注冊會計師之注冊會計師會計強化訓練模擬題附答案

單選題（共100題）1、2×18年度，甲事業單位經營預算收入發生額為38000元，經營支出發生額為26000元，不考慮其他事項，下列說法中，正確的是（）。A.期末，根據經營預算收入本期發生額，借記“經營結余”科目，貸記“經營預算收入”科目B.期末，根據經營預算支出本期發生額，借記“經營支出”科目，貸記“經營結余”科目C.期末，“經營結余”科目余額無需結轉D.期末，“經營結余”科目余額需結轉至“非財政撥款結余分配”科目。【答案】D2、勝利有限公司為增值稅一般納稅人，2×20年3月初從藍天公司購入設備一臺，實際支付買價300萬元，增值稅為39萬元，支付運雜費10萬元（假定不考慮增值稅），途中保險費29萬元。該設備預計可使用4年，采用年數總和法按年計提折舊，預計無殘值。2×20年年末，由于市場需求變動，勝利公司作出決議，于2×21年1月末以200萬元的價格將該設備出售給紅旗有限公司，并與其簽訂了不可撤銷的協議，假定交易過程中不發生相關稅費，該資產滿足持有待售條件。下列關于勝利公司2×20年年末賬務處理的表述中，不正確的是（）。A.計提累計折舊101.7萬元B.計提減值準備37.3萬元C.確認營業外支出37.3萬元D.調整后該設備的賬面價值為200萬元【答案】C3、2×20年1月1日，甲公司向50名高管人員每人授予2萬份股票期權，這些人員從被授予股票期權之日起連續服務滿2年，即可按每股6元的價格購買甲公司2萬股普通股股票（每股面值1元）。該期權在授予日的公允價值為每股12元。2×21年10月20日，甲公司從二級市場以每股15元的價格回購本公司普通股股票100萬股，擬用于高管人員股權激勵。在等待期內，甲公司沒有高管人員離職。2×21年12月31日，高管人員全部行權，當日甲公司普通股市場價格為每股16元。2×21年12月31日，甲公司因高管人員行權應確認股本溢價的金額為（）萬元。A.200B.300C.500D.1700【答案】B4、甲公司于2×17年7月1日向A銀行舉借5年期的長期借款，當存在以下情況時，有關在2×21年12月31日的資產負債表列示的表述中，不正確的是（）。A.假定甲公司在2×21年12月1日與A銀行完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為非流動負債B.假定甲公司在2×22年2月1日（財務報告批準報出日為2×22年3月31日）完成長期再融資或展期，則該借款應當劃分為流動負債C.假定甲公司與A銀行的貸款協議上規定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，并且甲公司打算要展期，則該借款應當劃分為非流動負債D.假定甲公司與A銀行的貸款協議上規定，甲公司在長期借款到期前可以自行決定是否展期，無須征得債權人同意，但甲公司是否要展期尚未確定，則該借款應當劃分為非流動負債【答案】D5、（2016年真題）2×14年1月1日，甲公司通過向乙公司股東定向增發1500萬股普通股（每股面值為1元，市價為6元），取得乙公司80%的股權，并控制乙公司，另以銀行存款支付財務顧問費300萬元。雙方約定，如果乙公司未來3年平均凈利潤增長率超過8%，甲公司需要另外向乙公司股東支付100萬元的合并對價；當日，甲公司預計乙公司未來3年平均凈利潤增長率很可能達到10%。該項交易前，甲公司與乙公司及其控股股東不存在關聯關系。不考慮其他因素，甲公司該項企業合并的合并成本是（）。A.9000萬元B.9100萬元C.9300萬元D.9400萬元【答案】B6、反映企業在一定會計期間的現金和現金等價物流入和流出的會計報表是（）。A.資產負債表B.利潤表C.現金流量表D.所有者權益變動表【答案】C7、下列有關借款費用的會計處理，不正確的是（）。A.為購建或者生產符合資本化條件的資產而借入專門借款的，其利息費用資本化金額應當以專門借款當期實際發生的利息費用，減去將尚未動用的借款金額存入銀行取得的利息收入或者進行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定B.符合借款費用資本化條件的存貨包括：房地產開發企業開發的用于出售的商品房、機械制造企業制造的用于對外出售的大型機械設備等，這些存貨需要經過相當長時間的建造或者生產活動，才能達到預定可銷售狀態C.專門借款產生的匯兌差額只有在資本化期間內才能予以資本化；而專門借款輔助費用只要在購建或者生產符合資本化條件的資產達到預定可使用或者可銷售狀態之前發生的，發生時均可資本化D.專門借款發生的利息費用，在資本化期間內，應當全部計入符合資本化條件的資產成本，但仍需要計算借款資本化率【答案】D8、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為13%。甲公司就其所欠乙公司貨款90萬元（價稅合計）與乙公司進行債務重組。根據協議，甲公司以其產品抵償債務，甲公司交付產品后雙方的債權債務結清。甲公司已將用于抵債的產品發出，并開出增值稅專用發票。甲公司用于抵債產品的成本為60萬元，未計提存貨跌價準備，公允價值（計稅價格）為70萬元。假設不考慮其他因素，該債務重組對甲公司損益的影響金額為（）萬元。A.18.1B.20C.20.9D.36【答案】C9、下列各項中，不屬于短期薪酬的是（）。A.醫療保險費B.養老保險費C.工傷保險費D.生育保險費【答案】B10、下列關于費用與損失的表述中，正確的是（）。A.損失是由企業非日常活動所發生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經濟利益的總流出B.費用和損失都是經濟利益的流出并最終導致所有者權益的減少C.費用和損失的主要區別在于是否計入企業的當期損益D.企業發生的損失在會計上應計入營業外支出【答案】B11、不考慮其他因素，下列各項中構成關聯方關系的是（）。A.與甲公司發生日常往來的資金提供者丁公司B.甲公司與其控股股東的財務總監之間C.甲公司與其受同一方重大影響的乙公司之間D.甲公司與其共同控制合營企業的合營者之間【答案】B12、甲公司持有乙公司20%的有表決權股份，采用權益法核算。甲公司取得該項投資時，乙公司各項可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值相同，兩者在以前期間未發生內部交易。2×21年12月20日，甲公司將一批賬面余額為1000萬元的商品，以600萬元的價格出售給乙公司（假設交易損失中有300萬元是該資產本身發生減值造成的）。至2×21年資產負債表日，已向外部第三方售出該批商品的40%。乙公司2×21年凈利潤為2000萬元，不考慮所得稅因素。2×21年甲公司因該項投資應確認的投資收益為（）。A.300萬元B.0C.420萬元D.412萬元【答案】D13、（2017年真題）下列各項關于甲公司2×16年發生的交易或事項中，其會計處理會影響當年度甲公司合并所有者權益變動表留存收益項目本年年初金額的是（）。A.上年末資產的流動性與非流動性劃分發生重要差錯，本年予以更正B.收購受同一母公司控制的乙公司60％股權(至收購時已設立5年,持續盈利且未向投資者分配)，交易符合作為同一控制下企業合并處理的條件C.自公開市場進一步購買聯營企業股權，將持股比例自25%增加到53%并能夠對其實施控制D.根據外在條件變化,將原作為使用壽命不確定的無形資產調整為使用壽命為10年并按直線法攤銷【答案】B14、下列有關自行開發無形資產發生的研發支出的處理方法中，不正確是（）。A.企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記“管理費用”科目，滿足資本化條件的，借記“無形資產”科目B.企業自行開發無形資產發生的研發支出，不滿足資本化條件的，借記“研發支出—費用化支出”科目C.企業自行開發無形資產發生研發支出的，應在期末將“研發支出—費用化支出”科目余額轉入“管理費用”科目D.企業自行開發無形資產發生研發支出的，當研究開發項目達到預定用途時，應按“研發支出—資本化支出”科目的余額，轉入無形資產【答案】A15、甲公司2×19年10月22日與戊公司合作生產銷售N設備，戊公司提供專利技術，甲公司提供廠房及機器設備，N設備研發和制造過程中所發生的材料和人工費用由甲公司和戊公司根據合同規定各自承擔，甲公司具體負責項目的運作，但N設備研發、制造及銷售過程中的重大決策由甲公司和戊公司共同決定。N設備由甲公司統一銷售，銷售后甲公司需按銷售收入的30%支付給戊公司。2×19年甲公司和戊公司分別實際發生N設備生產成本700萬元和300萬元，本年設備全部完工，共實現銷售收入2000萬元。甲公司2×19年與戊公司合作生產銷售N設備的相關會計處理表述中，不正確的是（）。A.該業務屬于為一項合營安排且屬于共同經營B.甲公司生產N設備確認生產成本700萬元C.戊公司生產N設備確認生產成本300萬元D.甲公司應確認的銷售收入為2000萬元【答案】D16、甲公司為貨物運輸公司，屬于增值稅一般納稅人，增值稅稅率為9%，2×18年12月承擔了A公司一批貨物的運輸，將一批貨物從北京運往西藏，其中從北京到四川由甲公司負責運輸，從四川到西藏由乙公司負責運輸（乙公司也是增值稅一般納稅人），甲公司單獨支付乙公司運輸費用。A.1.35萬元B.0.54萬元C.0D.0.81萬元【答案】D17、2×20年3月，A公司通過增發6000萬股普通股（面值1元/股），從非關聯方處取得B公司20%的股權，所增發股份的公允價值為10400萬元。為增發該部分股份，A公司向證券承銷機構等支付了400萬元的傭金和手續費。相關手續于增發當日完成。假定A公司取得該部分股權后能夠對B公司施加重大影響。A.6000萬元B.10400萬元C.10800萬元D.6400萬元【答案】B18、2×17年度，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）因生產并銷售環保型冰柜收到政府補貼40萬元。按規定甲公司每銷售一臺環保型冰柜，政府給予補貼500元。該環保型冰柜每臺生產成本為900元，國家規定的銷售價格為600元；（2）為研發第二代節能環保型冰柜發生研發費用900萬元。稅法允許稅前抵扣1350萬元；（3）按規定直接定額減免企業所得稅300萬元；（4）按規定收到即征即退的增值稅200萬元。不考慮其他因素，甲公司應作為政府補助進行會計處理的是（）。A.收到即征即退的增值稅200萬元B.收到政府給予的銷售環保型冰柜補貼40萬元C.研發第二代節能環保型冰柜發生的研發費用可予稅前抵扣1350萬元D.直接定額減免企業所得稅300萬元【答案】A19、2020年12月31日，甲公司應付乙公司的貨款120萬元到期。A.甲公司在債務重組日應確認的重組債務為106萬元B.甲公司在債務重組日應確認的損益為20萬元C.乙公司應按金融工具準則的相關規定確認和計量重組債權D.乙公司在債務重組日應確認的重組債權為100萬元【答案】A20、甲公司為一家房地產開發公司，2020年發生的下列交易事項中，應當按照非貨幣性資產交換準則進行會計處理的是（）。A.甲公司以其開發產品換取被拆遷人持有的房屋B.甲公司以其開發產品換取客戶的大型設備C.甲公司取得政府無償給予的土地使用權D.甲公司以其自用辦公樓取得某單位研發的專利技術【答案】D21、下列關于政府單位“研發支出”科目的相關會計處理，表述正確的是（）。A.研究階段的支出，應先在“研發支出”科目歸集，完工時轉入當期費用B.開發階段的支出，應先在“研發支出”科目歸集，期末轉入開發成本C.研發項目完成，達到預定用途形成無形資產時，應將“研發支出”科目歸集的支出金額，轉入無形資產D.單位應于每年年度終了評估研究開發項目是否能達到預定用途，如預計不能達到預定用途，應當將已發生的開發支出金額全部轉入當期費用【答案】D22、下列各項目中，不應根據職工提供服務的受益對象分配計入相關資產成本或費用的是（）。A.因解除勞動關系而給予職工的補償B.住房公積金C.工會經費和職工教育經費D.以現金結算的股份支付【答案】A23、（2015年）甲公司為制造企業，20×4年發生以下現金流量：（1）將銷售產生的應收賬款申請保理，取得現金1200萬元，銀行對于標的債權具有追索權；（2）購入作為交易性金融資產核算的股票支付現金200萬元；（3）收到保險公司對存貨損毀的賠償款120萬元；（4）收到所得稅返還款260萬元；（5）向其他方提供勞務收取現金400萬元。不考慮其他因素。甲公司20×4年經營活動產生的現金流量凈額是（）。A.780萬元B.980萬元C.1980萬元D.2180萬元【答案】A24、20×9年1月1日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，將其一棟物業租賃給乙公司作為商場使用。租賃合同約定，物業的租金為每月50萬元，于每季末支付，租賃期為5年，自合同簽訂日開始算起，租賃期前3個月為免租期，乙公司免予支付租金；如果乙公司在租賃期內某年的營業收入超過10億元，乙公司應在營業收入超過10億元的當年向甲公司支付經營分享收入100萬元。乙公司20×9年底實現營業收入12億元。甲公司認定上述租賃為經營租賃。不考慮增值稅及其他因素，上述交易對甲公司20×9年營業利潤的影響金額是（）A.600萬元B.570萬元C.700萬元D.670萬元【答案】D25、下列各項中，其計稅基礎為零的是（）。A.從銀行取得的短期借款B.因確認保修費用形成的預計負債C.收到時未計入應納稅所得額的合同負債D.賒購商品確認的應付賬款【答案】B26、（2017年真題）下列各項中，應計入存貨成本的是（）。A.超定額的廢品損失B.季節性停工損失C.采購材料入庫后的存儲費用D.新產品研發人員的薪酬【答案】B27、（2020年真題）2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預定可使用狀態。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續計量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產C.廠房改擴建過程中發生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B28、（2018年真題）甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發往丙公司并開出增值稅專用發票。丙公司收到所購貨物后發現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產負債表日后調整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權協議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C29、（2021年真題）2×20年10月1日，甲公司與交易對手方簽訂股權出售協議，協議約定甲公司出售其全資子公司乙公司80%的股權。2×21年3月15日，雙方辦理了股權過戶登記手續、董事會改選、支付股權轉讓款等事項。乙公司的經營地區在華南，是甲公司的一個單獨的主要經營地區。處置乙公司股權后，甲公司將退出華南地區。甲公司2×20年度財務報告經批準于2×21年4月15日對外報出。甲公司在編制2×20年度財務報表時，下列各項會計處理的表述中，正確的是（）。A.比較合并財務報表中，將乙公司2×19年度的經營損益列報為終止經營損益B.合并財務報表中，終止經營損益為乙公司2×20年10月至12月的經營損益C.個別財務報表中，將持有的乙公司長期股權投資的80%重分類為持有待售資產D.合并財務報表中，不再將乙公司納入2×20年度合并范圍【答案】A30、乙公司為上市公司，對期末存貨采用成本與可變現凈值孰低計量。2×18年12月31日原材料—A材料的實際成本為60萬元，市場銷售價格為56萬元，該原材料是專為生產甲產品而持有的，由于A材料市場價格的下降，市場上用A材料生產的甲產品的銷售價格由105萬元降為90萬元，但生產成本不變，將A材料加工成甲產品預計進一步加工所需費用為24萬元。預計銷售費用及稅金為12萬元。假定該公司2×18年年末計提存貨跌價準備前，“存貨跌價準備”科目貸方余額1萬元。2×18年12月31日A原材料應計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.30C.5D.24【答案】C31、下列關于政府單位“研發支出”科目的相關會計處理，表述正確的是（）。A.研究階段的支出，應先在“研發支出”科目歸集，完工時轉入當期費用B.開發階段的支出，應先在“研發支出”科目歸集，期末轉入開發成本C.研發項目完成，達到預定用途形成無形資產時，應將“研發支出”科目歸集的支出金額，轉入無形資產D.單位應于每年年度終了評估研究開發項目是否能達到預定用途，如預計不能達到預定用途，應當將已發生的開發支出金額全部轉入當期費用【答案】D32、（2016年真題）甲公司及子公司對投資性房地產采用不同的會計政策。具體為：子公司乙對作為投資性房地產核算的房屋采用公允價值模式進行后續計量；子公司丙對作為投資性房地產核算的土地使用權采用成本模式計量，按剩余15年期限分期攤銷計入損益；子公司丁對出租的房屋采用成本模式計量，并按房屋仍可使用年限10年計提折舊；子公司戊對在建的投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。甲公司自身對作為投資性房地產的房屋采用成本模式進行后續計量，并按房屋仍可使用年限20年計提折舊。不考慮其他因素，下列關于甲公司在編制合并財務報表時，對納入合并范圍的各子公司投資性房地產的會計處理中，正確的是（）。A.將投資性房地產的后續計量統一為成本模式，同時統一有關資產的折舊或攤銷年限B.對于公允價值能夠可靠計量的投資性房地產采用公允價值計量，其他投資性房地產采用成本模式計量C.區分在用投資性房地產與在建投資性房地產，在用投資性房地產統一采用成本模式計量，在建投資性房地產采用公允價值模式計量D.子公司的投資性房地產后續計量均應按甲公司的會計政策進行調整，即后續計量采用成本模式并考慮折舊或攤銷，折舊或攤銷年限根據實際使用情況確定【答案】D33、（2013年真題）企業發生的下列交易或事項中，不會引起當期資本公積（資本溢價）發生變動的是（）。A.以資本公積轉增股本B.根據董事會決議，每2股縮為1股C.授予員工股票期權在等待期內確認相關費用D.同一控制下企業合并中取得被合并方凈資產份額小于所支付對價賬面價值【答案】C34、債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債權人和債務人下列會計處理表述不正確的是（）。A.債權人受讓金融資產，金融資產初始確認時應當以其公允價值計量。金融資產確認金額與債權終止確認日賬面價值之間的差額，計入投資收益B.債務人以單項或多項金融資產清償債務的，債務的賬面價值與償債金融資產賬面價值的差額，計入其他收益C.對于以分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的債務工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入投資收益D.對于以指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資清償債務的，之前計入其他綜合收益的累計利得或損失應當從其他綜合收益中轉出，計入盈余公積、利潤分配—未分配利潤等【答案】B35、甲公司適用的企業所得稅稅率為25%。20×9年6月30日，甲公司以3000萬元（不含增值稅）的價格購入一套環境保護專用設備，并于當月投入使用。按照企業所得稅法的相關規定，甲公司對上述環境保護專用設備投資額的10%可以從當年應納稅額中抵免，當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度抵免。20×9年度，甲公司實現利潤總額1000萬元。假定甲公司未來5年很可能獲得足夠的應納稅所得額用來抵扣可抵扣虧損和稅款抵減，不考慮其他因素，甲公司在20×9年度利潤表中應當列報的所得稅費用金額是（）。A.零B.190萬元C.-50萬元D.250萬元【答案】C36、下列關于非貨幣性資產交換以公允價值計量時的計量原則，表述正確的是（）。A.第三層次輸入值為公允價值提供了最可靠的證據B.第三層次不可觀察輸入值為公允價值比第二層次直接或間接可觀察的輸入值提供更確鑿的證據C.換入資產和換出資產公允價值均能夠可靠計量的，應當以換入資產公允價值作為確定換入資產成本的基礎D.在考慮了補價因素的調整后，正常交易中換入資產的公允價值和換出資產的公允價值通常是一致的【答案】D37、2×21年1月1日，甲公司經董事會批準研發某項新產品專利技術，該公司董事會認為，研究項目具有可靠的技術和財務等資源的支持，并且一旦研發成功將降低該公司的生產成本。該公司在研究開發過程中領用原材料500萬元、支付研究人員工資200萬元、發放職工福利150萬元，并發生其他支出200萬元，總計1050萬元，其中，符合資本化條件的支出為材料支出450萬元、人工工資150萬元、職工福利100萬元、其他支出100萬元。2×21年12月31日，該專利技術達到預定用途。甲公司取得該無形資產的入賬價值為（）。A.1050萬元B.800萬元C.250萬元D.700萬元【答案】B38、（2017年真題）甲公司為啤酒生產企業，為答謝長年經銷其產品的代理商，經董事會批準，2×16年為過去3年達到一定銷量的代理商每家免費配備一臺冰箱。按照甲公司與代理商的約定，冰箱的所有權歸甲公司，在預計使用壽命內免費提供給代理商使用。甲公司不會收回，亦不會轉作他用。甲公司共向代理商提供冰箱500臺，每臺價值1萬元，冰箱的預計使用壽命為5年，預計凈殘值為零。甲公司對本公司使用的同類固定資產采用年限平均法計提折舊。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司免費提供給代理商使用冰箱會計處理的表述中，正確的是（）。A.將冰箱的購置成本作為2×16年銷售費用計入當期利潤表B.因無法控制冰箱的實物及其使用，將冰箱的購置成本確認為無形資產并分5年攤銷C.將冰箱的購置成本作為過去3年的銷售費用，追溯調整以前年度損益D.作為本公司固定資產，按照年限平均法在預計使用年限內分期計提折舊【答案】A39、甲公司是一家化妝品生產企業，2×21年1月，甲公司與乙美容院簽訂一份銷售合同，合同總價為100萬元，同時約定消費者在購買該品牌化妝品時微信發朋友圈即可享受9折優惠，折扣優惠成本由甲公司承擔。2×21年乙美容院該批化妝品全部銷售完畢，其中80萬元（即合同總價80%的部分）享受了9折優惠，甲公司當年應確認的收入是（）。A.100萬元B.80萬元C.92萬元D.90萬元【答案】C40、甲公司為乙公司的母公司，2×21年企業集團內發生以下與股份支付相關的交易或事項：甲公司與乙公司高管簽訂協議，授予乙公司高管500萬份股票期權，乙公司高管可以以每股6元的價款自甲公司購買乙公司股票。乙公司授予其研發人員20萬份現金股票增值權，這些研發人員在乙公司連續服務3年，即可按照乙公司股價的增值幅度獲得現金。A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協議B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協議C.乙公司與本公司研發人員簽訂的股份支付協議D.乙公司以定向發行本公司股票取得咨詢服務的協議【答案】C41、2×17年12月31日，甲公司對外出租的一棟辦公樓（作為投資性房地產采用成本模式計量）的賬面原值為7000萬元，已計提折舊為200萬元，未計提減值準備，且計稅基礎與賬面價值相同。A.500B.1350C.1500D.2000【答案】B42、甲公司適用的所得稅稅率為25%，其2×19年發生的交易或事項如下：A.－20萬元B.0C.180萬元D.－390萬元【答案】D43、下列各企業發生的金融資產轉移相關業務中，應當對金融資產進行終止確認的是（）。A.A公司出售一項債券投資，同時簽訂回購協議，并約定將來按回購日該金融資產的公允價值回購該投資B.B公司將一項債券投資出售給甲公司，同時與甲公司簽訂一項看漲期權合同，該期權合同為重大價內期權C.C公司出售一項債券投資，同時簽訂回購協議，并約定將來按照售價加合理的資金成本的合計金額回購該投資D.D公司采用附追索權方式將一項債權出售給乙公司【答案】A44、2×21年2月1日，某上市公司發現近期企業經營業績不佳，決定從該月起將設備預計折舊年限由原來的6年改為10年，當時公司2×20年年報尚未批準報出，該經濟事項屬于（）。A.會計政策變更B.會計估計變更C.2×21年重大會計差錯D.資產負債表日后調整事項【答案】C45、甲公司采用總額法核算其政府補助，本期收到即征即退的消費稅100萬元，其應進行的會計處理是（）。A.沖減“應交稅費——應交消費稅”100萬元B.確認“其他收益”100萬元C.確認“遞延收益”100萬元D.確認“資本公積”100萬元【答案】B46、下列支出不應該計入外購無形資產成本的是（）。A.購買無形資產支付價款B.為使無形資產達到預定用途發生的專業服務費用C.為引進新產品進行宣傳發生的廣告費和管理費等D.為測試無形資產是否能夠正常發揮作用發生的支出【答案】C47、（2021年真題）甲公司2×20年發生的投資事項包括:（1）以300萬元購買乙公司30%的股權，發生相關交易費用5萬元，投資日乙公司凈資產公允價值為800萬元，甲公司對乙公司能夠施加重大影響；（2）通過發行甲公司股份的方式購買丙公司20%的股權，與發行股份相關的交易費用為8萬元，投資日甲公司發行的股份的公允價值為450萬元，丙公司凈資產公允價值為1500萬元，甲公司對丙公司能夠施加重大影響；（3）同一控制下企業合并購買丁公司80%的股權，支付購買價款800萬元，發生交易費用10萬元，合并日丁公司凈資產賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元；（4）非同一控制下企業合并購買戊公司60%的股權，支付購買價款1000萬元，發生相關交易費用20萬元，購買日戊公司可辨認凈資產公允價值為1450萬元。下列各項關于甲公司上述長期股權投資相關會計處理的表述中，正確的是（）。A.對戊公司長期股權投資的初始投資成本為1000萬元B.對乙公司長期股權投資的初始投資成本為300萬元C.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元D.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元【答案】A48、甲公司與乙公司簽訂了一份辦公樓租賃合同，每年的租賃付款額為80000元，于每年年末支付。甲公司無法確定租賃內含利率，其增量借款利率為5%。不可撤銷租賃期為5年，并且合同約定在第5年年末，甲公司有權選擇以每年80000元續租5年，也有權選擇以1600000元購買該房產。甲公司在租賃期開始時評估認為，可以合理確定將行使續租選擇權，而不會行使購買選擇權。A.617600元B.400000元C.1600000元D.800000元【答案】B49、2020年5月15日長江公司與B公司簽訂合同，出售一項固定資產，售價為5000萬元，長江公司估計還將發生出售費用200萬元，該合同將在一年內執行完畢。該固定資產于2019年5月15日取得，成本為6000萬元，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0，采用年限平均法計提折舊。則2020年5月15日長江公司資產負債表中“持有待售資產”項目應列示的金額為（）萬元。A.4800B.5400C.6000D.5000【答案】A50、甲公司2015年初取得乙公司80%的股權投資，合并成本為1650萬元，購買日乙公司可辨認凈資產（假定均為資產，不存在負債，下同）公允價值為1500萬元。甲公司與乙公司此前不存在關聯方關系。甲公司將乙公司認定為一個資產組。至2015年12月31日，乙公司可辨認凈資產按照購買日的公允價值持續計算的賬面價值為1950萬元。甲公司估計包括商譽在內的資產組的可收回金額為1875萬元。甲公司合并報表應確認的商譽減值損失金額為（）。A.637.5萬元B.562.5萬元C.297.5萬元D.450萬元【答案】D51、甲公司為股份有限公司。20×3年1月1日，甲公司以公允價值為300萬元的交易性金融資產和銀行存款700萬元為對價取得對乙公司80%的股權，能夠對乙公司實施控制，形成非同一控制下的企業合并。合并當日乙公司可辨認凈資產的賬面價值總額為1000萬元，等于其公允價值。乙公司20×3年實現凈利潤320萬元，未發生所有者權益的其他變動。20×4年1月25日，甲公司又出資150萬元自乙公司的其他股東處取得乙公司10%的股權，交易日乙公司有關資產、負債以購買日的公允價值持續計算的金額為1320萬元。甲公司、乙公司及乙公司的少數股東在企業合并前不存在任何關聯方關系。甲公司在編制20×4年的合并資產負債表時，因購買少數股權而調整減少資本公積——股本溢價的金額為（）。A.10萬元B.18萬元C.30萬元D.40萬元【答案】B52、2x20年2月1日，甲公司以增發1000萬股本公司普通股股票和一臺大型設備為對價，取得乙公司30%股權。其中，所發行普通股面值為每股1元，公允價值為每股8元。為增發股份，甲公司向證券承銷機構支付傭金和手續費300萬元。用作對價的設備賬面價值為600萬元，公允價值為800萬元。當日，乙公司可辨認凈資產公允價值為30000萬元。假定甲公司能夠對乙公司施加重大影響。不考慮增值稅等其他因素，甲公司該項長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.9000B.8800C.9100D.9300【答案】B53、（2017年真題）2017年，甲公司發生的事項如下：①購入商品應付乙公司賬款2000萬元，以庫存商品償付該欠款的20%，其余以銀行存款支付；②以持有的公允價值2500萬元的對子公司（丙）投資換取公允價值為2400萬元的丁公司25%股權，收取補價100萬元并存入銀行；③以分期收款結算方式銷售大型設備，款項分3年收回；④甲公司對戊公司發行自身普通股，取得戊公司持有己公司的80%股權。上述交易均發生于非關聯方之間，不考慮其他因素，下列各項關于甲公司2017年發生的上述交易中，屬于非貨幣性資產交換的是（）。A.分期收款銷售大型設備B.以甲公司普通股取得己公司80%股權C.庫存商品和銀行存款償付乙公司款項D.以持有的丙公司股權換丁公司股權并收到部分現金補價【答案】D54、甲公司對投資性房地產采用成本模式進行后續計量。2×22年5月1日，甲公司將其自用的一棟辦公樓用于出租，租期為3年，年租金為100萬元。轉換當日，辦公樓的賬面原值為6000萬元，已計提折舊1500萬元，已計提減值準備500萬元，公允價值為5000萬元，轉換日甲公司該項投資性房地產的入賬價值為（）。A.5000萬元B.6000萬元C.4000萬元D.0【答案】C55、甲公司于2012年1月7日取得乙公司30%的股權，支付款項1200萬元，并對所取得的投資采用權益法核算，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為4200萬元，當年末確認對乙公司的投資收益100萬元，乙公司當年沒有確認其他綜合收益。2013年1月，甲公司又出資2300萬元取得乙公司另外40%的股權。購買日，乙公司可辨認凈資產公允價值為5500萬元，原取得30%股權的公允價值為1700萬元。假定甲公司、乙公司不存在任何關聯關系。甲公司合并報表確認的合并成本是（）。A.3500萬元B.3560萬元C.3660萬元D.4000萬元【答案】D56、下列各項中，甲公司（制造業）應確認為無形資產的是（）。A.自創的商譽B.企業合并產生的商譽C.內部研究開發項目研究階段發生的支出D.為建造廠房以繳納土地出讓金方式取得的土地使用權【答案】D57、（2015年真題）下列各項有關職工薪酬的會計處理中，正確的是（）。A.與設定受益計劃相關的當期服務成本應計入當期損益B.與設定受益計劃負債相關的利息費用應計入其他綜合收益C.與設定受益計劃相關的過去服務成本應計入期初留存收益D.因重新計量設定受益計劃凈負債產生的精算損失應計入當期損益【答案】A58、A公司集團擁有甲公司、乙公司、丙公司和丁公司部分股份，該集團擬出售其持有的部分長期股權投資或股權投資，假設擬出售的股權符合持有待售類別的劃分條件。下列有關持有待售非流動資產會計處理表述不正確的是（）。A.A公司擁有甲公司60%的股權，擬出售40%的股權，出售后將喪失對該公司的控制權，但對其仍具有重大影響，A公司應當在個別財務報表中將其擁有的該公司60%的股權劃分為持有待售類別，在合并財務報表中將該公司所有資產和負債劃分為持有待售類別B.A公司擁有乙合營企業40%的股權，擬出售35%的股權，A公司持有剩余的5%的股權，且對被投資方不具有重大影響，A公司應將擬出售的35%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述35%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述35%的股權處置后，應當按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理C.A企業集團擁有丙聯營企業20%的股權，擬出售15%的股權，A公司持有剩余的5%的股權，且對被投資方不具有共同控制或重大影響，A公司應當將擬出售的15%股權劃分為持有待售類別，不再按權益法核算，剩余5%的股權在前述15%的股權處置前，應當采用權益法進行會計處理，在前述15%的股權處置后，應當按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理D.A企業集團擁有丁企業5%的股權劃分為交易性金融資產，擬出售4%的股權，A公司持有剩余的1%的股權，A公司應當將擬出售的4%股權劃分為持有待售類別，不再按金融資產核算，剩余1%的股權在前述4%的股權處置前，應當按照金融資產相關規定進行會計處理，在前述4%的股權處置后，應當繼續按照金融工具確認和計量準則的有關規定進行會計處理【答案】D59、2×18年1月1日，經股東大會批準，A公司按每股8元的價格向其200名高級管理人員定向發行900萬股本公司限制性股票，并于當日辦理完畢限制性股票登記手續。經測算，授予日限制性股票的授予價格為每股4元。2×18年至2×20年每年年末，在達到當年行權條件的前提下，2×18年解鎖200萬股，2×19年解鎖400萬股，2×20年解鎖300萬股。當年未滿足條件不能解鎖的股票由A公司按照每股8元的價格回購。根據股份支付協議規定，激勵對象每年年末申請標的股票解鎖的公司業績條件為：年凈資產收益率均不低于5.5%，且每年度實現的凈利潤不低于1.5億元。A.400B.800C.1200D.1600【答案】C60、甲公司是一家化工廠，其產生的化工廢料嚴重影響了當地環境。由于其治污不力，被當地居民起訴，要求其賠償損失共計500萬元。甲公司經咨詢，預計很可能賠償金額為300萬元。至2×19年年末，該未決訴訟尚未判決。2×20年2月1日，法院開庭審理，判決甲公司應向當地居民支付賠償款400萬元，甲公司與當地居民均服從判決，并于2月底結算賠償款。稅法規定，該賠償金額在實際發生時允許稅前扣除。甲公司2×19年的財務報告于2×20年4月30日批準對外報出，并在對外報出當日完成匯算清繳。甲公司適用的所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，下列處理中正確的是（）。A.2×19年末，甲公司應確認預計負債500萬元B.2×20年2月1日，甲公司應確認其他應付款400萬元C.2×20年2月1日，甲公司應確認遞延所得稅資產75萬元D.2×19年末，甲公司不應進行賬務處理，應對上述事項在財務報表附注中進行披露【答案】B61、（2017年真題）甲公司為制造業企業，2×16年產生下列現金流量：A.5200萬元B.124000萬元C.6400萬元D.9600萬元【答案】C62、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，2×20年4月1日，甲公司與乙公司進行債務重組，重組日乙公司應收甲公司賬款賬面余額為20000萬元，已提壞賬準備4000萬元，其公允價值為18000萬元，2×20年4月1日，甲公司持有的以丙公司60%股權償還上述賬款，60%股權公允價值為19600萬元，丙公司個別財務報表可辨認凈資產賬面價值為24000萬元，甲公司合并財務報表中丙公司按購買日可辨認凈資產公允價值持續計算的凈資產賬面價值為28000萬元。假定不考慮其他因素。乙公司在債務重組日影響損益的金額為（）萬元。A.0B.2000C.4000D.6000【答案】A63、2×21年年末A公司對其有關存貨進行盤點，發現部分存貨存在如下問題：（1）甲原材料因收發過程中的計量差錯導致其盤虧10萬元，原進項稅額為1.3萬元；（2）乙原材料由于管理不善丟失20萬元，原進項稅額為2.6萬元；（3）丙原材料由于管理不善造成盤虧30萬元，原進項稅額為3.9萬元；（4）丁原材料由于正常原因造成過期且無轉讓價值的損失1萬元，原進項稅額為0.13萬元，A公司在2×21年年末未對其進行清理；（5）戊原材料由于自然災害損失了40萬元，原進項稅額為5.2萬元。A.進項稅額需要轉出的金額為6.5萬元B.應計入管理費用的金額為66.5萬元C.確認資產減值損失1萬元D.應計入營業外支出的金額為46.4萬元【答案】D64、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統一會計年度C.將發出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】A65、下列有關單位接受捐贈的會計處理表述不正確的是（）。A.接受捐贈的貨幣資金在財務會計中確認捐贈收入，同時在預算會計中確認其他預算收入B.接受捐贈的存貨、固定資產等非現金資產，在不考慮發生相關稅費、運輸費情況下，在財務會計中確認捐贈收入，不需要在預算會計中進行會計處理C.對外捐贈現金資產的，在財務會計中確認其他費用，同時在預算會計中確認其他支出D.單位對外捐贈庫存物品、固定資產等非現金資產的，在財務會計中應當將資產的賬面價值轉入“資產處置費用”科目，同時在預算會計中應當將資產的賬面價值轉入“其他支出”科目【答案】D66、下列各項資產中，屬于貨幣性資產的是（）。A.投資性房地產B.在建工程C.預付賬款D.應收賬款【答案】D67、2×21年9月，甲事業單位發生的與職工薪酬相關的業務如下：開展專業業務活動及其輔助活動人員工資50萬元，津貼30萬元，獎金10萬元，按規定代扣代繳個人所得稅3萬元，假定本月工資均未發放，則甲事業單位當月應計入應付職工薪酬的金額為（）萬元。A.93B.90C.87D.80【答案】C68、2×16年12月30日，甲公司以發行新股作為對價，購買乙公司所持丙公司60%股份。乙公司在股權轉讓協議中承諾，在本次交易完成后的3年內（2×17年至2×19年）丙公司每年凈利潤不低于5000萬元，若丙公司實際利潤低于承諾利潤，乙公司將按照兩者之間的差額及甲公司作為對價發行時的股票價格計算應返還給甲公司的股份數量，并在承諾期滿后一次性予以返還。2×17年，丙公司實際利潤低于承諾利潤，經雙方確認，乙公司應返還甲公司相應的股份數量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司應收取乙公司返還的股份在2×17年12月31日合并資產負債表中列示的項目名稱是（）A.債權投資B.其他債權投資C.交易性金融資產D.其他權益工具投資【答案】C69、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年2月1日，甲公司購入一批生產用原材料，增值稅專用發票上注明的價款為3000萬元，可抵扣增值稅額為480萬元，發生運輸途中保險費80萬元，可抵扣增值稅額為4.8萬元；發生運輸費用200萬元，可抵扣增值稅額為20萬元，發生入庫前的挑選整理費用20萬元。原材料驗收入庫時，甲公司發現短缺6%。經與供應商溝通并調查，確定為運輸過程中盜竊所致，保險公司同意賠付上述損失。另外，甲公司還為該批原材料發生倉庫保管費15萬元。不考慮其他因素，甲公司購入原材料的成本是（）。A.3102萬元B.3315萬元C.3343.8萬元D.3120萬元【答案】D70、甲公司20×3年7月1日自母公司（丁公司）取得乙公司60%股權，當日，乙公司個別財務報表中凈資產賬面價值為3200萬元。該股權系丁公司于20×1年6月自公開市場購入，丁公司在購入乙公司60%股權時確認了800萬元商譽。20×3年7月1日，按丁公司取得該股權時乙公司可辨認凈資產公允價值為基礎持續計算的乙公司可辨認凈資產價值為4800萬元。A.1920萬元B.2040萬元C.2880萬元D.3680萬元【答案】D71、下列關于政府會計核算的表述中，不正確的是（）。A.政府會計應當實現財務會計與預算會計雙重功能B.財務會計核算實行收付實現制。預算會計核算實行權責發生制C.單位對于納入部門預算的現金收支業務，在采用財務會計核算的同時應當進行預算會計核算D.財務會計要素包括資產、負債、凈資產、收入和費用，預算會計要素包括預算收入、預算支出和預算結余【答案】B72、關于承租人對使用權資產的后續計量，下列項目中不正確的是（）。A.采用成本模式對使用權資產進行后續計量B.應當參照《企業會計準則第4號——固定資產》有關折舊規定，自租賃期開始日起對使用權資產計提折舊C.應當按照《企業會計準則第8號——資產減值》的規定，確定使用權資產是否發生減值，并對已識別的減值損失進行會計處理D.采用公允價值模式對使用權資產進行后續計量【答案】D73、甲公司擁有乙公司80%的有表決權股份，能夠控制乙公司財務和經營決策。2012年6月1日，甲公司將本公司生產的一批產品出售給乙公司，售價為800萬元，成本為500萬元。至2012年12月31日，乙公司已對外售出該批存貨的40%，當日，剩余存貨的可變現凈值為400萬元。甲公司、乙公司適用的所得稅稅率均為25%。不考慮其他因素，甲公司在編制合并財務報表對上述交易進行抵銷時，在合并財務報表層面應確認的遞延所得稅資產為（）。A.75萬元B.20萬元C.45萬元D.25萬元【答案】D74、甲公司2×19年度“財務費用”賬戶借方發生額為40萬元，均為利息費用。財務費用包括計提的長期借款利息25萬元（2×19年未支付利息），其余財務費用均以銀行存款支付。“應付股利”賬戶年初余額為30萬元，無年末余額。除上述資料外，債權債務的增減變動均以貨幣資金結算。甲公司2×19年現金流量表中“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目列示的金額為（）萬元。A.25B.30C.70D.45【答案】D75、下列關于記賬本位幣的表述中，正確的是（）。A.企業記賬本位幣一經確定，不得隨意變更，除非企業經營所處的主要經濟環境發生重大變化B.企業記賬本位幣一經確定，不得變更C.企業的記賬本位幣一定是人民幣D.企業編報財務報表的貨幣可以是人民幣以外的幣種【答案】A76、2×18年1月1日，A公司為建造一項環保工程向銀行貸款500萬元，期限2年。假設A公司借款期間取得同類貸款的年市場利率均為6%。同時A公司向當地政府申請財政貼息。經審核，當地政府于2×18年年初起按照實際貸款額給予年利率3%的財政貼息，并于每年年末直接撥付給貸款銀行。2×18年12月31日工程完工，該工程預計使用壽命為10年。A公司按照借款的公允價值確認貸款金額，并采用實際利率法核算借款費用。已知（P/A，6%，2）＝1.8334，（P/F，6%，2）＝0.8900。假設工程完工前取得的財政貼息符合資本化條件。A公司2×18年應攤銷遞延收益的金額為（）。A.15萬元B.13.35萬元C.28.35萬元D.30萬元【答案】B77、（2020年真題）下列各項交易或事項產生的差額中，應當計入所有者權益的是（）。A.企業發行可轉換公司債券的發行價格與負債公允價值之間的差額B.企業將債務轉為權益工具時債務賬面價值與權益工具公允價值之間的差額C.企業購入可轉換公司債券實際支付的價款與可轉換公司債券面值之間的差額D.企業發行公司債券實際收到的價款與債券面值之間的差額【答案】A78、甲公司持有乙公司40%股權，對乙公司具有重大影響，截止到2×19年12月31日長期股權投資賬面價值為1250萬元，明細科目為投資成本800萬元，損益調整250萬元，其他權益變動200萬元，2×20年1月5日處置了持有乙公司股權的75%，處置價款為1000萬元，處置之后不再對乙公司具有重大影響，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產核算，處置日，剩余股權的公允價值為333.3萬元。甲公司因該項股權的處置應確認的損益金額為（）。A.62.5萬元B.212.5萬元C.283.3萬元D.350萬元【答案】C79、（2021年真題）甲公司2×20年發生的投資事項包括:A.對乙公司長期股權接資的初始投資成本為300萬元B.對丁公司長期股權投資的初始投資成本為800萬元C.對丙公司長期股權投資的初始投資成本為458萬元D.對戊公司長期股權拉資的初始投資成本為1000萬元【答案】D80、2×21年9月30日，A公司斥資12500萬元自C公司取得B公司50%的股權，至此A公司對B公司的持股比例達到60%，并取得控制權。A公司與C公司不存在任何關聯方關系。增加投資前，原對B公司10%的股權投資為A公司于2×20年投資取得并將其分類為其他權益工具投資。至2×21年9月30日原股權投資的公允價值為2500萬元（等于賬面價值，包括累計確認的其他綜合收益的金額500萬元）。假定A公司購買B公司50%的股權和原購買10%的股權不構成“一攬子交易”。不考慮其他因素，下列關于購買日A公司個別財務報表的會計處理中，不正確的是（）。A.長期股權投資在購買日的初始投資成本為15000萬元B.購買日確認留存收益500萬元C.購買日沖減其他綜合收益為500萬元D.購買日之前已累計確認的其他綜合收益500萬元應當在處置該項投資時轉入留存收益【答案】D81、（2020年真題）2×18年1月20日，甲公司與丙公司簽訂租賃協議，將原出租給乙公司并即將在2×18年3月1日到期的廠房租賃給丙公司。該協議約定，甲公司2×18年7月1日起將廠房出租給丙公司，租賃期為5年，每月租金為60萬元，租賃期首3個月免租金。為滿足丙公司租賃廠房的需要，甲公司2×18年3月2日起對廠房進行改擴建，改擴建工程2×18年6月29日完工并達到預定可使用狀態。甲公司對出租廠房采用成本模式進行后續計量。不考慮其他因素，下列各項關于甲公司上述交易或事項會計處理的表述中，正確的是（）。A.2×18年確認租金收入180萬元B.改擴建過程中的廠房確認為投資性房地產C.廠房改擴建過程中發生的支出直接計入當期損益D.廠房在改擴建期間計提折舊【答案】B82、甲企業由A公司、B公司和C公司組成，協議規定，相關活動的決策至少需要75%表決權通過才能實施。假定A公司、B公司和C公司任意兩方均可達成一致意見，但三方不可能同時達成一致意見。下列項目中屬于共同控制的是（）。A.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、35%和15%B.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為50%、25%和25%C.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為80%、10%和10%D.A公司、B公司、C公司在該甲企業中擁有的表決權分別為40%、30%和30%【答案】A83、下列關于初次購買增值稅稅控系統專用設備和繳納技術維護費用抵減增值稅應納稅額的會計處理中，不正確的是（）。A.專有設備不作為固定資產核算，因此不存在折舊問題B.企業發生技術維護費，按實際支付或應付的金額，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”等科目C.一般納稅人發生的增值稅稅控系統的技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅（減免稅款）”科目，貸記“管理費用”科目D.小規模納稅人購入增值稅稅控系統的技術維護費，按規定抵減的增值稅應納稅額，借記“應交稅費——應交增值稅”科目，貸記“管理費用”科目【答案】A84、甲公司2×20年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×20年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。A.108B.120C.100D.175【答案】B85、下列各項交易產生的費用中，不應計入相關資產成本或負債初始確認金額的是（）。A.外購無形資產發生的交易費用B.承租人發生的初始直接費用C.發行以攤余成本計量的公司債券時發生的交易費用D.合并方在非同一控制下企業合并中發生的中介費用【答案】D86、（2018年真題）甲公司2×16年度財務報表于2×17年3月20日經董事會批準對外提供。2×17年1月1日至3月20日，甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）2×17年1月20日，法院對乙公司就2×16年8月起訴甲公司侵犯知識產權案件作出終審判決，甲公司需支付乙公司的賠償超過其2×16年末預計金額200萬元；（2）根據2×16年12月31日甲公司與丙公司簽訂的銷售協議，甲公司于2×17年1月25日將其生產的產品發往丙公司并開出增值稅專用發票。丙公司收到所購貨物后發現產品質量存在嚴重問題，隨即要求退貨。甲公司于2×17年2月3日收到丙公司退回的產品并開具紅字增值稅發票；（3）2×17年2月15日，甲公司收到丁公司2×16年12月銷售貨款；（4）2×17年3月10日，甲公司與戊公司簽訂收購其持有的己公司全部股權的協議。假定上述交易或事項均具有重要性，不考慮其他因素，應作為甲公司2×16年末資產負債表日后調整事項的是（）。A.銷售退回B.簽訂收購股權協議C.法院判決的賠償金額大于原預計金額D.收到丁公司貨款【答案】C87、甲公司2×21年1月1日發行在外普通股為12000萬股，2×21年6月1日公開發行6000萬股普通股，2×21年11月20日經股東大會審議通過資本公積轉增股本方案，以2×21年6月30日發行在外普通股總股本18000萬股為基數，每10股轉增2股。甲公司2×21年度實現凈利潤9000萬元。甲公司2×21年度基本每股收益為（）元/股。A.0.42B.0.48C.0.5D.0.58【答案】B88、乙公司為丙公司和丁公司共同投資設立。2×17年1月1日，乙公司增資擴股，甲公司出資450萬元取得乙公司30%股權并能夠對其施加重大影響。甲公司投資日，乙公司可辨認凈資產的公允價值和賬面價值均為1600萬元。2×17年，乙公司實現凈利潤900萬元，其他綜合收益增加120萬元。甲公司擬長期持有對乙公司的投資。甲公司適用的所得稅稅率為25%。A.按照實際出資金額確定對乙公司投資的入賬價值B.將按持股比例計算應享有乙公司其他綜合收益變動的份額確認為投資收益C.投資時將實際出資金額小于享有乙公司可辨認凈資產公允價值份額之間的差額確認為其他綜合收益D.對乙公司投資年末賬面價值與計稅基礎不同產生的應納稅暫時性差異，不應確認遞延所得稅負債【答案】D89、某商業企業采購A商品55件，金額為3000元（不含增值稅），采購商品過程中發生運雜費400元，裝卸費80元，包裝費300元，入庫前的挑選整理費用是30元，入庫50件（另5件是由于合理的自然損耗導致的損失），本月銷售20件。假設本題不考慮其他因素，本月銷售A商品記入“主營業務成本”科目的金額是（）元。A.1544B.1532C.1385D.1524【答案】D90、下列關于謹慎性要求的表述正確的是（）。A.公司在一項訴訟中認為很可能敗訴賠償100萬元，會計小李認為雖然法院沒有判決但是滿足了預計負債的確認條件而確認了100萬元的預計負債體現謹慎性要求B.臨近年關，會計小李根據以往的情況預計12月銷售收入會提高50%，為此提前確認了一部分收入體現謹慎性要求C.會計小李為了給老總留下足夠的活動經費而私設小金庫，體現謹慎性要求D.會計小李考慮謹慎性要求，為了不高估資產，將企業內部研發成功的無形資產發生的所有支出予以費用化，體現謹慎性要求選項【答案】A91、下列關于政府單位預算結轉結余及分配業務的會計處理中，不正確的是（）。A.財政撥款結轉結余和非財政撥款結轉結余均應進行結余分配B.將財政撥款結余資金改用于其他尚未完成項目的支出，應將對應的財政撥款結余轉入財政撥款結轉C.有所得稅繳納義務的，在實際繳納所得稅時，應減少非財政撥款結余的金額D.其他結余核算非財政撥款中的非專項資金收支【答案】A92、（2019年真題）甲公司20×8年6月購入境外乙公司60%股權，并能夠控制乙公司。甲公司在編制20×8年度合并財務報表時，為使乙公司的會計政策與甲公司保持一致，對乙公司的會計政策進行了調整。下列各項中，不屬于會計政策調整的是（）。A.將固定資產折舊方法由年限平均法調整為雙倍余額遞減法B.按照公歷年度統一會計年度C.將發出存貨成本的計量方法由先進先出法調整為移動加權平均法D.將投資性房地產的后續計量由成本模式調整為公允價值模式【答案】A93、甲公司為增值稅一般納稅人。A.-160B.-80C.810D.920【答案】B94、甲公司2×19年1月1日從乙公司購入一臺不需要安裝的W型機器作為固定資產使用，該機器已收到。購貨合同約定，W機器的總價款為3000萬元，分3年支付，2×19年12月31日支付1500萬元，2×20年12月31日支付900萬元，2×21年12月31日支付600萬元。假定甲公司3年期銀行借款年利率為6%，不考慮其他因素，甲公司2×20年12月31日未確認融資費用余額為（）萬元。已知：（P/F，6%，1）=0.9434；（P/F，6%，2）=0.8900；（P/F，6%，3）=0.8396。A.82.98B.72.16C.54.37D.33.97【答案】D95、（2018年真題）甲公司為房地產開發企業，下列各項具有商業實質的資產交易中，甲公司應當適用《企業會計準則第7號——非貨幣性資產交換》的是（）。A.甲公司以其擁有的一項專利權換取戊公司的十臺機器設備B.甲公司以其一棟已開發完成的商品房換取己公司的一塊土地C.甲公司以其持有的乙公司5％的股權換取丙公司的一塊土地D.甲公司以其一套用于經營出租的公寓換取丁公司以交易為目的的10萬股股票【答案】A96、（2013年真題）甲公司建造一條生產線，該工程預計工期為兩年，建造活動自20×4年7月1日開始，當日預付承包商建造工程款3000萬元。9月30日，追加支付工程進度款2000萬元。甲公司該生產線建造工程占用借款包括：（1）20×4年6月1日借入的三年期專門借款4000萬元，年利率6%；（2）20×4年1月1日借入的兩年期一般借款3000萬元，年利率7%，甲公司將閑置部分專門借款投資貨幣市場基金，月收益率為0.6%，不考慮其他因素。20×4年甲公司該生產線建造工程應予資本化的利息費用是（）。A.119.50萬元B.122.50萬元C.137.50萬元D.139.50萬元【答案】A97、（2018年真題）20×6年3月5日，甲公司開工建設一棟辦公大樓，工期預計為1.5年。為籌集辦公大樓后續建設所需要的資金，甲公司于20×7年1月1日向銀行專門借款5000萬元，借款期限為2年。年利率為7%（與實際利率相同）。借款利息按年支付。20×7年4月1日、20×7年6月1日、20×7年9月1日，甲公司使用專門借款分別支付工程進度款2000萬元、1500萬元、1500萬元。借款資金閑置期間專門用于短期理財，共獲得理財收益60萬元。辦公大樓于20×7年10月1日完工，達到預計可使用狀態。不考慮其他因素，甲公司20×7年度應予以資本化的利息金額是（）。A.262.50萬元B.202.50萬元C.350.00萬元D.290.00萬元【答案】B98、甲公司為制造業企業，2×18年1月1日，甲公司支付價款2040萬元（含交易費用40萬元），購入乙公司發行的股票200萬股，占乙公司有表決權股份的1%。5月12日，乙公司宣告發放現金股利8000萬元，甲公司按其持股比例確認；6月30日，該股票市價為每股15元；12月31日，甲公司仍持有該股票，該股票當日市價為每股20元。2×19年1月1日，甲公司以每股22元的價格將股票全部轉讓。甲公司將購入的乙公司股票直接指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產。假定不考慮其他因素，上述業務對甲公司損益的累計影響金額為（）萬元。A.80B.-100C.0D.-80【答案】A99、（2012年真題）20×6年6月30日，甲公司與乙公司簽訂租賃合同，合同規定甲公司將一棟自用辦公樓出租給乙公司，租賃期為1年，年租金為200萬元（假定租金于6月30日和12月31日收取）。A.500萬元B.6000萬元C.6100萬元D.7000萬元【答案】C100、下列關于外幣報表折算的說法中正確的是（）。A.在對企業境外經營財務報表進行折算前，應當調整企業的會計期間和會計政策，使之與境外經營會計期間和會計政策相一致B.外幣報表折算差額為以記賬本位幣反映的凈資產減去以記賬本位幣反映的所有者權益各項目后的余額C.外幣報表折算差額應在個別財務報表中“其他綜合收益（外幣報表折算差額）”單獨列示D.外幣報表折算差額不屬于其他綜合收益【答案】B多選題（共40題）1、2×16年甲公司所屬企業集團內各公司發生的下列交易或事項中，不考慮其他因素，會引起甲公司合并財務報表中歸屬于母公司所有者的權益金額減少的有（）。A.2月3日，甲公司向其控股60%的子公司（乙公司）捐贈貨幣資金3000萬元B.12月31日，甲公司的子公司（丁公司）持有的作為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產的股票投資公允價值相對年初下降1200萬元C.8月20日，甲公司的子公司（戊公司）以資本公積金轉增股本，每10股轉增3股D.9月10日，甲公司控股70%的子公司（丙公司）向所有股東按持股比例派發1億元的股票股利【答案】AB2、下列各項中，應計入增值稅一般納稅人收回委托加工物資成本的有（）。A.支付的加工費B.隨同加工費支付的增值稅C.發出委托加工物資的成本D.支付的收回后繼續加工應稅消費品的委托加工物資的消費稅【答案】AC3、甲公司2×18年6月30日將自用房產轉作出租，且以公允價值模式進行后續計量，該房產原值為1000萬元，預計使用年限為10年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零，A.2×18年12月31日投資性房地產賬面價值為930萬元B.2×18年12月31日投資性房地產計稅基礎為650萬元C.2×18年12月31日遞延所得稅負債期末余額為70萬元D.2×18年應增加所得稅費用70萬元【答案】ABC4、下列選項中表明存貨的可變現凈值為零的有（）。A.已過期且無轉讓價值的存貨B.已經霉爛變質的存貨C.生產中已不再需要，并且已無使用價值和轉讓價值的存貨D.使用該原材料生產的產品成本小于產品的售價【答案】ABC5、甲上市公司2×20年財務報告批準報出日為2×21年4月30日，該公司在資產負債表日后發生以下事項，屬于非調整事項的有（）。A.接到某債務人1月28日發生一場火災，導致重大損失，以至于不能償還貨款的通知，該公司已將此貨款于資產負債表日計入應收賬款B.外匯匯率發生較大變動C.新證據表明資產負債表日對長期建造合同應計收益的估計存在重大誤差D.發行債券以籌集生產經營用資金【答案】ABD6、某企業的下列各項資產中，屬于投資性房地產的有（）A.出租給乙公司的土地使用權B.持有并準備增值后轉讓以賺取收益的土地使用權C.企業租入又轉租給C公司的廠房D.企業生產經營用的土地使用權【答案】AB7、下列各項中，屬于以現金結算的股份支付的工具的有（）。A.優先股B.模擬股票C.現金股票增值權D.限制性股票【答案】BC8、下列關于政府事業單位對長期債券投資的財務會計處理表述中，正確的有（）。A.取得長期債券投資時，支付價款中包含的已到付息期但尚未領取的利息，單獨計入應收利息，不構成長期債券投資的成本B.持有期間取得的利息收入，計入其他收入C.債券投資為分期付息、到期一次還本時，每期確認的利息收入不影響長期債券投資的賬面價值D.收回長期債券投資時的凈損益，計入投資收益【答案】ACD9、2×17年，甲公司發生與職工薪酬有關的交易或事項如下：A.對于職工未享受的休假權利無需進行會計處理B.管理人員應分享的利潤確認為當期費用并計入損益C.以產品作為福利發放給職工按產品的生產成本計入相關成本費用D.為職工交納的“五險一金”按照職工所在崗位分別確認為相關成本費用【答案】ABD10、甲公司下列有關事項中，可能影響當期利潤表中營業利潤的有（）。A.對專利權計提減值準備B.出租商標權取得的租金收入C.宣傳新產品發生的相關廣告費用D.為使非專利技術達到預定用途支付的相關專業服務費用【答案】ABC11、（2018年真題）2017年度,甲公司發生的有關交易或事項如下：（1）以庫存原材料償付所欠乙公司賬款的70%，其余應付賬款以銀行存款支付；（2）對以子公司（丙公司）的股權投資換取對丁公司40%股權并收到補價，收到的補價占換出丙公司股權公允價值的15%；（3）融資租入一臺設備，簽發銀行承兌匯票用于支付設備租賃費；（4）向戊公司發行自身普通股，取得戊公司對乙公司60%的股權。上述交易或事項均發生于非關聯方之間。下列各項關于甲公司發生的上述交易或事項中，不屬于非貨幣性資產交換的有（）。A.簽發銀行承兌匯票支付設備租賃費B.以丙公司股權換取丁公司股權并收到補價C.以庫存原材料和銀行存款償付所欠乙公司款項D.發行自身普通股取得乙公司60%股權【答案】ACD12、A公司2×21年有關金融資產業務如下：（1）A公司1月1日購入甲公司5%的股權，指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產；3月6日甲公司宣告分配現金股利100萬元。（2）A公司2月1日購入乙公司發行5年期債券，劃分為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產，本金為1000萬元，票面利率為5%，等于實際利率。（3）A公司3月1日購入丙公司于當日發行的3年期債券，劃分為以攤余成本計量的金融資產，面值為1000萬元，票面利率為3%，等于實際利率。A.3月6日甲公司宣告分配現金股利，A公司確認投資收益5萬元B.12月31日A公司確認乙公司發行5年期債券的投資收益45.83萬元C.12月31日A公司確認丙公司發行3年期債券的投資收益25萬元D.8月6日丁公司宣告現金股利，A公司確認投資收益2萬元【答案】ABCD13、A公司適用的所得稅稅率為25％，對所得稅采用資產負債表債務法核算。A.遞延所得稅資產發生額為300萬元B.遞延所得稅負債余額為675萬元C.遞延所得稅費用為93.75萬元D.所得