稅人）支付10800元從某小規模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發票，則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.1069.31C.106.93D.0【答案】D39、申請人和被申請人在行政復議機關作出行政復議決定以前可以達成和解，行政復議機關也可以調解，下列選項中不可以和解與調解的是（）。A.確定應稅所得率B.行政賠償C.行政獎勵D.征收滯納金【答案】D40、下列油類產品中，應征收資源稅的是（）。A.機油B.汽油C.人造石油D.原油【答案】D41、下列選項中，不應計入增值稅應稅銷售額中計稅的是（）。A.消費稅稅金B.給予客戶的銷售折扣C.銷售酒類產品（除啤酒、黃酒外）時向購買方收取的包裝物押金D.銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費【答案】D42、下列不符合納稅人“賬簿、憑證管理”相關規定的是（）。A.從事生產、經營的納稅人應自其領取工商營業執照之日起15日內按照國務院財政、主管稅務部門的規定設置賬簿B.扣繳義務人應當自稅收法律、行政法規規定的扣繳義務發生之日起10日內，按照所代扣、代收的稅種，分別設置代扣代繳、代收代繳稅款賬簿C.從事生產、經營的納稅人應當自領取稅務登記證件之日起30日內，將其財務、會計制度或者財務、會計處理辦法和會計核算軟件報送稅務機關備案D.除法律、行政法規另有規定外，賬簿、會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關資料應當保存10年【答案】C43、關于符合條件的技術轉讓所得，某企業2019年獲得600萬元技術轉讓所得，則該企業技術轉讓所得的應納稅所得額是（）萬元。A.50B.100C.250D.500【答案】A44、稅務師事務所在涉稅專業服務業務承接過程中的處理，不正確的是（）。A.重大項目，應由稅務師事務所業務負責人對項目負責人的評估情況進行評價和決策B.稅務師事務所可以在業務承接時作出對預測事項和未來事項的承諾，待事項發生時，及時進行修正C.稅務師事務所及其涉稅服務人員在確定承接或保持的業務時，應與委托人簽訂業務委托協議D.稅務師事務所項目負責人應當對委托人的情況進行調查和評估，充分評估項目風險【答案】B45、某食品企業2019年7月月初有增值稅留抵稅額8000元，當期取得增值稅專用發票上注明的稅額25500元，購進農民自產水果用于生產水果罐頭（當月已全部領用），開具的收購憑證上注明金額為55000元，銷售應稅產品取得運費增值稅專用發票，注明運費10000元，稅額為900元。當月銷售水果罐頭，開具增值稅專用發票，不含稅金額350000元，下列分錄正確的是（）。A.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13600貸：應交稅費——未交增值稅13600B.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）5600貸：應交稅費——未交增值稅5600C.借：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）6500貸：應交稅費——未交增值稅6500D.借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）6150貸：應交稅費——未交增值稅6150【答案】B46、下列情形中，不可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有（）。A.已稅煙絲生產的卷煙B.已稅白酒為原料生產的白酒C.已稅珠寶玉石生產貴重珠寶首飾D.已稅實木地板為原料生產的實木地板【答案】B47、2021年4月稅務師在對某商場（增值稅一般納稅人）2020年度增值稅納稅審核時，發現納稅人2020年12月有下列業務：A.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）13000B.借：以前年度損益調整13000貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）13000C.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）11504.42D.借：以前年度損益調整11504.42貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出）11504.42【答案】D48、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B49、關于納稅人欠稅的稅務處理，下列說法錯誤的是（）。A.抵押權人、質權人可以要求稅務機關提供納稅人有關欠稅的情況B.欠稅金額較大的納稅人在處分其不動產前，應當向稅務機關報告C.稅務機關可按規定對欠稅的納稅人采取強制執行措施D.稅務機關清收欠稅時稅收優先于所有抵押權、質權執行【答案】D50、地西泮片劑含量測定采用紫外分光光度法(吸收系數法)，而其注射液的含量測定卻采用高效液相色譜法，其原因為A.地西泮注射液在紫外光區沒有最大吸收波長(峰)B.注射液中含地西泮量很少C.注射液加入苯甲酸、苯甲酸鈉等附加劑，干擾紫外分光光度法測定其含量D.地西泮的紫外吸收強度低，方法靈敏度差E.注射液的含量測定要求更準確【答案】C51、甲企業生產經營用地分布于某市的三個地域，第一塊土地的土地使用權屬于某免稅單位，面積6000平方米；第二塊土地的土地使用權屬于甲企業，面積30000平方米，其中企業辦學校5000平方米，醫院3000平方米；第三塊土地的土地使用權屬于甲企業與乙企業共同擁有，面積10000平方米，實際使用面積各50％。假定甲企業所在地城鎮土地使用稅單位稅額每平方米8元，則甲企業全年應繳納的城鎮土地使用稅為（）元A.216000B.224000C.264000D.328000【答案】C52、在稅務行政訴訟等行政訴訟中，稅務機關擁有（）。A.起訴權B.應訴權C.反訴權D.審判權【答案】B53、（2020年真題）關于追征納稅人未繳、少繳稅款的說法，正確的是（）。A.因稅務機關的責任，造成少繳稅款，稅務機關可以在5年內要求納稅人補繳稅款B.對騙稅行為，稅務機關可以在10年內追征納稅人所騙取的稅款C.因納稅人非主觀故意造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為2年D.納稅人因計算錯誤造成少繳稅款，一般情況下稅務機關追征期限為3年，同時加收滯納金【答案】D54、基本養老保險從繳費主體上可分為（）。A.企業、機關事業單位、靈活就業人員及城鄉居民B.企業、機關事業單位、靈活就業人員及個體工商戶C.企業、機關事業單位、城鄉居民及個體工商戶D.企業、機關事業單位、個人【答案】A55、房產稅實行按年征收、分期繳納，企業繳納的房產稅應在（）中列支。A.“預提費用”B.“待攤費用”C.“其他應收款”D.“稅金及附加”【答案】D56、稅務師受托對某企業進行納稅審核，發現該企業某月份將福利部門領用的原材料20000元，計入生產費用，經核實當月期末材料結存成本為50000元，期末在產品結存成本為80000元，期末產成品結存成本為120000元，本期銷售成本發生額為200000元，則稅務師采用“按比例分攤法”計算的分攤系數為（）。A.0.08B.0.05C.0.04D.0.0444【答案】B57、下列行政復議情形中，需終止行政復議的是（）。A.行政復議申請受理后，發現其他復議機關已經先于本機關受理的B.因不可抗力，致使復議機關暫時無法調查了解情況的C.申請人申請停止執行，復議機關認為其要求合理的D.案件審理需要以其他案件的審理結果為依據，而其他案件尚未審結的【答案】A58、下列環節既征收增值稅又征收消費稅的是（）。A.糧食白酒的生產銷售和批發環節B.金銀首飾的生產銷售和零售環節C.金銀首飾的進口環節D.卷煙的生產銷售和批發環節【答案】D59、2020年4月某企業外購一幢辦公樓，取得增值稅專用發票上注明價款600萬元、增值稅稅額54萬元，則該企業2020年4月的會計處理正確的是()。A.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）32.4應交稅費——待抵扣進項稅額21.6貸：銀行存款654B.借：固定資產654貸：銀行存款654C.借：固定資產600應交稅費——應交增值稅（進項稅額）54貸：銀行存款654D.本月不需對此業務進行賬務處理【答案】C60、A廠系由B公司和C商場共同投資的食品生產企業。因經營情況變化，經投資雙方協商，C商場將其持有A廠的全部股權轉讓給B公司，并簽訂轉讓協議，于2020年3月18日向產權轉移中心和工商行政管理部門辦理了相關的登記手續。A廠投資主體變化后，有關各方的稅務登記，正確的做法是（）。A.A廠、B公司和C商場分別辦理變更稅務登記B.A廠應辦理變更稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續C.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場分別辦理變更稅務登記D.A廠應先辦注銷稅務登記，再辦設立稅務登記：B公司和C商場不需要辦理任何稅務登記手續【答案】B61、甲企業2019年8月委托乙企業加工一批實木地板，甲企業提供的材料成本為10萬元，乙企業收取不含稅加工費5萬元，當月加工完畢后全部收回，已知乙企業同類實木地板的不含稅售價為20萬元。甲企業將委托加工收回的實木地板領用一半用于繼續生產高級實木地板，當月生產完成后全部對外出售取得不含稅銷售收入50萬元，剩余的一半實木地板收回后直接出售取得不含稅銷售收入9萬元。已知實木地板的消費稅稅率為5%。則甲企業當月應自行向稅務機關申報繳納消費稅（）萬元。A.2B.2.45C.2.11D.2.56【答案】A62、某白酒生產企業為增值稅一般納稅人，下設一單獨的銷售公司，2020年5月將150噸白酒銷售給該銷售公司，每噸不含稅售價為8000元，該銷售公司對外的不含稅銷售價格為14000元/噸，稅務機關核定的最低計稅價格為每噸11000元，該白酒生產企業當月應納消費稅（）元。A.570000B.384000C.480000D.390000【答案】C63、李某是甲上市公司的員工，2016年8月甲上市公司實施股權激勵計劃，授予李某股票期權7000股（不可公開交易），合同約定李某從2016年8月至2019年8月在甲公司連續任職3年就可以以每股2元的價格購買該公司股票7000股；2019年8月李某行權，行權時該股票的市場價為8元/股，則李某2019年8月行權時應納個人所得稅（）元。A.1680B.1260C.3080D.2680【答案】A64、小規模納稅人的下列應稅行為中，只能適用5％征收率的是（）。A.提供勞務派遣服務B.提供人力資源外包服務C.提供建筑服務D.銷售其2016年5月1日之后取得的不動產【答案】D65、下列關于提供建筑服務在收取預收款時的相關處理，錯誤的是（）。A.納稅人提供建筑服務在收取預收款時，應按規定預繳增值稅B.納稅人提供建筑服務采取預收款方式的，其納稅義務發生時間為收到預收款的當天C.提供建筑服務采用一般計稅方法預繳增值稅時，借記“應交稅費——預交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目D.月末，“預交增值稅”明細科目余額應轉入“未交增值稅”明細科目【答案】B66、下列情形，不應作進項稅額轉出的是（）。A.外購的已抵扣進項稅額的貨物發生非正常損失B.外購的已抵扣進項稅額的貨物用于職工福利C.因自然災害使已抵扣進項稅額的原材料遭受損失D.一般納稅人轉登記為小規模納稅人時未抵扣的進項稅額【答案】C67、稅務行政復議期間，下列情形引起行政復議終止的是（）。A.作為申請人的公民被宣告失蹤的B.行政復議機關因不可抗力不能參加行政復議的C.行政復議機關認為具體行政行為需要停止執行的D.經行政復議機構準許達成和解的【答案】D68、根據稅務行政復議與稅務行政訴訟的承接關系不同，可以把稅務行政復議分成必經復議和選擇復議兩種程序。在稅務機關作出的下述具體行政行為中屬于選擇復議范圍的是（）。A.核定應納稅款B.課征滯納金C.扣繳銀行存款抵繳稅款D.委托代征代繳稅款【答案】C69、下列屬于增值稅視同銷售行為，應計算繳納增值稅的是（）。A.某生產企業將外購鋼材用于擴建倉庫B.某電器廠委托商店代銷小電器C.某商業企業將外購的貨物用于個人消費D.某餐飲企業購進貨物用于集體福利【答案】B70、根據增值稅現行政策規定，一般納稅人的下列應稅行為中，不能選擇簡易計稅方法的是（）。A.由甲方提供施工材料的建筑服務B.公共交通運輸服務C.人力資源外包服務D.增值電信服務【答案】D71、下列關于消費稅的征稅規定，表述不正確的是（）。A.卷煙批發環節，按適用稅率11％征收從價稅并按0.005元/支征收從量稅B.超豪華小汽車在零售環節加征一道消費稅C.啤酒、黃酒、白酒從量計征消費稅D.木制一次性筷子從價計征消費稅【答案】C72、稅務師在納稅審核中，發現企業以前年度少計收益或多計費用的情況，調賬時應（）。A.借記“利潤分配—未分配利潤”B.貸記“主營業務收入”C.借記“本年利潤”D.貸記“以前年度損益調整”【答案】D73、張欣2019年12月取得全年一次性獎金39000元，當月張欣的工資收入為8000元，各項扣除合計為9000元。張欣對全年一次性獎金選擇單獨計算納稅，該項全年一次性獎金應繳納個人所得稅（）元。A.1140B.3590C.1380D.3690【答案】D74、按現行政策規定，一般納稅人購進下列服務，所負擔的進項稅額，可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A.居民日常服務B.餐飲服務C.國內旅客運輸服務D.娛樂服務【答案】C75、中國公民王某是某高校的一名教授，同時擔任某股份有限公司的獨立董事，2020年2月份取得董事費收入3萬元。則王某應被預扣預繳的個人所得稅為（）元。A.4800B.6760C.5840D.5200【答案】D76、下列關于小規模納稅人免征增值稅的規定，表述不正確的是（）。A.小規模納稅人發生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額超過10萬元，但扣除本期發生的銷售不動產的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務、服務、無形資產取得的銷售額免征增值稅B.適用增值稅差額征稅政策的小規模納稅人，以差額前的銷售額確定是否可以享受免征增值稅政策C.其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產取得的租金收入，可在對應的租賃期內平均分攤，分攤后的月租金收入未超過10萬元的，免征增值稅D.按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款【答案】B77、某酒廠為增值稅小規模納稅人，2019年12月銷售自己使用過5年的固定資產，取得含稅銷售額120000元；銷售自己使用過的包裝物，取得含稅銷售額30000元。該酒廠當月上述業務應納增值稅是（）元。A.4368.93B.3203.88C.3125.83D.4077.67【答案】B78、（2020年真題）下列專項附加扣除項目中，只能在年度匯算清繳申報時進行扣除的是（）。A.住房貸款B.大病醫療C.子女教育D.贍養老人【答案】B79、某企業2019年4月排放汞及其化合物800千克，汞及其化合物的污染當量值（單位：千克）為0.0001，適用稅額為10元每污染物當量。該企業當月應繳納環境保護稅（）萬元。A.8000B.800C.4000D.2000【答案】A80、下列涉稅相關處罰措施中，不屬于稅務機關作出的稅務行政處罰行為的是（）。A.罰款B.拘留C.沒收財物和違法所得D.停止出口退稅權【答案】B81、（2015年真題）關于稅務師可提供涉稅服務的說法，錯誤的是（）。A.可以接受委托代收代繳消費稅B.可以開展稅收籌劃業務C.可以承辦企業所得稅匯算清繳申報鑒證D.可以接受委托代理記賬【答案】A82、某稅務師事務所審查某工業企業（增值稅一般納稅人）2020年7月的納稅情況時發現，該企業將自制產品用于贈送，自制產品的成本為4000元，納稅人同類貨物不含稅銷售價為6000元，該企業的賬務處理為：A.借：營業外支出2000（紅字）貸：庫存商品2000（紅字）B.借：營業外支出2000貸：庫存商品2000C.借：營業外支出780（紅字）貸：應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）D.借：庫存商品2780（紅字）貸：營業外支出2000（紅字）應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）780（紅字）【答案】A83、經（）稅務局局長批準，稅務機關可以將納稅人、扣繳義務人當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料調回檢查,但是稅務機關必須在（）日內退還。。A.縣級、15B.設區的市、自治州以上、15C.縣級、30D.設區的市、自治州以上、30【答案】D84、企業發生的下列費用中，可以稅前扣除的是（）。A.稅收滯納金B.向投資者支付的股息C.企業參加雇主責任險繳納的保險費D.企業為發行權益性證券支付給有關證券承銷機構的手續費及傭金【答案】C85、下列關于停業的稅務管理，表述錯誤的是（）。A.采取查驗征收方式的納稅人需要停業的，應當在停業前向稅務機關申報辦理停業登記B.定期定額征收方式的個體工商戶停業期不得超過1年C.納稅人停業期滿不能及時恢復生產經營的，應當在停業期滿前到稅務機關申請延長停業D.納稅人停業期滿未按期復業又不申請延長停業的，視為已恢復生產經營，稅務機關將納入正常管理，并按核定稅額按期征收稅款【答案】A86、2019年11月，某建筑企業小規模納稅人（按月納稅）取得本地建筑服務含稅收入20萬元，同時向其他建筑企業支付含稅分包款12萬元，則該企業當月應繳納增值稅稅額（）萬元。A.0B.0.23C.0.58D.0.73【答案】A87、采取簡易計稅辦法的增值稅一般納稅人的特殊業務，按銷售額和征收率計算的增值稅稅額，在會計核算時應貸記（）科目。A.應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）B.應交稅費——應交增值稅C.應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）D.應交稅費——簡易計稅【答案】D88、下列關于土地增值稅中“其他扣除項目”的說法不正確的是（）。A.允許按取得土地使用權時所支付的金額和房地產開發成本之和，加計20%扣除B.對取得土地使用權后，未進行開發即轉讓的情形，也可以加計扣除C.只適用于從事房地產開發的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用D.對于縣級及縣級以上人民政府要求房地產開發企業在售房時代收的各項費用，如果代收費用作為轉讓收入計稅的，在計算扣除項目金額時，可予以扣除，但不允許作為加計20％扣除的基數【答案】B89、下列有關涉稅鑒證業務的說法，錯誤的是（）。A.項目負責人可以根據業務需要，請求相關領域的專家協助工作，項目負責人應當對專家工作成果負責B.以偷拍、偷錄和竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料不得作為鑒證依據C.鑒證人對鑒證事項合法性的證明責任，不能替代或減輕委托人或被鑒證人應當承擔的會計責任、納稅申報責任以及其他法律責任D.未經委托人同意，知悉的委托人和被鑒證人商業秘密和個人隱私不得向任何第三方泄露【答案】D90、甲公司為一般納稅人，2020年1月繳納的增值稅稅控系統專用設備技術維護費已取得合規發票，按規定允許全額抵減的增值稅應納稅額應計入（）科目借方。A.應交稅費——應交增值稅B.應交稅費——應交增值稅（減免稅款）C.應交稅費——簡易計稅D.管理費用【答案】B91、某經批準從事融資租賃業務的公司2021年4月購進一批車輛，價款6000000元，增值稅780000元，取得機動車銷售統一發票；支付車輛購置稅600000元，取得完稅憑證。上述款項均已支付。正確的賬務處理是（）。A.借：固定資產6600000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000B.借：固定資產6600000應交稅費——待抵扣進項稅額780000貸：銀行存款7380000C.借：固定資產6530973.45應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）69026.55應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000D.借：固定資產6522000應交稅費——應交增值稅（銷項稅額抵減）78000應交稅費——應交增值稅（進項稅額）780000貸：銀行存款7380000【答案】C92、（2019年）居民個人實施預扣預繳個人所得稅時，可以扣除“專項附加扣除費用”的所得是（）。A.勞務報酬B.工資、薪金C.特許權使用費D.稿酬所得【答案】B93、下列事項關于涉稅鑒證基本業務流程的說法中，錯誤的是（）。A.承接涉稅鑒證業務前首先應對自身進行分析評估，以確定是否接受涉稅鑒證業務委托B.稅務師事務所在承接涉稅鑒證業務時，應當與委托人進行溝通C.涉稅鑒證業務計劃確定后，委托人可以視情況變化對業務計劃做相應的調整D.鑒證過程中可以根據業務需要，聘請外部專家協助工作【答案】C94、某工藝品廠為增值稅一般納稅人，2020年1月2日銷售給甲企業200套工藝品，每套不含稅價格600元。由于部分工藝品存在瑕疵，該工藝品廠給予甲企業15%的銷售折讓，已開具紅字增值稅專用發票。為了鼓勵甲企業及時付款，該工藝品廠提出2/20，n/30的付款條件，甲企業于當月15日付款。該工藝品廠此項業務的銷項稅額為（）元。A.15600B.12994.8C.16320D.13260【答案】D95、（2018年）2020年5月20日，某食品廠支付10800元從某小規模納稅人處購得一批農產品（用于生產13%稅率的食品）并取得增值稅普通發票,則該農產品可抵扣的進項稅額為（）元。A.314.56B.943.69C.1048.54D.0【答案】D96、未經涉稅鑒證業務委托人同意，（）稅務師事務所不得向他人提供工作底稿。A.稅務機關因行政執法需要進行查閱的B.涉稅專業服務監管部門因檢查執業質量需要進行查閱的C.事務所向其他委托人展示工作過程及成果D.行業自律部門因檢查執業質量需要進行查閱的【答案】C97、某礦泉水生產企業2020年3月開發生產礦泉水6200立方米，本月銷售5000立方米。該礦泉水的資源稅稅率為10元/立方米。該礦泉水生產企業當月應納的資源稅為（）元。A.50000B.40000C.35000D.25000【答案】A98、下列行為屬于稅務行政處罰行為的是（）。A.停止出口退稅權B.書面通知銀行或其他金融機構凍結存款C.不依法確認納稅擔保行為D.對不依法納稅的企業做出納稅信用等級為D級的評定行為【答案】A99、下列各項中，關于稅務師行業的表述錯誤的是（）。A.作為接受涉稅服務的一方是負有納稅義務或扣繳稅款義務的納稅人或扣繳義務人B.在執業過程中應客觀公正，針對委托人的委托事項應以維護委托人的全部權益為宗旨和目標C.稅務師從事涉稅服務業務是負有法律責任的契約行為D.稅務師既服務于委托人也間接服務于稅務機關和社會【答案】B100、下列證據材料，可以作為鑒證依據的是（）。A.無正當事由超出舉證期限提供的證據材料B.無法辨明真偽的證據材料C.鑒證人采取實地盤點貨物取得的材料D.不能正確表達意志的證人提供的證言【答案】C多選題（共40題）1、下面有關印花稅申報的判斷，正確的有（）。A.稅務登記證和貼息貸款合同無需繳納印花稅B.對于加工承攬合同在計算印花稅時可作一定金額的扣除，但應審查有無合法的憑證C.稅務咨詢合同無需繳納印花稅D.企業預計需要繳納的印花稅時，在實際繳納時會計處理為借記“應交稅費”科目，貸記“銀行存款”科目E.稅法規定，企業一次繳納印花稅額若超過100元，可用稅收繳款書繳納稅款【答案】ABCD2、下列經濟事項中，既屬于增值稅視同銷售，又屬于企業所得稅視同銷售確認收入的項目有（）。A.將生產的產品用于分配股利B.將生產的產品用于投資C.將生產的產品用于職工福利D.將生產的產品用于本企業辦公樓在建工程E.將資產在總機構及外省分支機構之間轉移用于銷售【答案】ABC3、下列關于購進農產品抵扣進項稅額的表述，正確的有（）。A.納稅人取得（開具)農產品銷售發票或收購發票的，以農產品銷售發票或收購發票上注明的農產品買價和9%的扣除率計算進項稅額B.納稅人購進農產品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規模納稅人取得增值稅專用發票的，以增值稅專用發票上注明的金額和3%的征收率計算進項稅額C.稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品，按照10%的扣除率計算進項稅額D.納稅人從批發、零售環節購進適用免征增值稅政策的蔬菜、部分鮮活肉蛋而取得的普通發票，不得作為計算抵扣進項稅額的憑證E.納稅人購進農產品，取得一般納稅人開具的增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書的，以增值稅專用發票或海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額【答案】ACD4、下列各項中，不在稅收強制執行措施范圍內的有（）。A.家庭唯一機動車輛B.家庭唯一住房C.價值20000元的高檔手表D.古玩字畫E.單價3000元的洗衣機【答案】B5、下列的稅務行政復議，復議機關不予受理的有（）。A.沒有明確的被申請人B.已向人民法院提出行政訴訟，未被受理C.已向其他法定復議機關提出申請，且受理D.納稅人就半年前的行政行為提出復議E.申請人死亡【答案】ACD6、（2016年真題）納稅人、扣繳義務人下列行為中，應由稅務機關責令限期改正，處2000元以下罰款，情節嚴重的處2000元以上1萬元以下的罰款的有（）。A.納稅人未按規定期限辦理納稅申報B.扣繳義務人未按規定設置、保管代扣代繳賬簿C.納稅人未按規定安裝使用稅控裝置D.納稅人未按規定將全部銀行賬號上報E.扣繳義務人應扣未扣，應收而不收稅款的【答案】ABCD7、下列關于增值稅特殊銷售方式下銷售額確定的表述中，正確的有（）。A.納稅人采用以舊換新方式銷售金銀首飾，應按新貨物的同期銷售價格確定銷售額B.納稅人采取還本銷售貨物的，不得從銷售額中減除還本支出C.折扣銷售和銷售折扣均可以從銷售額中減除D.一般納稅人因銷貨退回和折讓而退還給購買方的增值稅額，應從原銷售期的銷項稅額中扣減E.酒類產品（啤酒、黃酒除外）收取的包裝物押金，無論是否返還以及會計上如何核算，均應并入銷售額計算增值稅【答案】B8、商業企業一般納稅人零售的下列貨物，不得開具增值稅專用發票的有（）。A.卷煙B.白酒C.食品D.化妝品E.勞保服裝【答案】ABCD9、卷煙廠（增值稅一般納稅人）委托其他企業加工煙絲，收回后用于生產卷煙。下列項目應計入收回煙絲成本的有（）。A.隨同加工費支付的取得普通發票包含的增值稅B.發出的用于委托加工煙絲的材料成本C.加工企業代收代繳的消費稅D.隨同加工費支付的增值稅專用發票注明的增值稅E.支付的委托加工費【答案】AB10、下列有關房產稅的表述中，正確的有（）。A.個體工商戶營業用房，免征房產稅B.老年服務機構自用的房產暫免征收房產稅C.納稅單位與免稅單位共同使用的房屋，按各自使用的部分劃分，分別征收或免征房產稅D.對房地產開發企業建造的商品房，在出售前不征收房產稅。但對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房應按規定征收房產稅E.納稅人因房屋大修連續停用三個月以上的，在房屋大修期間免征房產稅【答案】BCD11、稅務師事務所及其涉稅服務人員有下列情形且情節嚴重的，可由省稅務機關提請市場監管部門吊銷其營業執照的有（）。A.拒不配合稅務機關檢查B.未按涉稅專業服務相關業務規范執業，出具虛假意見C.指使委托人向稅務機關工作人員行賄D.未按照辦稅實名制要求提供從事涉稅服務人員實名信息E.違反稅法規定造成委托人未繳納稅款，按規定被處罰【答案】BC12、下列關于個人所得稅專項附加扣除相關規定的表述，正確的有（）。A.個人所得稅專項附加扣除，是指個人所得稅法規定的子女教育、大病醫療、住房貸款利息或者住房租金、贍養老人等5項專項附加扣除B.年滿3歲至小學入學前處于學前教育階段的子女，按照每個子女每月1000元的標準定額扣除C.納稅人接受技能人員職業資格繼續教育、專業技術人員職業資格繼續教育的支出，在取得相關證書的當年，按照4800元定額扣除D.同一學歷（學位）繼續教育的扣除期限不能超過48個月E.納稅人發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月【答案】BD13、下列關于稅務行政復議的說法，錯誤的有（）。A.有權申請行政復議的公民死亡的，近親屬可以申請行政復議B.合伙企業可以推舉一名合伙人作為申請人C.申請人須在知道稅務機關作出具體行政行為之日起60日內提出行政復議申請D.申請人可以委托3名代理人參加行政復議E.稅務行政復議的第三人可申請參加行政復議【答案】BD14、納稅人收取款項但未發生銷售行為，應使用“未發生銷售行為的不征稅項目”編碼開具的發票有（）。A.建筑服務預收款B.銷售自行開發的房地產項目預收款C.租賃服務預收款D.銷售工期超過12個月的船舶的預收款E.不征稅自來水【答案】AB15、建立年金計劃以及年金方案、受托人、托管人發生變化的委托人代理業務，稅務師事務所需直接從委托人處取得的原始資料，包括（）。A.年金方案復印件B.《企業年金、職業年金個人所得稅遞延納稅備案表》C.財務負責人有效身份證件原件及復印件D.法定代表人有效身份證件原件及復印件E.人力資源社會保障部門出具的方案備案函、計劃確認函復印件【答案】AB16、上市公司支付給相關人員的下列支出，應按“工資薪金所得”有關政策規定扣繳A.支付給本公司李某為新進員工進行內部培訓課酬費B.向獨立董事支付的補貼C.向職工支付的托兒補助費D.向提前退休人員支付的一次性補貼E.向外聘技術人員支付的兼職費【答案】AD17、增值稅一般納稅人在（）情形下，不得開具增值稅專用發票。A.金融商品轉讓B.商場零售的勞保專用鞋帽C.某機械廠銷售2003年1月5日購進的、作為固定資產管理的機床，銷售時放棄了減稅待遇D.商場批發的食品E.向消費者個人銷售空調【答案】A18、關聯交易企業發生的下列業務中，可以免予準備同期資料的有()。A.年度發生的關聯購銷金額1.5億元人民幣，無其他關聯交易B.年度發生的關聯交易經稅務機關審核，并選用可比非受控價格法進行了調整C.年度發生的關聯交易屬于執行預約定價安排所涉及的范圍D.外資股份65010，年度內僅與境內關聯方發生關聯交易E:年度關聯購銷交易金額2.5億元人民幣(另有關聯融通資金支付利息500萬元)【答案】AC19、下列有關涉稅服務人員從事稅收優惠代理服務說法正確的有（）。A.申報享受稅收減免的優惠辦理分為兩種情形：需在申報享受時隨申報表報送附列資料、無需報送附列資料B.委托人對報送材料的真實性和合法性承擔責任C.委托人使用符合電子簽名法規定條件的電子簽名，與手寫簽名或者蓋章具有同等法律效力D.委托人提供的各項資料為復印件的，均須注明“與原件一致”并簽章E.納稅人可以選擇某一免稅項目放棄免稅權【答案】ABCD20、納稅人應當向應稅產品（）的稅務機關申報繳納資源稅。A.開采地B.核算地C.生產地D.總機構所在地E.母公司所在地【答案】AC21、某企業就企業所得稅的扣除事項向稅務師劉某進行咨詢，劉某的下列觀點錯誤的有（）。A.高新技術企業發生的職工教育經費支出，不超過工資薪金總額5%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除部分，準予稅前扣除B.企業發生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予稅前扣除C.企業發生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，除另有規定外，不超過當年銷售（營業）收入15%的部分，準予稅前扣除D.企業撥繳的工會經費，不超過工資薪金總額2.5%的部分，憑工會組織開具的《工會經費收入專用收據》在稅前扣除E.企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售（營業）收入的0.5%【答案】AD22、企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.從境內非上市居民企業取得的投資分紅B.接受股東贈與資產收入C.國債利息收入D.轉讓股票取得的收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】AC23、居民個人取得的下列所得中，屬于綜合所得的有（）。A.工資.薪金所得B.稿酬所得C.財產租賃所得D.偶然所得E.特許權使用費所得【答案】AB24、下列稅收策劃方法中，可以降低稅收負擔的有（）。A.減免稅方法B.提前納稅方法C.稅率差異方法D.分割方法E.不予征稅方法【答案】ACD25、產權轉移書據是在產權的買賣、交換、繼承、贈與、分割等產權主體變更過程中，由產權出讓人與受讓人之間所訂立的民事法律文書。下列項目中屬于我國印花稅“產權轉移書據”征稅范圍的有（）。A.不動產所有權轉讓B.專利申請轉讓C.非專利技術轉讓D.專有技術使用權轉讓E.土地使用權轉讓【答案】AD26、下列業務的會計核算中，需要通過“應交稅費——應交增值稅（銷項稅額）”科目核算的有（）。A.增值稅一般納稅人將外購貨物用于集體福利B.增值稅一般納稅人將自產貨物用于職工福利C.增值稅一般納稅人自產的產品因自然災害發生損失D.增值稅一般納稅人將自產香水用于連續生產化妝品E.增值稅一般納稅人將外購的貨物用于對外投資【答案】B27、下列支出在計算企業所得稅應納稅所得額時，準予按規定稅前扣除的是（）。A.消費稅B.房產稅C.在建工程D.財務費用E.雇主為雇員負擔個人所得稅款，單獨作為企業管理費列支【答案】ABD28、下列業務中涉及的消費稅，應通過“應交稅費——應交消費稅”科目核算的有（）。A.批發商向零售商批發卷煙B.將自產白酒用于抵償債務C.外購的高檔化妝品用于職工福利D.領用委托加工收回的白酒連續生產白酒E.進口煙絲用于連續生產卷煙【答案】AB29、城鎮土地使用稅以納稅人實際占用土地面積為計稅依據，下列應當繳納城鎮土地使用稅的計稅依據包括（）。A.某商店由政府部門核發的土地使用證書所確認的土地面積B.企業廠區以外向社會開放的公園用地的土地面積C.某飯店尚未領到土地使用證書，據實申報的土地面積D.某房地產公司依據土地管理部門的批準，開山填海整治的土地面積E.某林場依據土地管理部門的批準，改造的廢棄土地面積【答案】AC30、下列稅種需要通過“應交稅費”科目核算的有（）。A.增值稅B.代扣代繳的個人所得稅C.房產稅D.車船稅E.耕地占用稅【答案】ABCD31、下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣的有（）。A.國內旅客運輸服務B.娛樂服務C.餐飲服務D.住宿服務E.居民日常服務【答案】BC32、下列納稅人應作為納稅評估重點分析對象的有（）。A.稅務稽查中未發現問題的納稅人B.重點稅源戶C.納稅信用等級低下的納稅人D.辦理延期納稅申報的納稅人E.稅負異常變化的納稅人【答案】BC33、納稅人發生下列行為，需要辦理變更稅務登記的有（）。A.企業名稱發生變更B.改變法人代表C.改變經濟性質或企業類型D.不涉及主管稅務機關變動的經營地改變E.改變企業類型【答案】ABCD34、納稅人的抗稅行為，情節輕微，未構成犯罪的，正確的處理有（）。A.進行稅務約談B.處拒繳稅款1倍以上5倍以下的罰款C.處2000元以上5000元以下的罰款D.責令限期改正E.由稅務機關追繳拒繳的稅款、滯納金【答案】B35、（2016年真題）企業取得的下列收入中，屬于企業所得稅免稅收入的有（）。A.接受股東贈與資產收入B.從境內非上市居民企業取得的投資分紅C.轉讓股票取得的收入D.國債利息收入E.接受縣以上政府無償劃入的國有資產【答案】BD36、下列選項屬于一般稅務咨詢內容的有（）。A.適用稅收實體法方面的咨詢B.運用稅收程序法方面的咨詢C.稅務形態方面的咨詢D.涉稅會計處理的咨詢E.解決稅收分歧方面的咨詢【答案】ABD37、涉稅鑒證業務包括（）鑒證。A.企業變更登記B.稅收權利義務事項C.研發費用稅前加計扣除D.涉稅交易事項E.個人所得稅自行申報【答案】BCD38、根據稅法規定，“應交稅費——簡易計稅”科目核算的業務包括（）。A.一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅計提業務B.一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅扣減業務C.一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅預繳業務D.一般納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅繳納業務E.小規模納稅人采用簡易計稅方法發生的增值稅繳納業務【答案】ABCD39、下列采取增值稅一般計稅方法的業務，在會計核算時會使用到“應交稅費—預交增值稅”科目的有（）。A.房地產開發公司銷售商品房預收的銷售款B.建筑公司建造寫字樓預收的工程款C.工業企業銷售貨物預收的貨款D.工業企業分期收款方式銷售貨物收到的款項E.商業企業出租包裝物收取的押金【答案】AB40、行政復議機構應當對被申請人的具體行政行為提出審查意見，經行政復議機關負責人批準，按規定作出行政復議決定（）。A.被申請人不履行法定職責的，決定其在一定期限內履行B.具體行政行為認定事實清楚，證據確鑿，適用依據正確，程序合法，內容適當的，決定維持C.被申請人不按照規定提出書面答復，提交當初作出具體行政行為的證據、依據和其他有關材料的，視為該具體行政行為沒有證據、依據，決定撤銷該具體行政行為D.適用依據錯誤的，決定撤銷、變更或確認該具體行政行為違法E.認定事實清楚，證據確鑿，程序合法，但是明顯不當或適用依據錯誤的，確認該具體行政行為違法【答案】ABCD大題（共20題）一、（2018年）某設備制造廠系增值稅一般納稅人，2020年5月以自產設備投資一家生物制藥公司，該設備的不含稅公允價值為2000000元，賬面成本為1400000元。要求：請寫出設備制造廠此項投資業務的會計分錄。【答案】二、（2019年）某從事電子元器件生產的工業企業，2020年第一季度季初從業人數100人，季末從業人數120人；季初資產總額2900萬元，季末資產總額3000萬元；第一季度銷售額3100萬元，應納稅所得額190萬元。請逐一回答下列問題：（1）企業第一季度預繳企業所得稅時，能否享受小型微利企業的企業所得稅優惠政策？（2）2019年1月1日起至2021年12月31日止，享受小型微利企業所得稅優惠的條件是什么？可以享受怎樣的企業所得稅優惠？（3）小型微利企業優惠條件中從業人數和資產總額是如何確定的？請列出計算公式。【答案】三、某企業為增值稅一般納稅人，稅務師受托對其2020年5月的增值稅納稅情況進行審核，發現其有關增值稅處理業務如下：5月發出商品，收款90%，扣10%質保金。企業賬務處理為：借：銀行存款1017000應收賬款113000貸：主營業務收入1000000應交稅費—應交增值稅（銷項稅額）117000應交稅費—待轉銷項稅額13000后附原始憑證：（1）開具的增值稅專用發票1份，注明金額1000000元，稅額130000元。（2）銀行進賬單1份，注明金額1017000元。（3）產品出庫單1份。請回答：該筆業務處理是否正確？稅務師應如何進行調整？【答案】四、(2019年)某企業系增值稅一般納稅人，2020年3月16日收到稅務機關通知，經增值稅專用發票協查確認，該企業2019年10月收到并申報抵扣的一份會展服務發票系某會展公司借用其他企業發票虛開的。同時稅務機關確認該企業確實參加會展公司舉辦的展銷活動并支付費用，且當時并不知道會展公司提供的是虛開的增值稅專用發票，屬于善意取得虛開的增值稅專用發票。經與會展公司交涉，該企業于2020年7月12日取得會展公司重新開具的此項會展費用的增值稅專用發票。請逐一回答下列問題：（1）對于善意取得的虛開增值稅專用發票，在2020年3月收到稅務機關通知時，增值稅如何處理？（2）在2019年企業所得稅匯算清繳時，應如何處理？（3）重新取得會展公司開具的增值稅專用發票，增值稅、企業所得稅如何處理？【答案】五、中國公民李某為某大學的教授，每月工資為10000元，2019年1～12月除了從所在大學取得工資、薪金收入外，還取得以下收入：（1）3月份受某出版社委托進行審稿，取得審稿收入50000元。（2）4月份與朋友王某共同出版一本小說，共取得稿酬50000元，李某與王某平分稿酬，各取得收入25000元。（3）5月份將自己的一本小說手稿復印件在國內市場上公開拍賣，取得拍賣收入30000元。（4）6月份與一家培訓機構簽訂了半年的勞務合同，合同規定，從6月起每周六為該培訓機構授課一次，每次報酬700元，每月為培訓機構授課4次。（5）7月份出版短篇小說一篇，取得稿酬收入3000元。（6）8月份按市場價格出租住房，取得不含增值稅的租金收入4000元，當月發生的準予扣除項目金額合計為160元，修繕費用1300元，均取得合法票據。（其他相關資料：李某每月自行負擔“三險一金”1500元；李某每月需支付其名下首套住房貸款3500元、其獨生女剛就讀小學二年級，李某與其妻子約定子女教育支出、住房貸款利息支出在李某的綜合所得中扣除）要求：根據上述資料，回答下列問題。（1）李某3月份審稿所得預扣預繳個人所得稅；（2）李某4月份出版小說所得預扣預繳個人所得稅；（3）李某5月份拍賣小說手稿復印件預扣預繳個人所得稅；（4）李某6月份授課收入預扣預繳個人所得稅；【答案】六、某企業為保持較高的信用級別，想對納稅信用管理事項進行進一步了解，因此向稅務師咨詢如下問題：（1）納稅信用評價的方式有什么？（2）什么情形下本評價年度不能評為A級？（3）納稅人向稅務機關申請納稅信用修復應符合什么條件？【答案】（1）納稅信用評價采取年度評價指標得分和直接判級方式。①年度評價指標得分采取扣分方式。納稅人評價年度內經常性指標和非經常性指標信息齊全的，從100分起評；非經常性指標缺失的，從90分起評。②直接判級適用于有嚴重失信行為的納稅人。（2）有下列情形之一的納稅人，本評價年度不能評為A級：①實際生產經營期不滿3年的；②上一評價年度納稅信用評價結果為D級的；③非正常原因一個評價年度內增值稅或營業稅連續3個月或者累計6個月零申報、負申報的；④不能按照國家統一的會計制度規定設置賬簿，并根據合法、有效憑證核算，向稅務機關提供準確稅務資料的。（3）稅務機關對企業進行納稅信用積分評定后，如納稅人符合下列條件之一的，可在規定期限內向主管稅務機關申請納稅信用修復：①納稅人發生未按法定期限辦理納稅申報、稅款繳納、資料備案等事項且已補辦的；②未按稅務機關處理結論繳納或者足額繳納稅款、滯納金和罰款，未構成犯罪，納稅信用級別被直接判為D級的納稅人，在稅務機關處理結論明確的期限期滿后60日內足額繳納、補繳的；③納稅人履行相應法律義務并由稅務機關依法解除非正常戶狀態的。七、（2019年）某物業公司為增值稅一般納稅人，2020年1月1日物業公司與乙餐飲集團簽訂房屋出租合同，將其自有商鋪出租給乙餐飲集團，月租金4萬元（含稅），租期3年，其中合同約定2020年1月1日至2020年3月31日免收租金。問題：商鋪免租期內物業公司是否需要繳納增值稅？請簡述政策規定。【答案】八、2020年8月份甲公司將持有的乙公司股權全部轉讓，取得轉讓收入7500萬元。經審核發現，甲公司在向乙公司投資時支付款項6000萬元，并擁有乙公司40%股權，采用權益法核算。在股權轉讓時，該項投資賬面記錄為：“長期股權投資—投資成本”借方余額6000萬元，“長期股權投資—損益調整”借方余額2000萬元。根據上述資料，回答下列問題：1.作出甲公司該項股權轉讓業務的會計分錄。2.計算該項股權轉讓的應納稅所得額，并說明在2020年度匯算清繳時應如何進行納稅調整。【答案】1.借：銀行存款7500投資收益500貸：長期股權投資—投資成本6000—損益調整20002.企業所得稅確認的應納稅所得額=7500-6000=1500（萬元）。會計本期確認投資收益在借方，損失500萬元。故應納稅調增2000萬元。九、某茶葉超市系小規模納稅人，2019年不含增值稅銷售額為75萬元，2019年6月1日至2020年5月31日自行申報的不含增值稅銷售額為515萬元，2020年2月份稅務機關對該納稅人進行納稅稽查，發現該公司2019年8月隱瞞銷售收入5萬元，該公司在2019年10月申報了該項收入的銷售額，補繳了稅款、滯納金和罰款。為此2020年6月份稅務機關要求該納稅人辦理一般納稅人資格登記，否則按銷售額依照增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發票。問題：（1）該納稅人是否達到一般納稅人的登記標準？請說明理由。（2）稅務機關的決定是否正確？請說明理由。（3）如果該超市達到一般納稅人的登記標準，其應該在什么時間辦理一般納稅人資格登記？【答案】一十、甲股份有限公司是一家上市公司，公司一貫重視并不斷完善研發人員的激勵機制，2016年初，公司設立了股票期權。協議規定：甲公司向100名高級研發人員每人授予10萬股股票期權，行權條件為這些高級研發人員從授予股票期權之日起連續服務滿3年；符合行權條件后，每持有1股股票期權可以自2019年1月1日起1年內，以每股4元的價格購買甲公司1股普通股股票，在規定期間內未行權的股票期權將失效。在2016年初至2018年末的等待期間，甲股份有限公司按會計規定確認了相關的成本費用。2019年3月，研發人員王某行使公司股票期權計劃，假設行權時股票的公允價值為9元，行權數量10萬股。2020年4月，公司派發現金股利，每股0.2元。就上述事項，公司財務經理咨詢稅務師，請回答下列問題：（1）該股權激勵在授予、等待期和行權時的企業所得稅扣除有何規定。（2）簡述王某在接受該股票期權和2019年3月行權時個人所得稅政策，并計算其應納稅額。（3）該股權激勵實際行權是否可以作為研究開發費享受企業所得稅前加計扣除的政策。（4）公司派發現金股利，王某是否需要繳納個人所得稅，若需繳納，請計算其應納稅額。【答案】（1）【正確答案】股權激勵計劃實行后，需要等待一定服務年限方可行權的，授予時企業不做處理，企業所得稅也不涉及調整；等待期企業會計上計入相關成本費用，但是不得在對應年度計算企業所得稅時扣除；行權后，上市公司可以根據實際行權時該股票的公允價格與激勵對象實際行權支付價格的差額和數量，計算確定作為當年上市公司工資薪金支出予以扣除。（2）【正確答案】員工接受實施股票期權計劃企業授予的股票期權時，除另有規定（員工接受該可公開交易的股票期權）外，一般不作為應稅所得征稅。此時，王某不用繳納個人所得稅。員工行權時，其從企業取得股票的實際購買價（施權價）低于購買日公平市場價（指該股票當日的收盤價）的差額，是因員工在企業的表現和業績情況而取得的與任職、受雇有關的所得，應按“工資、薪金所得”適用的規定計算繳納個人所得稅。其中股票期權形式的工資、薪金應納稅所得額＝（行權股票的每股市場價－員工取得該股票期權支付的每股施權價）×股票數量＝（9－4）×100000＝500000（元）股權激勵在2021年12月31日前，不并入當年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應納稅額＝股權激勵收入×適用稅率－速算扣除數王某應繳納個人所得稅＝500000×30％－52920＝97080（元）（3）【正確答案】直接從事研發活動人員的工資薪金，可以作為企業的研發費用，享受加計扣除的優惠。工資薪金包括按規定可以在稅前扣除的對研發人員股權激勵的支出。（4）【正確答案】王某無需繳納個人所得稅。個人從公開發行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。一十一、市稅務局稽查局于2019年4月11日到甲加工企業稽查，發現甲加工企業在2019年1月至3月期間，少繳增值稅280000元。稽查局就甲加工企業的行為作出稅務處理決定，要求其自接到稅務處理決定書之日起15日內補繳增值稅280000元。稽查局于2019年4月20日將稅務處理決定書送達甲加工企業；甲加工企業于5月20日將稅款繳納入庫，但由于對稅務局決定存在異議，于5月21日向市稅務局申請行政復議。市稅務局對甲加工企業的行政復議申請進行了審查，作出了不予受理的決定。問題：1.市稅務局是否應該受理甲加工企業的行政復議申請，并說明理由。2.甲加工企業是否可就不予受理行為向法院提起訴訟，并說明理由。【答案】（1）市稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。因為該復議申請符合受理的條件：①該復議屬于市稅務局的管轄范圍。納稅人對各級稅務局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務局申請行政復議；②屬于稅務行政復議的受案范圍。甲企業對稅務機關作出的征稅行為提出行政復議，屬于受案范圍；③在規定的期限內提出的申請。甲企業4月20日收到稅務處理決定書，5月20日繳納稅款，5月21日申請行政復議，即在規定的期限60日內提出的申請；④有明確的申請人和符合規定的被申請人等都是符合條件的，所以市稅務局應該受理甲加工企業的行政復議申請。（2）甲企業可以就不予受理行為向法院提起訴訟。因為對應當先向行政復議機關申請行政復議，行政復議機關決定不予受理的，申請人可以自收到不予受理決定書之日起15日內，依法向人民法院提起行政訴訟。一十二、某房地產開發公司系增值稅一般納稅人，2020年3月25日與政府部門簽訂了紫金花園項目的土地使用權出讓合同，土地出讓金3億元，合同約定土地出讓金于3月30日前支付，但未約定具體交付土地日期，實際交付日期4月25日。根據上述資料，回答下列問題：1.支付的土地出讓金應取得何種合規