國家電網招聘之財務會計類資料復習匯編打印A4

單選題（共100題）1、下列關于重大錯報風險的說法中，錯誤的是()。A.重大錯報風險是指如果存在某一錯報，該錯報單獨或連同其他錯報可能是重大的，注冊會計師為將審計風險降至可接受的低水平而實施程序后沒有發現這種錯報的風險B.重大錯報風險包括財務報表層次和各類交易、賬戶余額以及列報和披露認定層次的重大錯報風險C.財務報表層次的重大錯報風險可能影響多項認定，此類風險通常與控制環境有關，但也可能與其他因素有關D.認定層次的重大錯報風險可以進一步細分為固有風險和控制風險【答案】A2、甲公司為增值稅一般納稅人，2×18年3月31日甲公司購入一臺不需安裝的設備，購買價款為200萬元（不含稅），增值稅稅額為32萬元，購入后投入行政管理部門使用。預計使用年限為5年，預計凈殘值為0，會計采用年限平均法計提折舊。稅法規定采用雙倍余額遞減法計提折舊，折舊年限及預計凈殘值與會計規定相同，則2×18年12月31日該設備產生的應納稅暫時性差異余額為（）萬元。A.34.8B.170C.30D.140【答案】C3、某股份有限公司為商品流通企業，發出存貨采用加權平均法計算發出存貨成本，按單項存貨計提跌價準備。該公司2017年年初存貨的賬面余額中包含甲產品1200件，其實際成本為360萬元，已計提的存貨跌價準備為30萬元。2017年該公司未發生任何與甲產品有關的進貨，甲產品當期售出400件。2017年12月31日，該公司對甲產品進行檢查時發現，庫存甲產品均無不可撤銷合同，其市場銷售價格為每件0.26萬元，預計銷售每件產品還將發生銷售費用及相關稅金0.005萬元。假定不考慮其他因素的影響，該公司2017年年末對甲產品計提的存貨跌價準備為（）萬元。A.6B.16C.26D.36【答案】B4、2015年1月1日，甲公司以現金1200萬元自非關聯方處取得乙公司20%的股權，能夠對乙公司施加重大影響。當日乙公司可辨認凈資產賬面價值為6050萬元（與公允價值相同）。由于甲公司非常看好乙公司，于2015年12月1日再次以現金1000萬元為對價從乙公司其他股東處取得該公司10%的股權，至此持股比例達到30%，增資后仍然能對乙公司產生重大影響。此時乙公司可辨認凈資產的公允價值為7000萬元。假定乙公司未發生凈損益的變動等引起所有者權益變化的事項，增資后甲公司的長期股權投資的賬面價值為（）。A.2200萬元B.2210萬元C.2100萬元D.2110萬元【答案】B5、20×3年年末，甲公司庫存A原材料賬面余額為200萬元，數量為10噸。該原材料全部用于生產按照合同約定向乙公司銷售的10件B產品。合同約定：甲公司應于20×4年5月1日前向乙公司發出10件B產品，每件售價為30萬元(不含增值稅)。將A原材料加工成B產品尚需發生加工成本110萬元，預計銷售每件B產品尚需發生相關稅費0.5萬元。20×3年年末，市場上A原材料每噸售價為18萬元，預計銷售每噸A原材料尚需發生相關稅費0.2萬元。20×3年年初，A原材料未計提存貨跌價準備。不考慮其他因素，甲公司20×3年12月31日對A原材料應計提的存貨跌價準備是（）。A.5萬元B.10萬元C.15萬元D.20萬元【答案】C6、下列各項中屬于變動成本的是(）A.廣告費B.不動產財產稅C.管理人員工資D.生產一線工人的工資【答案】D7、A公司于2×18年1月1日以銀行存款2000萬元取得B上市公司5%的股權，對B公司不具有重大影響，A公司將其作為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產核算，按公允價值計量。2×18年12月31日，該項股權投資的公允價值為2300萬元。2×19年5月1日，A公司又斥資20000萬元自C公司取得B公司另外50%的股權，當日B公司可辨認凈資產的公允價值為42000萬元。假定A公司在取得對B公司的長期股權投資以后，B公司未宣告發放現金股利。A公司原持有B公司5%股權于2×19年4月30日的公允價值為2500萬元。A公司與C公司及B公司在此之前不存在任何關聯方關系。2×19年5月1日，A公司再次取得B公司的投資后，長期股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.22000B.22300C.22500D.23100【答案】C8、注冊會計師在對被審計單位實施風險評估程序時發現存在未經授權的人員接觸現金的情況，在評估重大錯報風險時，首先應將貨幣資金的（）認定確定為重點審計領域。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.權利和義務【答案】A9、下列各項中，不屬于注冊會計師組織項目組討論的主要目的是（）。A.強調遵守職業道德的必要性B.按照時間預算完成審計工作C.分享對被審計單位及其環境了解所形成的見解D.考慮由于舞弊導致重大錯報的可能性【答案】A10、有“科學管理之父”聲譽的管理學家是()。A.泰勒B.亞當斯C.法約爾D.韋伯【答案】A11、適用于小批單件生產的成本計算方法是()。A.品種法B.分類法C.分批法D.分步法【答案】C12、甲公司于2×18年1月2日自公開市場上購入乙公司20%股權，支付價款800萬元（包含已宣告但尚未發放的現金股利50萬元），另支付相關手續費5萬元，能夠對乙公司實施重大影響。當日，乙公司可辨認凈資產的公允價值為5000萬元，賬面價值為4500萬元。不考慮其他因素，甲公司購買該項股權投資的初始投資成本為（）萬元。A.755B.805C.1005D.900【答案】A13、關于錯報，下列說法中正確的是（）。A.如果錯報單獨或匯總起來未超過財務報表整體的重要性，注冊會計師可以不要求管理層更正B.錯報，指的是某一財務報表項目的金額與按照適用的財務報告編制基礎應當列示的金額之間存在的差額C.超過重要性水平的錯報一定構成重大錯報D.注冊會計師在審計執業過程中，無需累積明顯微小的錯報【答案】D14、“企業對超出風險承受度的風險，通過放棄或停止與該風險相關的業務活動以避免和減輕損失的策略”指的是哪種風險應對方式()。A.風險規避B.風險降低C.風險分擔D.風險承受【答案】A15、下列流動資產融資策略中，收益和風險均較低的是()。A.保守融資策略B.激進融資策略C.產權匹配融資策略D.期限匹配融資策略【答案】A16、定日付款和出票后定期付款的商業匯票的提示付款期限為自匯票到期日起()。A.3日B.5日C.10日D.20日【答案】C17、甲公司采用期望現金流量法估計未來現金流量，2×17年A設備在不同的經營情況下產生的現金流量分別為：該公司經營好的可能性是40%，產生的現金流量為100萬元；經營一般的可能性是30%，產生的現金流量是80萬元；經營差的可能性是30%，產生的現金流量是40萬元。假定甲公司2×17年涉及的現金流均于年末收付，則該公司A設備2×17年預計的現金流量為（）萬元。A.100B.80C.40D.76【答案】D18、下列各項中，關于以銀行存款償還所欠貨款業務對會計要素影響的表述正確的是（）。A.一項資產增加，另一項資產等額減少B.一項資產與一項負債等額增加C.一項負債增加，另一項負債等額減少D.一項資產與一項負債等額減少【答案】D19、甲公司是一家奶制品生產企業，其生產的奶粉含有三聚氰胺，被人們稱為“假蛋白"的物質，給嬰幼兒的健康造成嚴重的威脅。甲公司為此承擔了巨額的民事責任.面臨破產的威脅，則由此產生的風險屬于()。A.法律風險與合規風險B.市場風險C.操作風險D.自然環境風險【答案】A20、注冊會計師在確定進一步審計程序的時間時應當考慮的因素不包括（）。A.審計意見的類型B.控制環境C.錯報風險的性質D.審計證據適用的期間或時點【答案】A21、下列關于壞賬準備計提的說法中，錯誤的是()。A.對于單項金額重大的應收賬款，企業應當單獨進行減值測試B.對于單項金額不重大的應收賬款，包括在具有類似信用風險特征的應收賬款組合中進行減值測試C.對于單獨測試時未發生減值的應收賬款，直接認定無需計提壞賬準備D.在確定壞賬準備的計提比例時，企業應當綜合考慮以往的經驗【答案】C22、下列各項中，屬于財政支出支付方式的是()。A.分批支付B.授權支付C.間接支付D.按期支付【答案】B23、各單位內部會計監督制度要求，()與經濟業務或會計事項的審批人員、經辦人員、財物保管人員的職責權限應當明確，并相互分離、相互制約。A.會計人員B.記賬人員C.審計人員D.審核人員【答案】B24、下列關于會計工作崗位的設置的說法中，不正確的是()。A.會計工作崗位可以一人一崗B.會計工作崗位可以一人多崗C.會計工作崗位可以一崗多人D.出納人員可以兼管會計檔案保管工作【答案】D25、注冊會計師計算被審計單位2016年度的毛利率并與以前期間比較，最難以發現下列（）項目中存在的錯報。A.營業收入B.應收賬款C.營業成本D.應付賬款【答案】D26、在大量大批且為單步驟生產情況下，產品成本的計算方法一般是()。A.品種法B.分步法C.逐步結轉分批法D.平行結轉分步法【答案】A27、企業在股份制改造前進行的財產清查，屬于（）。A.全面清查、定期清查B.全面清查、不定期清查C.局部清查、定期清查D.局部清查、不定期清查【答案】B28、注冊會計師了解被審計單位及其環境的目的，以下說法中不恰當的是（)A.評估審計風險B.識別和評估財務報表層次重大錯報風險C.識別和評估財務報表項目認定層次重大錯報風險D.便于確定進一步審計程序的性質、時間、范圍【答案】A29、發展戰略制定與實施中的主要風險不包括()A.缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位B.發展戰略過于激進，脫離企業實際能力或偏離主業C.發展戰略因主觀原因頻繁變動D.內部機構設計不科學，權責分配不合理【答案】D30、由企業非日常活動形成的，會導致所有者權益增加并且與所有者投入資本無關的經濟利益流入稱為()。A.成本B.費用C.利得D.損失【答案】C31、下列關于無形資產初始計量的說法正確的是（）。A.通過債務重組取得的無形資產，應當以賬面價值入賬B.通過政府補助取得的無形資產，應當按照公允價值計量；公允價值不能可靠取得的，按照名義金額計量C.通過非貨幣性資產交換取得的無形資產，換入資產以賬面價值為基礎進行計量D.購入的無形資產如果超過正常信用條件延期支付價款，實質上具有融資性質的，應按照所取得的無形資產的購買價款計量其成本【答案】B32、A注冊會計師擔任D集團財務報表審計項目合伙人。D集團的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業務可能導致D集團財務報表發生重大錯報的特別風險是()。A.甲主要從事國內生產和銷售B.乙主要從事外貿交易C.丙主要從事典當業務D.丁主要從事專業咨詢業務【答案】B33、在下列各項貨幣時間價值系數中，與資本回收系數互為倒數的是()。A.(P/F，i,n)B.(P/A,i,n)C.(F/P,i,n)D.(F/A,i,n)【答案】B34、對于小規模企業，注冊會計師通常獲取審計證據將檢查風險降至可接受水平的主要方法是（）。A.控制測試B.實質性程序C.重新執行D.詢問【答案】B35、甲公司委托開戶銀行收款時，發現其持有的由乙公司簽發金額為10萬元的轉賬支票為空頭支票。根據《支付結算辦法》的規定，甲公司有權要求乙公司支付賠償金的數額是()。A.5000元B.3000元C.2000元D.1000元【答案】C36、某企業只生產和銷售甲產品。6月1日期初在產品成本為0。6月份發生如下費用：領用材料12萬元，生產工人工資4萬元，制造費用2萬元，行政管理部門物料消耗3.5萬元，專設銷售機構固定資產折舊費1.6萬元。月末在產品成本6萬元。該企業6月份完工甲產品的生產成本為()萬元。A.20B.12C.21.5D.23.6【答案】B37、A公司于2013年3月10日以發行自身普通股3000萬股為對價自母公司甲公司處取得B公司80%的股權。合并日，A公司的資本公積為5000萬元。B公司可辨認凈資產相對于集團最終控制方甲公司的賬面價值為10000萬元，其中股本為3000萬元、資本公積為1000萬元、盈余公積為2000萬元、未分配利潤為4000萬元；B公司可辨認凈資產的公允價值為12000萬元。下列有關企業合并的表述，不正確的是（）。A.該項合并為同一控制下的企業合并B.合并日長期股權投資的初始投資成本為8000萬元C.合并日A公司個別會計報表確認資本公積5000萬元D.合并日A公司確認商譽6000萬元【答案】D38、根據現行規定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤表的相關會計處理中表述正確的是（）。A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業外收支計列B.合并利潤表應當包括該子公司年初至喪失控制權日的相關收入和費用C.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現的凈利潤作為投資收益計列D.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列【答案】B39、投資性房地產進行初始計量時，下列處理方法中，不正確的是()。A.采用公允價值模式和成本模式進行后續計量的投資性房地產，應當按照實際成本進行初始計量B.采用公允價值模式進行后續計量的投資性房地產，取得時按照公允價值進行初始計量C.自行建造投資性房地產的成本，由建造該項資產達到預定可使用狀態前所發生的必要支出構成D.外購投資性房地產的成本，包括購買價款、相關稅費和可直接歸屬于該資產的其他支出【答案】B40、注冊會計師編制的審計工作底稿，應當使未曾接觸該審計工作的有經驗的專業人士清楚了解審計程序、審計證據和重大審計結論等。其中，有經驗的專業人士可以不具備的特質是（）。A.了解與被審計單位所處行業相關的會計和審計問題B.了解審計過程C.了解被審計單位所處的經營環境D.在會計師事務所長期從事審計工作【答案】D41、根據《票據法》的規定，下列各項關于支票的說法正確的是()。A.支票的付款人可由出票人授權補記B.支票可以背書轉讓C.支票的提示付款期限為出票日起1個月D.持票人提示付款時，支票的出票入賬戶金額不足的，銀行應先向持票人支付票款后再向存款人追索【答案】B42、下列關于監控要素的說法中錯誤的是()A.專項監督是企業對建立與實施內部控制的情況進行常規、持續的監督檢查B.企業應當制定內部控制缺陷認定標準，對監督過程中發現的內部控制缺陷，應當分析缺陷的性質和產生的原因，提出整改方案，采取適當的形式及時向董事會、監事會或者經理層報告C.coso《內部控制框架》規定內部控制的缺陷應該自下而上進行匯報，性質嚴重的應上報最高管理層和董事會D.企業應當以書面或者其他適當的形式，妥善保存內部控制建立與實施過程中的相關記錄或者資料，確保內部控制建立與實施過程的可驗證性【答案】A43、企業在確定職權和崗位分工過程中，應當體現不相容職務相互分離的要求，不相容職務通常包括()。A.可行性研究與決策，審批與執行，執行與監督檢查，計劃制定與決策執行等B.決策審批與執行，拽行與監督檢查，計劃制定與決策執行等C.決策審批與執行，執行與監督檢查等D.可行性研究與決策，審批與執行，執行與監督檢查【答案】D44、對單位內部會計監督制度的建立及有效實施承擔最終責任的是()。A.單位負責人B.會計機構負責人C.總會計師D.主管會計工作的副經理【答案】A45、甲公司于2×14年12月31日取得某項固定資產，其初始入賬價值為600萬元，預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，預計凈殘值為0。稅法規定對于該項固定資產采用年限平均法計提折舊，折舊年限、預計凈殘值與會計規定相同。下列關于該項固定資產2×15年12月31日產生暫時性差異的表述中正確的是（）。A.產生應納稅暫時性差異80萬元B.產生可抵扣暫時性差異80萬元C.產生可抵扣暫時性差異40萬元D.不產生暫時性差異【答案】B46、甲公司2018年11月1日銷售商品一批，并于當日收到面值50000元、期限3個月的銀行承兌匯票一張。12月10日，甲公司將該票據背書轉讓給A公司以購買材料。所購材料的價格為45000元，增值稅稅率為16%，運雜費500元，則甲公司應補付的銀行存款為()元。A.5150B.4650C.2700D.2800【答案】C47、能夠使預算期間保持為一個固定長度的預算方法為()。A.彈性預算B.固定預算C.定期預算D.滾動預算【答案】D48、某企業上年銷售10萬件產品，對應的制造費用是50萬，今年預計銷量增加到12萬件，仍然把制造費用預算劃為50萬，由此看出該企業采用的預算編制方法是()。A.固定預算B.彈性預算C.增量預算D.零基預算【答案】A49、下列各項中，屬于會計政策變更的是()。A.將一項固定資產的凈殘值由20萬變更為5萬B.將產品保修費用的計提比例由銷售收入的2%變更為1.5%C.將發出存貨的計價方法由移動加權平均法變更為個別計價法D.將一臺生產設備的折舊方法由年限平均法變更為雙倍余額遞減法【答案】C50、由于存在某些原因，注冊會計師可能需要修改財務報表整體的重要性和特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平，這些原因不包括()。A.審計過程中情況發生重大變化B.發現審計小組成員不能勝任工作C.獲取新信息D.通過實施進一步審計程序，注冊會計師對被審計單位及其經營的了解發生變化【答案】B51、以下審計程序中，不屬于分析程序的是（）。A.根據增值稅申報表估算全年主營業務收入B.分析樣本誤差后，根據抽樣發現的誤差推斷審計對象總體誤差C.將購入的存貨數量與耗用或銷售的存貨數量進行比較D.將關聯方交易與非關聯方交易的價格.毛利率進行對比，判斷關聯方交易的總體合理性【答案】B52、下列各項中，屬于應用環境外部環境的是()。A.管理模式B.信息系統C.價值創造模式D.技術因素【答案】D53、有效控制要求計劃與()相適應。A.組織B.目標C.戰略D.制度【答案】A54、根據《個人所得稅法的規定》，下列不屬于個人所得稅的納稅義務人的是()。A.一人有限責任公司B.在中國境內有所得的外籍個人C.個體工商戶D.合伙企業【答案】A55、已知某企業預計每年存入銀行1萬元，以供n年后償還債務，該筆存款的年利率為i,則該筆債務為()萬元。A.[1-(1+i)n]/iB.[1-(1+i)-n]/iC.[(1+i)n-1]/iD.[(1+i)-n-1]/i【答案】C56、對于企業來說，成本管理對生產經營的意義不包括()。A.降低成本，為企業擴大再生產創造條件B.增加企業利潤，提高企業經濟效益C.提高銷售收入，實現目標利潤D.幫助企業取得競爭優勢，增強企業的競爭能力和抗壓能力【答案】C57、下列各項能夠給企業帶來經濟利益流入的事項中，符合收入定義的是（）。A.接受捐贈B.向銀行借款C.接受股東投資D.出租辦公樓【答案】D58、甲公司由于受國際金融危機的不利影響，決定對乙事業部進行重組，將相關業務轉移到其他事業部。經履行相關報批手續，甲公司對外正式公告其重組方案。甲公司根據該重組方案預計很可能發生的下列各項支出中，不應當確認為預計負債的是()。A.對自愿接受辭退人員的補償支出B.強制遣散費C.新系統和營銷網絡投入支出D.不再使用廠房的租賃撤銷費【答案】C59、下列有關控制環境的說法中，錯誤的是（）。A.控制環境對重大錯報風險的評估具有廣泛影響B.有效的控制環境本身可以防止、發現并糾正各類交易、賬戶余額和披露認定層次的重大錯報C.有效的控制環境可以降低舞弊發生的風險D.財務報表層次重大錯報風險很可能源于控制環境存在缺陷【答案】B60、某公司業務人員的固定工資為800元/月，在此基礎上，業務人員還可以按業務收入的2%提成，則業務人員的工資屬于()。A.半固定成本B.半變動成本C.酌量性固定成本D.約束性固定成本【答案】B61、B公司期末存貨采用成本與可變現凈值孰低法計量。2×18年9月20日B公司與M公司簽訂銷售合同：由B公司于2×19年3月3日向M公司銷售筆記本電腦1000臺，銷售價格為每臺1.2萬元。2×18年12月31日B公司庫存筆記本電腦1200臺，單位成本為每臺1萬元，賬面成本為1200萬元，市場銷售價格為每臺0.95萬元，預計銷售稅費為每臺0.05萬元。假定B公司的筆記本電腦以前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，2×18年12月31日B公司的筆記本電腦應計提的存貨跌價準備的金額為（）萬元。A.1180B.20C.0D.180【答案】B62、下列有關審計業務約定書的說法中錯誤的是（）。A.審計業務約定書是會計師事務所通常與被審計單位簽訂的B.審計業務約定書的具體內容和格式不會因不同的被審計單位而不同C.審計業務約定書具有經濟合同的性質，它的目的是為了明確約定各方的權利和義務。約定書一經約定各方簽字認可，即成為法律上生效的契約，對各方均具有法定約束力D.會計師事務所承接任何審計業務，均應與被審計單位簽訂審計業務約定書【答案】B63、被審計單位存貨內部控制規定：倉庫管理員應把領料單信息輸入計算機系統，生成出庫單，經倉儲經理復核并以電子簽名方式確認后，系統自動更新材料明細臺賬。對此，注冊會計師擬實施的下列控制測試程序中，有效的是（）。A.抽取出庫單與領料單核對，檢查領料單填制是否正確B.抽取材料明細臺賬，檢查是否經過倉儲經理的復核C.抽取出庫單，檢查倉儲經理復核與電子簽名的印記D.抽取領料單，檢查領料單是否有倉儲經理的電子簽名【答案】C64、甲企業是一個盈利水平比較穩定的企業，注冊會計師在審計甲企業確定重要性時，通常選擇的基準是（）。A.經常性業務的稅前利潤B.總資產C.營業收入D.凈資產【答案】A65、甲公司為增值稅一般納稅人。2×17年發生的有關交易或事項如下：（1）銷售產品確認收入1000萬元，結轉成本800萬元，當期應交納的增值稅為160萬元；（2）持有的交易性金融資產當期公允價值上升300萬元；（3）當期購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債券投資）期末公允價值上升200萬元；（4）報廢一臺機器設備產生收益150萬元；（5）計提壞賬準備100萬元；（6）取得政府補助50萬元，該項補助款是補償企業前期發生的與日常活動相關的經營損失。假定甲公司金融資產和報廢一臺機器設備在2×17年末未出售，甲公司政府補助采用總額法核算，不考慮所得稅及其他因素。甲公司下列處理中正確的是（）。A.甲公司2×17年度綜合收益總額650萬元B.甲公司2×17年度營業利潤為400萬元C.甲公司2×17年度利潤總額為600萬元D.甲公司2×17年度確認其他綜合收益500萬元【答案】C66、下列關于各項比率的說法中，不正確的是()。A.效率比率反映投入與產出的關系B.資本金利潤率屬于效率比率C.流動比率屬于構成比率D.資產負債率屬于相關比率【答案】C67、針對銷售交易，被審計單位的以下內部控制中，不滿足職責適當分離的基本要求的是（）。A.在銷售合同訂立前，應當指定專門人員就銷售價格、信用政策、發貨及收款方式等具體事項與客戶進行談判并訂立合同B.應當分別設立辦理銷售、發貨、收款三項業務的部門（或崗位）C.應收票據的取得和貼現必須經由保管票據以外的主管人員的書面批準D.銷售人員應當避免接觸銷貨現款【答案】A68、其他單位因特殊原因需要使用會計檔案時，經本單位的()批準，可以復制。A.會計機構負責人B.總會計師C.檔案部門負責人D.單位負責人【答案】D69、在采購辦公用品過程中，辦公室主任李某指使采購員張某偽造購物發票，多報銷1000元。對該行為，縣級以上財政部門可以對李某進行的處罰是()。A.通報，并處2000元以上20000元以下的罰款B.通報，并處3000元以上30000元以下的罰款C.通報，并處5000元以上10000元以下的罰款D.5000元以上50000元以下的罰款【答案】D70、甲公司以公開招標方式采購一批設備，乙公司以最低價中標。在簽訂正式采購合同前，乙公司發現鋼材等原材料價格突然暴法，如繼續以中標價格簽訂合同，公司將蒙受重大損失。乙公司與甲公司商議能否提高合同價格。遭到甲公司拒絕。于是乙公司放棄了該項目。甲公司則根據約定沒收了甲公司的投標保證金。在上述案例中，甲公司采購設備時面臨的風險是A.市場風險B.運營風險C.戰略風險D.技術風險【答案】A71、下列選項中，在借貸記賬法下關于成本類賬戶結構描述不正確的是（）。A.借方登記增加B.貸方登記增加C.期末余額一般在借方D.有些賬戶可能無余額【答案】B72、企業對銷售交易中對授權審批范圍設定權限，其目的在于（）。A.防止企業因向虛構的客戶發貨而蒙受損失B.防止企業因向無力支付貨款的客戶發貨而產生損失C.保證銷售交易按照企業定價政策規定的價格開票收款D.防止因審批人決策失誤而造成損失【答案】D73、下列有關預算的表述中，不正確的是()。A.預算是一種可以據以執行和控制經濟活動的、最為具體的計劃B.編制預算的目的是促成企業以最經濟有效的方式實現預定目標C.預算是將企業活動導向預定目標的有力工具D.預算必須與企業的戰略或目標保持一致，這是預算最主要的特征【答案】D74、我國的政府采購實行的是()的執行模式。A.集中采購B.分散采購C.集中采購與分散采購相結合D.批量采購【答案】C75、如識別出超出正常經營過程的重大交易，應向管理層詢問交易的性質以及是否涉及關聯方。以下交易中，最可能不超出正常經營過程的重大交易的是()。A.對外提供廠房租賃但不收取對價B.公司重組或收購C.在合同期滿之后變更條款的交易D.售后回購交易【答案】C76、A公司適用的所得稅稅率為25%。2016年4月1日，A公司董事會決定將其固定資產的折舊年限由10年調整為6年，該項變更自2016年1月1日起執行。上述管理用固定資產系2013年12月購入，成本為1000萬元，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。稅法規定該固定資產的計稅年限為10年。下列會計處理表述不正確的是（）。A.2016年計提的折舊額為100萬元B.2016年按照稅法規定計算折舊額為100萬元C.2016年確認遞延所得稅收益20萬元D.會計估計變更影響2016年凈利潤－60萬元【答案】A77、下列不屬于酌量性固定成本的是()。A.研究開發費B.廣告宜傳費C.職工培訓費D.機器設備折舊費【答案】D78、注冊會計師在對CL公司2016年度財務報表進行審計時，下列情況中，注冊會計師應出具帶強調事項段無保留意見審計報告的是()。A.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位拒絕在財務報表附注中進行了披露B.資產負債表日的一項未決訴訟，律師認為勝負難料，一旦敗訴對企業將產生重大影響，被審計單位已在財務報表附注中進行了披露C.2016年10月份轉入不需用設備一臺，未計提折舊金額為2萬元(假定重要性水平為10萬元)，CL公司未調整D.CL公司對于一項以公允價值計量的投資性房地產計提了500萬元的折舊(假定重要性水平為10萬元，不考慮其他因素)【答案】B79、對于不單獨設置會計機構而在有關機構中設置會計人員并指定負責人的單位，其指定的負責人是指()。A.會計主管B.主辦會計C.主管會計D.會計主管人員【答案】D80、在溝通結構中，有一個處于溝通中心的個體，成為溝通的媒介。這種溝通形態稱為()。A.鏈式溝通B.環式溝通C.Y式溝通D.輪式溝通【答案】C81、下列關于識別評估和應對重大錯報風險說法中錯誤的是（）。A.注冊會計師應將識別的重大錯報風險與特定的某類交易.賬戶余額和披露的認定相聯系B.在識別和評估重大錯報風險時，注冊會計師應當考慮發生錯報的可能性及潛在錯報的重大程度C.對于某些重大錯報風險，注冊會計師可能認為僅通過實質性程序無法獲取充分.適當的審計證據D.在實施進一步審計程序的過程中，注冊會計師可能修改原來對重大錯報風險的評估結果【答案】A82、下列各項中，與“應付職工薪酬”賬戶結構一致的是（）。A.預付賬款B.應收賬款C.其他應收款D.應交稅費【答案】D83、張某在會計機構負責人林某的監交下，將會計資料移交給年某。事后年某發現該會計資料存在嚴重差錯，張某以已經移交完畢為由不予理睬。根據規定，應該承擔法律責任的是()。A.張某B.年某C.張某和年某D.張某、年某及林某【答案】A84、A注冊會計師在檢查甲公司某項固定資產的累計折舊的計提情況時，為證實甲公司所確定的此項固定資產預計使用年限是否適當，打算對下列證據進行分析。在下列證據中，相關性最低的是（）。A.甲公司形成的此項固定資產的使用與維修記錄B.甲公司保存的此項固定資產的購買發票C.甲公司保存的關于此項固定資產性能的說明D.甲公司所聘常年法律顧問的投資函證回函【答案】D85、會計師事務所在歸檔期間對審計工作底稿的變動屬于事務性的工作。注冊會計師可以作出的變動不包括()A.刪除或廢棄部分審計工作底稿B.對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引C.對審計歸檔歸整工作的完成核對表簽字認可D.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關成員進行討論并取得一致意見的證據【答案】A86、下列關于控制測試的性質的說法中，不正確的是（）。A.計劃從控制測試中獲取的保證水平是決定控制測試性質的主要因素之一B.觀察提供的證據足以測試控制運行的有效性C.當擬實施的進一步審計程序主要以控制測試為主，尤其是僅實施實質性程序無法或不能獲取充分.適當的審計證據時，注冊會計師應當獲取有關控制運行有效性的更高的保證水平D.詢問本身并不足以測試控制運行的有效性，注冊會計師應當將詢問與其他審計程序結合使用，以獲取有關控制運行有效性的審計證據【答案】B87、針對營業收入的實質性分析程序，下面說法中不恰當的是（）。A.本期的主營業務收入與上期的主營業務收入、銷售預算或預測數等進行比較，分析主營業務收入及其構成的變動是否異常，并分析異常變動的原因B.計算本期重要產品的毛利率，與上期預算或預測數據比較，檢查是否存在異常，各期之間是否存在重大波動，查明原因C.將實際金額與實際執行的重要性相比較，計算差異D.如果差異額超過確定的可接受差異額，調查并獲取充分的解釋和恰當的、佐證性質的審計證據【答案】C88、擔任單位會計機構負責人(會計主管人員)的，除取得會計從業資格外還應當具備()以上專業技術職務資格或者從事會計工作3年以上經歷。A.高級會計師B.會計師C.助理會計師D.會計員【答案】B89、平行結轉分步法的優點是()A.能夠提供各生產步驟的半成品資料B.能夠為半成品的實物管理提供數據C.各生產步驟可以同時計算產品成本D.便于各生產步驟的成本管理【答案】C90、下列選項中，不能確認為固定資產核算的是()。A.經營性租出設備B.融資租入設備C.閑置的廠房D.土地使用權【答案】D91、下列關于消極式函證的說法中，錯誤的是（）。A.采用消極的函證方式，注冊會計師只要求詢證者在不同意詢證函列示信息的情況下才予以回函B.采用消極的函證方式，如果收到回函，則能夠為財務報表認定提供說服力強的審計證據C.采用消極的函證方式，如果未收到回函，則被詢證者一定已收到詢證函且核對無誤D.在采用消極的函證方式時，注冊會計師通常還需輔之以其他審計程序【答案】C92、審計人員在對內部控制進行初評后，認為應該實施內部控制測試的情況的是()。A.內部控制的設置極為有限B.難以對內部控制的健全性有效性做出評價C.進行內部控制測試不經濟D.內部控制風險較低【答案】D93、注冊會計師在實施進一步審計程序時，其判斷正確的是（）。A.無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有的各類交易.賬戶余額和披露實施實質性程序B.注冊會計師為評價控制設計和確定控制是否得到執行而實施的風險評估程序不可能為控制運行的有效性提供審計證據C.只有當詢問.觀察和檢查程序結合在一起仍無法獲得充分的證據時，注冊會計師才考慮通過重新執行來證實控制是否有效運行D.在準備信賴內部控制，并且因信賴內部控制而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作量時，注冊會計師就會進行控制測試【答案】C94、在審查、平衡過程中，應當進行充分協調，對發現的問題提出初步調整意見，并反饋給有關預算執行單位予以修正的是()。A.董事會B.財務管理部門C.預算委員會D.經理辦公會【答案】C95、“情人眼里出西施”反映了決策過程中常見的()。A.近因效應B.定型效應C.光環效應D.投射效應【答案】C96、被審計單位為了保證既定目標得以順利實現而制定并執行的各項控制政策和程序。屬于內部控制要素中的()。A.控制環境B.風險評估C.控制活動D.信息與溝通【答案】C97、根據現行規定，對于上一年度納入合并范圍、本年處置的子公司，下列合并利潤表的相關會計處理中表述正確的是（）。A.合并利潤表應當將處置該子公司的損益作為營業外收支計列B.合并利潤表應當包括該子公司年初至喪失控制權日的相關收入和費用C.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現的凈利潤作為投資收益計列D.合并利潤表應當將該子公司年初至喪失控制權日實現的凈利潤與處置該子公司的損益一并作為投資收益計列【答案】B98、內部控制缺陷包括設計缺陷和()缺陷。A.重大B.一般C.運行D.重要【答案】C99、甲公司向國外乙公司銷售一批商品，合同標價為400萬元。在此之前，甲公司從未向乙公司所在國家的其他客戶進行過銷售，乙公司所在國家正在經歷嚴重的經濟困難。甲公司預計不能從乙公司收回全部的對價金額，而是僅能收回300萬元。盡管如此，甲公司預計乙公司所在國家的經濟情況將在未來3年至5年內好轉，且甲公司與乙公司之間建立的良好關系將有助于其在該國家拓展其他潛在客戶。甲公司能夠接受乙公司支付低于合同對價的金額，即300萬元，且估計很可能收回該對價。甲公司銷售該商品的交易價格為（）萬元。A.400B.300C.0D.30【答案】B100、注冊會計師對應收賬款實施審計程序時，應首先考慮采用函證程序，僅在函證程序無效或受限時才實施替代審計程序，主要目的是（）。A.保證審計證據的充分性B.降低審計成本C.提高審計效率D.保證審計證據的適當性【答案】D多選題（共40題）1、下列有關凈現值的表述中，正確的有()。A.適用性強，能基本滿足項目年限相同的互斥投資方案的決策B.能靈活考慮投資風險C.凈現值為正，方案可行，說明方案的實際報酬率高于所要求的報酬率D.適用于原始投資額相等的方案決策【答案】ABCD2、存貨管理的經濟訂貨量基本模型建立的假設條件有()。A.企業能及時補充所需存貨B.存貨單價不考慮銷售折扣C.每批訂貨之間相互獨立D.存貨的需求量穩定或雖有變化但可根據歷史經驗估計其概率【答案】ABC3、審計機關開展審計質量檢查的內容有()。A.審計成本節約情況B.建立和執行審計質量控制制度的情況C.執行審計準則的情況D.審計結論的恰當性、審計處理處罰意見的合法性和適當性E.審計工作中遵守法律法規的情況【答案】BCD4、下列選項中，屬于企業社會責任的內容有()。A.主動償債，不無故拖欠B.節約能源C.對員工提供安全健康的工作環境D.招聘殘疾人到企業工作【答案】ABCD5、下面關于財務管理環節的表述正確的有()。A.財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業財務狀況、經營成果以及未來趨勢的過程B.財務預算是指根據財務戰略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內各種預算指標的過程C.財務決策是利用有關信息和特定手段，對企業的財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標的過程D.財務預測是根據企業財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來的財務活動作出較為具體的預計和測算過程【答案】ABD6、下列選項中，屬于普通股股東的權利的有()。A.公司管理權B.收益分享權C.股份轉讓權D.優先認股權E.剩余財產要求權【答案】ABCD7、下列說法中，正確的有()。A.所得稅費用=當期所得稅+遞延所得稅B.遞延所得稅既可能是企業資產也可能是企業負債C.應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率D.應納稅所得額等于利潤總額【答案】ABC8、下列各項中，屬于一般費用的實質性分析程序的有（）。A.考慮可獲取信息的來源.可比性.性質和相關性以及與信息編制相關的控制B.將費用細化到適當層次，根據關鍵因素和相互關系設定預期值，評價預期值是否足夠精確以識別重大錯報C.確定已記錄金額與預期值之間可接受的.無需作進一步調查的可接受的差異額D.將已記錄金額與期望值進行比較，識別需要進一步調查的差異【答案】ABCD9、下列各項中，與“固定資產”賬戶結構相同的有（）。A.累計折舊B.無形資產C.累計攤銷D.應收票據【答案】BD10、下列各項，屬于股權籌資形成企業股權資金的籌資方式有()。A.發行可轉換債券B.融資租賃C.利用留存收益D.吸收直接投資【答案】CD11、下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的有()。A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢有關單位賬戶情況C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付D.存款人均可以開立一個基本存款賬戶【答案】ABCD12、甲公司于2013年11月3日收到法院通知，被告知工商銀行已提起訴訟，要求甲公司清償到期借款本息5000萬元，另支付逾期借款罰息200萬元。至12月31日，法院尚未作出判決。對于此項訴訟，甲公司預計除需償還到期借款本息外，有60%的可能性還需支付逾期借款罰息在100萬元至200萬元之間(該區間各金額發生的可能性相同)，并支付訴訟費用15萬元。甲公司下列會計處理中，正確的有()。A.確認預計負債165萬元B.確認預計負債150萬元C.確認營業外支出150萬元D.確認管理費用15萬元【答案】ACD13、某企業預測年度銷售收入為1800萬元，信用政策為2/20,N/40,預計占銷售額30%的客戶享受現金折扣，60%的客戶會在信用期內付款，剩余客戶會在信用期滿后10天支付(平均數)，邊際貢獻率為30%，資本成本率為10%，一年按360天計算，下列計算正確的有A.應收賬款平均周轉天數35天B.應收賬款平均余額175萬元C.應收賬款應計利息12.25萬元D.應收賬款應計利息17.5萬元【答案】ABC14、針對應收賬款記錄的收款與銀行存款可能不一致的錯報環節，注冊會計師的下列控制測試程序中恰當的有（）。A.檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名B.檢查壞賬核銷是否經過管理層的恰當審批C.檢查銀行存款余額調節表和負責編制的員上的簽名D.檢查客戶質詢信件并確定問題是否已被解決【答案】ACD15、注冊會計師執行穿行測試可以實現的目的有（）。A.確認對業務流程的了解B.識別可能發生錯報的環節C.評價控制設計的合理性D.確定控制是否得到執行【答案】ABCD16、經濟訂貨量的存貨陸續供應和使用模型需要設立的假設條件包括()A.不允許缺貨B.企業現金充足，不會因現金短缺而影響進貨C.需求量穩定，并且能預測D.能集中到貨【答案】ABC17、甲公司是一家咨詢公司，其通過競標贏得一個新客戶，為取得該客戶的合同發生下列支出：A.盡職調查支出15000元B.差旅費為10000元C.銷售人員傭金為5000元D.年度獎金10000元【答案】ABD18、下列審計程序中，與應收賬款的計價和分攤認定相關的有（）。A.分析應收賬款賬齡，確定壞賬準備計提是否適當B.選取發票，追查至發運憑證和銀行日記賬、應收賬款明細賬C.檢查期后已收回應收賬款情況D.以應收賬款明細賬為起點，檢查合同，確定是否已貼現、出售或質押【答案】AC19、下列各項中，屬于我國會計法律的有()。A.《會計法》B.《審計法》C.《證券法》D.《注冊會計師法》【答案】AD20、甲公司與乙公司簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙公司使用，租賃期開始日為2×14年3月31日。2×14年3月31日，該寫字樓的賬面余額25000萬元，已計提累計折舊5000萬元，公允價值為23000萬元，甲公司對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為10年，無殘值。2×14年12月31日，該項寫字樓的公允價值為24000萬元。假設所得稅采用資產負債表債務法核算，適用的所得稅稅率為25%。則關于甲公司該項投資性房地產以下說法中，正確的有（）。A.2×14年12月31日投資性房地產的計稅基礎為24000萬元B.2×14年12月31日投資性房地產確認的遞延所得稅負債余額為1375萬元C.2×14年12月31日投資性房地產確認的其他綜合收益金額為1375萬元D.2×14年12月31日投資性房地產確認的所得稅費用金額為625萬元【答案】BD21、下列項目中，能夠確認為無形資產的有()。A.通過購買方式取得的土地使用權B.商譽C.通過吸收投資方式取得的土地使用權D.通過購買方式取得的專利技術【答案】ACD22、2015年7月10日，甲公司以其擁有的一輛作為固定資產核算的轎車換入乙公司一項非專利技術，并支付補價5萬元，當日，甲公司該轎車原價為80萬元，累計折舊為16萬元，公允價值為60萬元，乙公司該項非專利技術的公允價值為65萬元，該項交換具有商業實質，不考慮相關稅費及其他因素，甲公司進行的下列會計處理中，正確的有()。A.按5萬元確定營業外支出B.按65萬元確定換入非專利技術的成本C.按4萬元確定處置非流動資產損失D.按1萬元確定處置非流動資產利得【答案】BC23、按照隨機模型，確定現金存量的下限時，應該考慮的因素有()。A.短缺現金的風險程度B.企業日常周轉所需資金C.銀行要求的補償性余額D.企業借款能力【答案】ABCD24、下列各項中，適宜采用品種法計算產品成本的有()。A.大量大批單步驟生產產品B.生產按流水線組織，大量生產產品，且管理上要求按生產步驟計算產品成本C.生產按流水線組織，大量生產產品，但管理上不要求按生產步驟計算產品成本D.小批或單件生產產品【答案】AC25、對個人所得征收個人所得稅時，不得扣減費用而以每次收入額為應納稅所得額的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產轉讓所得【答案】AC26、下列有關注冊會計師針對應收賬款實施函證程序的說法中，恰當的有（）。A.若相關內部控制有效，則可以相應減少函證范圍B.注冊會計師可采用積極的或消極的函證方式實施函證，也可將兩種方式結合使用C.對回函中出現的不符事項，注冊會計師需要調查核實原因，確定其是否構成錯報D.注冊會計師應當將詢證函回函作為審計證據，納入審計工作底稿管理，詢證函回函的所有權歸屬所在會計師事務所【答案】ABCD27、下列關于國家預算構成的說法中，正確的是()。A.中央預算由中央各部門預算和地方各級預算組成B.地方各級總預算由本級預算和匯總的下一級總預算組成C.中央政府預算指的就是中央預算D.各部門預算是由所屬各單位預算組成【答案】BCD28、下列關于變動成本差異貴任歸屬表述正確的有()。A.直接材料價格差異的貴任部門是采購部門B.直接人工工資率差異的責任部門是生產部門C.直接入工效率差異的責任部門是勞動人事部門D.直接材料用量差異的責任部門是生產部門【答案】AD29、下列關于預算編制方法的說法中，不正確的有()。A.按出發點的特征不同，編制預算的方法可分為增量預算法和定期預算法B.按業務量基礎的數量特征不同，可分為零基預算法和彈性預算法C.按預算期的時間特征不同，可分為定期預算法和滾動預算法D.按業務量基礎的數量特征不同，可分為固定預算法和滾動預算法【答案】ABD30、某公司向銀行借入一筆款項，年利率為10%，分6次還清，從第5年至第10年每年末償還本息5000元。下列計算該筆借款現值的算式中，正確的有()。A.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，3)B.5000×(P/A，10%，6)×(P/F，10%，4)C.5000×[(P/A，10%，9)-(P/A，10%，3)]D.5000×[(P/A，10%，10)-(P/A，10%，4)]【答案】BD31、下列財產清查表述不正確的有（）。A.往來款項的清查一般采用發函詢證的方法B.銀行存款可以采用實地盤點法C.“盤存單”需經盤點人員和實物保管人員共同簽章方能有效D.“銀行存款余額調節表”可以作為調整賬簿記錄的原始憑證【答案】BD32、下列關于記賬憑證賬務處理程序的表述正確的有（）。A.記賬程序簡單明了B.登記總分類賬的工作量較大C.總分類賬不能詳細地反映經濟業務的發生情況D.適用于規模較大、經濟業務量較多的單位【答案】AB33、下列關于計劃成本分配法的表述中，正確的有（）。A.直接將輔助生產車間發生的費用分配給輔助生產車間以外的各個受益單位或產品B.各受益單位耗用的產品成本或勞務成本，按產品或勞務的計劃單位成本乘以耗用量進行計算C.成本分配不夠準確，適用于輔助生產勞務計劃單位成本比較準確的企業D.實際發生的費用（包括輔助生產內部交互分配轉入的費用）與按計劃單位成本分配轉出的費用之間的差額簡化處理計入管理費用【答案】BCD34、集權與分權相結合型財務管理體制的主要特點有()。A.在制度上，企業內應制定統一的內部管理制度B.在管理上，利用企業的各項優勢，對部分權限集中管理C.在經營上，充分調動各所屬單位的生產經營積極性D.吸收了集權型和分權型財務管理體制各自的優點，具有較大的優越性【答案】ABCD35、屬于管理會計5點思維法的有()。A.管理會計右邊合法憑握B.管理會計左邊現金流C.管理會計頭頂業務D.管理會計通過參與單位規劃、決策、控制、評價活動并為之提供有用信息【答案】ABD36、下列有關資產的計稅基礎與暫時性差異的說法中，正確的有（）。A.當期期末存貨賬面余額為200萬元，已計提的跌價準備累計為20萬元，則當期期末存貨的計稅基礎為200萬元，則可抵扣暫時性差異余額為20萬元B.當期購入的交易性金融資產期末賬面價值為100萬元，其中成本明細80萬元，公允價值變動明細20萬元，該交易性金融資產的計稅基礎為80萬元，則產生應納稅暫時性差異20萬元C.一項按照權益法核算的長期股權投資，購入時初始投資成本為1000萬元，當期末確認損益調整500萬元.其他綜合收益100萬元，則長期股權投資的賬面價值與計稅基礎均為1600萬元，不產生暫時性差異D.甲公司有一項使用壽命不確定的無形資產，賬面原值為100萬元，未計提減值準備，已使用2年，2年后該項無形資產的計稅基礎為100萬元，不產生暫時性差異【答案】AB37、下列說法正確的有()。A.無風險收益率=貨幣的時間價值+通貨膨脹補貼率B.必要收益率=無風險收益率+風險收益率C.必要收益率=貨幣的時間價值+通貨膨脹補貼+風險收益率D.必要收益率=貨幣的時間價值+通貨膨脹補貼【答案】ABC38、甲公司按照年度凈利潤的10%提取法定盈余公積，2×18年1月1日，甲公司股東權益總額為20000萬元，其中普通股股本10000萬元（10000萬股），資本公積5000萬元，盈余公積3000萬元，未分配利潤2000萬元。2×18年5月6日甲公司實施完畢股東大會通過的分配方案，包括以2×17年12月31日的股本總額為基數，以資本公積轉增股份，每10股普通股轉增2股，每股面值1元，每10股派發1元的現金股利。2×18年12月31日甲公司實現凈利潤8000萬元。2×18年12月31日甲公司資產負債表上以下項目余額，計算正確的有（）。A.股本12000萬元B.資本公積3000萬元C.盈余公積3800萬元D.未分配利潤8200萬元【答案】ABCD39、下面屬于不相容職務的是()A.投權審批與執行業務B.執行業務與監督審核C.執行業務與相應記錄D.財物保管與相應記錄【答案】ABCD40、下列項目中，能夠確認為無形資產的有()。A.通過購買方式取得的土地使用權B.商譽C.通過吸收投資方式取得的土地使用權D.通過購買方式取得的專利技術【答案】ACD大題（共20題）一、甲公司2×17年1月1日各項資產的賬面價值及計稅基礎如下表所示：單位：萬元2×17年甲公司發生如下與之有關的經濟業務：（1）2×17年12月31日固定資產賬面價值為1080萬元，其可收回金額為1000萬元。（稅法預計該固定資產從2×17年年初開始尚可使用15年，年限平均法計提折舊，凈殘值為零）；（2）應收賬款當期增加1000萬元，年末計提壞賬準備200萬元；（3）交易性金融資產期末公允價值上升500萬元；（4）債權投資期末攤余成本為400萬元（包括計提債權投資減值準備50萬元）。要求：分析各項資產2×17年12月31日的賬面價值和計稅基礎，并說明所形成暫時性差異。【答案】二、甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業2×18年12月31日與所得稅有關的會計分錄。【答案】2×18年12月31日，投資性房地產的賬面價值為48000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產生應納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉換日投資性房地產公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎=50000-10000=40000（萬元），差額（應納稅暫時性差異）6000萬元確認為其他綜合收益，遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉換日后產生的影響損益的應納稅暫時性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=2375-1500=875（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負債2375三、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×17年及2×18年發生的相關交易事項如下：（1）2×17年1月1日，甲公司從乙公司的控股股東——丙公司處受讓乙公司50%股權，受讓價格為13000萬元，款項已用銀行存款支付，并辦理了股東變更登記手續。甲公司受讓乙公司50%后，共計持有乙公司80%股權，能夠對乙公司實施控制。甲公司受讓乙公司50%股權時，所持乙公司30%股權的賬面價值為5400萬元，其中投資成本4500萬元，損益調整870萬元，其他權益變動30萬元；公允價值為6200萬元。（2）2×18年1月1日，甲公司向丁公司轉讓所持乙公司股權70%，轉讓價格為20000萬元，款項已經收到，并辦理了股東變更登記手續。出售日，甲公司所持乙公司剩余10%股權的公允價值為2500萬元。轉讓乙公司70%股權后，甲公司不能對乙公司實施控制、共同控制和重大影響，改為交易性金融資產核算。其他相關資料：甲公司與丙公司、丁公司于交易發生前無任何關聯方關系。甲公司受讓乙公司50%股權后，甲公司與乙公司無任何內部交易。不考慮相關稅費及其他因素。要求：（1）計算甲公司2×17年度個別報表中受讓乙公司50%股權后長期股權投資的初始投資成本，并編制與取得該股權相關的會計分錄。（2）根據上述資料，編制甲公司2×18年度個別財務報表中因處置70%股權相關會計分錄。【答案】（1）長期股權投資的初始投資成本=5400+13000=18400（萬元）。借：長期股權投資13000貸：銀行存款13000借：長期股權投資5400貸：長期股權投資——投資成本4500——損益調整870——其他權益變動30【提示】其他權益變動30萬元不轉入投資收益。（2）借：銀行存款20000貸：長期股權投資16100（18400×70%/80%）投資收益3900借：資本公積30貸：投資收益30四、2013年初，ABC會計師事務所接受委托對甲公司2012年財務報表進行審計，委派A注冊會計師為項目合伙人。甲公司為釀酒公司，2012年期末存貨余額占資產總額比重重大。存貨主要包括高粱等糧食桶裝酒以及包裝箱酒等，其中各類谷物糧食主要儲存在各采購地的10個簡易棚內，桶裝酒儲存在甲公司1個倉庫內，包裝箱酒儲存在甲公司另1倉庫內。甲公司對存貨采用永續盤存制核算。甲公司擬于2012年12月31日起開始盤點存貨，盤點工作由熟悉相關業務且具有獨立性的人員執行。A注冊會計師編制的存貨監盤計劃摘錄如下：（1）與存貨相關的內部控制比較有效，加之存貨單位價值不高，將存貨認定層次重大錯報風險評估為低水平。（2）在對桶裝酒實施監盤程序時，采用觀察以及檢查相關的收、發、存憑證和記錄的方法，確定存貨的數量；對于包裝箱酒，按照包裝箱標明的規格和數量進行盤點，并輔以適當的開箱檢查。（3）甲公司對各類谷物糧食的盤點計劃是：2012年12月31日盤點5個簡易棚內的谷物糧食，2013年1月5日盤點其他5個簡易棚內的谷物糧食。根據甲公司的盤點計劃，要求項目組成員在上述時間對糧食實施監盤程序。（4）盤點標簽的設計、使用和控制。對存放在倉庫酒類的盤點，設計預先編號的一式兩聯的盤點標簽。使用時，由負責盤點存貨的人員將一聯粘貼在已盤點的存貨上，另一聯由其留存；盤點結束后，連同存貨盤點表交存財務部門。（5）盤點結束后，對出現盤盈或盤虧的存貨，由倉庫保管員將存貨實物數量和倉庫存貨記錄調節相符。1、針對上述存貨監盤計劃第（1）項至第（5）項，逐項判斷存貨監盤計劃是否存在缺陷。如果存在缺陷，簡要提出改進建議。【答案】監盤計劃（1）存在缺陷（0.6分）。建議：將認定層次的重大錯報風險評估為高水平，重點關注糧食的儲存的相關控制以及質量狀況（0.6分）。監盤計劃（2）存在缺陷（0.6分）。建議：應當使用容器進行監盤或通過預先編號的清單列表加以確定；使用浸蘸、測量棒、工程報告以及依賴永續存貨記錄；選擇樣品進行化驗與分析，或利用專家的工作（0.6分）。監盤計劃（3）存在缺陷（0.6分）。建議：同時對10個簡易棚內的糧食進行盤點（0.6分）。監盤計劃（4）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點標簽的使用和控制不正確。由負責盤點存貨的人員將一套標簽粘貼在已盤點的存貨上，另一套由其返還給盤點監督人員，由其將標簽連同盤點表交存財務部門（0.6分）。監盤計劃（5）存在缺陷（0.6分）。建議：盤點結束后，對于盤盈或盤虧的存貨，不應由倉庫保管人員對于存貨實物數量和倉庫存貨記錄進行調節。應由甲公司組成調查小組對盤盈或盤虧進行分析和處理（復核確認），并將存貨實物數量和倉庫記錄調節相符（0.6分）。五、甲公司是ABC會計師事務所的常年審計客戶，主要從事a、b和c三類石化產品的生產和銷售，甲公司2016年度稅前利潤是50萬元。A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，確定的財務報表整體重要性為80萬元。資料一：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環境，部分內容摘錄如下：（1）甲公司利用ERP系統核算生產成本，在以前年度，利用ERP系統之外的G軟件手工輸入相關數據后進行存貨賬齡的統計和分析。2016年，信息技術部門在ERP系統中開發了存貨賬齡分析子模塊，于每月末自動生成存貨賬齡報告。甲公司會計政策規定，應當結合存貨賬齡等因素確定存貨期末可變現凈值，計提存貨跌價準備。（2）與以前年度相比，甲公司2016年度固定資產未大幅變動，與折舊相關的會計政策和會計估計未發生變更。（3）甲公司委托第三方加工生產a產品。自2016年2月起，新增乙公司為委托加工方。甲公司支付給乙公司的單位產品委托加工費較其他加工方高20%。管理層解釋，由于乙公司加工的產品質量較高，因此委托乙公司加工a產品并向其支付較高的委托加工費。A注冊會計師發現，2016年a產品的退貨大部分由乙公司加工。（4）b產品5月至8月的直接人工成本總額較其他月份有明顯增加，單位人工成本沒有明顯變化，銷售部、生產部和人力資源部經理均解釋由于b產品有季節性生產的特點，需要雇用大量臨時工。這與A注冊會計師在以前年度了解的情況一致。（5）為方便安排盤點人員，甲公司將a和b產品的年度盤點時間確定為2016年12月31日，將c產品的年度盤點時間確定為2016年12月20日。自2016年12月25日起，由新入職的存貨管理員負責管理c產品并在ERP系統中記錄其數量變動。（6）甲公司租用丙公司獨立倉庫儲存部分產成品。2016年12月31日，該部分產成品的賬面價值為300萬元。甲公司與丙公司在年末對賬時發現80萬元的差異，丙公司解釋，該差異是由于甲公司客戶于2016年12月30日已提貨，而相關單據尚未傳至甲公司所致。資料二：A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了有關制造費用的財務數據，部分內容摘錄如下：金額單位：萬元【答案】針對要求（1）：針對要求（2）：針對要求（3）：審計報告意見類型：否定意見理由：雖然錯報未超過整體重要性水平80萬元，但是高于稅前利潤50萬元，將導致甲公司由盈轉虧，掩蓋了損益變化的趨勢，錯報重大且具有廣泛性，所以應出具否定意見審計報告。六、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產企業，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。存貨監盤計劃一、存貨監盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數量是否真實完整。二、存貨監盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監盤的主要程序1.與管理層討論存貨監盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術，并依賴詳細的存貨記錄執行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權不屬于甲公司，不應納入監盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協調，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對。程序6不恰當。七、長江股份有限公司（以下簡稱“長江公司”）為上市公司，2×15年發生如下與長期股權投資有關業務：（1）2×15年1月1日，長江公司向A公司定向發行1000萬股普通股（每股面值1元，每股市價5元）作為對價，取得A公司擁有的甲公司60%的股權。在此之前，A公司與長江公司不存在任何關聯方關系。長江公司另以銀行存款支付評估費、審計費以及律師費50萬元；為發行股票，長江公司以銀行存款支付了證券商傭金、手續費100萬元。2×15年1月1日，甲公司可辨認凈資產公允價值為6000萬元，與賬面價值相同，相關手續于當日辦理完畢，長江公司于當日取得控制權。2×15年3月10日，甲公司股東大會做出決議，宣告分配現金股利300萬元。2×15年3月20日，長江公司收到該現金股利。2×15年度甲公司實現凈利潤1000萬元，其持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（權益工具）期末公允價值增加了200萬元。期末經減值測試，長江公司對甲公司的股權投資未發生減值。（2）2×15年7月1日，長江公司從乙公司的原股東處購入乙公司100萬股股票，享有其有表決權股份的51%，能夠控制其生產經營決策，長江公司與乙公司在此之前不具有關聯方關系。取得時共支付價款540萬元，其中包括已宣告但尚未發放的現金股利40萬元，另外支付相關稅費2萬元。2×15年7月14日，長江公司收到購買價款中包含的現金股利40萬元。2×15年度，由于乙公司的經營業績滑坡，期末長江公司對該長期股權投資進行減值測試，確定其可收回金額為400萬元。假定不考慮其他因素要求：（1）根據資料（1），分析、判斷長江公司并購甲公司屬于何種合并類型，并說明理由。（2）根據上述資料，編制長江公司在2×15年度的會計分錄。（答案中的金額單位用萬元表示）【答案】（1）長江公司合并甲公司屬于非同一控制下的企業合并。理由：長江公司與A公司兩者之間沒有關聯方關系，本次合并前后不受同一方或相同多方最終控制。（2）資料（1）2×15年1月1日：借：長期股權投資5000（1000×5）貸：股本1000（1000×1）資本公積——股本溢價4000借：管理費用50貸：銀行存款50借：資本公積——股本溢價100貸：銀行存款1002×15年3月10日：借：應收股利180（300×60%）貸：投資收益180八、甲公司持有乙公司60%股權并能控制乙公司，投資成本為1200萬元，按成本法核算。20×8年5月12日，甲公司出售所持乙公司股權的90%給非關聯方，所得的價款為1800萬元，剩余6%股權于喪失控制權日的公允價值為200萬元，甲公司將其分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產。假定不考慮其他因素，甲公司于喪失控制權日的會計處理如下：【答案】（1）出售股權借：銀行存款18000000貸：長期股權投資10800000（1200×90%）投資收益7200000（2）剩余股權的處理（先賣后買）借：交易性金融資產2000000貸：長期股權投資1200000（1200×10%）投資收益800000九、甲公司為一上市的集團公司，原持有乙公司30%股權，能夠對乙公司施加重大影響。甲公司2×