國家電網招聘之財務會計類押題練習題庫B卷帶答案

單選題（共100題）1、根據稅收征收管理法律制度的規定，下列關于賬簿和憑證管理的說法中不正確的是()。A.從事生產、經營的納稅人應當自領取營業執照或者發生納稅義務之日起15日內，按規定設置賬簿B.生產、經營規模小又確無建賬能力的納稅人，可以聘請經批準從事會計代理記賬業務的專業機構或者經稅務機關認可的財會人員代為建賬和辦理賬務C.賬簿、會計憑證和報表，應當使用中文D.賬簿、記賬憑證、報表、完稅憑證、發票、出口憑證以及其他涉稅資料應當保存5年【答案】D2、產品生產的機械化程度較高的車間，應采用的分配制造費用方法是()。A.生產工人工資B.生產工人工時C.機器工時D.年度計劃分配率【答案】C3、2017年12月31日，AS公司對購入的時間相同、型號相同、性能相似的設備進行檢查時發現該類設備可能發生減值。該類設備公允價值總額為82萬元；直接歸屬于該類設備的處置費用為2萬元，尚可使用3年，預計其在未來2年內產生的現金流量分別為：40萬元、30萬元，第3年產生的現金流量以及使用壽命結束時處置形成的現金流量合計為20萬元；在考慮相關因素的基礎上，公司決定采用3%的折現率。2017年12月31日設備的可收回金額為（）。【（P/F，3%，1）＝0.97087；（P/F，3%，2）＝0.94260；（P/F，3%，3）＝0.91514】A.82萬元B.20萬元C.80萬元D.85.42萬元【答案】D4、會計科目是對（）的具體內容進行分類核算的項目。A.會計主體B.會計要素C.會計對象D.經濟業務【答案】B5、2012年1月1日，甲公司取得專門借款8000萬元直接用于當日開工建造的廠房，工期為2年。至2012年12月31日，累計發生建造支出7200萬元。2013年1月1日，甲公司又取得一般借款2000萬元，年利率為6%，當天發生建造支出1600萬元，以借入款項支付(甲公司無其他一般借款)。甲公司按季計算利息費用資本化金額。不考慮其他因素，則甲公司2013年第一季度應予資本化的一般借款利息費用為()萬元。A.12B.6C.18D.30【答案】A6、下列關于稅法構成要素的說法中，正確的是()。A.稅目是區分不同稅種的主要標志B.稅率是衡量稅負輕重的重要標志C.納稅人就是履行納稅義務的法人D.征稅對象是稅收法律關系中征納雙方權利義務所指的物品【答案】B7、假定甲工廠設有機修和供電兩個輔助生產車間。2014年5月份在分配輔助生產費用以前，機修車間發生費用1200萬元，按修理工時分配費用，提供修理工時500小時，其中供電車間耗用20小時。供電車間發生費用2400萬元，按耗電度數分配費用，提供供電度數20萬度，其中修理車間耗用4萬度。采用順序分配法分配輔助生產費用。機修車間分配的費用總額為()萬元。A.2400B.2480C.1680D.1200【答案】C8、某企業2015年資產平均占用額為1687.5萬元，經分析,其中不合理部分62.5萬元，因為市場行情變差，預計2016年銷售將下降10%，但資金周轉加速4%。根據因素分析法預測2016年資金需要量為()萬元。A.1579.5B.1314.14C.1404D.1458【答案】C9、“士為知己者死”這一古訓告訴我們，有效的領導始于()。A.上下級之間的友誼B.了解下屬的欲望和需要C.為下屬的利益不惜犧牲自己D.為下屬設定崇高的目標【答案】B10、下列各種產品成本計算方法中，適用于大量大批多步驟生產，且需要計算半成品成本的是()。A.品種法B.分批法C.逐步結轉分步法D.平行結轉分步法【答案】C11、甲公司為遵守國家有關環保的法律規定，2012年1月31日，甲公司對A生產設備進行停工改造，安裝環保裝置B設備。3月25日，新安裝的環保裝置B設備達到預定可使用狀態并交付使用，共發生成本600萬元。A生產設備的成本為18000萬元，至3月31日，已計提折舊9000萬元，未計提減值準備。A生產設備預計使用16年，已使用8年，安裝環保裝置B設備后還使用8年：環保裝置B設備預計使用5年。甲公司的固定資產按年限平均法計提折舊，預計凈殘值均為零。甲公司2012年度A生產設備與新安裝的環保裝置B設備相關會計處理表述不正確的是()。A.A設備與新安裝的環保裝置B設備應分別確認兩項固定資產B.A設備與新安裝的環保裝置B設備應合并確認一項固定資產C.A設備2012年計提的折舊額為937.5萬元D.新安裝的環保裝置B設備2012年計提的折舊額為90萬元【答案】B12、4個紅球、3個白球、2個黑球放入一個不透明的袋子里，從中摸出8個球，恰好紅球、白球、黑球都摸到，這事件()。A.可能發生B.不可能發生C.很可能發生D.必然發生【答案】D13、記賬憑證賬務處理程序適用于（）。A.規模小、經濟業務量較少的單位B.規模大、經濟業務較多的單位C.規模小、經濟業務量較多的單位D.規模大、經濟業務較少的單位【答案】A14、某企業下期經營杠桿系數1.5，本期息稅前利潤為600萬元，本期固定經營成本為()萬元A.100B.200C.300D.450【答案】C15、某企業生產A產品，2008年單位產品計劃成本為100元，單位產品實際成本為95元，則A產品實際成本與計劃成本相比的單位產品成本降低率為()。A.5.26%B.5%C.-5%D.-5.26%【答案】B16、以下關于審計工作底稿的表述中，不正確的是（）。A.審計工作底稿是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據，以及得出的審計結論作出的記錄B.審計證據是審計工作底稿的載體C.審計工作底稿是出具審計報告的基礎D.審計工作底稿形成于審計過程，也反映整個審計過程【答案】B17、某人取得勞務報酬所得5000元，其應納個人所得稅()元。A.1500B.800C.1000D.1200【答案】B18、注冊會計師在將統計抽樣用于細節測試時，如果()，則可以接受抽樣總體，認為所測試的交易或賬戶余額不存在重大錯報。A.計算的總體錯報上限低于但很接近可容忍錯報B.調整后的總體錯報低于但很接近可容忍錯報C.樣本偏差率遠遠低于可容忍偏差率D.估計的樣本偏差率上限低于但接近于可容忍偏差率【答案】A19、2013年，甲公司實現利潤總額210萬元，包括：2013年收到的國債利息收入10萬元，因違反環保法規被環保部門處以罰款20萬元。甲公司2013年年初遞延所得稅負債余額為20萬元，年末余額為25萬元，上述遞延所得稅負債均產生于固定資產賬面價值與計稅基礎的差異。甲公司適用的所得稅稅率為25%。不考慮其他因素，甲公司2013年的所得稅費用是()。A.52.5萬元B.55萬元C.57.5萬元D.60萬元【答案】B20、丙公司預計2016年各季度的銷售量分別為100件、120件、180件、200件，預計每季度末產成品存貨為下一季度銷售量的20%。丙公司第二季度預計生產量為()件。A.120B.132C.136D.156【答案】B21、如果注冊會計師在期中執行了控制測試，并獲取了控制在期中運行有效性的審計證據，下列說法中，正確的是（）。A.如果在期末實施實質性程序未發現某項認定存在錯報，說明與該項認定相關的控制是有效的，不需要再對相關控制進行測試B.如果某一控制在剩余期間內發生變動，在評價整個期間的控制運行有效性時，無需考慮期中測試的結果C.對某些自動化運行的控制，可以通過測試信息系統一般控制的有效性獲取控制在剩余期間運行有效的審計證據D.如果某一控制在剩余期間內未發生變動，不需要補充剩余期間控制運行有效性的審計證據【答案】C22、2012年初甲公司取得乙公司80%股權，支付款項700萬元，當日乙公司可辨認凈資產公允價值為900萬元，當年乙公司按照購買日凈資產公允價值為基礎計算的凈利潤為150萬元，當年乙公司自有房地產轉為公允價值模式的投資性房地產確認的其他綜合收益為80萬元。2013年1月1日出售了乙公司60%的股權，出售價款為720萬元，剩余20%股權的公允價值為240萬元。處置股權的業務在合并報表中確認的投資收益金額是（）。A.160萬元B.100萬元C.260萬元D.120萬元【答案】D23、甲公司為增值稅一般納稅人，銷售商品適用的增值稅稅率為16%。2×18年1月1日，甲公司以增發200萬股普通股（每股市價5元，每股面值1元）和一批存貨作為對價，從乙公司處取得B公司70%的股權，能夠對B公司實施控制。該批存貨的成本為60萬元，公允價值（等于計稅價格）為100萬元，未計提存貨跌價準備。合并合同規定，如果B公司未來1年的凈利潤增長率超過15%，則甲公司應另向乙公司支付80萬元的合并對價。當日，甲公司預計B公司未來1年的凈利潤增長率很可能將超過15%。假定合并各方在合并前無關聯關系，則甲公司該項企業合并的合并成本為（）萬元。A.396B.1196C.1116D.1156【答案】B24、某酒廠3月研發生產一種新型糧食白酒，第一批1000千克，成本為17萬元，作為禮品贈送給客戶品嘗，沒有同類售價。已知糧食白酒的成本利潤率為10%，則該批糧食白酒應納消費稅金為()萬元。A.4.77B.4.80C.7.91D.8.20【答案】B25、下列關于停工損失的表述中，不正確的是()。A.應由過失單位或保險公司負擔的賠款，應從停工損失中扣除B.屬于自然災害造成的停工凈損失計入制造費用C.不滿一個工作日的停工，一般不計算停工損失D.輔助生產一般不單獨核算停工損失【答案】B26、針對銷售與收款循環主要單據與會計記錄，下列說法中不正確的是（）。A.發運憑證的一聯留給客戶，其余聯由企業保留，通常其中有一聯由客戶在收到商品時簽署并返還給銷售方，用作銷售方確認收入及向客戶收取貨款的依據B.銷售發票是在會計賬簿中登記銷售交易的基本憑據之一C.客戶對賬單上通常注明應收賬款的期初余額、本期銷售交易的金額、本期已收到的貨款、貸項通知單的金額以及期末余額等內容D.應收賬款賬齡分析表應當按年編制，反映年末應收賬款總額的賬齡區間，并詳細反映每個客戶年末應收賬款金額和賬齡【答案】D27、下列有關收款交易相關控制的說法中不恰當的是（）。A.企業應將銷售收入及時入賬，不得賬外設賬，經主管人員審批后可坐支現金B.銷售部門應當負責應收賬款的催收，財會部門應當督促銷售部門加緊催收C.企業應當定期與往來客戶通過函證等方式核對應收賬款、應收票據、預收款項等往來款項D.企業對于可能成為壞賬的應收賬款應當報告有關決策機構，由其進行審查，確定是否確認為壞賬【答案】A28、根據《票據法》的規定，在票據當事人中，票據到期后有權收取票據所載金額的人被稱為()。A.出票人B.付款人C.收款人D.保證人【答案】C29、某企業內第二分廠是利潤中心，本期實現內部銷售收入300萬元，銷售變動成本為180萬元，該中心負責人可控固定成本為40萬元，不可控但應由該中心負擔的固定成本為20萬元，那么該中心的部門經理邊際貢獻是()。A.120萬元B.80萬元C.60萬元D.以上均不正確【答案】B30、某企業2012年的銷售額為5000萬元，變動成本1800萬元，固定經營成本1400萬元，利息費用50萬元，不存在優先股。則2013年該企業的總杠桿系數為()。A.1.78B.1.03C.1.83D.1.88【答案】C31、下列項目影響企業營業利潤的是（）。A.外幣財務報表折算過程中產生的外幣報表折算差額B.其他權益工具投資公允價值下跌的金額C.其他債權投資公允價值上升確認的金額D.交易性金融負債確認的公允價值變動金額【答案】D32、資產的收益額除了包括期限內資產的現金凈收入外，還包括()。A.市場價格B.期末資產的價值相對于期初價值的升值C.期末資產的價值D.期初資產的價值【答案】B33、甲準備進行短期償債能力分析，通過計算，發現流動比率和速動比率都較高，而且相差不大，但是現金比率偏低。說明該公司短期償債能力還是有一定風險，為了避免該風險，下列可以采用的措施是()。A.延長應收賬款周轉期B.延長存貨周轉率C.加速應收賬款周轉率D.加速存貨周轉率【答案】C34、函證銀行存款余額的說法中，不恰當的是（）。A.銀行函證程序是證實資產負債表所列銀行存款是否存在的重要程序B.如果不對這些項目實施函證程序，注冊會計師應當在審計工作底稿中說明理由C.在實施銀行函證時，注冊會計師需要以會計師事務所名義向銀行發函詢證D.當實施函證程序時，注冊會計師應當對詢證函保待控制【答案】C35、A公司于2017年1月1日用貨幣資金從證券市場上購入B公司發行在外股份的20%，并對B公司具有重大影響，實際支付價款450萬元，另支付相關稅費5萬元。同日，B公司可辨認凈資產的公允價值為2200萬元。不考慮其他因素，2017年1月1日，A公司該項長期股權投資的賬面價值為（）。A.450萬元B.455萬元C.440萬元D.445萬元【答案】B36、下列選項中，不屬于從價稅的是()。A.增值稅B.營業稅C.車船稅D.個人所得稅【答案】C37、一般的單位銷毀會計檔案的，監銷者為()。A.政府財政部門B.會計機構負責人C.單位負責人D.檔案部門和會計部門共同派出的人【答案】D38、某公司打算投資一個項目，預計該項目需固定資產投資400萬元，預計可使用5年。固定資產采用直線法計提折舊，估計凈殘值為10萬元。營業期間估計每年固定成本為(不含折舊)25萬元，變動成本是每件75元。銷售部門估計各年銷售量均為5萬件，該公司可以接受150元/件的價格，所得稅稅率為25%。則該項目終結點現金凈流量為()萬元。A.292B.282C.204D.262【答案】A39、下列有關風險評估程序的相關表述，不正確的是（）。A.風險評估程序，是注冊會計師為了解被審計單位及其環境，以識別和評估重大錯報風險而實施的審計程序B.風險評估程序應當包括詢問管理層以及被審計單位內部其他人員.分析程序.觀察.檢查和重新執行程序C.如果注冊會計師通過實施風險評估程序了解到，被審計單位所處行業競爭激烈并伴隨著利潤率的下降，而管理層過于強調提高被審計單位利潤水平的目標，則注冊會計師需要警惕管理層通過實施舞弊高估收入，從而高估利潤的風險D.實施風險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認相關的舞弊風險至關重要，例如，注冊會計師通過了解被審計單位生產經營的基本情況.被審計單位的業績衡量等，有助于其考慮收入虛假錯報可能采取的方式，從而設計恰當的審計程序以發現此類錯報【答案】B40、注冊會計師擬檢查常規賬戶和付款，則注冊會計師可能檢查到的項目不包括（）。A.租金B.水費C.交通違章罰單D.電費【答案】C41、在服務對象方面，管理會計屬于()。A.對外報告會計B.對內報告會計C.創造價值會計D.記錄價值會計【答案】B42、企業采用股票期權方式激勵職工，在等待期內每個資產負債表日對取得職工提供的服務進行計量的基礎是()。A.等待期內每個資產負債表日股票期權的公允價值B.可行權日股票期權的公允價值C.行權日股票期權的公允價值D.授予日股票期權的公允價值【答案】D43、下列各項中，應通過“其他權益工具”科目核算的是（）。A.權益法核算的長期股權投資因被投資單位接受母公司控股股東現金捐贈而享有的份額B.重新計量設定受益計劃凈負債或凈資產所產生的變動C.以權益結算的股份支付在等待期內確認的成本費用D.企業發行的作為權益工具核算的永續債【答案】D44、在了解控制環境時，注冊會計師通常考慮的因素是()。A.內部控制的人工成分B.內部控制的自動化成分C.公司董事會對內部控制重要性的態度和認識D.會計信息系統【答案】C45、針對產成品和在產品的單位成本，注冊會計師需要對成本核算過程實施測試，不包括的是（）。A.直接材料成本測試B.生產成本在當期完工產品與在產品之間分配的測試C.直接人工成本測試D.銷售費用測試【答案】D46、根據資源稅法律制度的規定，下列各項中不屬于資源稅征稅范圍的是()。A.天然氣B.人造石油C.原油D.海鹽【答案】B47、根據我國國家審計準則的規定，審計組實行()。A.審計署垂直領導制B.審計機關領導負責制C.審計組組長負責制D.統一領導分級負責制【答案】C48、A投資項目投資額為300萬元，使用壽命15年，已知該項目第15年的經營凈現金流量為40萬元，期滿處置固定資產殘值收入及回收流動資金共12萬元，則該投資項目第15年的凈現金流量為()萬元。A.33B.55C.52D.40【答案】C49、某公司向銀行借款2000萬元，年利率為8%，籌資費率為0.5%，該公司適用的所得稅稅率為25%，則該筆借款的資本成本率是()。A.6.00%B.6.03%C.8.00%D.8.04%【答案】B50、A注冊會計師在觀察被審計單位倉庫時，發現一批商品已經蒙了厚厚一層灰塵，經詢問倉庫人員，得知該批商品已經過時，下列各項有關存貨余額的認定中，注冊會計師通常認為存在重大錯報風險的是（）。A.存在B.完整性C.計價和分攤D.準確性【答案】C51、甲方案在5年中每年年初付款1000元，乙方案在5年中每年年末付款1000元，若利率相同且不等于0，則二者在第5年年末時的終值()。A.相等B.前者大于后者C.前者小于后者D.可能會出現上述三種情況中的任何一種【答案】B52、針對被審計單位不同銷售方式下的收入確認，注冊會計師重點檢查的相關內容不恰當是（）。A.針對采用預收賬款銷售方式，檢查被審計單位是否收到了貨款，商品是否已經發出，關注是否存在對已收貨款并已將商品發出的交易不入賬、轉為下期收入，或開具虛假出庫憑證、虛增收入等現象B.針對采用托收承付結算方式，檢查被審計單位是否發貨，托收手續是否辦妥，貨物發運憑證是否真實，托收承付結算回單是否正確C.針對采用交款提貨銷售方式，檢查被審計單位是否收到貨款，發票和提貨單是否已交付購貨單位。注意有無扣壓結算憑證，將當期收入轉入下期入賬的現象，或者虛記收入、開具假發票、虛列購貨單位，虛記當期未實現的收入，在下期予以沖回的現象D.針對銷售合同或協議明確采用遞延方式收取貨款，可能實質上具有融資性質的，檢查收入的計算、確認方法是否合乎規定，并核對應計收入與實際收入是否一致，注意查明有無隨意確認收入、虛增或虛減本期收入的情況【答案】D53、甲公司2×18年12月31日庫存配件10套，每套配件的賬面成本為12萬元，市場價格為10萬元。該批配件專門用于加工10件A產品，將每套配件加工成A產品尚需投入17萬元。A產品2×18年12月31日的市場價格為每件30.7萬元，估計銷售過程中每件將發生銷售費用及相關稅費1.2萬元。該配件此前未計提存貨跌價準備，不考慮其他因素，甲公司2×18年12月31日該配件的賬面價值為（）萬元。A.108B.120C.100D.175【答案】B54、注冊會計師可以向相關人員詢問，獲得對被審計單位及其環境的了解。下列與詢問相關的說法中，不正確的是()。A.詢問治理層，有助于注冊會計師理解財務報表的編制環境B.詢問內部審計人員，有助于了解內部控制運行的有效性C.詢問普通員工，有助于評估管理層對內部審計發現的問題是否采取適當的措施D.詢問法律顧問，有助于了解被審計單位對有關法律、法規的遵循情況【答案】C55、下列各項中，屬于輔助生產費用分配方法的是()。A.計劃成本分配法B.在產品按定額成本計價法C.在產品按所耗直接材料成本計價法D.在產品按固定成本計算法【答案】A56、2×18年1月1日，甲公司以1019.33萬元購入財政部于當日發行的3年期、到期一次還本付息的國債一批。該批國債票面金額1000萬元，票面年利率6%，實際年利率為5%。甲公司將該批國債作為以攤余成本計量的金融資產，至年末該項以攤余成本計量的金融資產未發生預期信用損失。不考慮其他因素，2×18年12月31日，該以攤余成本計量的金融資產的計稅基礎為（）萬元。A.1019.33B.1070.30C.0D.1000【答案】B57、預算的作用不包括()。A.通過規劃、控制和引導經濟活動、使企業經營達到預期目標B.可以實現企業內部各個部門之間的協調C.是業績考核的重要依據D.可以將資源分配給獲利能力相對較高的相關部門【答案】D58、2014年12月31日，甲公司某項無形資產的原價為120萬元，已攤銷42萬元，未計提減值準備，當日，甲公司對該無形資產進行減值測試，預計公允價值減去處置費用后的凈額為55萬元，未來現金流量的現值為60萬元，2014年12月31日，甲公司應為該無形資產計提的減值準備為()萬元。A.18B.23C.60D.65【答案】A59、甲公司現金部經理決定采用隨機模型進行現金余額管理，確定L值應為10000元，估計公司現金流量標準差6為20000元，持有現金的年機會成本為12.6%，轉換成本b為210元，一年按360天計算。則該公司最優回歸線R應為()元。。A.12805.79B.22164.40C.1449137.68D.1467137.68【答案】B60、在下列各項資金時間價值系數中，與資本回收系數互為倒數關系的是()。A.(P/F，i，n)B.(P/A，i，n)C.(F，P，i，n)D.(F/A，i，n)【答案】B61、某公司資本總額為2000萬元，所得稅稅率為25%，普通股為1000萬股，每股面值為1元;債務資金800萬元(利率為8%);優先股資金為200萬元，平價發行，年股息率為10%。該公司今年息稅前利潤為400萬元，則該公司財務杠桿系數為()。A.1.25B.1.29C.1.27D.1.20【答案】B62、關于各項中，表述錯誤的是（）。A.母公司是投資性主體，只應將那些為投資性主體的投資活動提供相關服務的子公司納入合并范圍B.母公司是投資性主體，應將全部子公司納入合并范圍C.當母公司由投資性主體轉變為非投資性主體時，應將原未納入合并財務報表范圍的子公司于轉變日納入合并財務報表范圍D.當母公司由非投資性主體轉變為投資性主體時，除僅將為其投資活動提供相關服務的子公司納入合并財務報表范圍編制合并財務報表外，企業自轉變日起對其他子公司不應予以合并【答案】B63、某企業的燃料按工時定額來分配，本月燃料費為8000元，甲產品生產工時為300小時，乙產品的生產工時為500小時，其中甲產品應分配的燃料費為()元。A.5000B.8000C.3000D.6000【答案】C64、若安全邊際率為20%，正常銷售額為10000元，則保本點銷售額為()元。A.20000B.80000C.60000D.40000【答案】B65、以下各項中，不屬于比率指標的類型是()。A.構成比率B.定基動態比率C.效率比率D.相關比率【答案】B66、審計單位2016年度財務報表實施審計時，如果發現其2016年末2～3年賬齡的應收賬款余額為200萬元，如2015年末（），則應當懷疑2016年末應收賬款存在重大錯報。A.賬齡在1年以內的應收賬款余額為100萬元B.賬齡為1～2年的應收賬款余額為150萬元C.賬齡為2～3年的應收賬款余額為200萬元D.賬齡為3年以上的應收賬款余額為250萬元【答案】B67、某企業內部某車間為成本中心，生產甲產品，預算產量為2000件，單位成本300元，實際產量2450件，實際單位成本270元，則該成本中心的預算成本節約率為()。A.10%B.20%C.9.8%D.10.2%【答案】A68、不屬于人力資源管理中的主要風險的是()。A.人力資源缺乏或過剩、結構不合理、開發機制不健全，可能導致企業發展戰略難以實現B.人力資源激勵約束制度不合理、關鍵崗位人員管理不完善，可能導致人才流失、經營效率低下或關鍵技術、商業秘密和國家機密泄露C.人力資源退出機制不當，可能導致法律訴訟或企業聲譽受損D.缺乏明確的發展戰略或發展戰略實施不到位，可能導致企業盲目發展，難以形成競爭優勢，喪失發展機遇和動力【答案】D69、下列關于企業取得固定資產的相關處理，不正確的是（）。A.甲公司取得政府補助的一項生產設備，由于公允價值無法可靠計量，因此以名義金額1元確認入賬成本B.乙公司盤盈的一條生產線，按照當日公允價值入賬C.丙公司因債務重組取得一項管理用設備，按照其債務重組日公允價值確認入賬成本D.丁公司接受投資者投入的一棟廠房，由于當日廠房公允價值與合同約定價值相等，因此以合同價確認其入賬成本【答案】B70、下列屬于按11%稅率繳納增值稅的是()。A.設計服務B.金融業C.歌廳收入D.郵政業服務【答案】D71、注冊會計師對應收賬款實施審計程序時，應首先考慮采用函證程序，僅在函證程序無效或受限時才實施替代審計程序，主要目的是（）。A.保證審計證據的充分性B.降低審計成本C.提高審計效率D.保證審計證據的適當性【答案】D72、銀行存款日記賬是根據（）逐日逐筆登記的。A.與銀行存款收、付業務有關的憑證B.轉賬憑證C.庫存現金收款憑證D.銀行對賬單【答案】A73、與股票籌資相比，下列各項中，屬于債務籌資缺點的是()。A.財務風險較大B.資本成本較高C.稀釋股東控制權D.籌資靈活性小【答案】A74、按產出方式的不同，企業的作業可以分為四類。其中，隨產量變動而正比例變動的作業是()。A.單位作業B.批次作業C.產品作業D.支持作業【答案】A75、注冊會計師在執行財務報表審計業務時，應當重視被審計單位對衍生金融工具的運用。為此，最好在其了解被審計單位的性質時，結合()方面加以了解。A.經營活動B.投資活動C.籌資活動D.生產毀損【答案】C76、甲公司2017年發生如下業務：（1）生產用設備發生日常維護支出40萬元；（2）廠房所在地塊的土地使用權攤銷200萬元；（3）收到聯營企業分派的現金股利150萬元；（4）因出租房屋取得租金收入120萬元；（5）持有的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產（債務工具）公允價值上升50萬元：（6）處置無形資產取得凈收益300萬元；（7）因存貨市價上升轉回上年計提的存貨跌價準備140萬元。不考慮其他因素，上述事項影響甲公司營業利潤的金額為（）萬元。A.320B.70C.20D.-20【答案】A77、某種產品各月末在產品數量較小，或者數量雖大但各月之間數量變化不大，其生產費用在完工產品與在產品之間分配應采用()。A.在產品不計算成本B.在產品按所耗原材料費用計價法C.在產品按固定成本計價法D.在產品按定額成本計價法【答案】C78、根據《支付結算辦法》的規定，支票的提示付款期限為自出票日起()。A.5日B.10日C.15日D.30日【答案】B79、下列審計程序中，能夠發現被審計單位高估應收賬款的有（）。A.從發運憑證追查至應收賬款明細賬B.檢查銷售發票連續編號的完整性C.檢查應收賬款記賬憑證是否后附銷售發票、發運憑證等原始憑證D.檢查發運憑證連續編號的完整性【答案】C80、A公司和B公司同為M集團的子公司，2012年5月1日，A公司以無形資產作為合并對價取得B公司60%的表決權資本。無形資產原值為1000萬元，累計攤銷額為200萬元，已計提減值準備100萬元，公允價值為1000萬元。合并日B公司相對于M集團而言的所有者權益賬面價值為1000萬元，可辨認凈資產的公允價值為1500萬元。A公司取得股權發生審計、評估費用10萬元。假設A公司資本公積項目有足夠的貸方余額，A公司合并日因此項投資業務對個別報表“資本公積”項目的影響額為（）。A.－400萬元B.－200萬元C.－800萬元D.－100萬元【答案】D81、甲公司持有乙公司60%的股權，20×3年6月甲公司以650萬元的價格從乙公司購入一項固定資產，乙公司此資產的賬面價值為500萬元。甲公司另向第三方支付安裝費用9萬元，當月月底達到預定可使用狀態，甲公司將其作為管理用固定資產。此固定資產尚可使用年限為5年，預計凈殘值為0，甲、乙公司均采用直線法計提折舊。20×4年12月31日，甲公司將上述固定資產以580萬元的價格出售，另支付清理費用6萬元。不考慮其他因素，固定資產處置業務對20×4年甲公司合并報表損益的影響為（）。A.224萬元B.217.7萬元C.119萬元D.112.7萬元【答案】B82、在遵循會計核算的基本原則，評價某些項目的（）時，很大程度上取決于會計人員的職業判斷。A.真實性B.完整性C.重要性D.可比性【答案】C83、甲公司為上市公司，其2012年度財務報告于2013年3月1日對外報出。該公司在2012年12月31日有一項未決訴訟，經咨詢律師，估計很可能敗訴并預計將支付的賠償金額、訴訟費等在760萬元至1000萬元之間(各金額發生的可能性相同，其中訴訟費為7萬元)。為此，甲公司預計了880萬元的負債；2013年1月30日法院判決甲公司敗訴，并需賠償1200萬元，同時承擔訴訟費用10萬元。上述事項對甲公司2012年度利潤總額的影響金額為()萬元。A.-880B.-1000C.-1200D.-1210【答案】D84、甲公司經批準于2×18年1月1日以50000萬元的價格（不考慮相關稅費）發行面值總額為50000萬元的可轉換公司債券。該可轉換公司債券期限為5年，每年1月1日付息、票面年利率為4%，實際年利率為6%。已知（P/A，6%，5）=4.2124，（P/F，6%，5）=0.7473。2×18年1月1日發行可轉換公司債券時應確認的權益成分的公允價值為（）萬元。A.45789.8B.4210.2C.50000D.0【答案】B85、某企業正在編制第四季度的材料采購預算，預計直接材料的期初存量為1000千克,本期生產消耗量為3500千克，期末存量為800千克:材料采購單價為每千克25元，材料采購貨款有30%當季付清，其余70%在下季付清。該企業第四季度采購材料形成的“應付賬款”期末余額預計為()元。A.3300B.24750C.57750D.82500【答案】C86、甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2012年9月1日自行建造廠房一棟，購入工程物資，其中價款500萬元，進項稅額85萬元，已全部領用；領用生產用原材料成本3萬元，領用自產產品成本5萬元，計稅價格6萬元，支付其他相關費用5.47萬元。2012年10月16日完工投入使用，預計使用年限為5年，預計凈殘值為40萬元，采用雙倍余額遞減法計提折舊，該項廠房2012年應提折舊為()萬元。A.34.23B.37.33C.40D.31.56【答案】C87、人力資源使用與退出環節的關鍵控制點及控制措施錯誤的是()。A.企業應當建立和完善人力資源的激勵約束機制，設置科學的業績考核指標體系，對各級管理人員和全體員工進行嚴格考核與評價B.企業應當制定與業績考核掛鉤的薪酬制度，切實做到薪酬安排與員工貢獻相協調，體現效率優先，兼顧公平C.企業應當按照有關法律法規規定，結合企業實際，建立健全員工退出機制，明確退出的條件和程序，確保員工退出機制得到有效實施D.企業只有在人員不足的時候才對人力資源計劃執行情況進行評估，總結經驗，分析存在的主要缺陷和不足【答案】D88、D企業2×16年1月15日購入一項計算機軟件程序，價款為780萬元，另支付其他相關稅費20萬元，預計使用年限為5年，法律規定有效使用年限為7年，預計凈殘值為零，采用直線法進行攤銷。D企業在2×16年12月31日發生日常維護支出16萬元（升級更新費用），2×17年12月31日該無形資產的可收回金額為500萬元，不考慮其他因素，則2×17年12月31日無形資產的賬面價值為（）萬元。A.480B.500C.468.9D.496【答案】A89、甲企業主要生產銷售服裝，采購布料時，供應商提供信用期間為30天，而出售服裝時，提供給購買商信用期間為45天，由于信用期間不同，所以甲企業需要保持一定的現金持有量用于采購布料，所以這里是為()。A.收益性需求B.交易性需求C.預防性需求D.投機性需求【答案】B90、分批法下計算產品成本，以下月末在產品與完工產品之間的費用分配的說法中，不正確的是（）。A.如果是單件生產，不存在完工產品與在產品之間費用分配問題B.如果是小批生產，一般不存在完工產品與在產品之間的費用分配問題C.如果批內產品跨月陸續完工，需要在完工產品和在產品之間分配費用D.成本計算期與產品生產周期是一致的，不存在完工產品和在產品之間分配成本的問題【答案】D91、某公司根據現金持有量的存貨模型確定的最佳現金持有量為100萬元，有價證券的年利率為10%，在最佳現金持有量的情況下，該公司與現金持有量相關的現金使用總成本為()萬元。A.100B.10C.1000D.120【答案】B92、甲公司2×15年1月1日從乙公司購入A生產設備作為固定資產使用，購貨合同約定，A設備的總價款為2000萬元，當日支付800萬元，余款分3年于每年末平均支付。設備交付安裝，支付安裝等相關費用20.8萬元，設備于2×16年3月31日安裝完畢交付使用。預計使用年限為5年，采用年數總和法計提折舊，設備預計凈殘值為0。假設：同期銀行借款年利率為5%。已知（P/A，5%，3）＝2.723，（P/A，6%，4）＝3.545。不考慮其他因素，該設備2×16年應計提的折舊額是（）。A.493.44萬元B.589.34萬元C.497.55萬元D.594.25萬元【答案】A93、C企業本年度銷售凈利率增長8%，總資產周轉率增長6%，權益乘數增加4%，則下面關于C企業的凈資產收益率變化論述中，正確的是()。(下面結果若正確，其選用的是近似值)A.凈資產收益率增長18%B.凈資產收益率增長19%C.凈資產收益率增長9%D.只能判斷凈資產收益率增加，不能計算增加多少【答案】B94、為了幫助注冊會計師對財務報表形成總體結論而設計和實施分析程序的階段是（）。A.初步業務活動B.實質性程序C.風險評估程序D.總體復核階段【答案】D95、下列各項中，不屬于增值稅納稅人的是()。A.進口設備的企業B.銷售商品房的房地產公司C.零售雜貨的個體戶D.生產銷售家用電器的公司【答案】B96、F企業全年需用某材料3000千克，每次訂貨成本為250元，每千克材料年儲存成本6元，假設一年按360天計算，則F企業相鄰兩次訂貨最佳的訂貨間隔期為()天。A.120B.60C.30D.40【答案】B97、下列關于成本動因(又稱成本驅動因素)的表述中，不正確的是()A.成本動因可作為作業成本法中的成本分配的依據B.成木動因可按作業活動耗費的資源進行度量C.成本動因可分為資源動因和生產動因D.成本動因可以導致成本的發生【答案】C98、下列各項中，不屬于財務分析方法的是()。A.比較分析法B.比率分析法C.綜合分析法D.線性規劃法【答案】D99、以下不屬于有關表明被審計單位在收入確認方面可能存在舞弊風險的跡象的是（）。A.未經客戶同意，在銷售合同約定的發貨期之前發送商品B.在接近期末時發生了大量或大額的交易C.在被審計單位業務或其他相關事項未發生重大變化的情況下，詢證函回函相符比例明顯異于以前年度D.交易標的對交易對手而言具有合理用途【答案】D100、在考慮進一步審計程序時，注冊會計師判斷正確的是（）。A.對擬信賴的特別風險的控制自上次測試后未發生變化，由于本次測試與上次測試的時間間隔未超過2年，注冊會計師可在本期審計中不進行測試B.當控制環境存在缺陷時，注冊會計師主要依賴實施細節測試獲取審計證據，不應依賴控制測試或實質性分析程序C.注冊會計師設計和實施的控制測試和實質性程序的性質.時間安排.范圍，應當與評估的報表層次重大錯報風險具有明確的對應關系D.如果重大錯報風險較大或對控制的信賴程度較高，注冊會計師應當縮短再次測試控制的時間間隔或完全不信賴以前審計獲取的審計證據【答案】D多選題（共40題）1、下列選項中，屬于企業應關注的反舞弊工作重點包括()。A.未經授權侵占、鄭用企業資產，牟取不當利益B.在財務會計報告和信息披露等方面存在虛假陳述C.董事、監事，經理及其他高級管理人員濫用職權D.相關機構或人員申通舞弊【答案】ABCD2、下列各項費用中，不應計入產品生產成本的有（）。A.銷售費用B.管理費用C.財務費用D.制造費用【答案】ABC3、下列各選項，關于可比產品成本降低額和降低率的表述正確的有()。A.可比產品成本降低額=可比產品按上年計劃平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本B.可比產品成本降低率=可比產品成本降低額+可比產品按上年計劃平均單位成本計算的本年累計總成本X100%C.可比產品成本降低額=可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本-本年累計實際總成本D.可比產品成本降低率=可比產品成本降低額+可比產品按上年實際平均單位成本計算的本年累計總成本x100%【答案】CD4、對個人所得征收個人所得稅時，不得扣減費用而以每次收入額為應納稅所得額的有()。A.偶然所得B.稿酬所得C.利息、股息、紅利所得D.財產轉讓所得【答案】AC5、下列各項中，屬于原始憑證應當具備的基本內容的有（）。A.填制憑證的日期B.經濟業務內容C.經辦人員簽名或蓋章D.記賬符號【答案】ABC6、財務可行性分析的主要方面和內容包括()。A.收入、費用和利潤等經營成果指標的分析B.資產、負債、所有者權益等財務狀況指標的分析C.資金籌集和配置的分析D.項目收益與風險關系的分析【答案】ABCD7、如果注冊會計師認為被審計單位存在通過虛假銷售做高利潤的舞弊風險，可能采取（）非常規的審計程序應對該風險。A.調查被審計單位客戶的工商登記資料和其他信息，了解客戶是否真實存在，其業務范圍是否支持其采購行為B.檢查與已收款交易相關的收款記錄及原始憑證，檢查付款方是否為銷售交易對應的客戶C.考慮利用反舞弊專家的工作，對被審計單位和客戶的關系及交易進行調查D.對于與關聯方發生的銷售交易，注冊會計師要結合對關聯方關系和交易的風險評估結果，實施特定的審計程序【答案】ABCD8、北京市甲公司為一家大型租賃公司(營改增后被認定為增值稅一般納稅人)。20x6年9月15日，向乙企業出租一臺機器設備，約定租賃期限2年，預收不含稅租金50000元，該設備由北京一家運輸企業(一般納稅人)負責運輸，甲租賃公司支付不含稅運費2000元，并取得了運輸企業開具的增值稅專用發票；9月25日，向丙企業出租廠房，約定租賃期限為10年，預收不含稅租金10萬元。則下列表述正確的有()。A.有形動產租賃的增值稅稅率是6%B.出租廠房不繳納增值稅C.應繳納的增值稅稅額為8360.00元D.應繳納的增值稅稅額為19280.00元E.可抵扣的進項稅為220.00元【答案】D9、某公司財務風險較大，準備采取系列措施降低財務風險，下列措施中，能達到這一目的的有()。A.降低利息費用B.降低固定成本水平C.提高變動成本水平D.提高產品銷售單價【答案】ABD10、下面關于財務管理環節的表述正確的有()。A.財務分析是根據企業財務報表等信息資料，采用專門方法，系統分析和評價企業財務狀況、經營成果以及未來趨勢的過程B.財務預算是指根據財務戰略、財務計劃和各種預測信息，確定預算期內各種預算指標的過程C.財務決策是利用有關信息和特定手段，對企業的財務活動施加影響或調節，以便實現計劃所規定的財務目標的過程D.財務預測是根據企業財務活動的歷史資料，考慮現實的要求和條件，對企業未來的財務活動作出較為具體的預計和測算過程【答案】ABD11、相對發行債券籌資方式而言，長期借款籌資的優點主要有()。A.籌資彈性較大B.資本成本較低C.籌資數額大D.籌資速度較快【答案】ABD12、（2014)下列各項錯報中，通常對財務報表具有廣泛影響的有（)。A.被審計單位沒有披露關鍵管理人員薪酬B.信息系統缺陷導致的應收賬款、存貨等多個財務報表項目的錯報C.被審計單位沒有將年內收購的一家重要子公司納入合并范圍D.被審計單位沒有按照成本與可變現凈值孰低原則對存貨進行計量【答案】BC13、年終決算之前，為確保年終決算會計信息的真實和準確，需要進行的財產清查有（）。A.全面清查B.局部清查C.定期清查D.不定期清查【答案】AC14、采用代數分配法分配輔助生產費用()。A.能夠簡化費用的分配計算工作B.有關費用的分配結果最正確C.不進行費用的交互分配D.適用于實現電算化的企業【答案】BD15、在編制生產預算時，計算某種產品預計生產量應考慮的因素包括()。A.預計材料采購量B.預計產品銷售量C.預計期初產品存貨量D.預計期末產品存貨量【答案】BCD16、采用成本模型確定目標現金余額時，考慮的現金持有成本包括()。A.機會成本B.管理成本C.生產成本D.短缺成本【答案】ABD17、下列有關實質性程序范圍的說法中，注冊會計師林華認為正確的有（）。A.只有當審計程序與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的B.應對評估的風險時，合理確定審計程序的范圍是最重要的C.確定的重要性水平越高，實施進一步審計程序的范圍越廣D.評估的重大錯報風險越高，實施進一步審計程序的范圍越廣【答案】AD18、有下列情形之一的，納稅人應當依法辦理納稅申報（）。A.取得問答題所得需要辦理匯算清繳B.取得應稅所得沒有扣繳義務人C.取得應稅所得扣繳義務人未扣繳稅款D.取得境外所得【答案】ABCD19、如果注冊會計師不能從被審計單位內部獲取可靠的審計證據識別關聯方或關聯方交易，則應當采取的程序有()。A.向關聯方函證交易的條件和金額B.檢查關聯方擁有的信息C.向與交易相關的人員和機構函證或與之討論相關信息D.進一步復核被審計單位財務報表的金額【答案】ABC20、下列各項中，不屬于廉潔自律的要求有()。A.樹立正確的人生觀價值觀B.正確認識會計職業，樹立職業榮譽感C.公私分明，不貪不占D.保守秘密，不為利益所誘惑【答案】BD21、下列關于資產組的表述，不正確的有（）。A.資產組是企業可以認定的最小資產組合B.資產組產生的利潤應當基本上獨立于其他資產或者資產組產生的利潤C.資產組確定后，各會計期間可隨意變更D.認定資產組應當考慮企業管理層管理生產經營活動的方式【答案】BC22、采用在產品按定額成本計價法分配完工產品和月末在產品費用，應具備的條件有()。A.定額管理基礎較好B.各項消耗定額變動較大C.各月末在產品數量變動較小D.各月末在產品數量變動較大【答案】AC23、關于輔助生產成本的歸集，下列說法正確的有（）。A.可直接通過“生產成本——輔助生產成本”科目進行歸集B.可先通過“制造費用”科目進行歸集，然后轉入“生產成本——輔助生產成本”科目，最后進行分配C.輔助生產費用的歸集通過輔助生產成本總賬及明細賬進行D.輔助生產費用的分配應通過輔助生產費用分配表進行【答案】ABCD24、甲公司為一家電器生產企業，生產銷售電器的同時也提供電器的售后維修服務，公司服務協議約定，售出電器如果因產品自身質量問題出現需要維修事項的，則提供免費修理；如果因為客戶使用不當引起的需要維修事項的，則需要客戶支付相應的維修服務費。2×18年為促進某空調的銷售，甲公司在銷售的同時，約定免費提供一年的維修服務，該維修服務既包括自身質量問題的修理，也包括非自身質量問題的修理。假定這兩項服務可以合理的區分。下列關于甲公司會計處理的表述，不正確的有（）。A.甲公司因空調自身質量問題提供的維修服務，需要作為單項履約義務進行會計處理B.甲公司因空調自身質量問題提供的維修服務，應在銷售發生時按照預計很可能支出的服務費用確認一項負債C.甲公司因客戶人為原因提供的維修服務，應在銷售發生時按照交易價格和商品與服務的單獨售價比例，分別分攤確認商品銷售和服務的收入D.如果甲公司這兩個維修服務無法合理區分的，應當將這兩類質量保證一起作為或有事項進行會計處理【答案】ACD25、甲私刻乙公司的財務專用章，假冒乙公司名義簽發一張轉賬支票交給收款人丙，丙將該支票背書轉讓給丁，丁又背書轉讓給戊。當戊主張票據權利時，下列表述中錯誤的有()。A.甲不承擔票據責任B.乙公司承擔票據責任C.丙不承擔票據責任D.丁不承擔票據責任【答案】BCD26、下列關于錯報的說法中，不正確的有（）。A.除非法律法規禁止，注冊會計師應當及時將審計過程中累積的所有錯報與適當層級的管理層進行溝通B.注冊會計師還應當要求管理層更正所有累積的錯報C.如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應當認為管理層存在誠信問題D.在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應重新評估重要性水平【答案】CD27、下列關于風險評估程序的說法中，正確的有（）。A.為了解被審計單位及其環境而實施的程序就是風險評估程序B.注冊會計師實施風險評估程序是為了識別和評估財務報表重大錯報風險C.注冊會計師應當實施的風險評估程序包括詢問管理層和被審計單位內部其他人員.分析程序.觀察和檢查D.注冊會計師應當在了解被審計單位及其環境的每一個方面實施詢問.觀察.檢查和分析程序【答案】ABC28、某公司的資產負債率較高，則下列說法正確的有()。A.說明某企業的財務風險大B.不能充分發揮財務杠桿作用C.說明某企業的財務風險小D.說明企業盈利能力較高【答案】AD29、建設我國會計體系的主要任務和措施有()。A.推進管理會計理論體系建設B.推進管理會計指引體系建設C.推進管理會計人才隊伍建設D.推進面向管理會計的信息系統建設【答案】ABCD30、甲企業采用分權型財務管理體制，可能導致的問題有()。A.費用失控B.資金管理分散C.資金成本增大D.利潤分配無序【答案】ABCD31、下列各項中會影響項目終結點的現金流量的有()。A.最后一期的營業現金流量B.固定資產的變價凈收入C.墊支的營運資金的收回D.營業期間的現金流量【答案】ABC32、按照《會計法》的規定，某單位發生的下列事項中應當辦理會計手續，進行會計核算的有()。A.向銀行借入3個月的短期借款B.收到某單位投入的一項無形資產C.簽訂了一筆100萬元貨款的銷售合同D.向工人發放工資【答案】ABD33、注冊會計師在實施審計過程中發現的、需要引起對舞弊風險警覺的事實或情況包括（）。A.在接近期末時發生了大量或大額的交易B.交易標的對交易對手而言不具有合理用途C.主要客戶自身規模與其交易規模不匹配D.未經客戶同意，將商品運送到銷售合同約定地點以外的其他地點【答案】ABCD34、下列關于股份有限公司的設立條件表述正確的有()。A.以發起設立方式設立股份有限公司的，公司全體發起人的首次出資額不得低于注冊資本的30%B.以發起設立方式設立股份有限公司的，公司全體發起人的首次出資額不得低于注冊資本的20%C.以募集設立方式設立股份有限公司的，發起人認購的股份不得少于公司股份總數的25%D.以募集設立方式設立股份有限公司的，發起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%【答案】BD35、2014年8月，公司負責存貨明細賬登記的會計張某因公外派，財務經理指定由出納兼任張某的工作，并辦理了交接手續。則以下正確的有()。A.不符合規定，設置會計工作崗位的基本原則是一人一崗B.不符合規定，出納人員不得兼管賬目登記工作C.符合規定，設置會計工作崗位在符合內部牽制制度下可以一人多崗D.符合規定，出納人員可以負責存貨明細賬的登記工作【答案】CD36、下列屬于崗位職業道德教育內容的是()。A.形勢教育B.品德教育C.學歷教育D.法制教育【答案】ABD37、注冊會計師在執行對甲公司2011年度財務報表的審計時，關于注冊會計師的審計總體目標，表述恰當的有()。A.為了實現注冊會計師的總體目標，在計劃和實施審計工作時，注冊會計師應當使用相關審計準則規定的目標B.由于審計存在固有限制，審計工作不能對財務報表整體不存在重大錯報提供絕對保證C.在使用規定的目標時，注冊會計師應當認真考慮各項審計準則之間的相互關系D.如果不能實現總體目標，注冊會計師應當按照審計準則的規定出具保留意見的審計報告，或者在法律法規允許的情況下解除業務約定【答案】ABC38、下列有關銀行存款的實質性程序的說法中，正確的有（）。A.A注冊會計師應當向甲公司在本期存過款的銀行發函，包括零余額賬戶和在本期內注銷的賬戶B.A注冊會計師在對銀行存款做控制測試時可以抽取適當付款憑證核對實付金額與購貨發票中所列示金額是否相符C.向銀行函證企業的銀行存款，不僅可以證實企業銀行存款的真實性，而且可以核實企業對銀行借款記錄的完整性D.甲公司資產負債表上的銀行存款數額，應以編制或取得銀行存款余額調節表日銀行存款賬戶數額為準【答案】ABC39、如果X公司沒有對正在使用的生產設備計提折舊，可能導致()認定產生重大錯報。A.固定資產的計價和分攤B.存貨的計價和分攤C.營業成本的準確性D.資產減值損失的準確性【答案】ABC40、下列()情況下，不得銷毀會計檔案。A.保管期未滿B.正在項目建設期間的建設單位，其保管期已滿的會計檔案C.未結清債權債務的原始憑證D.存在未了事項的原始憑證【答案】ABCD大題（共20題）一、2×18年4月2日，A公司與B公司簽訂購買B公司持有的C公司（非上市公司）70%股權的合同。假設A公司與B公司在發生該交易之前沒有任何關聯方關系。（1）A公司以銀行存款8000萬元為對價，2010年6月30日辦理完畢上述相關資產的產權轉讓手續。C公司可辨認凈資產的賬面價值為10000萬元，其中：股本為6000萬元，資本公積為1000萬元，盈余公積為300萬元，未分配利潤為2700萬元。（2）C公司可辨認資產、負債的公允價值與其賬面價值僅有一項資產存在差異，即管理用固定資產的賬面價值為8500萬元，公允價值9000萬元。C公司該項固定資產未來仍可使用10年，預計凈殘值為零，采用年限平均法計提折舊。固定資產的折舊年限、折舊方法及預計凈殘值均與稅法規定一致。（3）C公司2×18年7月1日至12月31日實現凈利潤1000萬元，提取盈余公積100萬元；2×18年8月1日宣告分派現金股利255萬元。（4）A公司2×18年9月銷售100件產品給C公司，每件售價8萬元，每件成本7.5萬元，C公司2×18年對外銷售60件。（5）該合并中C公司各項可辨認資產、負債的計稅基礎與其公允價值相等；各公司適用的所得稅稅率均為25%；在合并財務報表層面出現的暫時性差異均符合遞延所得稅資產或遞延所得稅負債的確認條件；不考慮其他因素。<1>、計算購買日企業合并報表中應確認的合并商譽，并編制購買日合并報表中相關的調整抵銷分錄。<2>、編制A公司2×18年末合并報表中相關的調整抵銷分錄。【答案】1.購買日的合并商譽＝8000－（10000＋500）×70%＝650（萬元）（1分）調整抵銷分錄：借：固定資產500貸：資本公積500（1分）借：股本6000資本公積1500盈余公積300未分配利潤2700商譽650貸：長期股權投資8000少數股東權益（10500×30%）3150（1分）【答案解析】該項合并屬于非同一控制企業合并，合并報表中認可資產、負債的公允價值；且條件說明，該合并中C公司各項可辨認資產、負債的計稅基礎與其公允價值相等，即資產、負債的計稅基礎等于其公允價值，等于合并報表角度的賬面價值，即合并報表角度賬面價值與計稅基礎一致，評估增值的固定資產不需要確認遞延所得稅。2.內部交易抵銷分錄：借：營業收入800二、A注冊會計師是甲公司2016年度財務報表審計業務的項目合伙人，A注冊會計師對甲公司采購與付款交易的相關內部控制進行了了解、測試與評價：（1）對需要購買的已經列入存貨清單的項目由倉庫負責填寫請購單，對未列入存貨清單的項目由相關需求部門填寫請購單，請購單統一由采購部門主管W簽字批準。（2）采購部門收到經批準的請購單后，由其職員S進行詢價，職員M確定供應商，再由其職員P負責編制和發出預先連續編號的訂購單。訂購單一式四聯，經被授權的采購人員簽字后，分別送交供應商、負責驗收的部門、提交請購單的部門和負責采購業務結算的應付憑單部門。（3）驗收部門檢查了原材料有無損壞后，比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，如商品的品名、摘要、數量、到貨時間等，并編制預先連續編號的驗收單交倉庫人員簽字確認。（4）應付憑單部門核對驗收單和訂購單，并編制預先連續編號的付款憑單。在付款憑單經被授權人員批準后，應付憑單部門將付款憑單連同供應商發票及時送交會計部門，并將未付款憑單副聯保存在未付款憑單檔案中。（5）付款后，會計主管L需獨立檢查記入銀行存款日記賬和應付賬款明細賬的金額是否相一致，以及與付款支票匯總記錄的一致性。（6）每月末，由不登記應付賬款明細賬的人員與供應商核對應付賬款、應付票據等往來款項，如有不符，及時查明原因。要求：結合以上（1）至（6），分別指出各項控制是否有缺陷。如果有缺陷，簡要說明理由和改進建議。【答案】第（1）項有缺陷：請購單統一由采購部門主管W簽字批準。理由：請購單不能統一由采購部門主管W簽字批準。改進建議：每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準。第（2）項沒有缺陷。第（3）項有缺陷：驗收部門先檢查了原材料有無損壞，后比較所收商品與訂購單上的要求是否相符。理由：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再檢查商品有無損壞。改進建議：驗收部門首先應比較所收商品與訂購單上的要求是否相符，然后再查商品有無損壞。第（4）項有缺陷：應付憑單部門只根據驗收單和訂購單編制付款憑單。理由：應付憑單部門還應根據供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。改進建議：應付憑單部門應根據訂購單、驗收單和供應商發票等編制有預先編號的付款憑單。第（5）項沒有缺陷。第（6）項沒有缺陷。三、2012年4月，ABC會計師事務所首次接受委托，審計甲公司2012年度財務報表，委派A注冊會計師擔任項目合伙人。A注冊會計師在審計工作底稿中記錄了審計計劃，部分內容摘錄如下：在評估重大錯報風險時，確定參加項目組討論的人員包括：A注冊會計師、內部信息技術專家、外部評估專家以及其他項目組關鍵成員，對未參與討論的項目組成員，由A注冊會計師確定將哪些事項向其通報。要求：指出審計項目組的處理是否存在不當之處，如存在不當之處，簡要說明理由。【答案】不存在不當之處。四、A注冊會計師負責審計甲上市公司2016年度財務報表，確定財務報表整體的重要性為230萬元，相關事項如下：（1）根據以往年度審計結果，甲公司針對主要業務流程（包括銷售與收款、采購與付款，以及生產與存貨）的內部控制是有效的，因此A注冊會計師決定在2016年度審計中將繼續采用綜合性審計方案。（2）在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統生成的信息，審計項目組成員就擬利用信息的準確性獲取了審計證據。（3）甲公司2016年度無形資產為880萬元，A注冊會計師認為重大錯報風險較低，擬僅實施控制測試。（4）甲公司2016年度多次向銀行和其他企業抵押借款。為應對與財務報表披露的完整性認定相關的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產的檢查范圍。（5）審計項目組評估認為應收賬款的重大錯報風險較低，對甲公司2016年11月30日的應收賬款余額實施了函證程序，未發現差異。2016年12月31日的應收賬款余額較11月30日無重大變動。審計項目組據此認為已對年末應收賬款余額的存在認定獲取了充分、適當的審計證據。（6）審計項目組成員在實施實質性程序時發現的被審計單位存在的重大錯報表明內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師就這些缺陷與管理層和治理層進行了溝通。要求：針對事項（1）至（6），簡要說明A注冊會計師或審計項目組成員的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由。【答案】（1）不恰當，注冊會計師不能僅依據以往的審計經驗確定進一步審計程序的總體方案，而要根據本年度對認定層次重大錯報風險的評估結果，并考慮控制是否發生變化，是否出現其他因素使信賴控制不再適當等因素來確定是否繼續選用綜合性方案。（2）不恰當，如果在實施進一步審計程序時擬利用被審計單位信息系統生成的信息，注冊會計師應當就信息的準確性和完整性獲取審計證據。（3）不恰當，針對重大類別的交易僅實施控制測試不夠，應針對重大類別的交易實施實質性程序。（4）不恰當。為應對抵押借款披露的完整性的重大錯報風險，應實施對借款協議、契約的檢查程序。檢查實物資產與審計目標無關。（5）不恰當。注冊會計師應對2016年11月30日和12月31日之間應收賬款的變動情況實施進一步審計程序。（6）恰當。五、A公司是上市公司，2×17年A公司收購B公司，該交易為非同一控制下企業合并。B公司資產中包括一項應收賬款-S公司850萬元，已計提壞賬準備50萬元，賬面價值及公允價值均為800萬元。2×18年11月，由于S公司有了新股東的注資，經營狀況有了明顯的改善，現金流充裕，因此B公司估計合并前確認的對S公司的應收賬款可以全額收回，從而在當月轉回了與對S公司應收賬款相關的壞賬準備50萬元。問題：A公司是否應該在2×18年合并財務報表中轉回壞賬準備50萬元？【答案】購買法的理念是被購買方的資產負債都是在購買日這一天購入的，既然是新購入的資產，應收款項的初始計量中自然也不應該出現備抵科目，其思路類似于購買一項應收款項。根據金融資產準則，購買一項應收賬款時按照公允價值進行初始計量，初始計量時不會確認壞賬準備。國際準則中，明確指出對于企業合并中取得的，初始按照公允價值計量的資產，購買方不應在購買日確認單獨的估價備抵，因為其未來現金流的不確定性已經反映在公允價值計量中。因此，在購買日將被購買方的資產負債納入購買方的合并報表時，被購買方應收款項壞賬準備這個備抵科目不應該出現金額。后續計量中，當有證據表明被購買方的應收款項能夠被全額收回，在被購買方自身報表中需轉回壞賬準備；但在購買方的合并報表中，由于并不存在壞賬準備余額，應收款項按照攤余成本計量，不應該體現出壞賬準備轉回。當最終被購買方全額收回該應收款項時，在購買方的合并報表中，其收回金額與應收款項余額的差額直接計入收回當期的損益。六、2×17年1月1日，P公司用銀行存款3000萬元購得S公司80%的股份（假定P公司與S公司的企業合并屬于非同一控制下的企業合并）。購買日，S公司有一辦公樓，其公允價值為700萬元，賬面價值為600萬元，按年限平均法計提折舊額，預計使用年限為20年，無殘值。假定A辦公樓用于S公司的總部管理。其他資產和負債的公允價值與其賬面價值相等。假定S公司的會計政策和會計期間與P公司一致，不考慮P公司和S公司的內部交易及合并資產、負債的所得稅影響。要求：（1）在合并財務報表中編制2×17年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。（2）在合并財務報表中編制2×18年12月31日對S公司個別報表的調整分錄。【答案】（1）借：固定資產100貸：資本公積100借：管理費用5（100÷20）貸：固定資產——累計折舊5（2）借：固定資產100貸：資本公積100借：年初未分配利潤5貸：固定資產——累計折舊5借：管理費用5貸：固定資產——累計折舊5七、ABC會計師事務所的A注冊會計師負責審計甲公司2016年度財務報表，審計工作底稿中與負債審計相關的部分內容摘錄如下：（1）甲公司各部門使用的請購單未連續編號，請購單由部門經理批準，超過一定金額還需總經理批準，A注冊會計師認為該項控制設計有效，實施了控制測試，結果滿意。（2）為查找未入賬的應付賬款，A注冊會計師檢查了資產負債表日后應付賬款明細賬貸方發生額的相關憑證，并結合存貨監盤程序，檢查了甲公司資產負債日前后的存貨入庫資料，結果滿意。（3）甲公司有一筆賬齡三年以上，金額重大的其他應付款，因2016年度未發生變動，A注冊會計師未實施進一步審計程序。要求：針對上述（1）至（3）項，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當，如不恰當，簡要說明理由【答案】（1）恰當。（2）不恰當。還應檢查資產負債表日后貨幣資金的付款項目/獲取甲公司與供應商之間的對賬單并與財務記錄進行核對調節/檢查采購業務形成的相關原始憑證。（3）不恰當。注冊會計師沒有/應當對重大賬戶余額實施實質性程序。八、甲企業與乙企業簽訂了一項租賃協議，將其原先自用的一棟寫字樓出租給乙企業使用，租賃期開始日為2×18年3月31日。2×18年3月31日，該寫字樓的賬面余額為50000萬元，已計提累計折舊10000萬元，未計提減值準備，公允價值為46000萬元，甲企業對該項投資性房地產采用公允價值模式進行后續計量。假定轉換前該寫字樓的計稅基礎與賬面價值相等，稅法規定，該寫字樓預計尚可使用年限為20年，采用年限平均法計提折舊，預計凈殘值為0。2×18年12月31日，該項寫字樓的公允價值為48000萬元，甲企業適用的所得稅稅率為25%。要求：編制甲企業2×18年12月31日與所得稅有關的會計分錄。【答案】2×18年12月31日，投資性房地產的賬面價值為48000萬元，計稅基礎=（50000-10000）-（50000-10000）/20×9/12=38500（萬元），產生應納稅暫時性差異=48000-38500=9500（萬元），應確認遞延所得稅負債=9500×25%=2375（萬元）。其中，轉換日投資性房地產公允價值（即賬面價值）為46000萬元，寫字樓賬面價值=計稅基礎=50000-10000=40000（萬元），差額（應納稅暫時性差異）6000萬元確認為其他綜合收益，遞延所得稅負債對應其他綜合收益的金額=6000×25%=1500（萬元）；2×18年轉換日后產生的影響損益的應納稅暫時性差異=（48000-46000）+（50000-10000）/20×9/12=3500（萬元），遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=3500×25%=875（萬元），或遞延所得稅負債對應所得稅費用的金額=2375-1500=875（萬元）。會計分錄如下：借：所得稅費用875其他綜合收益1500貸：遞延所得稅負債2375九、A注冊會計師接受委托，對常年審計客戶甲公司2016年度財務報表進行審計。甲公司為水泥生產企業，存貨主要有水泥、煤炭和沙石，其中少量水泥存放于外地公用倉庫，另有乙公司部分鋼材存放于甲公司的倉庫。甲公司于2016年12月29日至12月31日盤點存貨，以下是A注冊會計師撰寫的存貨監盤計劃的部分內容。存貨監盤計劃一、存貨監盤的目標檢查甲公司2016年12月31日存貨數量是否真實完整。二、存貨監盤范圍2015年12月31日庫存的所有存貨，包括水泥、煤炭、沙石和鋼材。三、監盤時間存貨的觀察與檢查時間均為2016年12月31日。四、存貨監盤的主要程序1.與管理層討論存貨監盤計劃；2.觀察甲公司盤點人員是否按照盤點計劃盤點；3.檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均已納入盤點范圍；4.基于甲公司存貨的特殊性，運用工程估測、幾何計算等技術，并依賴詳細的存貨記錄執行了抽盤程序。【答案】針對要求（1）：目標錯誤。存貨監盤的目標不恰當，監盤目標應為獲取有關存貨數量和狀況的審計證據。范圍錯誤。乙公司鋼材的所有權不屬于甲公司，不應納入監盤范圍。時間錯誤。存貨的觀察與檢查時間應與被審計單位盤點時間相協調，應為12月29日至12月31日。針對要求（2）：程序1不恰當。修改為：復核或與管理層討論存貨盤點計劃。程序2恰當。程序3不恰當。修改為：檢查相關憑證以證實盤點截止日前所有已確認為銷售但尚未裝運出庫的存貨均未納入盤點范圍。程序4恰當。程序5不恰當。修改為：在被審計單位存貨盤點結束前，注冊會計師應當取得并檢查已填用、作廢及未使用盤點表單的號碼記錄，確定其是否連續編號，查明已發放的表單是否均已收回，并與存貨盤點的匯總記錄進行核對